工程结算审计流程

1、编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单.工程造价编制依据：工程竣工报告竣工图及竣工验收单.工程造价的主要因素.工程结算审计方法：分组计算对比全面名目1.1内容2.2方法3.分组计算4.对比1.全面2.重点抽查3.利用手册4.3步骤1.4质量把握2.5问题成因3.6风险防范工程结算审计内容工程结算审计内容1。审核竣工结算编制依据编制依据主要包括:工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书; 施工图预算现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术组织措施；预算外各种施工签证或施工 记录；合同中规定的定额,材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定. 审计时要审核编

2、制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全,手续是否完备,对遗留问题处理是否合规。2.审核工程量（1审计的方法可以依据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表,对比图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计.一是要重点审核投资比例较大的分项工程,如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核简洁混淆或出漏洞的项目.如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算,不考虑放坡、工作面。三是要重点审核简洁重复列项的项目。四是重点审核简洁重复计.（2)审核材料用量及价差.材料用量审核,否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否精确,并应在审

3、核工程项目材料用量的 基础上，依据预算定额统一基价的取费价格,对比材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。(3）审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求,其中设计要求中包 含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价.因此，作好隐 蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前,在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录,到 竣工结算时,施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结 算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录,不仅存在严峻质量隐患,而且使工程造价提高，并且 存在严峻徇私舞弊腐败现象，因此,在审查隐蔽工程的价款时，肯定要严格审查

4、验收记录手 续的完整性、合法性.验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公 章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算削减纠纷扫平道路， 修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批,否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更 手续外，还要留意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整,对不符合变更手续要求的 不能列入结算。（4)审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相 符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符,工程名称、规格.计算单位是否全都。

5、正确把握预算定额套用，避开高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。（5)审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核,是保证工程取费合理的前提,确定工程类别，应依据国家规定的规范认真核对.(6）审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准,应按合同要求或项目建设期间与计 价格指数或 换算系数各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数,这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和.取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。取费定额是否与 接受的预算定额相配套.按规定有些签证应放在独立费用中,是否放在定额直接费中计算。有无不该计取的费用。结算中是否依据国家和地方有关调整结算文件规定计取费

6、用.费用计列是否有漏项.材料正负差调整是否全面、精确。施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。有无任凭调整人工费单价。（7）审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。(8）防止各种计算误差。工程竣工结算是一项格外细致的工作，由于结算的子项目多， ,.因此， 计或少计.搞好竣工结算审查工作，把握工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素养 职业道德 理工程师及施工单位等方面人员的乐观协作.出据的资料要真实牢靠,只有这样,才能使工程竣工结算工作得以顺当进行 维护建设单位和施工单位各自的经济利益,使目前我国的建筑市场更

7、加规范有序地运行。3。审核施工企业资质严格审核施工企业的资质,对挂靠,应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。4。审核工程合同工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必需认真查阅相关文件资料是否齐全、合法合规.当双方对合同文件有异议时,依据 FIDIC合同文件挨次解释，特殊是按FIDIC条款订合同,索赔费用应重点审计.工程结算审计方法编辑工程结算审计分组计算分组计算审查法是把预结算中的项目划分为若干组，并把相连且有肯定内在联系的项 的关系,推断同组中其他几个分项工程量计算的精确程度的方法。如：(1)地槽挖土、基础砌 体、基础垫层、槽坑回填土、运土。（2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层

8、、楼面找平层、楼板体积、大棚抹灰、大棚刷浆、屋面层.(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙 内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。在第（1）组中，先将挖地槽土方、基础砌 （室外地坪以下部分 回填土量=挖土量(室外标高以下的基础体积+垫层体积）余土外运量=基础砌体+垫层体积在第(2)组中,先把底层建筑面积、楼（地）面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、刷 白的工程量与楼(地）面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由（平层面不乘）就是屋面工程量；底层建筑面积乘坡度系数（平层面不乘)再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。在第（3）,再 进行工程量计算。先求出内墙面积，再减门窗面

9、积,再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积（假如室内外高差部分与墙体材料不同时，应从墙体中扣除，另行计算）.外墙内抹灰可用墙体乘定额系数计算,0。9 来估算.工程结算审计对比本方法是用已建成工程的预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的类似工程预算的一种方法,对比审查法一般有以下几种状况，应依据工程的不同条件区分对待。(1）两个工程接受同一施工图,但基础部分和现场条件不同，其新建工程基础以上部分可接受对比审查法;不同部分可分别接受相应的审查方法进行审查。（2)两个工程设计相同，但建筑面积不同。依据两个工程建筑面积之比与两个工程分项工程量之比例基本全都的特点，可审查新建工程各分部分项工程的

