福建省高级会计从业模拟真题完整版答案+解析

1、福建省高级会计从业模拟真题完整版答案+解析第一部分 判断题(100题)1、纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照实发工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除（）A:正确B:错误【答案及解析】：所得税扣除额。纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照实发工资总额的%、%、2.5%计算扣除答案选B 2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算

2、应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。答案选B 3、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 4、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。()Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：借款利息。：本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程管理费用等。答案选B 5、某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资

3、产应当在其预计使用年限内分期摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果企业无形资产的预期使用期限短于合同性权利或其他法定权利的期限，则应当按照企业预期使用期限确定其摊销期限。答案选A 6、产值成本率越高，表明企业的经济效益越好。（）A:正确B:错误【答案及解析】：产值成本率越高，表明企业的经济效益越差。考点：产品总成本分析答案选B 7、商品流通企业采购商品过程中发生的进货费用应计入当期损益，不计入存货成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采购商品过程中发生的进货费用一般应计入存货成本。如果进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。答案选B 8、契税的纳税人是在我国境内转让土地、

4、房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人是在我国境内“承受”（而非转让）土地、房屋权属的单位和个人。答案选B 9、企业计提销售人员和管理人员的职工薪酬时，均应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售人员薪酬核算。：销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。答案选B 10、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“本年盈余分配”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。答案选

5、B 11、个人取得的住房转租收入，应按“特许权使用费”征收个人所得税（）A:正确B:错误【答案及解析】：应按“财产租赁所得”税目缴纳个人所得税。答案选B 12、票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。A:正确B:错误【答案及解析】：票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任。持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。本题表述正确。答案选A 13、计提应付债券的利息时，应当根据应支付的利息贷记“应付利息”科目。（）Y、对N、错A:正确B:错误【答案及解析】：应付债券的利息核算。：对于分期付息，一次还本的债券而言，计提

6、的利息应贷记“应付利息”，而对于到期一次还本付息的债券，则应将计提的利息贷记“应付债券应计利息”。答案选B 14、利润表中“营业税金及附加”项目包括增值税和印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算；印花税一般在实际发生时计入到“管理费用”科目中，也不通过“营业税金及附加”科目核算。因此利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税和印花税。考点：利润表项目的填列答案选B 15、盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应

7、先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。答案选A 16、“应付债券”项目应该根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“应付债券”项目应该根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。答案选A 17、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考试特许权使用费项目包含的内容。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”

8、所得项目缴纳个人所得税。考点：稿酬特许权使用费利息股息红利所得答案选B 18、境内承受转让土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业和外国企业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核契税的纳税人。契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。答案选B 19、个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：应纳税额计算的特殊规定答案选A 20、纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。（）A:

9、正确B:错误【答案及解析】：消费税纳税义务发生的时间。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。答案选B 21、甲房地产企业向乙公司转让其商品房的，契税和土地增值税均由甲企业缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，契税属于买方税，由承受土地和房屋权属的人缴纳，不由转让人缴纳。答案选B 22、张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。应纳税所得额=2.4(120%)=1.92(万元)，不超过2万元，不应实行加成征收办法计算个

10、人所得税。考点：劳务报酬所得答案选B 23、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报.答案选B 24、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。【该题针对“营业外收支内容辨析及核算”知识点进行考核】答案选B 25、企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按照直线法进行摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产摊销方法有年限平均法（即直线法）、生产总量法等。企业选

11、择无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当按照直线法进行摊销。答案选B 26、可比性要求同一企业前后各期要提供相互可比的会计信息。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可比性要求可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，前后各期要提供相互可比的会计信息。答案选A 27、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老

12、保险费和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。答案选A 28、纳税人兼营免税、减税项目的，在计算营业额时，免税、减税项目的营业额应当免税或减税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税的减免。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。答案选B 29、“营改增”试点地区的增值税一般纳税人接受的旅客运输劳务，不得抵扣进项税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 30、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。A:正确B:错误【答案及解

13、析】：交易性金融资产的处置企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。答案选A 31、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，符合开立临时存款账户的，银行办理开户手续，并向中国人民银行当地分支行备案。A:正确B:错误【答案及解析】：2019年2月2日，中国人民银行发布企业银行结算账户管理办法，自2019年年底前，完成取消企业银行账户许可，企业（在境内设立的企业法人、非法人企业和个体工商户，下同）开

