国盛证券有限责任公司财务管理制度（doc 28）

1、 PAGE PAGE 27国盛证券有限责任公司财务管理制度（20033年4月月28日日一届董董事会三三次会议议审议通通过） 第一章 总则 第第一条 为了了加强公公司财务务管理，规规范公司司、各部部门及所所属分支支机构的的财务行行为，维维护所有有者和债债权人的的合法权权益，促促进公司司健康发发展，根根据企企业财务务通则和和证券券公司财财务制度度，结结合公司司实际情情况，特特制定本本制度。第二条 本制度度适用于于公司总总部、各各部门及及下属分分支机构构。第三条 公司财财务管理理的基本本任务：以提高高效益为为中心，建建立健全全内部财财务管理理制度，做做好财务务基础工工作，防防范经营营风险；如实反反映

2、经营营状况，依依法计算算和缴纳纳国家税税收，保保障所有有者和债债权人的的合法权权益，并并接受主主管财务务机关的的监督检检查。 第第四条 公司司以权责责发生制制的原则则进行财财务核算算。 第第五条 公司司财务管管理总部部必须履履行财务务管理职职责，做做好各项项财务收收支预测测、计划划、控制制、核算算、分析析和考核核工作；依法合合理筹集集资金，有有效利用用公司各各项资产产，努力力提高公公司经济济效益。第二章 财务管管理体制制 第第六条 公司司财务管管理总部部是负责责组织全全公司会会计核算算工作，进进行财务务管理和和管理二二级核算算单位的的职能管管理部门门。 本本公司财财务管理理体制实实行统一一领导

3、、计计划管理理、分级级核算、利利润集中中管理方方式。 统统一领导导：公司司财务管管理总部部统一管管理全公公司财务务会计工工作、负负责制订订各项财财务会计计制度，指指导、监监督各部部门、各各分支机机构财务务会计工工作。各各分支机机构财务务部门根根据公司司制订的的各项财财务会计计制度，制制订本单单位具体体实施办办法并报报公司财财务管理理总部备备案后，严严格按制制度执行行。 计计划管理理：各部部门、各各分支机机构每年年应在公公司财务务管理总总部领导导下编制制年度财财务预算算报公司司财务管管理总部部审核，经经批准后后下达执执行；公公司财务务管理总总部对各各部门、各各分支机机构计划划执行情情况进行行监督

4、、检检查，并并对计划划情况进进行考核核。 分分级核算算：公司司采用公公司总部部、分支支机构（营营业部）二二级核算算制度，各各级核算算单位均均为独立立核算单单位，严严格按照照国盛盛证券有有限责任任公司会会计制度度进行行会计核核算，严严禁乱用用科目，切切实保证证会计信信息真实实、完整整、及时时、准确确。公司司财务管管理总部部对分支支机构财财会工作作有指导导、监督督职能，分分支机构构财务须须接受公公司财务务管理总总部业务务领导，并并定期将将本单位位财务情情况向公公司财务务管理总总部汇报报。 利利润集中中：各分分支机构构核算单单位将利利润全部部集中上上缴公司司总部，公公司统一一缴纳企企业所得得税后，按

5、按公司章章程进行行利润分分配。 第第七条 公司司设三级级审批制制度，审审批权限限见各项项专用制制度。 第第八条 各分分支机构构（营业业部）根根据公司司有关制制度制定定本单位位具体审审批办法法，并严严格在本本级核算算单位审审批权限限内进行行财务开开支，超超过本单单位审批批权限的的开支，须须向公司司财务管管理总部部请示并并按有关关程序报报批。 第第九条 任何何一笔资资金的进进出，都都必须经经财务部部门办理理。严禁禁业务部部门坐支支资金，严严禁资金金体外循循环。每每笔资金金的进出出，都必必须有业业务经办办人、财财务主管管和具备备相应审审批权限限的领导导三人以以上签字字，财务务部门方方可办理理。 第第

6、十条 财务务部门代代表公司司监督本本单位经经营活动动，对本本单位经经营活动动进行全全面反映映，监督督和控制制，以保保护财产产完整，保保证公司司整体利利益，保保护股东东利益不不受损害害。对违违反国家家政策法法令及公公司制度度，或有有损公司司整体利利益的，财财务部门门有权拒拒绝办理理，并及及时将情情况向公公司财务务管理总总部汇报报。第三章 财会人人员管理理 第第十一条条 公公司对各各分支机机构会计计机构负负责人和和会计主主管人员员实行委委派制，其其余会计计人员由由分支机机构在定定编范围围内自行行聘用，并并报公司司财务管管理总部部备案。 第十二条条 会会计人员员实行轮轮岗制。对对会计岗岗位人员员实行

