纳税人权利和义务

1、第一章 纳纳税人权利和和义务第一节 纳纳税人的权利利一、根据税法有有关规定，纳纳税人享有以以下权利：（一）知悉、要要求保密权纳税人、扣缴义义务人有权向向税务机关了了解国家税收收法律、行政政法规的规定定以及与纳税税程序有关的的情况；有权权要求税务机机关为纳税人人、扣缴义务务人的情况保保密。税务机机关应当依法法为纳税人、扣扣缴义务人的的情况保密。（二）申请减免免税、退税权权纳税人可以依照照法律、行政政法规的规定定书面申请减减税，免税。纳纳税人超过应应纳税额缴纳纳的税款，税税务机关发现现后应当立即即退还；纳税税人自结算缴缴纳税款之日日起三年内发发现的，可以以向税务机关关要求退还多多缴的税款并并加算银

2、行同同期存款利息息，税务机关关及时查实后后应当立即退退还。 （三）复议和诉诉讼权纳税人、扣缴义义务人对税务务机关所作出出的决定，依依法享有申请请行政复议、提提起行政诉讼讼的权利。纳纳税人可向深深圳市国税局局法规处和各各区分局税政政管理科申请请行政复议。纳税人对下列具具体行政行为为不服的可提提出行政复议议申请：1.税务机关作作出的征税行行为，包括征征收税款、加加收滞纳金和和扣缴义务人人、受税务机机关委托征收收的单位作出出的代扣代缴缴、代收代缴缴行为；税务务机关作出的的责令纳税人人提供纳税担担保行为。2.税务机关作作出的税收保保全措施，包包括书面通知知银行或者其其他金融机构构暂停支付存存款和扣押、

3、查查封商品、货货物或其他财财产；税务机机关未及时解解除税收保全全措施，使纳纳税人合法权权益遭受损失失的行为。3.税务机关作作出的税收强强制执行措施施，包括书面面通知银行或或者其他金融融机构从其存存款中扣缴税税款和拍卖扣扣押、查封的的商品、货物物或其他财产产。4.税务机关作作出的税务行行政处罚行为为，包括罚款款、没收非法法所得和停止止出口退税权权。5.税务机关不不予依法办理理或答复的行行为，包括不不予审批减免免税或出口退退税、不予抵抵扣税款、不不予退还税款款、不予颁发发税务登记证证、发售发票票、不予开具具完税凭证和和出具票据、不不予认定为增增值税一般纳纳税人和不予予核准延期申申报、批准延延期缴纳

4、税款款。6.税务机关作作出的取消增增值税一般纳纳税人资格的的行为，税务务机关作出的的通知出境管管理机关阻止止出境行为；税务机关作作出的其他税税务具体行政政行为等。申请人按规定申申请行政复议议的，必须先先依照税务机机关根据法律律、行政法规规确定的税额额、期限缴纳纳或者解缴税税款及滞纳金金，在收到税税务机关填发发的缴款凭证证之日起600日内提出行行政复议申请请。申请人申请行政政复议，可以以书面申请，也也可以口头申申请；口头申申请的，复议议机关应当当当场记录申请请人的基本情情况、行政复复议请求、申申请行政复议议的主要事实实、理由和时时间。复议机关应当自自受理申请之之日起60日日内作出行政政复议决定。

5、情情况复杂，不不能在规定期期限内作出行行政复议决定定的，经复议议机关负责人人批准，可以以适当延长，并并告知申请人人和被申请人人；但是延长长期限最多不不超过30日日。（四）请求国家家赔偿权纳税人、扣缴义义务人对税务务机关所作出出的决定，享享有请求国家家赔偿的权利利；税务机关关滥用职权违违法采取税收收保全措施、强强制执行措施施，或者采取取税收保全措措施、强制执执行措施不当当，使纳税人人、扣缴义务务人或者纳税税担保人的合合法权益遭受受损失的，应应当依法承担担赔偿责任。（五）控告、检检举权纳税人、扣缴义义务人有权控控告和检举税税务机关、税税务人员的违违法违纪行为为。收到检举举的机关和负负责查处的机机关