14、立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。答案选A 32、固定资产计提折旧一定会影响当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产计提的折旧可能会计入产品成本，不一定影响当期损益。答案选B 33、企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无解析答案选A 34、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立的合同不贴印花。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核印花税征税范围的确定。根据税法的相关规定：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询

15、，其所立的合同不贴印花。考点：印花税征税范围答案选A 35、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的150%加计扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。答案选B 36、在实地盘存下，本期发出数=期初结存数+本期收入数一期末实存数。（）A:正确B:错误【答案及解析】：实地盘存制下，发出存货的核算实地盘存制，亦称定期盘存制。其基本做法是，平时只根据会计凭证在账簿中登记各项财产物资的增加数，不登记减少数。期末再对各项财产物资进行盘点，然后根据实地盘点

16、所确定的实存数，倒挤出本期各项财产物资的减少数，即：本期减少数=账面期初数+本期增加数期末实际结存数答案选A 37、无形资产的摊销应当采用直线法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产的摊销方法。在无形资产的使用寿命内系统地分摊其应摊销金额，存在多种方法。这些方法包括直线法、生产总量法等。答案选B 38、年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。()A:正确B:错误【答案及解析】：年末，事业单位应将按照相关规定进行结余分配后“非财政补助结余分配”科目的余额结转至事业

17、基金，分录如下：借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记“事业基金”科目。答案选A 39、货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。答案选B 40、网上银行的分类按经营组织分为企业网上银行和个人网上银行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：网上银行的分类按经营组织分为分支型网上银行和纯网上银行答案选B 41、预收账款不多的企业，可

18、不设置“预收账款”账户，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。答案选A 42、增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税不可以抵扣，直接计入相关货物的成本。答案选A 43、股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票可按面值发行，也可按溢价发行，我国目前不准折价发行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目说法正确。答案选A 44、职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，

19、职工不缴纳生育保险费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：生育保险。职工参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳相关费用，职工本人不承担。答案选A 45、上级补助收入期末应转入事业结余。()A:正确B:错误【答案及解析】：上级补助收入中的专项资金收入应结转至非财政补助结转。答案选B 46、企业应对存货进行不定期的清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：为了保护企业存货的安全完整，做到账实相符，企业应对存货进行定期的清查。答案选B 47、2、变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造。（）A:正确B:错误【答案及解析】：票据的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加

20、以变更的行为。例如，变更票据上的到期日、付款日、付款地、金额等。考点：票据的记载事项答案选B 48、企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核视同销售情况下增值税的处理。企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。答案选B 49、86、企业财产的定期清查一般在期末进行，可以是全面清查，也可以是局部清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 50、企业的库存现金清查小组应当在出纳人员不在场的情况下对企业库存现金进行定期或不定期清查。（）A:正确B:错误【

21、答案及解析】：库存现金清查方法库存现金清查出纳人员必须在场。答案选B 51、应税车辆每销售一次，应缴纳一次车辆购置税A:正确B:错误【答案及解析】：车辆购置税实行一次性缴纳。答案选B 52、烟叶税是国家对从事烟叶生产以及收购的单位和个人征收的一种税。A:正确B:错误【答案及解析】：烟叶税是国家对从事烟叶收购的单位征收的一种税。答案选B 53、纳税担保的范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。答案选B 54、行政事业单位一般在月末不结账，其资产负债表月报的平衡等式通常为“资产+支出=负债+净

22、资产+收入”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：事业单位会计报表答案选A 55、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。答案选B 56、非全日制用工双方当事人不可以订立口头协议。A:正确B:错误【答案及解析】：非全日制用工双方当事人可以订立口头协议。答案选B 57、生产经营期间，企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（）A:正确B:错误【答案及解析】：处置非流动资产产生的净损失计入营业外支出的。答案选A 58、

23、持有银行汇票的收款人在向银行提示付款时，只需提交银行汇票即可。（）A:正确B:错误【答案及解析】：持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。答案选B 59、房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的征税范围。以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，以及房地产出租、抵押等未转让房产产权、土地使用权的行为不属于土地增值税的征税范围。答案选A 60、有限责任公司应当设置总会计师。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设

24、置总会计师，其他单位可以根据业务需要自行决定。答案选B 61、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核投资性房地产的后续计量。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。投资性房地产后续计量答案选A 62、当发生意外灾害等非常损失时进行的损失情况的清查属于不定期清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：不定期清查概念不定期清查是指根据实际需要对财产物资所进行的临时性清查。而当发生意外灾害时，为了确定损失的大小，必须及时对受损财产进行临时清查。答案选A 63、企业代扣代缴的个人所得税属于代缴性