7、有有计划轮轮换，轮轮岗由公公司财务务管理总总部会同同有关部部门根据据财务人人员实际际工作表表现和考考核情况况确定。第四章 财务计计划 第第十三条条 实实现目标标计划管管理，是是公司进进行现代代管理的的重要手手段。财财务计划划是经营营决策、考考核内部部经营效效益、加加强内部部管理、指指导财务务活动、开开展财务务评价的的重要依依据。 第第十四条条 公公司财务务管理总总部负责责拟定公公司各项项财务指指标，财财务收支支计划，固固定资产产购置计计划，费费用控制制指标的的汇总和和下达。制制定时，公公司财务务管理总总部可分分别会同同有关部部门制定定。 第第十五条条 财财务计划划的编制制：财务务计划反反映公司

8、司未来一一定时期期内全部部经营活活动各项项目的行行动计划划与相应应措施的的数量说说明。由由各核算算单位根根据本单单位以前前年度和和本年实实际发生生额，在在预测和和计划未未来需达达到的业业务发展展目标任任务的基基础上编编制。 第第十六条条 财财务计划划制定方方式：计计划制定定采取自自下而上上的方式式，先由由各核算算单位按按统一内内容格式式自行填填报，经经财务管管理总部部审核、调调整、汇汇总并报报公司总总裁办公公会审定定，批准准后下达达。第五章 所有者者权益和和负债第十七条 所有有者权益益包括实实收资本本、资本本公积、一一般风险险准备、盈盈余公积积、未分分配利润润等。负负债包括括流动负负债和长长期

9、负债债。 第十八条条 实收收资本是是指公司司投资者者按出资资合同、协协议规定定实缴的的出资额额及公司司设立后后按法定定程序转转增和新新增部分分。公司司收到投投资者的的出资，必必须聘请请中国注注册会计计师验资资，并出出具验资资报告，由由公司据据此发给给投资者者出资证证明。第十九条 公司司不得吸吸收投资资者已设设立有担担保物权权的资产产及租赁赁资产的的出资。 第二十条条 公司司的投资资各方必必须按合合同、章章程和国国家有关关规定及及时足额额地缴付付出资。投投资者未未按投资资合同、协协议的约约定履行行出资义义务的，公公司及其其他投资资者应依依法追究究其违约约责任。 第二十一一条 公司对对实收资资本依

10、法法享有经经营权。在在经营期期间，投投资者对对投入公公司的资资本，除除依法转转让、减减资外，不不得以任任何形式式抽走。 投资者按其其出资的的比例对对公司的的净资产产享有所所有权，并并按其出出资的比比例分享享公司的的利润，承承担相应应的风险险和亏损损。 第二十二二条 公司的的资本公公积包括括：在筹筹集资本本过程中中，投资资者缴付付的出资资额超出出其认缴缴资本的的差额（包包括可转转换债券券转换为为股本的的溢价净净收入等等）；资资本投入入时汇率率折算差差额：公公司发生生分立、合合并、变变更等事事宜时资资产评估估或者合合同、协协议约定定的资产产价值与与原帐面面净值的的差额；接受捐捐赠的资资产；按按国家

11、规规定应计计入资本本公积的的其他款款项。 一般风险准准备从公公司税后后利润中中提取，用用于盈余余公积之之前弥补补亏损。盈余公积包包括公司司从税后后利润中中提取的的法定盈盈余公积积、任意意盈余公公积等。资本公积可可按法定定程序转转增实收收资本。但但资产评评估增值值、接收收捐赠资资产在该该笔资产产处置之之前其相相应的资资本公积积不得转转增实收收资本。法法定盈余余公积可可用于弥弥补公司司亏损或或转增实实收资本本，但转转增实收收资本时时，以转转增后留留存公司司的法定定盈余公公积不少少于增资资前注册册资本的的25为限。 第二十三三条 负债包包括流动动负债和和长期负负债。流流动负债债包括11年（含含1年）

12、以以下的各各项拆入入资金、卖卖出回购购证券款款、代买买卖证券券款、代代发行证证券款、代代兑付证证券款、各各种应付付及预收收款项、预预提费用用、短期期债券和和其他短短期负债债。长期期负债包包括1年年（不含含1年）以以上的长长期债券券、长期期应付款款（包括括融资租租人固定定资产应应付款）和和其他长长期负债债。 第二十四四条 各项负负债按实实际发生生额计价价。发行行债券按按债券面面值计价价，实际际发行价价格超过过或低于于债券面面值的差差额，存存续期间间分期摊摊销。发发行债券券发生的的各种费费用，计计入当期期营业费费用。 第第二十五五条 以负债债形式筹筹集的资资金，按按负债的的实际利利率分档档次按季季

13、计提应应付利息息，计入入成本，实实际支付付给债权权人的利利息，冲冲减应付付利息。第六章 流动资资产和长长期投资资第二十六条条 流动动资产包包括货币币资金、自自营证券券、应收收利息、应应收股利利、应收收款项、拆拆出资金金、买入入返售证证券、存存放证券券交易所所的交易易保证金金、低值值易耗品品、代发发行证券券、代兑兑付证券券、待摊摊费用等等。第二十七条条 货币币资金包包括库存存现金、银银行存款款、存放放证券清清算代理理机构的的清算备备付金，以以及其他他形式的的货币资资金。客户的交易易结算资资金必须须全额存存入商业业银行，单单独立户户管理，严严禁挪用用客户交交易结算算资金。第二十八条条 应应收款项项

