风险评估练习题

1、风险评估练习一、单选题 (本类题共12题，每小题1分，共12分。) 11、 被被审计单单位的关关联方及及其交易易始终是是注册会会计师执执行财务务报表审审计业务务时特别别关注的的重要问问题。为为提高审审计的效效率，注注册会计计师最好好将对被被审计单单位( )性质质的了解解来了解解其关联联方及其其交易的的情况。 AA. 所所有权结结构 BB. 治治理结构构 CC. 组组织结构构 DD. 劳劳动用工工情况 标标准答案案： aa 解解析：了了解被审审计单位位所有权权结构的的主要内内容包括括所有者者与其他他人员或或主体之之间的关关系，关关联方关关系是否否得到识识别，以以及关联联方交易易是否得得到恰当当核

2、算。 22、 注注册会计计师在执执行财务务报表审审计业务务时，应应当重视视被审计计单位对对衍生计计入工具具的运用用。为此此，最好好在其了了解被审审计单位位的性质质时，结结合( )方面面加以了了解。 AA. 经经营活动动 BB. 投投资活动动 CC. 筹筹资活动动 DD. 生生产毁损损 标标准答案案： cc 解解析：按按准则规规定，注注册会计计师了解解被审计计单位筹筹资活动动的内容容包括了了“衍生金金融工具具的运用用”。 33、 注注册会计计师通常常实施下下列风险险评估程程序，以以获取有有关控制制设计和和执行的的审计证证据。但但下列( )程程序难以以为此获获取充分分、适当当的证据据。 AA. 询

3、询问被审审计单位位的人员员 BB. 观观察特定定控制的的运行 CC. 检检查文件件和报告告 DD. 追追踪交易易在财务务报告信信息系统统中的处处理过程程(穿行行测试) 标标准答案案： aa 解解析：询询问并不不足以评评价控制制的设计计以及确确定其是是否得到到执行。注注册会计计师应当当将询问问与其他他风险评评估程序序结合使使用。 44、 注注册会计计师何牧牧在了解解H公司司内部控控制中的的人工控控制部分分时，发发现H公公司人工工控制的的内容主主要包括括下列几几个方面面。其中中，何牧牧最可能能认为不不适当由由人工控控制的方方面是( )。 AA. 难难以定义义、防范范或预见见的错误误 BB. 大大额

4、、异异常或偶偶发的交交易 CC. 监监督自动动化控制制的有效效性 DD. 大大量或重重复发生生的交易易 标标准答案案： dd 解解析：AA、B、CC均为人人工控制制更为适适当的方方面。对对于大量量发生的的交易，实实施自动动化控制制更为适适当。 5、 由由于下列列( )特征，与与重大判判断事项项相关的的特别风风险可能能导致更更高的重重大错报报风险。 AA. 管管理层更更多地介介入会计计处理; BB. 数数据收集集和处理理涉及更更多的人人工成份份; CC. 复复杂的计计算或会会计核算算方法; DD. 对对涉及会会计估计计、收入入确认等等会计政政策存在在不同的的理解; 标标准答案案： dd 解解析：

5、AA、B、CC属于非非常规交交易的特特征，不不属于重重大判断断事项的的特征。 66、 项项目组内内部的讨讨论为项项目组成成员提供供了交流流信息和和分享见见解的机机会。以以下最有有可能不不属于项项目组讨讨论成员员的是()。 AA.该审审计项目目的本地地区项目目经理 BB.该审审计项目目的跨地地区项目目组的关关键成员员 CC.审计计项目组组的每个个助理人人员 DD.审计计过程中中所聘的的专业技技术人员员 标标准答案案： cc 解解析：项项目组的的关键成成员应当当参与讨讨论，如如果项目目组需要要拥有信信息技术术或其他他特殊技技能的专专家，这这些专家家也应参参与讨论论。参与与讨论人人员的范范围受项项目