25、质，应作为其他应付款处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业代扣代缴的个人所得税属于代缴性质，应通过应交税金核算。答案选B 64、产品成本计算的品种法只适用于单步骤、大量生产的企业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核品种法的适用范围。产品成本计算的品种法一般适用于单步骤、大量生产的企业，或者生产按流水线组织，管理上不要求按照生产步骤计算产品成本的企业。答案选B 65、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为属于偷税行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为属于骗税行为。答案选B 66、根据规定，临时存款

26、账户的有效期最长不得超过1年。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核临时存款账户的有效期限。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。答案选B 67、公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。应付股利的核算答案选A 68、如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种

27、法的区分。如果是大量大批且多步骤生产的企业，应当采用分步法计算产品成本。答案选B 69、货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据库存现金“银行存款科目期末余额的合计数填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：货币资金项目应根据库存现金、“银行存款和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。答案选B 70、集体所有制企业职工个人在企业改制过程中，职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确答案选A 71、当事人不服仲裁庭作

28、出的仲裁裁决，就同一纠纷再申请仲裁，仲裁委员会予以受理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁制度。仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。答案选B 72、流转税的核心是增值税。()A:正确B:错误【答案及解析】：流转税的核心是增值税。答案选A 73、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资

29、产，并按公允价值的比例对总成本进行分配。固定资产取得答案选A 74、税务机关有权查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。答案选B 75、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。答案选B 76、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资本公积核算。：企业发行股票支付的手续费，如果是溢

30、价发行股票的,应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。答案选A 77、使用寿命有限的无形资产应自取得的次月起摊销。()A:正确B:错误【答案及解析】：使用寿命有限的无形资产应该自无形资产取得的当月开始进行摊销，处置当月不再进行摊销。答案选B 78、企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)记入“实收资本”或“股本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合

31、同或协议约定的价值(价值不公允的除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积。答案选B 79、收入费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。A:正确B:错误【答案及解析】：本题说法正确，“收入费用=利润”是动态的会计等式，反映某一会计期间的经营成果，是编制利润表的依据。答案选A 80、未在银行开立存款账户的个人，不能办理委托收款业务。A:正确B:错误【答案及解析】：未在银行开立存款账户的个人仍然可以办理委托收款业务，而且委托收款凭证必须记载被委托银行名称。答案选B 81、企业财产的定期清查一般在期末进行，可以

32、是全面清查，也可以是局部清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 82、一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费应交增值税”科目进行核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。答案选B 83、企业发生存货盘盈时，记入“营业外收入”科目。（）（2021年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生存货盘盈，按照管理权限报经批准之后，冲减“管理费用”科目。答案选B 84、企业采用支付手续费方式委托代销，应将支付的手续费计入其他业务成本。（）A:正确B:错误【答案

33、及解析】：答案解析企业采用支付手续费方式委托代销的，将支付的手续费，计入销售费用。答案选B 85、用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或休息日，则应该延迟至最近的工作日。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应“提前”在最近的工作日支付。答案选B 86、纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，不征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税的缴纳范围。单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，应征收营业税。答案选B 87、(2016年)契税的纳税人是在我国境内转让

34、土地、房屋权属的单位和个人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税的纳税人是在我国境内“承受”(而非转让)土地、房屋权属的单位和个人。答案选B 88、对于股份有限公司以外的其他企业来说,其投资者投入企业的资本应全部记入实收资本科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于股份有限公司以外的其他企业来说，其投资者投入企业的资本,应按其在注册资本中所占的份额记入实收资本”科目；投资者的出资额超出其在企业注册资本或股本中所占份额的部分，应记入“资本公积科目。答案选B 89、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()A:正确B:错误【答案及解析】

35、：当公允价值严重下跌（也就是减值）的时候，要确认资产减值损失。答案选B 90、成本一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错成本一般以成本计算单或成本汇总表及产品入库单等为计算依据，费用一般以生产过程中取得的各种原始凭证为计算依据。答案选B 91、企业接受投资者以非现金资产投资时，应按该资产的账面价值入账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核接受投资的账务处理。企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。答案选B 92、直接分配法是只将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以