14、是指公公司在业业务经营营过程中中发生除除应收 利息息和应收收股利以以外的各各种应收收及暂付付款项，包包括应收收手续费费以及其其他应收收暂付款款项等。 应收款项按按实际发发生额计计价。 第二十九九条 自营证证券是指指公司购购入各种种能随时时变现，以以获取 买卖卖差价收收入为目目的的经经营性或或上市证证券，包包括自营营股票、自自营债券券、自营营基金。 第三十条条 长长期投资资是指公公司投出出的期限限在1年年以上（含含1年）或或不准备备在1年年内变现现的各种种投资，包包括长期期股权投投资（含含长期基基金投资资）、长长期债券券投资和和其他长长期投资资。 第三十一一条 公司自自营证券券和长期期投资按按购

15、买或或投资时时实际交交付的金金额（包包括有关关费用）或或经评估估确认的的价值计计价。 公司购买买股票和和债券的的价格中中包含已已宣告发发放但未未领取的的现 金金股利和和债券利利息，应应冲减自自营证券券和长期期投资的的成本。 第三十二二条 因承销销业务产产生的余余额包销销，配股股以配股股价及支支付的相相关费用用为实际际成本，自自营证券券的配股股按实际际成本计计入自营营证券，长长期投资资的配股股按实际际成本计计入长期期投资。第三十三条条 自自营证券券和长期期投资的的送股即即股票股股利，分分别作为为增加自自营证券券和长期期投资的的数量核核算，即即只登记记数量，不不确认收收入。 第三十四条条 公司司出

16、售自自营证券券可以采采用加权权平均法法确定其其实际成成本。 公司出售自自营证券券实际收收到的价价款与帐帐面价值值的差额额，计入入当期损损益。 第三十五五条 公司对对其他单单位的投投资占该该单位有有表决权权资本总总额200或220以以上，或或虽投资资不足220但但有重大大影响，采采用权益益法核算算；公司司对其他他单位的的投资占占该单位位有表决决权资本本总额220以以下，采采用成本本法核算算。第三十六条条 公司司持有的的长期债债券投资资按债券券面值和和规定利利率计算算应收利利息，分分期计入入投资收收益。 第三十七七条 公司购购入折价价或溢价价发行的的债券，购购买价格格与票面面价值的的差额，应应在债

17、券券存续期期内，确确认相关关利息收收入时摊摊销。第七章 固定资资产第三十八条条 固定资资产是指指使用年年限在11年（不不含1年年）以上上，单位位价值在在20000元（含含20000元）以以上，并并在使用用过程中中保持原原有物质质形态的的资产，包包括房屋屋及建筑筑物、机机器设备备、交通通运输设设备等。当一项固定定资产的的某组成成部分在在使用效效能上与与该项资资产相对对独立，并并且具有有不同使使用年限限，同时时该组成成部分符符合固定定资产条条件时，应应将该组组成部分分单独确确认为固固定资产产。经营用固定定资产和和非经营营用固定定资产应应当分类类管理。不符合固定定资产条条件，单单位价值值在5000元

18、（含含5000元）以以上的物物品，作作为低值值易耗品品。低值值易耗品品按五.五摊销销法进行行摊销。单位价值在在5000元（不不含5000元）以以下的物物品，作作为费用用列支。 第三十九九条 固定资资产按下下列原则则计价：（一）自行行建造的的固定资资产，按按建造过过程中实实际发生生的全部部支出计计价。 （二）购购入的固固定资产产，以买买价加上上支付的的运输费费、途中中保险费费、包装装费、安安装费和和缴纳的的税金等等计价。公公司用借借款和发发行债券券购建固固定资产产时，在在购建期期间发生生的利息息支出和和外币折折算差额额，计入入固定资资产价值值。 （三）融融资租入入的固定定资产，按按租赁合合同或协

19、协议确定定的价款款加上支支付的运运输费、途途中保险险费、包包装费、安安装费等等计价。 （四）投投资者投投入的固固定资产产，按评评估确认认的净值值计价。 （五）在原原有固定定资产基基础上改改建、扩扩建的固固定资产产，按原原固定资资产的净净值加上上改建、扩扩建发生生的实际际支出，扣扣除改建建、扩建建过程中中产生的的变价收收入后的的金额计计价。 改建、扩建建形成的的固定资资产按可可使用年年限计提提折旧。（六）接受受捐赠的的固定资资产，按按所附票票据或资资产验收收清单所所列金额额加上由由公司负负担的运运输、保保险、安安装等费费用计价价。无发发票账单单的根据据同类固固定资产产的市价价计价。 （七）盘盘盈