6、组成成员的职职责经验验和信息息需要的的影响，例例如，在在跨地区区审计中中，每个个重要地地区项目目组的关关键成员员应该参参加讨论论，但不不要求所所有成员员每次都都参与项项目组的的讨论。7、 如果果ABCC公司的的目标是是在20008年年10月月进入一一个新的的市场，则则以下战战略中，注注册会计计师认为为最不可可行的是是()。 AA.自行行开发进进入该市市场 BB.收购购该市场场中的现现有企业业 CC.与该该市场内内的其他他企业合合资经营营 DD.与该该市场内内的其他他企业建建立业务务往来关关系 标标准答案案： dd 解解析：选选项D的的策略，并并不能够够实现企企业进入入新市场场的目标标，所以以不

7、属于于合适的的战略。 88、 对对小型被被审计单单位的审审计，由由于其通通常没有有正式的的计划或或程序来来确定目目标、战战略并管管理经营营风险，注注册会计计师应当当()。 AA.直接接将其重重大错报报风险水水平评估估为高 BB.收集集同行业业信息，参参照同行行业水平平评估重重大错报报风险 CC.询问问管理层层或观察察小型被被审计单单位如何何应对这这些事项项，以获获取了解解，并评评估重大大错报风风险 DD.询问问治理层层或观察察小型被被审计单单位如果果应对这这些事项项以获取取了解，并并评估重重大错报报风险 标标准答案案： cc 解解析：小小型被审审计单位位通常没没有正式式的计划划和程序序来确定定

8、其目标标、战略略并管理理经营风风险。注注册会计计师应当当询问管管理层或或观察小小型被审审计单位位如何应应对这些些事项，以以获取了了解，并并评估重重大错报报风险。 99、 实实现内部部控制目目标的手手段是设设计和执执行控制制政策及及程序。根根据COOSO发发布的内内部控制制框架，内内部控制制包括()要要素。 AA.控制制环境、风风险评估估过程、信信息系统统与沟通通、控制制活动、控控制结构构 BB.控制制环境、控控制活动动、控制制结构、控控制设计计、控制制执行 CC.风险险评估过过程、信信息系统统与沟通通、对控控制的监监督、控控制环境境、控制制结构 DD.风险险评估过过程、对对控制的的监督、信信息

9、系统统与沟通通、控制制活动、控控制环境境 标标准答案案： dd 解解析：内内部控制制包括五五项要素素，即控控制环境境、风险险评估过过程、信信息系统统与沟通通、控制制活动、对对控制的的监督。一一个企业业的控制制包括上上述一个个或多个个要素，或或者要素素表现出出的各个个方面。 110、 ()设定了了被审计计单位的的内部控控制基调调，影响响员工对对内部控控制的认认识和态态度。 AA.控制制活动 BB.控制制监督 CC.控制制环境 DD.控制制检查 标标准答案案： cc 解解析：良良好的控控制环境境是实施施有效内内部控制制的基础础，控制制环境设设定了被被审计单单位的内内部控制制基调。 111、 下面有

10、有关对控控制环境境进行风风险评估估的提法法正确的的是( )。 AA.穿行行测试一一般用作作对控制制环境风风险评估估的审计计程序 BB.尽管管注册会会计师了了解到控控制环境境薄弱，但但仍然可可以认定定某一流流程的控控制是有有效的 CC.在审审计计划划过程中中，注册册会计师师就应开开始对控控制环境境进行风风险评估估，以制制定相应应的总体体审计策策略 DD.由于于对小型型被审计计单位无无法获取取以文件件形式存存在的有有关控制制环境要要素的审审计证据据，注册册会计师师可通过过了解管管理层对对内部控控制设计计的态度度、认识识和措施施来评估估风险 标标准答案案： dd 解解析：在在审计业业务承接接阶段，注

11、注册会计计师就需需要对控控制环境境作出初初步了解解和评价价;穿行行测试一一般可用用于对业业务流程程及相关关控制的的了解;控制环环境对重重大错报报风险的的评估具具有广泛泛影响，如如果认为为被审计计单位控控制环境境薄弱，则则很难认认定某一一流程的的控制是是有效的的。 112、 由于下下列( )特征征，与重重大判断断事项相相关的特特别风险险可能导导致更高高的重大大错报风风险。 AA.复杂杂的计算算或会计计处理方方法 BB.管理理层更多多的介入入会计处处理 CC.风险险是否涉涉及异常常或超过过正常经经营过程程的重大大交易 DD.所要要求的判判断是主主观和复复杂的，或或需要对对未来事事项做出出假设 标标