6、应当为检检举人保密。税税务机关应当当按照规定给给予奖励。（六）请求回避避权税务人员征收税税款和查处税税收违法案件件，与纳税人人、扣缴义务务人或者税收收违法案件有有利害关系的的，应当回避避。（七）申请延期期申报、延期期缴纳税款权权纳税人、扣缴义义务人不能按按期办理纳税税申报或者报报送代扣代缴缴、代收代缴缴税款报告表表的，经税务务机关核准，可可以延期申报报；纳税人因因有特殊困难难，不能按期期缴纳税款的的，经省、自自治区、直辖辖市国家税务务局、地方税税务局批准，可可以延期缴纳纳税款，但最最长不得超过过三个月。（八）取得代扣扣、代收手续续费权和委托托税务代理权权税务机关按照规规定付给扣缴缴义务人代扣扣

7、、代收手续续费；纳税人人、扣缴义务务人可以委托托税务代理人人代为办理税税务事宜。（九）索取完税税凭证和索取取收据或清单单权税务机关征收税税款时，必须须给纳税人开开具完税凭证证；扣缴义务务人代扣、代代收税款时，纳纳税人要求扣扣缴义务人开开具代扣、代代收税款凭证证时，扣缴义义务人应当开开具；税务机机关扣押商品品、货物或其其他财产时，必必须开付收据据；查封商品品、货物或者者其他财产时时，必须开付付清单。（十）请求出示示证件权税务机关派出的的人员进行税税务检查时，应应当出示税务务检查证和税税务检查通知知书，并有责责任为被检查查人保守秘密密；未出示税税务检查证和和税务检查通通知书的，被被检查人有权权拒绝

8、检查。第二节 纳纳税人的义务务二、根据税法有有关规定，纳纳税人应当履履行以下义务务：（一）依法办理理税务登记的的义务纳税人在发生纳纳税事宜时，有有义务在规定定期限内申报报办理税务登登记；在税务务登记内容发发生变化时，有有义务按规定定办理变更或或注销税务登登记。（二）按照规定定使用税务登登记证件的义义务纳税人按照国务务院税务主管管部门的规定定使用税务登登记证件。税税务登记证件件不得转借、涂涂改、损毁、买买卖或者伪造造。（三）办理纳税税申报和报送送纳税资料的的义务纳税人有义务在在税法规定的的申报期限内内如实办理纳纳税申报，报报送纳税申报报表、财务会会计报表以及及税务机关根根据实际需要要要求纳税人人

9、报送的其他他纳税资料。扣扣缴义务人也也有在规定的的申报期限内内如实报送代代扣代缴、代代收代缴税款款报告表以及及其他需要报报送资料的义义务。（四）按时缴纳纳或解缴税款款的义务纳税人、扣缴义义务人应按照照法律、行政政法规规定或或者税务机关关依照法律、行行政法规的规规定确定的期期限，缴纳或或者解缴税款款。（五）依法设置置帐簿、进行行核算并保管管帐簿和有关关资料的义务务纳税人、扣缴义义务人按照有有关法律、行行政法规和国国务院财政、税税务主管部门门的规定设置置账簿，根据据合法、有效效凭证记帐、进进行核算；保保管帐簿、记记帐凭证、完完税凭证及其其有关资料；帐簿、记帐帐凭证、完税税凭证及其他他有关资料不不得

10、伪造、变变造或者擅自自损毁。（六）按规定开开具、使用、取取得发票的义义务单位、个人在购购销商品、提提供或者接受受经营服务以以及从事其他他经营活动中中，应当按照照规定开具、使使用、取得发发票。（七）按照规定定安装、使用用税控装置的的义务国家根据税收征征收管理的需需要，积极推推广使用税控控装置。纳税税人应当按照照规定安装、使使用税控装置置，不得损毁毁或者擅自改改动税控装置置。（八）延期申报报必须预缴税税款的义务经核准延期办理理税法规定的的申报、报送送事项的，应应当在纳税期期内按照上期期实际缴纳的的税额或者税税务机关核定定的税额预缴缴税款，并在在核准的延期期内办理税款款结算。（九）向税务机机关提供税

11、务务信息的义务务纳税人、扣缴义义务人和其他他有关单位应应当按照国家家有关规定如如实向税务机机关提供与纳纳税和代扣代代缴、代收代代缴税款有关关的信息；从从事生产经营营的纳税人应应当将全部银银行帐号向税税务机关报告告；有合并、分分立情形应当当向税务机关关报告；欠缴缴税款数额较较大的纳税人人在处分其不不动产或者大大额资产之前前，应当向税税务机关报告告。（十）接受税务务检查的义务务纳税人、扣缴义义务人必须接接受税务机关关依法进行的的税务检查，如如实反映情况况，提供有关关资料，不得得拒绝、隐瞒瞒。第三节 局局长接访日深圳市国税局设设立“局长接访日日”，具体如下下：（一）接访领导导：市局局长长、副局长、纪