20、的固固定资产产，按照照同类固固定资产产的重置置完全价价值计价价。公司购建固固定资产产交纳的的增值税税、耕地地占用税税计入固固定资产产价值。第四十条 公司司已经入入账的固固定资产产，除发发生下列列情况外外，不得得任意变变动其价价值： （一）根根据国家家规定对对固定资资产价值值重新评评估。 （二）增增加补充充设备或或改良装装置。 （三）将将固定资资产的一一部分拆拆除。 （四）根根据实际际价值调调整原来来的暂估估价值。 （五）原原固定资资产价值值计价错错误。 第四十一一条 公司的的在建工工程包括括施工前前期准备备、正在在施工中中和虽已已完工但但尚未交交付使用用的建筑筑工程和和安装工工程。在在建工程程

21、按实际际成本计计价。第四十二条条 虽已已交付使使用但尚尚未办理理竣工决决算的工工程，自自交付使使用之日日起，按按照工程程预算、造造价或者者工程成成本等资资料，估估价转入入固定资资产，并并按照规规定计提提折旧。竣竣工决算算办理完完毕后，按按照决算算数调整整估价和和已计提提的折旧旧。第四十三条条 公公司的固固定资产产按照国国家规定定采用个个别或分分类折旧旧办法计计提折旧旧，提取取的折旧旧计入成成本。第四十四条条 公司司的下列列固定资资产提取取折旧： （一）房房屋和建建筑物。 （二）在在用各类类设备。 （三）修修理停用用的设备备。 （四）以以融资租租赁方式式租入和和以经营营租赁方方式租出出的固定定资

22、产。第四十四条条 下下列固定定资产不不计提折折旧： （一）已已估价单单独入帐帐的土地地。 （二）建建设工程程交付使使用前的的固定资资产。 （三）以以经营租租赁式方方租入的的固定资资产。 （四）已已提足折折旧继续续使用的的固定资资产。 （五）提提前报废废和淘汰汰的固定定资产。 （六）破破产、关关闭公司司的固定定资产。 （七）国国家规定定其他不不计提折折旧的固固定资产产。第四十五条条 公司司投入使使用的固固定资产产，从投投入使用用月份的的次月起起计提折折旧；停停止使用用的固定定资产，从从停用月月份的次次月起停停止计提提折旧。第四十六条条 公司司按月计计提折旧旧，固定定资产的的折旧率率按固定定资产原

23、原值、预预计净残残值率和和个别或或分类折折旧年限限计算确确定。净残值率按按固定资资产原值值的3确定。公司根据实实际情况况，在行行业规定定的固定定资产分分类折旧旧年限基基础上，确确定最低低年限为为公司固固定资产产的具体体折旧年年限。 第四十七七条 固定资资产的折折旧采用用平均年年限法计计算。 平均年限限法的计计算公式式 年年折旧率率=1-预计净净残值率率/固定定资产折折旧年限限1000% 月月折旧额额=原值值年折旧旧率/112 因因技术进进步较快快或工作作环境对对使用寿寿命影响响较大的的电子设设备和通通讯设备备等固定定资产，经经主管财财政部门门批准，可可采用双双倍余额额递减法法计算。双倍余额递递

24、减法的的计算公公式年折旧率=2/折折旧年限限1000 月折旧旧率=净净值年折旧旧率/112实行双倍余余额递减减法计提提折旧的的固定资资产，公公司在其其折旧年年限到期期前2年年内，将将净值平平均摊销销。第四十八条条 公司固固定资产产应定期期或不定定期进行行盘点清清查，年年度终了了前必须须进行一一次全面面的盘点点清查。盘盘盈、盘盘亏及毁毁损的固固定资产产，应核核实情况况，查明明原因，及及时处理理。公司固定资资产转让让、报废废、清理理和盘盈盈、盘亏亏、毁损损的净收收益或净净损失，计计入营业业外收入入或营业业外支出出。第四十九条条 公司司发生的的固定资资产修理理支出，计计入当期期成本。修修理费用用发生

25、不不均衡的的，可以以采用预预提或待待摊的办办法。第八章 无形资资产及其其他资产产第五十条 无形形资产包包括专利利权、土土地使用用权、特特许经营营权、商商誉、非非专利技技术、交交易所席席位费、经经营房屋屋使用权权等。 第五十一一条 无形资资产按取取得时的的实际成成本计价价：（一）投资资者投入入的无形形资产，按按评估确确认的价价值计价价。 （二）购购入的无无形资产产按实际际支付的的价款计计价。 （三）接接受捐赠赠的无形形资产，按按所附单单据或参参照同类类无形资资产市场场价格计计价。 （四）自自行开发发并按法法律程序序取得的的无形资资产，按按依法取取得时发发生的注注册费、律律师费等等费用计计价。除公