36、外的各受益单位的辅助生产费用分配方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 93、凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税纳税地点。答案选A 94、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入无形资产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本。答案选B 95、会计人员违背了会计职业道德，就会受到法律制裁。（）A:正确B:错误【答案及解析】：职业道德的基本内容会计人员某些错误的行为，只要它还不到触犯会计法律的地步，法

37、律可以不予追究、制裁，但从道德方面来说，却会受到社会舆论的批评、谴责。可以这么说，受到会计职业道德谴责的，不一定受到会计法律的制裁；而受到会计法律制裁的，一般都会受到道德的谴责(某些过失犯罪除外)。答案选B 96、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更改。（）A:正确B:错误【答案及解析】：原始凭证有错误的应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的印章。答案选B 97、判断题个人举报各种违法行为而获得的奖金，可以适当减征个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人举报各种违法行为而获得的奖金，暂免征收个人所得税。答案选B 98、单位或者个体工商户聘用的员工为

38、本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不缴纳增值税。答案选A 99、农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以免征耕地占用税。A:正确B:错误【答案及解析】：农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设自用住宅，可以按照当地的适用税额标准“减半”征收耕地占用税。答案选B 100、对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用工之日起1个月内要订立书面

39、劳动合同，题目说法是正确的。答案选A 第二部分 单选题(100题)1、下列各项错账，能影响账户平衡关系的是（）。A:会计科目用错B:记账方向颠倒C:记账时，漏记记账凭证中的某一个账户D:重复登记整笔交易、事项【答案及解析】：用错会计科目，重记、漏记经济业务，记账方向写反不会影响账户的借贷平衡。漏记账户会导致借贷不平。答案选C 2、下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。（2012年）A:宪法B:行政法规C:法律D:行政规章【答案及解析】：（1）选项A：宪法由全国人民代表大会制定；（2）选项B：行政法规由国务院制定；（3）选项C：法律由全圈人民代

40、表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布；（4）选项D：行政规章是国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所存地的市和国务院批准的较大的市以及某些经济特区市的人民政府，在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。答案选C 3、根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所，但在一个纳税年度内在中国境内累计居住满（）天的个人为居民纳税人。A:120B:160C:183D:365【答案及解析】：以下为居民纳税人：1.在中国境内有住所；2.在中国境内无住所，但在一个纳税年度内境内居住累计满183天的为居民个人。答案选C 4、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生

41、的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A:非广告性的赞助支出B:合理的劳务保护支出C:实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D:按规定缴纳的财产保险费【答案及解析】：本题考查个体工商户计算个人所得税不得扣除项目。个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。答案选A 5、张某于2013年3月取得特许权使用费收入3000元，4月取得特许权使用费收入4500元。根据

42、个人所得税法律制度的规定，张某应缴纳个人所得税（）元。A:1160B:1200C:1340D:1500【答案及解析】：特许权使用费收入按次征收，应缴纳个人所得税=(3000-800)20%+4500(1-20%)20%=1160(元)。答案选A 6、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A:商场销售卷烟B:商场销售白酒C:商场销售金银首饰D:商场销售高档化妆品【答案及解析】：在零售环节缴纳消费税的仅限于金银首饰、铂金首饰和钻石级钻石饰品。答案选C 7、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是A:最惠国税

43、率B:普通税率C:协定税率D:特惠税率【答案及解析】：（1）选项B：对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税；（2）选项C：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税；（3）选项D：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。答案选A 8、会计科目与会计账户的本质区别在于（）。（2021年）A:是否对会计对象的具体内容进行分类B:详细

44、程度不同C:会计账户没有结构，而会计科目有结构D:会计账户有结构，而会计科目没有结构【答案及解析】：会计科目与账户口径一致，性质、内容相同，区别在于账户具有一定的格式和结构，而会计科目没有。故选项D正确。答案选D 9、下列各项中，属于附加刑的是（）。A:管制B:死刑C:拘役D:驱逐出境【答案及解析】：（1）附加刑有罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境（选项D）；（2）选项ABC属于主刑。答案选D 10、11.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年11月将10标准箱新研制的甲类卷烟用于广告推销，该批卷烟的生产成本为每箱50000元，无同类产品市场销售价格。已知甲类卷烟适用的消费税定额税率为15

