基础会计学讲义财务会计报告

1、第九章 财务会计报告中山大学管理学院会计系财务会计报告编制的基本原理工作底稿(working sheet)及其编制利润表( e statement)的意义与结构资产负债表(balance sheet)的意义与结构现金流量表(cash-flow statement)的意义与结构一、财务会计报告(financial accounting report)编制的基本原理会计账簿对会计凭证改进及其缺陷什么是财务会计报告？为什么需要财务会计报告？财务会计报告的作用：对投资者、对债权人、对国家行政管理机关、对企业管理部门、对其他信息使用者。财务会计报告的组成：财务报表、补充材料和其他附表、财务报告的其他手段

2、。财务报表的分类：以提供信息为标志，可按提供信息的时间范围、空间范围、相互关系、经济内容、体现的会计对象的状态等分类。会计对象、会计账户、会计报表之间的关系财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、编报时间、报告项目、金额及计量单位。财务报表的基本格式：表头、正表、附注。财务报表的编制原理：会计信息的再确认。财务报表的信息源：账户的余额或发生额。 会计信息构成图 有助于投资、信贷和类似决策的全部信息 财务报告 FASB准则直接约束范围 基本财务报表 财务报表 报表附注 补充材料 财务报告的其他手段 其他信息 1、财务状况表 例如： 例如： 例如： 例如: 2、盈利和全面 1、会计政策 1、价格变

3、 1、管理咨询与分析 1、竞争情况说明 3、现金流动表 2、或有负债 动的揭示 2、致股东函件 2、财务分析师报告 收益表 3、存货计价 2、石油与 3、公司情况简介 3、经济统计资料 4、投资与分配 方法 天然气储 4、对企业社会或环 4、关于公司新闻报道 业主款表 4、发行在外 备的资料 境影响的表达 的股票份额 5、其他计价 基础信息（ 以历史成表 示的项目的 市场价格） 账户体系、报表体系与经营资金运动规律 账户体系 资金运动规律 报表体系 资产=负债+ 期初余额 静态表现 期初静态 期初资产负债表 所有者权益 （起点） 报表资产增加、减 损益表、财务状况少；负债、所 变动表（现金流量

4、有者增加、减 本期发 动态表现 期间动态 表）少；收入、利 生额 （过程） 报表润增加、减少；费用增加、减少资产=负债+ 期末余额 静态表现 期末静态 期末资产负债表 所有者权益 （终点） 报表 报表分类 年度报表 按报表编制时间 季度报表 月份报表会 按报表编制单位 单位报表 汇总报表 计 按报表相互关系 主要报表 附属报表报 按报表经济内容 资产负债表 损益表表 财务状况变动表 （现金流量表） 按报表体现状态 静态报表 动态报表 二、工作底稿(working sheet)及其编制工作底稿(working sheet)是汇集某一会计期间的日常账簿资料和账项调整的数据，为检查账簿记录的正确性以

5、及为编表预作准备而进行试算、分析等的表式。工作底稿包括六栏：调整前试算表、账项调整、调整后试算表、收益表、利润分配表、资产负债表 编制步骤：1、将日常账簿记录各账户调整前的余额过入工作底稿，编制调整前试算表。2、将调整分录过入工作底稿3、编制调整后试算表4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应栏上。5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入“调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方及“资产负债表”

6、相应项目的贷方，计算出本期未分配利润，填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的相应栏目的贷方。7、合计资产负债表兰所填列账户的借方贷方余额，并填在本栏最后一行上。 三、利润表( e statement)的意义与结构利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表。利润表的结构主要由利润的构成来确定利润表的编制方法根据某一损益类账户的发生额分析填列。根据某几个损益类账户的发生额加减计算分析填列根据利润表项目直接计算得出 利润表编制单位： 年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失项目本期金额上期金额 加：公允价值

7、变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）四、资产负债表(balance sheet)的意义与结构资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。资产负债表有表头、正表和附注三部分组成资产负债表可采用两种格式：报告式、账户式 资产负债表的编制方法资产负债表的项目与账户名称并不一定相同，因此账簿信息在进入资产负债表时，必须将“账户”转化为“项目”资产负债表

8、的填列方法：直接根据有关总分类账户或明细分类账户的期末余额填列根据有关账户的期末余额加减计算分析填列根据进入报表的有关账簿信息，在报表上直接计算得出 五、现金流量表(cash-flow statement)的意义与结构1、现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定期间的现金流入和流出情况，借以反映现金变动情况及其原因。2、现金概念 现金流量表的“现金”包括以货币形态存在的资产以及可在短期兑现的现金等价物。包括： 库存现金 、 银行存款、 其他货币资金 现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 3、现金流量表的内容 （1）经营活动的现金流量 （2）投资