26、司合并并外，商商誉不得得作价入入帐。在在公司合合并过程程中，购购买公司司实际支支付的价价款与被被收购公公司净资资产的差差额为商商誉。 第五十十二条 无形形资产自自开始使使用之日日起在有有效使用用期限内内平均摊摊入成本本。无形形资产的的有效使使用期限限按下列列原则确确定：（一）法律律和合同同或公司司申请书书中分别别规定有有法定有有效期限限和受益益期限的的，按法法定有效效期限与与受益期期限孰短短的原则则确定。 （二）法法律未规规定有效效期限，公公司合同同或申请请书中规规定有受受益期限限的，按按规定的的受益期期限确定定。（三）法律律、合同同或公司司申请书书均未规规定法定定有效期期限和受受益期限限的，

27、按按公司预预计的受受益期限限确定。 （四）受受益期限限难以预预计的，按按10年年摊销。交交易所席席位费按按10年年摊销。席席位费实实行附属属台账登登记，直直至转让让收回。 第第五十三三条 其他资资产包括括开办费费、以经经营租赁赁方式租租入的固固定资产产改良支支出、摊摊销期超超过1年年（不含含1年）的的其他待待摊费用用，以及及被冻结结存款、被被冻结物物资、涉涉及法律律诉讼的的财产等等。开办费是指指公司及及其设立立的分支支机构在在筹建期期间发生生的费用用，包括括筹建期期间工作作人员的的工资、办办公费、差差旅费、培培训费、印印刷费、律律师费、注注册登记记费以及及不计入入固定资资产和无无形资产产购建成

28、成本的汇汇兑净损损失等支支出。公司筹建期期间的下下列费用用不得计计入开办办费：应应当由投投资者负负 担的的费用；为取得得固定资资产、无无形资产产所发生生支出，筹筹建期间间应当计计入工程程成本的的汇兑损损益、利利息支出出等。开办费自营营业之日日起分55年平均均摊入营营业费用用。 以经营租租赁方式式租入的的固定资资产改良良支出（含含装修装装璜支 出），按按有效租租赁期限限或5年年两者孰孰短的期期限分期期摊销。摊销期超过过1年（不不含1年年）的其其他待摊摊费用应应按费用用项目的的受益期期限平均均摊销。第九章 成本费费用第五十四条条 公公司各部部门、各各核算单单位要严严格执行行国家有有关成本本开支的的

29、规定，不不得擅自自扩大成成本范围围，开支支摊提和和随意摊摊提成本本费用，成成本费用用核算要要真实、不不得以计计划成本本、估计计成本代代替实际际成本。第五十五条条 公公司成本本费用包包括营业业支出、营营业税金金及附加加和营业业外支出出。第五十六条条 营营业支出出包括利利息支出出、金融融机构往往来利息息支出、卖卖出回购购证券差差价支出出、手续续费支出出、营业业费用、自自营证券券跌价损损失、汇汇兑损失失、其他他业务支支出等。（一）利息息支出。指指对各项项负债及及客户结结算资金金按规定定的适用用利率支支付的利利息支出出，包括括提取的的应付利利息支出出及国家家政策允允许列支支的其他他利息支支出，不不包括

30、金金融机构构往来利利息支出出。（二）金融融机构往往来利息息支出。指指公司与与银行及及其他证证券、金金融机构构之间资资金往来来（包括括公司进进入银行行间同业业市场拆拆出资金金）所发发生的利利息支出出。 （三）卖卖出回购购证券差差价支出出。指公公司与其其他企业业以合同同或协议议的方式式，按一一定价格格卖出证证券，到到期日再再按合同同规定的的价格买买回该批批证券，回回购价与与卖出价价的差价价支出。（四）手续续费支出出。指公公司委托托其他单单位代办办业务等等支付的的手续费费。（五）营业业费用。包包括业务务宣传费费、业务务招待费费、固定定资产折折旧费、投投资风险险准备、坏坏帐准备备、职工工工资、职职工福

31、利利费、住住房公积积金、工工会经费费、职工工教育经经费、待待业保险险费、劳劳动保险险费、劳劳动保护护费、取取暖降温温费、电电子设备备运转费费、钞币币运送费费、安全全防卫费费、机动动车辆运运营费、财财产保险险费、邮邮电通讯讯费、外外事费、印印刷费、公公杂费、低低值易耗耗品摊销销、公司司管理费费、会议议费、差差旅费、水水电费、租租赁费（不不包括融融资租赁赁费）、修修理费、税税金、诉诉讼费、公公证费、咨咨询费、无无形资产产摊销、其其他资产产摊销、审审计费、技技术转让让费、研研究开发发费、绿绿化费、董董事会费费、交易易所会员员年费、交交易所设设施使用用费、其其他费用用等。职工工资是是指所有有在职职职工