12、准答案案： dd 解解析：选选项A、BB属于非非常规交交易的特特征，不不属于重重大判断断事项的的特征;选项CC是在确确定风险险的性质质时，注注册会计计师应当当考虑的的事项。二、多选题题 (本类题题共144题，每每小题22分，共共28分分。) 113、 “观察和和检查”是注册册会计师师了解被被审计单单位及其其环境而而必须执执行的程程序，它它不仅可可以印证证注册会会计师对对管理层层和其他他相关人人员的询询问结果果，并可可提供有有关被审审计单位位及其环环境的信信息。注注册会计计师应当当实施的的观察和和检查程程序包括括( )。 AA. 将将预期的的结果与与被审计计单位记记录的金金额、依依据金额额计算的

13、的比率、趋趋势比较较 BB. 检检查文件件、记录录和内部部控制手手册，阅阅读由管管理层和和治理层层编制的的报告 CC. 追追踪交易易在财务务报告信信息系统统中的处处理过程程，实施施穿行测测试 DD. 实实地察看看被审计计单位的的生产经经营场所所和设备备 标标准答案案： bb, cc, dd 解解析：AA为分析析程序。 14、 注册会会计师了了解被审审计单位位的性质质，包括括了对被被审计单单位经营营活动的的了解。为为此应当当了解的的内容有有( )。 AA. 劳劳动用工工情况以以及与生生产产品品或提供供劳务相相关的市市场信息息 BB. 主主营业务务的性质质，生产产设施、仓仓库的地地理位置置及办公公

14、地点; CC. 从从事电子子商务的的情况，技技术研究究与产品品开发活活动及其其支出 DD. 联联合经营营与业务务外包，地地区与行行业分布布，固定定资产的的租赁 标标准答案案： aa, bb, cc 解解析：按按照准则则的规定定，D中中“固定资资产的租租赁”属于被被审计单单位性质质中的投投资活动动而不属属于经营营活动。 115、 按照审审计准则则的定义义，内部部控制是是指被审审计单位位为了合合理保证证( )，由治治理层、管管理层和和其他人人员设计计和执行行的政策策和程序序。 AA. 资资产的安安全与完完整 BB. 经经营的效效率和效效果 CC. 财财务报告告的可靠靠性 DD. 对对法律法法规的遵

15、遵循 标标准答案案： bb, cc, dd 解解析：保保护资产产的安全全与完整整应当是是被审计计单位内内部控制制的一个个重要组组成部分分，其中中应当包包含着对对财务报报告可靠靠性的控控制措施施。但审审计准则则基于审审计的立立场给出出的定义义只包含含了C而而不包含含A。 116、 在评价价被审计计单位控控制环境境的设计计时，注注册会计计师应当当考虑构构成控制制环境的的下列( )要要素，以以及这些些要素如如何被纳纳入被审审计单位位的业务务流程。 AA. 对对盈利能能力的重重视 BB. 治治理层的的参与程程度 CC. 职职权与责责任的分分配 DD. 人人力资源源政策与与实务 标标准答案案： bb,

16、cc, dd 解解析：AA应为对对胜任能能力的重重视。 117、 在了解解与财务务报告相相关的信信息系统统时，注注册会计计师应当当特别关关注由于于( )而产生生的重大大错报风风险，并并考虑被被审计单单位如何何纠正不不正确的的交易处处理。 AA. 不不确定确确定交易易生成的的期间 BB. 管管理层凌凌驾于账账户记录录控制 CC. 不不恰当的的披露 DD. 规规避控制制行为 标标准答案案： bb, dd 解解析：BB、D属属于审计计准则中中特别强强调的重重大错报报风险。 118、 下列有有关风险险评估的的提法中中，正确确的有()。 AA.了解解被审计计单位及及其环境境是注册册会计师师必须实实施的程