45、0元/标准箱，比例税率为56%；成本利润率为10%。则该卷烟厂上述业务应缴纳消费税（）元。A:817500B:660000C:703409.09D:1123409.09【答案及解析】：该卷烟厂上述业务应缴纳消费税=1050000（1+10%）+10150/（1-56%）56%+10150=703409.09（元）。（实行复合计税办法计征消费税的公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量定税税率）/（1-比例税率）；应纳税额=组成计税价格比例税率+自产自用数量定额税率答案选C 11、2018年1月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为325万元，缴纳关税50万元，已知小汽车消费税税率

46、为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A:（325-50）25%=68.75（万元）B:（325+50）（1-25%）25%=125（万元）C:32525%=81.25（万元）D:（325+50）（1+25%）25%=75（万元）【答案及解析】：甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）消费税税率=（325+50）（1-25%）25%=125（万元）。答案选B 12、下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）。A:进口货物不征收城市维护建设税B:出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税C:以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据D:销售货物或提供劳务

47、收取的全部价款和价外费用为计税依据【答案及解析】：本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。答案选D 13、中国公民王某2018年11月份工资8000元，除当月工资以外，还取得月度奖金2000元。不考虑其他情况，王某2018年11月份的工资薪金所得，应该缴纳个人所得税（）元。A:440B:450C:290D:390【答案及解析】：11月工资薪金所得应该缴纳个税=（8000+2000-5000）10%-210=290元。答案选C 14、下列各项中，关于劳动者主体资格的表述正确的是（）。A:禁止用人单位招用未满18周岁

48、的未成年人B:文艺、体育和特种工艺单位招用未满18周岁的未成年人，只要依照有关规定履行审批手续即可C:劳动者就业，不因民族、种族、性别不同而受歧视D:用人单位在招录劳动者时可以根据岗位设置不同，以性别为由拒绝招录。【答案及解析】：根据劳动法的规定，禁止用人单位招用未满16周岁的未成年人。文艺、体育和特种工艺单位招用未满16周岁的未成年人，必须依照国家有关规定，履行审批手续，并保障其接受义务教育的权利。劳动者就业，妇女享有与男子平等的就业权利。在录用职工时，除国家规定的不适合妇女的工种或者岗位外，不得以性别为由拒绝录用妇女或者提高对妇女的录用标准。答案选C 15、企业转销无法支付的应付账款时，应

49、将该应付账款账面余额计入（）。A:资本公积B:其他业务收入C:其他应付款D:营业外收入【答案及解析】：企业转销无法支付的应付账款时，应将该项应付账款账面余额计入“营业外收入”。转销，就是转账核销，就是通过转账的形式，把无法支付的应付账款转为收益，不在应付账款里面体现了。在应付账款里面销账了。分录：借：应付账款-xx公司贷：营业外收入答案选D 16、事业单位投资期内实际取得的利息红利等各项投资收益，应当计入当期（）。A:事业收入B:经营收入C:其他收入D:营业外收入【答案及解析】：正确答案：C利息收入是要计入到其他收入的。答案选C 17、2011年4月1日，朱某到某某公司工作。2017年10月1

50、1日某某公司因企业重整与朱某解除劳动合同，合同解除前12个月朱某的平均工资为12000元，当地上年度职工月平均工资为3500元。根据劳动合同法律制度的规定，解除劳动合同时，某某公司应依法向张某支付的经济补偿为（）。A:120006.5=78000（元）B:120007=84000（元）C:350036.5=68250（元）D:350037=73500（元）【答案及解析】：（1）经济补偿金按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付，6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。朱某在甲公司工作年限为6年6个月12日，应向朱某支付7个月

51、工资的经济补偿；（2）朱某的月工资已经超过本地区上年度职工月平均工资3倍，甲公司应向李某支付的经济补偿金=当地上年度职工月平均工资3倍工作年限（最高不超过12年）=350037=73500（元）。答案选D 18、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。A:定额比例法B:不计算在产品成本法C:约当产量比例法D:在产品按固定成本计算法【答案及解析】：本题考核生产费用在月末完工产品和在产品之间分配。选项A，适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；选项B，不计算在产品成本法适用于各月末在产品

52、数量很小的产品；选项C，约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。答案选D 19、下列各项中，应计入交易性金融资产入账价值的有（）。A:购买股票支付的买价B:支付的税金、手续费等C:支付的已到付息期但尚未领取的利息D:支付的已宣告但尚未发放的现金股利【答案及解析】：根据新准则的规定，购买股票、债券作为交易性金融资产核算的，支付的交易费用计入当期的“投资收益”，支付的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，支付的已宣告但尚未发放的现金股利计入“应收股利”。答案选A 20、根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下