10、工程量.（3）两个工程面积相同,但设计图纸不完全相同时，可把相同的部分，如厂房中的柱子、放架、屋面、砖墙等，进行工程量的对比审查,不能对比的分部分项工程按图纸计算。工程结算审计全面对于一些工程量比较小、工艺比较简洁的工程,编制工程预结算的技术力气又比较薄 弱，可接受全面审查法.此方法具体审查过程与编制预算基本相同，比较全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高，但工作量大。工程结算审计重点抽查重点审查工程量大或造价较高、工程结构简单的工程，补充单位估价表，计取的各项费用的计费基础、取费标准等。此方法审查时间短,重点突出,效果好。工程结算审计利用手册把工程常用的预制构配件，如洗池、大便台

11、、检查井、化粪池、碗柜等按标准图集计算出工程量，套上单价,编制成手册，利用手册进行审查,可大大简化预结算的编审工作。工程结算审计步骤（1）做好审计前预备工作.生疏竣工图、施工图和各种合同文件;了解审计范围和接受标准；明确接受单价和调整原则.(2)选择合适审计方法，按相应内容计算。由于工程规模不一，合同订立时间不一,施工企业不同，应对不同状况，接受不同审计方法进行审计。（3）综合整理审计资料,并与业主和承包商交换意见,立案后编制竣工预算书。竣工结算审计,可以消退高估冒算,承包商加强经费核算,提高经济效益，加强竣工结算审计，也是审计单位格外重要的工作之 一。工程结算审计质量把握一、工程结算审计质量

12、的基本要求工程结算审计质量是指工程结算审计工作的优劣程度。从广义角度看，它是指工程结 算审计工作的总体质量，包括相应的管理工作质量和业务工作质量.从狭义角度讲，它是指 审计预备 审计目的的程度。本文的工程结算审计质量侧重于狭义理解,即工程结算审计业务工作质量. 工程结算审计质量的基本要求(或者衡量标准）,概括地讲就是应当符合国家审计机关、内部审计机关的准则和规范.从工程结算审计业务工作过程来看，其基本要求具体包括审计方案、审计行为和审计报告三个方面：第一,审计方案是否切实可行.审计方案是基于审计目标确定的关于审计实施括审计的范围、内容、方法、步骤及最终要达到的目标.编制审计方案应当充分考虑重要

13、性 和谨慎性。审计方案是否切实可行,打算了审计项目能否高质量地完成,最终打算了审计目标能否实现。, 深化地调查、规范地取证、严谨地推断，并认真编制工作底稿。审计行为的合法性和规范性,直接影响着审计结果的有效性和审计质量凹凸。第三,审计报告是否客观、完整、清楚、准时。工程结算审计报告，作为审计结果的主要表现形式,是否客观、完整、清楚、准时，将直接影响审计结果的利用效果和审计监督作 用的发挥。要保证工程结算审计质量,就需要实施工程结算审计质量把握，即通过肯定的策略和措施,努力保证工程结算审计业务工作的质量符合其基本要求.二、工程结算审计质量把握的原则实施工程结算审计质量把握,首先需要建立其原则，以

14、便进一步顺当制定相应的工程结算审计质量把握措施，进而有效保证工程结算审计的质量。:依法审计原则、全面审计原则、突出重点原则和成本效益原则。1。依法审计原则。“依法审计是包括工程结算审计业务工作在内的各项审计工作固有的基本原则，也是最高原则，同时也是保证审计质量的关键。坚持“依法审计”问题，还要实事求是地认定和处理问题。2.全面审计原则.“全面审计”是审计工作必需长期坚持的指导方针,也是把握好工程结算 “全面审计原则,需要科学制定审计方案， 从宏观上把握审计对象的总体状况和经济运行的内在规律，明确审计目标,确定审计重点； 同时，加强综合分析,弄清来龙去脉、前因后果、危害影响，努力提高审计结果的质

15、量和水 平。3“突出重点”“突出重点”原则，要求在把握全局的基础上抓得住要害，即抓住数额大、危害大、影响大的问题，查深查透，真正发挥审计监督的作用。4。成本效益原则。“成本效益”原则是当前单位内部审计资源不足状况下提高工程结算审计质量的有效途径。坚持“成本效益”成本意识，降低费用；又要强化素养,讲求效率;还要搞好工作协调,合理配置。三、工程结算审计质量把握的措施工程结算审计质量把握措施与工程结算审计质量把握原则既有联系，又有区分。把握,为了确保工 程结算审计质量而实行的具体方法。工程结算审计质量把握的措施必需适应经济进展要求,必需贯.第一，应把好工程结算审计预备关，制定切实可行的审计实施方案。