32、的工工资、奖奖金、津津贴、补补贴，包包括公司司支付的的聘用人人员工资资、国家家规定特特殊工作作岗位的的职工保保健津贴贴等。 职工福利利费按照照公司职职工工资资总额的的14提取，用用于职工工集体福福利方面面的开支支。国家家另有规规定的，从从其规定定。工会经费按按照职工工工资总总额的22计提提，拨交交工会使使用。 职工教育育经费按按照公司司职工工工资总额额的1.5计计提，用用于职工工教育方方面的开开支。 待业保险费费是指公公司按照照国家规规定缴纳纳的待业业保险基基金。 劳动保保险费是是指离退退休职工工的退休休金、价价格补贴贴、医药药费（含含离退休休人员参参加医疗疗保险的的医疗保保险基金金）、易易地

33、安家家补助费费、职工工退职金金、六个个月以上上病假人人员工资资、职工工死亡丧丧葬补助助费、抚抚恤费、按按规定支支付给离离退体干干部的各各项经费费以及实实行社会会统筹办办法的公公司按规规定提取取的养老老统筹基基金。 劳动保护护费是指指用于职职工劳动动保护方方面的费费用支出出。安全保卫费费是指公公司用于于安全防防范所购购置的不不符合固固定资产产和低值值易耗品品条件的的安全保保卫器械械支出及及其他支支出。 邮电通讯讯费是指指办理各各项业务务支付的的邮费、电电报费、电电话费、电电话初装装费、电电传及传传真设备备安装、使使用费和和线路租租用等费费用。印刷费是指指印刷各各种账表表、凭证证、资料料及其包包装

34、运送送费、刻刻制图章章等支出出。公司管理费费是指各各分支机机构核算算单位按按规定上上交公司司的管理理性费用用或公司司分摊费费用。 差旅费是是指公司司人员赴赴外地出出差发生生的路费费、住宿宿费和出出差补助助费等支支出。具具体标准准另行制制定。业务宣传费费指公司司开展业业务宣传传活动所所支付的的费用。业业务宣传传费在不不超过营营业收入入5范围内内，可据据实扣除除，超过过部分作作纳税调调整。业务招待费费指公司司为业务务经营的的合理需需要而支支付的业业务交际际费用。业业务招待待费在下下列比例例限额内内掌握使使用：全全年营业业收入净净额在115000万元及及其以下下的，不不超过55；全年年营业收收入净额

35、额超过115000万元，不不足50000万万元（含含50000万元元）的，不不超过该该部分的的3；全年年营业收收入净额额超过550000万元，不不足1亿亿元（含含1亿元元）的，不不超过该该部分的的2；全年年营业收收入净额额超过11亿元的的，不超超过该部部分的11，超过过部分作作纳税调调整。 公司的业业务宣传传费、业业务招待待费一律律据实列列支，不不得预提提。 租赁费是是指公司司租赁营营业和办办公房屋屋、车辆辆、电子子设备等等所发生生的支出出。 税金是指房房产税、车车船使用用税、土土地使用用税和印印花税等等在费用用中列支支的税金金。审计费是指指公司聘聘请中国国注册会会计师进进行查账账验资以以及进

36、行行资产评评估等发发生的各各项费用用。 咨询费是是指公司司聘请经经济技术术顾问、法法律顾问问等支付付的费用用。绿化费是指指公司用用于绿化化方面的的支出。 董事会费费是指公公司最高高权力机机构（如如董事会会）及其其成员执执行职能能而发生生的各项项费用，包包括差旅旅费、会会议费等等。 （六）自自营证券券跌价损损失。指指公司自自营证券券市价低低于成本本，使自自营成本本不可收收回而产产生的损损大。 （七）汇汇兑损失失。指公公司在经经营过程程中进行行外汇业业务发生生的汇兑兑损失。 （八）其其他业务务支出。指指上述项项目以外外的业务务支出。 第五十七七条 公司每每年按年年末长期期投资余余额的11差额额提取

37、投投资风险险准备，用用于核销销公司长长期投资资的损失失。 第五十八八条 坏帐准准备按每每年年末末应收款款项余额额的3差额提提取，用用于核销销公司应应收款项项的坏帐帐损失。 公司的坏坏帐损失失是指因因债务人人破产或或死亡，以以其破产产财产或或遗产清清偿后，仍仍然不能能收回的的应收账账款，或或者因为为债务人人逾期未未履行偿偿债义务务超过33年仍然然不能收收回的应应收账款款。公司发生的的坏帐损损失，超超过当年年坏帐准准备余额额的部分分，计入入当期成成本；收收回已确确认核销销的坏帐帐损失，增增加坏帐帐准备。对对核销的的坏帐损损失，保保留追索索权。 第五十九九条 自营证证券跌价价准备按按季提取取和清算算

