2018年中级会计实务试题4616

1、2018 年中级会计实务试题多选题1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题2、下列关于固定资产计量表述不正确的是() 。A构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属

2、于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D固定资产的修理费用应直接计入当期损益多选题3、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有() 。A固定资产B以成本模式进行后续计量的投资性房地产C对子公司的长期股权投资D权益法核算的长期股权投资E持有至到期债券投资多选题4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有() 。A企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D非同

3、一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产单选题5、2011 年江苏省完成固定资产投资26299.4 亿元，比上年增长21.5%。其中，国有及国有控股投资 5789.8 亿元，增长 15.8%；外商港澳台经济投资 3311.4 亿元，增长 11.5%；民间投资 17198.2 亿元，增长 25.8%。第一产业投资 155.2 亿元，比上年增长 17.8%；第二产业投资 13929.2 亿元，增长 20.9%；第三产业投资 12215 亿元，增长 22.2%。第二产业投资中，工业投资 13773.3 亿元，增长 20.4%。其中，制造业投资 13081.3 亿元，

4、增长 21.5%；高新技术产业投资 3759.4 亿元，增长 34.4%，占工业投资的比重达 27.3%。主要工业行业投资中， 化学原料及化学制品制造业 1315.8 亿元，专用设备制造业 889.5 亿元，电气机械及器材制造业 1470.9 亿元，通信设备、计算机及其他电子设备制造业 1375.6 亿元，仪器仪表及文化、办公用机械制造业 418.7 亿元，分别增长 26.5%、 20.7%、31.3%、 25.9%和 32.7%。第三产业投资中，交通运输仓储和邮政业投资 1175.8 亿元，增长 11.8%；房地产开发投资 5552.7 亿元，增长 29.2%：科学研究、技术服务和地质勘查业

5、投资225.1 亿元，增长 65.2%；卫生、社会保障和社会福利业投资145.5 亿元，增长34.3%。2010 年国有及国有控股完成固定资产投资（）亿元。A4890.4B4999.8C5538.7D6876.2多选题6、(每小题均有多个正确答案， 请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中。正确的有() 。A对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B对于诉讼事项，应在20 7 年资产负债表中调整增加预计负债200 万元C对于债务担保事项，应在207年资产负债表中确认预计负债200

6、0 万元D对于应收丙公司款项，应在207年资产负债表中调整减少应收账款900 万元E对于借款展期事项，应在207年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债单选题7、嘉华公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，嘉华公司采用账龄分析法计提坏账准备， 3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。嘉华公司按当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。嘉华公司 2009 年度所得税汇算清缴于 2010年 2 月 28 日完成，在此之前发生的200

7、9 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。嘉华公司 2009 年度财务报告于2010 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。2010 年1 月 1 日至 3 月 31 日，嘉华公司发生如下交易或事项；(1)1 月14 日，嘉华公司收到乙公司退回的2009 年 10 月 4 日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，嘉华公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税 ) 为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定嘉华公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2010 年 1 月 14 日，该批商品的应收

8、账款尚未收回。嘉华公司与甲公司签订供销合同， 合同规定嘉华公司在 2009 年 7 月供应给甲公司一批物资，由于嘉华公司未能按照合同发货， 致使甲公司发生重大经济损失。2009 年 12 月，甲公司通过法律程序要求嘉华公司赔偿经济损失 200 万元，该诉讼案在 12 月 31 日尚未判决，嘉华公司已确认预计负债 100 万元。2010 年 2 月 8 日，经法院一审判决， 嘉华公司需要赔偿甲公司经济损失 140 万元，嘉华公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。 按照税法规定， 上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。(3)2 月 26 日，嘉华公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预

9、计应收丙公司账款万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。嘉华公司在2009 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2010 年 1 月 1 日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2009 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 1940 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取； 2010 年 1 月

10、1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。假定企业对该建筑物按年计提折旧。(5)3 月 15 日，嘉华公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是 2009年 6 月 1 日嘉华公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同，承建东大公司的一幢办公楼， 预计 2010 年 12 月 31 日完工；合同总金额为 1200 万元，预计总成本为 1000 万元。2009 年 11 月 20 日，因合同变更而追加合同工程款 100 万元 ( 预计合同总成本不变 ) 。截止 2009 年 12 月 31 日，嘉华公司实际发生合同成本 400 万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。根据上述资料，回答下

11、列问题。针对事项（ 4），嘉华公司所作的会计处理中，不正确的是（）将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量作为会计政策变更处理增加 2010 年递延所得税负债 162 万元计量模式变更后投资性房地产的账面金额为 2500 万元增加 2010 年初未分配利润 583.2 万元单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是() 。A对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计

12、量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量单选题10、对于单纯固定资产投资项目而言，下列等式不正确的是_。A建设期某年的净现金流量=- 该年发生的固定资产投资额B运营期某年所得税前净现金流量 =该年因使用该固定资产新增的息税前利润 + 该年因使用该固定资产新增的折旧 +该年新增的摊销 +该年回收的固定资产净残值C运营期某年所得税后净现金流量=运营期某年所得税前净现金流量- 该年因使用该固定资产新增的所得税D原始投资 =固定资产投资多选题11、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧

13、方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法多选题12、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题13、企业将自用土地使用权转换为以成本模式计量的投资性房地产， 进行账务处理时可使用的会计科目有 () 。A投资性房地产B无形资产C累计摊销D投资性房地产累计摊销多选题14、下列适用于采用