16、审计预备是对一 个工程结算审计项目实施审计前所做的各项预备工作。预备工作是否充分,对工程结算审计 实施能否顺当进行和保证工程结算审计质量，都有着重要的影响.把好工程结算审计预备关, 需要重点抓好审前调查 包合同（承包方式、结算方法及施工期限等）工程竣工决算书等。审计方案 编制,必需以审前调查为基础，进一步明确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、 重点及必要的步骤等，同时,制定的审计方案应具有较强的可操作性。审计证据.工程结算审计工作底稿关键过程。其把握措施是否有效,对于工程结算审计质量有着格外重要的作用。把好工程结 审计取证客观性、相关性、充项目选择法等方法收集审计证据;三是要留意收集包

17、括书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据.编制工程结算审计工作底稿，应当清楚完整地记录对审计结论有重要影响的 审计事项，即既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的对应关系，还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事项、审计结论、索引号、附件等信息.第三，还要把好工程结算审计报告关,正确表达审计意见。工程结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果,对工程结算项目的适当性、合法性和有效陛形成正式 结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关，从报告编制过程讲,应留意把握所 身讲，应当客观、完整、清楚、准时，并体现重要性原则.具体包括：实事求是地反映审计

18、事项，依据规范的格式及完整的内容进行编制，突出重点，简明扼要,易于理解，准时编制 等.工程结算审计问题成因一、审计过程中发觉的问题1施工企业利用建设单位对建没 工程结算的学问了解较少，不能对建设工程结算进行有效的监督的状况，接受多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。2.审计工程结算面临的问题承包工程合同签订不观范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发觉，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时签订与 招投标文件相违反的合同或者按投标文件 工程结算价格打下 简洁造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。建设单位不正常的举动，增加审计难度。审计的根本目

19、的足为了给项目节省资金，降低基建成本，提高投资效益，但基建结算 审计并不受全部建设单位的欢迎,由于有些建设单位的基建管理人员在工程项目实施过程中 与施工单位渐渐产生经济瓜葛，因而这些人思想上有顾虑,认为基建审计核减额越大，说明 的咄咄怪事。此外，建设单位打着“降低工程成本，节省建设资金”的旗号，肢解工程项目， 将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位,除了要支付总承包单位服务 筑材料等.全部这些建设单位不正常的举动，都增加了工程造价的审计难度。材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱.,.市场价格差异悬 殊,我们在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实.成本难以测定。即

20、使是审核其原始购货 发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。(4）监理单位没有尽职造成工程结算审核难以深化。限于审计机关的技术力气和装备水平，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计， 更无法实行技术扫描和钻芯取样等先进检测手段 审计发觉 录。或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制口志等等，全部这些，说明工程监理单位没有按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。二、问题的成因1.建设单位领导及有关管理人员对中华人民共和国招投标法、中华人民共和国 合同法等有关工程建设的法律法规学习不够、生疏不深，不能完全依据相关法律、法规规 暗箱操作 关学问学习

21、、理解不够，与传统计价概念相混淆,不能完全依据国家规范有关规定处理相关 事宜。2。很多施工企业的工程造价编制人员，在编制工程项目决算时为了省时间图省事，往 工程决算 增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价增大。3。施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档,造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所需材料,从而使审汁工作周期过 长、风险加大。4.建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业学问或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多。从而使得工程造价任凭增大。工程结算审计风险防范一、工程结算审计中的风险及其成因

22、工程结算审计风险由固有风险、审计把握风险和审计检查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。1.固有风险。即审计项目自身固有的,独立地存在于审计过程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的精确性等,给工程造价带来影 : 预算编制人员消灭差错的程度。例如，工程结构的繁简打算用料的多少和施工的期限,进而影响工程的造价；概预算编 制人员的业务水平和工作态度同样影响着工程造价等。2。审计把握风险.即被审计项目所涉及的建设、施工、选购、监理等单位，对工程实施内部把握宽严程度而对工程造价的凹凸所产生影响的可能性。这种风险与内审人员的工作也无直接的关系,但对审计的结果却有着直

23、接的影响.它主 建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督选购价格越严格,审计把握风险就越小,反之则越大.3实质性测试中，因自身因素影响工程造价的可能性.这种风险与内审人员、审计工作有着亲密的联系.它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。二、工程结算审计风险的防范分清工程属性,确定审计方向，是防范审计风险的关键.由于工程业务的广泛性,从土 因此在接到审计项目时,内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围，然后再套用相应 的定额和取费标准 (） 加以审核，避开所套用的定额及相应的取费标准与项目工程 风马牛不相及 某试验楼二次装修工程审计时,对装潢部