38、。季度度终了，将将当季末末自营证证券的总总市价与与其总成成本进行行比较，如如总市价价低于总总成本的的，按其其差额提提取自营营证券跌跌价准备备。下一一季度终终了，按按当季末末自营证证券的总总市价与与其总成成本的差差额调整整自营证证券跌价价准备，即即如上季季末提取取的自营营证券跌跌价准备备不足弥弥补当季季自营证证券总市市价低于于其总成成本差额额的，按按不足部部分补提提；如总总市价高高于或等等于总成成本，全全额冲回回已提取取的自营营证券跌跌价准备备。第六十条 营业业税及附附加指公公司缴纳纳的营业业税、城城市维护护建设税税及教育育费附加加等。第六十一条条 公司司需要待待摊和预预提的费费用，由由公司根根

39、据权责责发生制制和成本本与收入入配比的的原则，结结合具体体情况确确定。待待摊费用用的摊销销期一般般不超过过1年。第六十二条条 公司司的下列列开支不不得计入入成本：（一）购置置和建造造固定资资产、无无形资产产和其他他资产等等资本性性支出。 （二）对对外投资资支出及及分配给给投资者者的利润润，包括括交付的的优先股股股利和和普通股股股利。 （三）违违法经营营的罚款款和被没没收财物物的损失失。 （四）各各项税收收的滞纳纳金、罚罚金和罚罚款。 （五）超超过国家家规定允允许扣除除的公益益、救济济性的捐捐赠，以以及非公公益、救救济性的的捐赠。（六）各种种赞助支支出。 （七）国国家法律律、法规规规定以以外的各

40、各种付费费。 （八）国国家规定定不得在在成本中中开支的的其他支支出。第六十三条条 公公司的成成本核算算，要严严格区分分本期成成本与下下期成本本的界限限、营业业支出与与营业外外支出的的界限、收收益性支支出与资资本性支支出的界界限。第六十四条条 公公司的成成本核算算，以月月、年为为计算期期。同一一计算期期内的成成本与收收入核算算的起兑兑日期、计计算范围围和口径径必须一一致。第十章 收入、利利润及分分配 第第六十五五条 公司的的各项收收入必须须按规定定正确计计算、保保证真实实、准确确，已列列入收入入的各项项资金，必必须全部部入帐，不不得截留留、挪用用或作其其他帐外外处理。第六十六条条 公公司收入入包

41、括营营业收入入、投资资收益和和营业外外收入。 第六十七七条 公司营营业收入入主要包包括利息息收入、金金融机构构往来利利息收入入、手续续费收入入、证券券发行收收入、证证券自营营收入、买买入返售售证券收收入、汇汇兑损益益、其它它业务收收入。 （一）利利息收入入。指公公司存放放银行和和清算机机构款项项的利息息收入等等，不包包括金融融机构往往来利息息收入。 （二）金金融机构构往来利利息收入入。指公公司与银银行及其其他证券券、金融融机构之之间资金金往来（包包括公司司进入银银行间同同业市场场拆入资资金）所所发生的的利息收收入。 （三）证证券发行行收入。指指证券发发行差价价收入和和手续费费收入。证证券发行行

42、差价收收入指公公司采取取全额承承购包销销方式代代理客户户发行证证券时，承承销价与与包销价价之间的的差价收收入。证证券发行行手续费费收入指指采用代代销和包包销方式式发行证证券时收收取的手手续费收收入。 （四）证证券自营营收入。指指公司自自营证券券买卖业业务，买买入证券券与卖出出证券的的差价收收入。 （五）买买入返售售证券收收入。指指公司与与其他企企业以合合同或协协议的方方式，按按一定价价格买入入证券，到到期日再再按合同同规定的的价格将将该批证证券返售售给其他他企业，返返售价与与买入价价的差价价收入。（六）手续续费收入入。指公公司为客客户办理理各种业业务收取取的手续续费收入入，包括括代买卖卖证券手

43、手续费收收入、代代兑付证证券手续续费收入入、代保保管证券券手续费费收入等等。不包包括以代代销和余余额包销销方式发发行证券券手续费费收入。（七）汇兑兑收益。指指公司在在经营过过程中进进行外汇汇业务发发生的汇汇兑收益益。（八）其他他业务收收入。包包括租赁赁收入、咨咨询收入入、担保保收入、无无形资产产转让收收入、资资产管理理收入等等。第六十八条条 公公司应在在各项业业务合同同签订以以后，在在规定的的计算期期内按应应计收入入的数额额确认营营业收入入的实现现，或者者在劳务务已经提提供，同同时收讫讫价款或或取得收收取价款款权利的的凭证时时确认营营业收入入的实现现。第六十九条条 投投资收益益包括公公司按照照

44、现行的的法律法法规进行行长期投投资获得得的利润润、股利利和利息息，公司司的长期期投资到到期收回回或中途途转让获获得的款款额高于于或低于于实际投投资数额额或账面面价值及及应收股股利、应应收利息息的差额额，按权权益法核核算的长长期股权权投资在在被投资资单位的的净利润润（或亏亏损）中中所拥有有的数额额等。第七十条 公司司取得投投资收益益依法交交纳或者者补交所所得税。 第七十一一条 公司依依据合同同、协议议的规定定到期收收回或因因被投资资企业清清算而收收回的投投资额与与账面价价值的差差额，如如为净收收益，计计投资收收益；如如为净损损失，冲冲减投资资风险准准备金，不不足冲减减部分，计计入当期期损益。 第