14、实地盘点法清查的有() 。A原材料B固定资产C露天堆放的沙石D露天堆放的煤单选题15、假定该商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，则甲企业正确的会计处理是 () 。A冲减 2009 年 5 月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2010 年 8 月份的主营业务收入和主营业务成本C不做会计处理，仅在财务报表附注中披露D在账外做备查登记多选题16、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生重大仲裁B甲公司的股东 A 公司将持有甲公司51%的股份转让给 B 公司C外汇汇率发生较大变动D新的证据表明，在资产负债表口对长期合同应

15、计收益的估计存在重大误差E税收政策发生重大变化单选题17、A 企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2010 年 1 月 1 日， A 企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为20 万元。该投资性房地产的公允价值为140万元。转换日投资性房地产的入账价值为() 万元。A260B220C120D140多选题18、某上市公司2006 年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30 日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有()。A2007 年1 月份销售的商品，在2007 年3 月份被退回B2007 年 2 月发现 20

16、06 年无形资产少摊销，达到重要性要求C2007 年 3 月发现 2005 年固定资产少提折旧，达到重要性要求D2007 年 5 月发现 2006 年固定资产少提折旧，达到重要性要求E2007 年 3 月发生重大诉讼多选题19、在界定资产负债表日后事项时，其基本的判断标准是() 。A资产负债表日以前已经存在，但是在资产负债表日后才得以证实的事项B对以资产负债表日存在状况编制的财务会计报表产生重大影响的事项C资产负债表日后才发生、对理解和分析财务会计报告有重大影响的事项D资产负债表日以前已经存在，但在资产负债表日后还未发生的事项简答题20、甲公司的财务经理在复核 2010 年度财务报表时，对以下

17、交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2010 年1 月1 日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为长期股权投资，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2010 年1 月1 日，甲公司所持有乙公司股票共计300 万股 ( 占乙公司发行在外股份的0.1%) ，系 2009 年 10 月 5日以每股10 元的价格购入，支付价款3000 万元，另支付相关交易费用9 万元，对乙公司无控制、共同控制和重大影响。2009 年12 月31 日，乙公司股票的市场价格为每股9 元。2010 年12 月31 日，甲公司对持有的乙公

18、司股票按照长期股权投资采用成本法进行了后续计量。2010 年12 月31 日，乙公司股票的市场价格为每股8 元。为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响， 从 2010年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 6000 万元。2010 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平

19、均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为零。 在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下：2007 年 12 月 31 日为 6000 万元；2008年 12 月 31 日为 5600 万元； 2009 年 12 月 31 日为 5000 万元； 2010 年 12 月 31日为 4500 万元。甲公司于 2008 年 1 月 1 日向其 200 名管理人员每人授予 10 万份股票期权，这些职员从 2008 年 1 月 1 日起在该公司连续服务 4 年，即可每人以每股 5 元的价格购买 10 万股 A

20、公司股票。甲公司估计每份股票期权在授予日、2008 年 12月 31 日、 2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31 日的公允价值分别为 5 元、 4 元、 3 元和 2.5 元。至 2010 年 12 月 31 日，没有管理人员离开公司，甲公司估计至行权日也不会有管理人员离开公司。 2008 年和 2009 年甲公司均按授予日的公允价值确认了管理费用和资本公积。因每份股票期权的公允价值波动较大，甲公司根据2009 年 12 月 31 日股票期权的公允价值追溯调整了2010 年 1 月 1 日留存收益和资本公积的金额，2010 年度按 2010 年 12 月 31 日的

21、公允价值确认了当期管理费用和资本公积。假定甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (1) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整及后续处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。-1- 答案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生

22、的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。2- 答案： C 解析 经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C 不正确。3- 答案： A,B,C,D 解析 持有至到期债券投资已计提的减值准备在持有至到期债券投资价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内， 按恢复增加的金额转回。 考生应将各类资产计提的减值准备后续的账务处理进行比较，找出异同点。4- 答

23、案： A,D 解析 按照企业会计准则无形资产和企业会计准则企业合并的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本， 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出； 企业内部研究开发项目的支出， 应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段所发生的支出全部费用化， 计入当期损益， 开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。非同一控制下企业合并产生的无形资产， 只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产， 而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。5- 答案： B2010 年国有及国有控股完成固定资产投资6- 答案： A

24、,B,C 解析 选项 DE属于非调整事项，不能调整报告年度相关项目。7- 答案： D事项 (4) 具体核算如下：8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： B 解析 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。10- 答案： B 解析 原始投资 =建设投资 +流动资金投资

25、=( 固定资产投资 +无形资产投资 +其他资产投资 )+ 流动资金投资，由于单纯固定资产投资项目只涉及到固定资产投资而不涉及无形资产投资、其他资产投资和流动资金投资，因此，原始投资 =固定资产投资，所以，D 项正确。由于单纯固定资产投资项目只涉及到固定资产投资 所以，A 项正确。由于单纯固定资产投资项目不涉及无形资产投资以及其他资产投资，所以，不会新增摊销， B 项不正确。选项 C 对于任何类型的项目投资都成立。11- 答案： B,C,D 解析 选项 BCD均属于会计政策变更。12- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除 B 以外，均属于在资产负债表日尚未存在而