53、列存款账户中，需要经过中国人民银行核准才可以开立的有（）。A:基本存款账户B:个人存款账户C:基本建设资金专用存款账户D:一般存款账户【答案及解析】：选项BCD为备案类账户。答案选A 21、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）项目征收个人所得税。A:工资、薪金所得B:个体工商户的生产、经营所得C:对企事业单位的承包、承租经营所得D:财产租赁所得【答案及解析】：出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。答案选A 22、下列企业中，可以在银行办理托

54、收承付结算方式的单位有（）。A:一人有限责任公司B:国有企业C:合伙企业D:个人独资企业【答案及解析】：本题考核托收承付的适用范围。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。答案选B 23、下列选项中不属于管理会计应用原则的是（）。A:战略导向原则B:权责发生制C:融合性原则D:成本效益原则【答案及解析】：管理会计的应用原则包括一、战略导向原则；二、融合性原则；三、适应性原则；四、成本效益原则。权责发生制是会计确认、计量和报告的基础，不是管理会计应用的原则。答案选B 24、下列关于账簿的说法中，不正确的是

55、（）。A:不同的账务处理程序下，登记总分类账的依据和方法不同B:现金日记账由出纳人员根据审核后的现金的收、付款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记C:账簿按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿D:账簿按外形分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式【答案及解析】：账簿按外形分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选项D属于按账页格式分类。答案选D 25、根据劳动合同法的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）。A:自用工之日起B:自劳动合同签订之日起C:自用工之日起一个月内D:自劳动合同备案之日起【答案及解析】：本题考核劳动关系的确立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关

56、系。答案选A 26、甲公司对投资性房地产以成本模式进行后续计量，2021年1月10日甲公司以银行存款9600万元购入一栋写字楼并立即出租，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2021年甲公司应对该写字楼计提折旧的金额为（）万元。A:240B:220C:217.25D:237【答案及解析】：2021年应计提折旧（9600120）/40/1211217.25（万元）。答案选C 27、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（）。A:城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B:土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

57、C:土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税D:外商投资企业和外国企业目前暂免征税【答案及解析】：根据规定，城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人纳税；土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人；外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税纳税人。答案选C 28、根据关税法律制度的规定，进出口货物，因收发货人或者其代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（）追征。A:在1年内B:在3年内C:在10年内D:无限期【答案及解析】：答案选B 29、下列法律责任形式属于民事责任的是()。A:暂扣许可证B:拘役C:继续履行D:没收非法财产【答案及解析】：本题考查票法律责任

58、的种类。民事责任是指民事主体违反了约定或法定的义务所应承担的不利民事法律后果。根据民法总则的规定，承担民事责任的方式主要有以下11种：（1）停止侵害；（2）排除妨碍；（3）消除危险；（4）返还财产；（5）恢复原状；（6）修理、重作、更换；（7）继续履行；（8）赔偿损失；（9）支付违约金；（10）消除影响、恢复名誉；（11）赔礼道歉。选项A、D属于行政责任中的行政处罚，选项B属于刑事责任中的主刑。答案选C 30、甲公司持有一张商业汇票,到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是()。A:付款请求权B:利益返还请求权C:票据追索权D:票据返还请求权【答案及解析】：付款请求权,是指持票

59、人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利,是第一顺序权利。票据权利的分类答案选A 31、根据税收征收管理法律制度的规定，不属于纳税担保方式的是()。A:抵押B:质押C:扣押D:保证【答案及解析】：纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。扣押不属于纳税担保方式。答案选C 32、A工业企业2013年5月发生的经济业务有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理人员工资60万元，计提车间用固定资产折旧10万元，支付生产车间固定资产维修费10万元，支付违约罚款5万元，支

60、付广告费用20万元，预提短期借款利息10万元，支付矿产资源补偿费5万元。则该企业当期的期间管理费用总额为（）万元。A:75B:200C:195D:105【答案及解析】：生产车间管理人员工资以及车间用固定资产折旧应记入“制造费用”科目。支付的违约罚款属于“营业外支出”。广告费属于“销售费用”，预提借款利息属于“财务费用”，行政管理人员的工资属于“管理费用”，生产车间固定资产维修费属于“管理费用”，支付矿产资源补偿费属于“管理费用”。因此当期期间管理费用总额=60+10+5=75（万元）。【该题针对“管理费用的内容辨析及核算”知识点进行考核】答案选A 33、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2