45、七十二二条 营业外外收入是是指与本本公司经经营无直直接关系系的各项项收入。包包括：固固定资产产转让、盘盘盈、清清理净收收入、罚罚款收入入、罚没没收入、出出纳长款款收入、证证券交易易差错收收入、因因债权人人的特殊殊原因确确实无法法支付的的应付款款项等。 第七十三三条 营业外外支出是是指与本本公司经经营无直直接关系系的各项项支出。包包括：固固定资产产盘亏、毁毁损、报报废和出出售而发发生的净净损失、证证券交易易差错损损失、非非常损失失、违约约和赔偿偿支出、捐捐赠支出出等。非常损失是是指因发发生自然然灾害等等各种不不可抗拒拒的原因因造成的的各项资资产净损损失（扣扣除有赔赔偿的部部分）。 违违约和赔赔偿

46、支出出指公司司违反合合同、协协议或结结算、清清算制度度等发生生的支出出。 第第七十四四条 公司的的利润总总额包括括营业利利润、投投资收益益以及营营业外收收支净额额。按下下列公式式计算： 净利润=利润总总额-所所得税 利润总额额=营业业利润+投资收收益+营营业外收收入-营营业外支支出 营业利润润=营业业收入-营业支支出-营营业税金金及附加加 第七十五五条 公司发发生的年年度亏损损，可用用下一年年度的利利润在所所得税前前弥补。下下一年度度利润不不足弥补补的，可可以在55年内延延续弥补补。5年年内不足足弥补的的，用税税后利润润弥补。第七十六条条 利利润总额额按国家家有关规规定作相相应调整整后，依依法

47、缴纳纳所得税税。第七十七条条 缴缴纳所得得税后的的利润，除除国家另另有规定定外，按按照下列列顺序分分配：（一）弥补补公司以以前年度度亏损。（二）提取取法定盈盈余公积积。法定定盈余公公积按税税后利润润（减一一项）110的的比例提提取。法法定盈余余公积累累计达到到注册资资本的550时时，可不不再提取取。 （三）提提取公益益金。公公益金按按税后利利润（减减一项）55100的比比例提取取，用于于公司职职工集体体福利设设施支出出。 （四）提提取一般般风险准准备金，一一般风险险准备按按不低于于税后利利润（减减一项）110的的比例提提取。累累计达到到注册资资本的550时时，可不不再提取取。 （五）提提取奖励

48、励基金。公公司奖励励基金按按照董事事会对高高级管理理人员考考核办法法与奖励励机制的的有关规规定，并并经股东东会决议议通过后后提取和和使用。 （六）提提取任意意公积金金。任意意盈余公公积金按按照公司司章程或或股东会会议的决决议提取取和使用用。 （七）按按股东出出资比例例分配利利润。公公司以前前年度末末分配的的利润，可可以并入入本年度度向股东东分配。第七十八条条 公公司当年年无利润润时，不不得向股股东分配配利润。 第十一章 外币币业务第七十九条条 公公司对外外币（人人民币以以外的货货币）业业务实行行外币分分账制，平平时以外外币记帐帐，采用用外币业业务发生生当月初初汇率作作为折算算汇率，月月末终了了

49、，对外外币账户户进行期期末调汇汇，并随随外币业业务的发发生将有有关外币币金额折折合为记记账本位位币金额额。 第八十条条 外外币汇率率，以中中国人民民银行公公布的人人民币对对外币的的基准汇汇价为准准；没有有中国人人民银行行公布的的人民币币对外币币的基准准汇价的的，根据据美元对对人民币币的基准准汇价和和国家外外汇管理理局提供供的纽约约外汇市市场美元元对主要要货币的的汇价进进行套算算。 套算公式式为： 某种货币币对人民民币汇价价=美元元对人民民币的基基准汇价价/纽约约外汇市市场美元元对该种种货币汇汇价 公司办理理外汇买买卖业务务发生的的外汇买买卖差价价，计入入当期损损益。 第八十一一条 公司收收到投资资者的外外币投资资，因汇汇率变动动而产生生的折合合记账本本位币金金额与按按公司章章程、合合同约定定投入时时的外汇汇汇率折折合记账账本位币币金额的的差额，计计入资本本公积。 第八十二二条 公司发发生的与与购建固固定资产产直接有有关的汇汇兑损益益，在资资产交付付使用前前，计入入资产的的价值；在资产产交付使使用后计计入当期期损益。 第八十三三条 公司筹筹建期间间发生的的汇兑损损失与汇汇兑收益益相抵后后，计入入公司的的开办费费。 第八十四四条 公司各各种外币币账户的