17、程序，而而非可选选择程序序 BB.了解解被审计计单位及及其环境境是注册册会计师师可以实实施的程程序，而而非必须须执行的的程序 CC.注册册会计师师了解被被审计单单位的目目的是识识别和评评估重大大错报风风险以设设计和实实施进一一步程序序 DD.了解解被审计计单位及及其环境境，贯穿穿于整个个审计过过程的始始终 标标准答案案： aa, cc, dd 解解析：了了解被审审计单位位及其环环境是注注册会计计师必须须要进行行的审计计程序，并并不是可可以选择择的，所所以选项项B的说说法是错错误的。19、 注注册会计计师应当当了解被被审计单单位的外外部影响响因素，对对于被审审计单位位所处的的法律环环境及监监管环

18、境境的了解解，主要要包括()。 AA.对开开展业务务产生重重大影响响的政府府政策，包包括货币币、财政政、税收收和贸易易等政策策 BB.与被被审计单单位所处处行业和和所从事事经营活活动相关关的环保保要求 CC.对经经营活动动产生重重大影响响的法律律法规及及监管活活动 DD.适用用的会计计准则、会会计制度度和行业业特定惯惯例 标标准答案案： aa, bb, cc, dd 解解析：注注册会计计师应当当了解被被审计单单位所处处的法律律环境及及监管环环境，主主要包括括：(11)适用用的会计计准则、会会计制度度和行业业特定惯惯例;(2)对对经营活活动产生生重大影影响的法法律法规规及监管管活动;(3)对开展

19、展业务产产生重大大影响的的政府政政策，包包括货币币、财政政、税收收和贸易易等政策策;(44)与被被审计单单位所处处行业和和所从事事经营活活动相关关的环保保要求。 220、 注册会会计师通通过对被被审计单单位的财财务业绩绩的衡量量和评价价来了解解被审计计单位及及其环境境，可以以获得的的信息来来源主要要包括()。 AA.被审审计单位位管理层层作出的的分部信信息和分分支机构构的业绩绩报告 BB.被审审计单位位治理层层作出的的预算及及差异分分析报告告 CC.注册册会计师师利用分分析程序序作出的的财务分分析报告告 DD.信用用评级机机构作出出的报告告 标标准答案案： aa, dd 解解析：注注册会计计师

20、了解解的被审审计单位位财务业业绩的衡衡量和评评价主要要是通过过被审计计单位管管理层作作出的关关键业绩绩指标、预预算及差差异分析析、分部部信息和和分支机机构、部部门或其其他层次次的业绩绩报告以以及与竞竞争对手手的业绩绩比较等等。此外外，还包包括外部部机构衡衡量和评评价的被被审计单单位的财财务业绩绩，如分分析师的的报告和和信用评评级机构构的报告告。选项项B应该该是管理理层作出出的，选选项C是是错误的的，本阶阶段属于于是了解解被审计计单位的的财务业业绩阶段段，并不不由注册册会计师师作出评评价的阶阶段。 221、 注册会会计师丁丁某接受受委托对对某公司司20007年财财务报表表进行审审计，在在审计的的

21、过程中中丁某认认为可能能是由于于两个或或更多的的人员进进行串通通或管理理层凌驾驾于内部部控制之之上而被被规避的的内部控控制有( )。 AA.被审审计单位位信息技技术工作作人员没没有完全全理解系系统如何何处理销销售交易易，为使使系统能能够处理理新型产产品的销销售，可可能错误误地对系系统进行行更改 BB.管理理层可能能与客户户签订背背后协议议，对标标准的销销售合同同做出变变动，从从而导致致收入确确认发生生错误 CC.软件件中的编编辑控制制旨在发发现和报报告超过过赊销信信用额度度的交易易，但这这一控制制可能被被逾越或或规避 DD.被审审计单位位信息技技术工作作人员没没有完全全理解系系统如何何处理销销

