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1、 PAGE PAGE 5内部控制穿行测试操作要点及技巧(图)认为穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法。在进行了风1、什么是穿行测试处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。“+测试及运行是否有效的结论。(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。()，则应重新执行穿行测试程序。3、穿行测试的范围与内容(1)穿行测试的

2、范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和 IT 层面，具体的要以前期已经编制好的 18 个指引对应的风险控制矩阵为依据。穿行测试的期间样本。测试试人员与职责分工;复核人员姓名及缩写和复核时间等必要的信息。4、穿行测试的程序如下图所示。选取样本性交易的样本等。2理、记录、单笔交易报告、会计处理及凭证。?如果一个交易不足以确认我们对其控制有效性的了解，则应)， 如某控制点涉个样本进行穿行测试。以付款子流程为例，如果存在现金付款和银行存款付款业务，同时又存在多种不同的付款类型，应如何选取样本进行测试?. 首先区分现金付款和银行存款付款的业务分别选取样本;. 如果现金付款涉及多种类型，则分借备用金

3、、差旅费报销等分支，分别选取样本;. 如果银行存款还大量涉及网上银行付款，则还需要再补充选取网上银行付款样本;. 如果银行存款付款分不同的审批额度，建议首选大额交易审批的样本进行穿行测试，再就审批控制一项，补充其他类型付款的审批样本即可;. 对于与付款关联的其他控制，如现金盘点、银行余额调节表等，也应考虑选取同样期间的样本(如选取的 6 月 10 日的银行付款样本，测试银行余额调节控制时，应取6 总账中。执行测试5W1H要求;();测试过程中综合运用询问、观察、检查文件记录、重新执行等多种程序。试方法，且应对访谈及观察的结果进行书面记录。()算的方法，并详细记录重新计算的过程，以确认控制确实存在并有效执行。3：测试过程中如果发现实际执行与之前对流程和控制的理解有偏差或异常， 以保持与实际执行的一致性。记录测试1结果(。具体审核人的签字。不能单方面只看签字是否齐备而不执行审核检查。3审核签字或控制行为详细并详尽记录下来，而不能直接照抄控制描述。要点 4：测试后必须就控制设计是否有效给出结论：有效、无效、不适用。档复印不清楚时，直接在复印文档上加盖有关印章或直接篡改伪造相关数据等行为发 生。测试评价如果某项控制由拥有有效执行所需的授权和专业胜任能力的人员按规定的程序和大错报的错误或舞弊，则表明该项控制的设计是有效的。穿行测试的技巧需要我们在实践中慢慢体会与掌

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