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文档简介

1、2019 年中级会计实务重点题多选题1、无形资产同时满足下列() 的,才能予以确认。A与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业B符合无形资产的可辨认性标准C该无形资产的成本能够可靠地计量D该无形资产是企业拥有或控制的E该无形资产是非货币性资产单选题2、下列计量方法中,不符合历史成本计量属性的是()。A发出存货计价采用加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计量C固定资产计提折旧D持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量多选题3、甲公司为上市公司, 2012 年至 2013 年对乙公司股票投资有关的材料如下:(1)2012年5月20日,甲公司以银行存款 300 万元 ( 其中包含乙公司已宣告但

2、尚未发放的现金股利6 万元 ) 从二级市场购入乙公司10 万股普通股股票,另支付相关交易费用 1.8 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2012年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6 万元。(3)2012年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26 元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2012年 7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12 月 31 日,乙公司股票收盘价跌至每股 20 元,甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2013年 4月 26日,乙公司宣告发放现金股利每股 0.1元。(6)2013年 5月 10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1 万元。(

3、7)2013年 1月起,乙公司股票份格持续上升;至6 月 30 日,乙公司股票收盘价升至每股 25 元。(8)2013 年 12 月 24 日,甲公司以每股28 元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68 万元。假定甲公司在每年6 月 30 日和12 月 31 日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。( 答案中的分录金额单位用万元表示)关于可供出售金融资产的后续计量,下列说法中正确的是_。A公允价值大于初始投资成本计入资本公积B公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积C持有

4、期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本D期末按公允价值计量单选题4、甲工业企业为增值税一般纳税人。 期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货 A 产品的有关资料如下:(1)2011 年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本,按单项存货计提跌价准备。该公司 2011 年初存货的账面余额中包含A 产品 200 吨,其采购成本为200万元,加工成本为 80 万元,采购时增值税进项税额为34 万元,已计提的存货跌价准备金额为 20 万元。2011 年当期售出 A 产品 150 吨。2011 年 12 月 31 日,该公司对 A 产品进行检查时发现, 库存 A 产品均无不可撤销合同, 其市场销售价

5、格为每吨 0.81 万元,预计销售每吨 A 产品还将发生销售费用及相关税金0.1 万元。(2)2012 年 1 月 1 日起该企业将发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法,2012 年第一季度购入A 产品 100 吨,总成本为 110 万元,出售 A 产品 30 吨。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。采用先进先出法核算发出存货成本后,2012 年第一季度末A 产品的账面余额是() 万元。A110B138C126D152单选题5、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司, 2007 年开始执行企业会计准则 ,甲公司所得税税率为 25%,按净利润的 10%计提法定盈余公积

6、。甲公司坏账准备的计提比例为 4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除, 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ,2007 年初涉及需要调整的事项如下:(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资,每股成本 9 元,2006 年末市价 10 元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租, 租期为 5 年,出租时,该建筑物的成本为 2000 万元,使用年限为 20 年,甲

7、公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧, 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整, 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下:(1)2006 年 12 月 31 日,甲公司应收账款余额为 4000 万元,已计提坏账准备 160 万元。(2) 按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年免费售后

8、服务。甲400 万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年 1 月 10 日付息,到期一次还本,票面利率 6%,假定实际利率为 5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6000 万元,使用年限为年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日,甲公司存货的账

9、面余额为 2600 万元,存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下:(1)2007 年 4 月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为 1995 万元,发生的相关税费5 万元, 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月,将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股,取得款项 560 万元, 2007 年末每股市价 13 元。甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同, 约定在 2008 年 2 月 20 日以

10、每件 0.2 万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨, 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价, 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850 万元。向关联企业提供现金捐赠 200 万元。应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007年发生坏账 60 万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为 6000 万元,坏账准备余额为 240 万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350 万元,确认产品质

11、量保证费用 500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000 万元,存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料:假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料,回答下列问题:2007 年 12 月 31 日,甲公司资产负债表中应确认的预计负债金额为() 万元。A550B560C500D510多选题6、下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允

12、价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题7、下列项目中,不应计入存货成本的有() 。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D存货的加工成本多选题8、下列有关中期财务报告的表述中,正确的有() 。A对于偶然性收入,均应当在中期财务报告中予以递延B中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会

13、计政策C中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础多选题9、下列各项中,属于资本性支出的有()。A购置固定资产支付的增值税B购入某项专利权发生的支出C支付给工程项目人员的工资D支付固定资产的日常修理费多选题10、下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题11、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量

14、正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后的净额计量D对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题12、下列各项中,能够体现可比性会计信息质量要求的是_。A固定资产计提减值准备B存货发出计价方法不可随意变更C交易性金融资产采用公允价值计量D融资租入固定资产视同自有固定资产多选题13、应在财务报表附注中披露的资产负债表日后事项的非调整事项有() 。A非调整事项无法估计每项重要资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况、经营成果的影响的理由B非调整事项在报告