22、售交易易，为使使系统能能够处理理新型产产品的销销售，可可能正确确地对系系统进行行更改，但但是程序序员没能能把此次次更改转转化为正正确的程程序代码码 标标准答案案： bb, cc 解解析：选选项A、DD是在决决策时人人为判断断可能出出现错误误和由于于人为失失误而导导致内部部控制失失效。 222、 注册会会计师在在了解和和评估被被审计单单位的控控制环境境时，应应该考虑虑()方面。 AA.人力力资源政政策与实实务 BB.对胜胜任能力力的重视视 CC.对诚诚信和道道德价值值观念的的沟通与与落实 DD.管理理层的参参与程度度 标标准答案案： aa, bb, cc 解解析：注注册会计计师了解解和评价价被审

23、计计单位的的控制环环境时，应应该从下下列方面面考虑：对诚信信和道德德价值观观念的沟沟通与落落实;对对胜任能能力的重重视;治治理层的的参与程程度;管管理层的的理念和和经营风风格;组组织结构构及职权权与责任任的分配配;人力力资源政政策与实实务等。 223、 被审计计单位与与财务报报告相关关的信息息系统属属于其内内部控制制的要素素。一般般来说，与与财务报报告相关关的信息息系统通通常应当当包括下下列( )职能能。 AA.恰当当计量交交易，以以便在财财务报告告中对交交易货币币金额做做出准确确的记录录 BB.及时时、详细细地描述述交易，以以便在财财务报告告中对交交易做出出恰当分分类 CC.识别别与记录录重

24、大的的有效交交易，恰恰当确定定交易生生成的会会计期间间 DD.在财财务报表表中恰当当列报交交易及相相关披露露 标标准答案案： aa, bb, dd 解解析：选选项C应应为识别别与记录录所有的的有效交交易，恰恰当确定定交易生生成的会会计期间间。 224、 注册会会计师在在了解被被审计单单位的内内部控制制时，被被审计单单位的控控制活动动主要包包括()。 AA.风险险评估 BB.授权权和业绩绩评价 CC.实物物控制 DD.职责责分离 标标准答案案： bb, cc, dd 解解析：控控制活动动是指有有助于确确保管理理层的指指令得以以执行的的政策和和程序，包包括与授授权、业业绩评价价、信息息处理、实实物

25、控制制和职责责分离等等相关的的活动。 225、 注册会会计师在在整体层层面对内内部控制制了解和和评估时时，可以以考虑采采用()等与与风险评评估程序序相结合合的方式式，以获获取审计计证据。 AA.询问问被审计计单位人人员 BB.检查查内部控控制文件件和报告告 CC.执行行重新执执行 DD.观察察特定控控制的应应用 标标准答案案： aa, bb, dd 解解析：注注册会计计师可以以考虑将将询问被被审计单单位人员员、观察察特定控控制的应应用、检检查文件件和报告告以及执执行穿行行测试等等与风险险评估程程序相结结合，以以获取审审计证据据。 226、 下列属属于注册册会计师师在识别别和评估估重大错错报风险

26、险时所实实施的审审计程序序有( )。 AA.考虑虑识别的的风险导导致财务务报表发发生重大大错报的的可能性性 BB.将识识别的风风险与认认定层次次可能发发生错报报的领域域相联系系 CC.在了了解被审审计单位位及其环环境的整整个过程程中识别别风险，并并考虑各各类交易易、账户户余额、列列报 DD.考虑虑识别的的风险是是否重大大。风险险是否重重大是指指风险造造成后果果的严重重程度 标标准答案案： aa, bb, cc, dd 解解析：在在识别和和评估重重大错报报风险时时，注册册会计师师应当实实施下列列审计程程序：(1)在在了解被被审计单单位及其其环境的的整个过过程中识识别风险险，并考考虑各类类交易、账账户余额额、列报报。(22)将识识别的风风险与认认定层次次可能发发生错报报的领域域相联系系。(33)考虑虑识别的的风险是是否重大大。风险险是否重重大是指指风险造造成后果果的严重重程度。(4)考考虑识别别的风险险导致财财务报表表发生重重大错报报的可能能性。29、 AABC会会计师事事务所的的A和BB注册会会师负责责审计甲甲公司220011年度会会计报表表。20001年年11月月，A和和B注册册