12、纪检组长、局局长助理、总总经济师、总总会计师；（二）接访时间间：市局领导导接访日活动动分为定期接接访和不定期期接访两种形形式；1.定期接访。每每月最后一周周的星期三上上午，市局领领导按照接访访时间表参加加接访活动，接接访时间、地地点通过国税税网站和新闻闻媒体向社会会公布；2.不定期接访访。根据一段段时间内纳税税人关心的热热点、难点问问题，以及涉涉及纳税人切切身利益重要要税收政策调调整、措施出出台等，安排排专项接访日日；（三）接访地点点：定期接访访一般安排在在市国税局55楼会议室，不不定期接访根根据接访内容容、接访对象象和参与人员员情况选择地地点；（四）接访内容容1.对国家颁布布的税收法律律、法

13、规及各各级税务机关关制发的规章章、规范性文文件等实施后后的反映；对对我局税收征征管、队伍建建设的意见、建建议；2.经内部协调调后仍未解决决的重大疑难难信访问题；3.纳税人生产产经营中有关关涉税问题；4.全市国税系系统干部职工工工作作风问问题；5.其它重大问问题；（五）接访方式式接待来访日活动动可采取候访访、约访、下下访、回访、座座谈等方式：1.候访。信访访干部在接访访室等候，遇遇有来访即通通知值班领导导接访；2.约访。预约约来访人，在在指定时间、地地点接访，也也可以对具有有代表性和有有一定社会影影响的纳税人人进行走访；3.下访。局领领导到问题反反映较多、较较集中的现场场接待群众来来访；4.回访

14、。局领领导对信访活活动进行回访访；5.座谈。围绕绕解决纳税人人关注的热点点、难点问题题，或在制定定、出台涉及及纳税人切身身利益的税收收政策时，召召集纳税人、社社会各界人士士进行座谈，征征求意见和建建议；第二章 办办税操作指南南第一节 税税务登记一、开业登记（一）单位纳税税人从事生产经营的的单位纳税人人应当自领取取营业执照之之日起三十日日内，向税务务机关递交税税务登记表（适适用单位纳税税人）（网网站下载或办办税服务厅领领取），并提提供以下资料料：1.工商营业执执照或其他核核准执业证件件原件及复印印件；2.注册地址及及生产、经营营地址证明（产产权证、租赁赁协议）原件件及其复印件件；如为自有有房产，

15、请提提供产权证或或买卖契约等等合法的产权权证明原件及及其复印件；如为租赁的的场所，请提提供租赁协议议原件及其复复印件，出租租人为自然人人的还须提供供产权证明的的复印件；如如生产、经营营地址与注册册地址不一致致，分别提供供相应证明；3.验资报告或或评估报告原原件及其复印印件；4.组织机构统统一代码证书书副本原件及及复印件；5.有关合同、章章程、协议书书复印件；6.法定代表人人（负责人）居居民身份证、护护照或其他证证明身份的合合法证件原件件及其复印件件；7.工商局证件件收费单；8.纳税人跨县县（市）设立立的分支机构构办理税务登登记时，还须须提供总机构构的税务登记记证（国、地地税）副本复复印件。（二

16、）个体经营营者从事生产经营的的个体经营者者应当自领取取营业执照之之日起三十日日内，向税务务机关递交税税务登记表（适适用个体经营营）（网站站下载或办税税服务厅领取取），并提供供以下资料：1.工商营业执执照或其他核核准执业证件件原件及复印印件；2.法定代表人人（负责人、业业主）的居民民身份证、护护照或其他证证明身份的合合法证件原件件及复印件；3.房产证明（产产权证、租赁赁协议）原件件及其复印件件；如为自有有房产，请提提供产权证或或买卖契约等等合法的产权权证明原件及及其复印件；如为租赁的的场所，请提提供租赁协议议原件及其复复印件，出租租人为自然人人的还须提供供产权证明的的复印件；4.工商局证件件收费

17、单；5.组织机构代代码证书副本本原件及复印印件（个体加加油站、个人人合伙企业及及已办理组织织机构代码证证的个体工商商户）。（三）临时登记记户从事生产经营的的临时登记户户应当自领取取营业执照之之日起三十日日内，向税务务机关递交税税务登记表（适适用临时税务务登记纳税人人）（网站站下载或办税税服务厅领取取），并提供供以下资料：1.法定代表人人（负责人、业业主）的居民民身份证、护护照或其他证证明身份的合合法证件原件件及复印件；2.项目合同或或协议及其复复印件或工商商营业执照或或其他核准执执业证件的复复印件；3.工商局证件件收费单。（四）罚则未按照规定的期期限办理税务务登记的，由由税务机关责责令限期改正