15、年度以后可能的调整C非调整事项对财务状况的影响D非调整事项对经营成果的影响E非调整事项的内容简答题14、甲公司是工业企业, 采用资产负债表债务法核算所得税, 所得税税率为 25%,按净利润的 10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下:甲公司于 2007 年 12 月为管理部门购买了一栋建筑物, 该建筑物的成本为 300万元,发生的相关税费为20 万元,款项已用银行存款支付,该建筑物的预计可使用年限为5 年,预计净残值为20 万元,采用年数总和法计提折旧,在2009年 1 月 1 日,由于管理部门内部结构调整, 将自用的建筑物转换为投资性房地产,甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。 转换

16、日该建筑物的公允价值为300 万元。出租后每年的租金为20 万元。 2009 年 12 月 31 日,该建筑物的公允价值为 306 万元。假设不考虑相关税费。(2)2009 年 1 月 1 日,甲公司将另一项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。 2009 年 1 月 1 日公允价值为 38000 万元。该投资性房地产系2006 年12 月 31 日以银行存款购入的一栋写字楼,价款为 30000 万元,购入后即作为投资性房地产核算,预计使用年限为 40 年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧,假定按年计提折旧 ( 预计净残值、折旧方法和年限均与税法相同 ) 。其他资料:甲公司在 200

17、9 年 1 月 1 日起,有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量。要求:根据资料 (1) ,编制甲公司各年的相关会计分录;根据资料 (2) ,编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录。多选题15、下列有关资产负债表日后事项的论断中,错误的有() 。A资产负债表日后非调整事项既影响资产负债表日的存在情况,又会影响财务报告使用者作出正确估计和决策B资产负债表日后事项中的调整事项是指在资产负债表日已经存在,对理解和分析财务会计报告有重大影响,应在会计报表附注中予以说明的事项C会计核算中,应当根据谨慎原则对日后事项进行处理。即对企业有利的日后事项不应当披露,而对企业不利的日后事项

18、应当充分披露D对于资产负债表日后事项中的调整事项,应当视同会计报表所属期间的交易或事项进行会计处理单选题16、某上市公司 2007 年度财务报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。该公司在2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中, 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金 50 万元,上年末公司已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务报告审计费 40 万元多选题17、下列各项所产生的利

19、得或损失,应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额单选题18、某上市公司 2000 年度财务会计报告批准报出日为2001 年 4 月 10 日。公司在 2001 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中, 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A2000 年 12 月 1 日公司被提起诉讼

20、, 2001 年 2 月 1 日法院判决公司败诉,支付赔偿金60 万元,公司在上年末已确认预计负债50 万元B因遭受火灾,2000 年购入的存货发生毁损80 万元C公司董事会提出2000 年度利润分配方案为每10 股送2 股股票股利D公司支付 2000 年度财务会计报告审计费30 万元简答题19、2010年 12 月 16 日,甲公司与乙公司签订了一项租赁协议,将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司,租赁期为 3 年,租赁期开始日为2011年1月 1日,年租金为240 万元,于每年年初收取。相关资料如下:(1)2010 年 12 月日,甲公司将该写字楼停止自用,准备出租给乙公司,拟采用成本模式进行

21、后续计量,预计尚可使用 46 年,预计净现值为 20 万元,采用年限平均法计提折旧,不存在减值迹象。该写字楼于 2006 年 12 月 31 日达到预定可使用状态时的账面原价为 1970 万元,预计使用年限为 50 年,预计净残值为 20 万元,采用年限平均法计提折旧。(2)2011 年 1 月 1 日,预收当年租金240 万元,款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入,并结转相关成本。3)2012 年 12 月 31 日,甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场,并且能够合理估计该写字楼的公允价值, 为提供更相关的会计信息, 将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

22、, 当日,该写字楼的公允价值为 2000万元。(4)2013 年 12 月 31 日,该写字楼的公允价值为2150 万元。( 5)2014 年 1 月 1 日,租赁合同到期,甲公司为解决资金周转困难,将该写字楼出售给丙企业,价款为2100 万元,款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑其他因素。要求:(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目; 答案中的金额单位用万元表示) 编制甲公司 2010 年 12 月 31 日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。多选题20、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会

23、计基础工作规范D会计法-1- 答案: A,C 解析 根据无形资产的确认条件, 选项 A、C 正确。考生应熟练掌握无形资产的确认与计量的具体规定。2- 答案: B暂无解析3- 答案: A,C,D暂无解析4- 答案: B采用先进先出法核算, A 产品账面余额 =7050(50 30)+110=138( 万元 ) 。5- 答案: B 解析6- 答案: C,D 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时, 转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益; 以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时, 转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期

24、损益; 以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。7- 答案: B 考点 存货的初始计量8- 答案: B,C,D 解析 按照企业会计准则第32 号中期财务报告 准则的规定, 企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入, 应当在发生时予以确认和计量,不应在中期财务报表中预计或者递延, 但会计年度末允许预计或者递延的除外;企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策,中期会计计量应当以年初至本中期末为基础,财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时,对项目重要性程度的判断, 应当以中期财务数据为基础,不应以年度财务数据为基础。9- 答案: A, B, C 解析 支付固定

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