18、正，可以处二二千元以下的的罚款；情节节严重的，处处二千元以上上一万元以下下的罚款。温馨提示：税务务登记证工本本费收费标准准为：正本内内芯每本3元元、副本内芯芯每本2元、副副本封皮每本本3元。纳税税人可以自愿愿选择是否领领购副本封皮皮。高校毕业生从事事个体经营的的，且在工商商部门注册登登记日期在其其毕业后两年年以内的，自自其在工商部部门登记注册册之日起3年年内免交税务务登记证工本本费。 二、变更登记凡涉及税务登记记内容或税务务登记证件内内容变化的，均均应办理变更更登记。（一）非跨区迁迁移纳税人税务登记记内容发生变变化且未改变变主管税务机机关的，在工工商行政管理理机关或者其其他机关办理理变更登记之

19、之日起三十日日内，或不需需要向工商行行政管理机关关或者其他机机关办理变更更登记的，应应当自发生变变化之日起三三十日内，向向税务机关递递交税务登登记变更表（网网站下载或办办税服务厅领领取），并提提供以下资料料：1.纳税人变更更登记内容的的决议及有关关证明原件；2.营业执照或或其他核准执执业证件原件件及其复印件件；3.注册地址及及生产、经营营地址证明（产产权证、租赁赁协议）原件件及其复印件件；如为自有有房产，请提提供产权证或或买卖契约等等合法的产权权证明原件及及其复印件；如为租赁的的场所，请提提供租赁协议议原件及其复复印件，出租租人为自然人人的还须提供供产权证明的的复印件；如如生产、经营营地址与注

20、册册地址不一致致，分别提供供相应证明；4.验资报告或或评估报告原原件及其复印印件；5.组织机构统统一代码证书书副本原件及及复印件；6.有关合同、章章程、协议书书复印件；7.法定代表人人（负责人、业业主）的居民民身份证、护护照或其他证证明身份的合合法证件原件件及复印件。（二）跨区迁移移跨区迁移包括跨跨区迁出和跨跨区迁入：1.纳税人跨区区迁出纳税人应当自工工商行政管理理机关办理变变更登记之日日起30日内内，向原税务务登记机关递递交一式三份份税务登记记变更表（跨跨区迁移）（网网站下载或办办税服务厅领领取），并提提供以下资料料（查验原件件，提供复印印件）：（1）工商营业业执照或其它它核准执业证证件；（

21、2）工商局证证件收费单。 2.纳税人跨跨区迁入纳税人应持纳纳税人迁移通通知书和以以下资料及时时到新税务机机关办理迁入入手续。（1）住所或经经营场所证明明；（2）营业执照照或其它核准准执业证件；（3）工商局证证件收费单。温馨提示：1.纳税人未按按规定的期限限办理迁出和和迁入变更登登记，由税务务机关责令限限期改正，可可以处二千元元以下的罚款款；情节严重重的，处二千千元以上一万万元以下的罚罚款；2.纳税人迁出出深圳应办理理税务登记注注销手续；3.增值税一般般纳税人发生生跨区迁移变变更税务登记记的，必须按按照金税工程程的有关管理理规定，在迁迁出前办理金金税卡注销手手续，在迁入入新的主管税税务机关后再再

22、办理相应的的金税卡重新新发行手续。三、个体双定户户停、复业实行定期定额征征收方式的个个体工商户需需要停、复业业的，应当向向税务机关申申报办理停、复复业登记。1.办理停业登登记需提供以以下资料：（1）停业登登记表；（2）税务登记记证正副本、发发票领购簿、未未使用完的发发票。2.办理复业登登记需提供以以下资料：（1）停业通通知书；（2）复业单单证领取表。温馨提示：1.纳税人的停停业期限不得得超过一年。纳纳税人停业期期满不能及时时恢复生产经经营的，应当当在停业期满满前向税务机机关提出延长长停业登记申申请。2.未按规定期期限办理停、复复业登记的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处二二千元以下的的罚款

23、；情节节严重的，处处二千元以上上一万元以下下的罚款。四、注销登记纳税人发生解散散、破产、撤撤销以及其他他情形，依法法终止纳税义义务的，应当当在向工商行行政管理机关关或者其他机机关办理注销销登记前，持持有关证件和和资料向原税税务登记机关关申报办理注注销税务登记记；按规定不不需要在工商商行政管理机机关或者其他他机关办理注注册登记的，应应当自有关机机关批准或者者宣告终止之之日起15日日内，持有关关证件和资料料向原税务登登记机关申报报办理注销税税务登记。纳税人被工商行行政管理机关关吊销营业执执照或被其他他机关予以撤撤销登记的，应应当自营业执执照被吊销或或被撤销登记记之日起155日内，向原原税务登记机机

24、关申报办理理注销税务登登记。纳税人办理注销销税务登记时时，向主管税税务机关税务务登记窗口领领取或登陆深深圳国税网站站下载并填写写注销税务务登记申请表表，并提供供以下资料：1.上级主管部部门批复文件件或董事会决决议及复印件件；2.工商营业执执照被吊销的的应提交工商商行政管理部部门发出的吊吊销决定及复复印件；3.企业注销税税务登记纳税税鉴证报告。温馨提示：1.纳税人办理理注销税务登登记前，应当当向税务机关关提交相关证证明文件和资资料，结清应应纳税款、多多退(免)税税款、滞纳金金和罚款，缴缴销发票、税税务登记证件件和其他税务务证件，经税税务机关核准准后，办理注注销税务登记记手续；2.未按照规定定的期

25、限申报报办理注销登登记的，由税税务机关责令令限期改正，可可以处二千元元以下的罚款款；情节严重重的，处二千千元以上一万万元以下的罚罚款。五、其他业务（一）重新税务务登记重新税务登记的的适用范围：1.被注销税务务登记的非正正常户，又前前来履行纳税税义务或被税税务机关稽查查结案予以处处罚的，税务务机关对其重重新办理税务务登记（沿用用原纳税编号号），纳入正正常户管理。2.纳税人申请请注销税务登登记后，没有有办理工商营营业执照注销销而继续从事事原业务的，应应到主管税务务机关办理重重新税务登记记。纳税人向税务机机关递交重重新税务登记记申请审批表表到税务登登记窗口办理理重新税务登登记手续。（二）外出经营营管

26、理证明纳税人到外县(市)临时从从事生产经营营活动的，应应当在外出生生产经营以前前，向主管税税务机关申请请开具外出出经营活动税税收管理证明明。证明的的有效期限一一般为30天天，最长不得得超过1800天。纳税人人需携带税务务登记证副本本并填写外外出经营活动动税收管理证证明申请表到到主管税务机机关申请办理理外出经营营活动税收管管理证明。外出经营活动动税收管理证证明有效期期届满10日日内，纳税人人持外出经经营活动税收收管理证明回回到主管税务务机关办理核核销手续。（三）非正常户户处理认定“非正常户户”的情形和解解除手续：1.认定“非正正常户”的情形：己己办理税务登登记的纳税人人未按照规定定的期限申报报纳

27、税，在税税务机关责令令其限期改正正后，逾期不不改正的，由由税务检查人人员制作非正正常户认定书书，存入纳税税人档案，税税务机关暂停停其税务登记记证件、发票票领购簿和发发票的使用。2.办理解除手手续：对认定定为“非正常户”的纳税人，在在其进行相关关违章处理及及补申报后，税税务机关恢复复纳税人正常常状态以及其其税务登记证证件的使用。温馨提示：纳税税人被列入非非正常户超过过三个月的，税税务机关可以以宣布其税务务登记证件失失效，其应纳纳税款的追征征仍按税收收征管法及及其实施细细则的规定定执行。（四）遗失税务务登记证件遗失税务登记证证件的纳税人人应当登报挂挂失，自遗失失税务登记证证件之日起115日内，向向

28、主管税务机机关申请补办办税务登记证证件。申请补补办时需填写写税务证件件挂失报告表表，并提供供以下资料：1.刊登遗失声声明的版面原原件和复印件件；2.刊登遗失声声明的报纸、杂杂志的报头或或者刊头。温馨提示：纳税税人未按照规规定使用税务务登记证件，或或者转借、涂涂改、损毁、买买卖、伪造税税务登记证件件的，处二千千元以上一万万元以下的罚罚款；情节严严重的，处一一万元以上五五万元以下的的罚款。（五）开立银行行帐户备案从事生产、经营营的纳税人应应当自开立银银行帐户之日日起15日内内，向税务机机关书面报告告；银行帐号号发生变更、注注销的，应当当自变化之日日起15日内内，向税务机机关书面报告告。银行账户户申

29、报备案时时应填写纳纳税人存款帐帐户帐号报告告表，并提提供以下资料料：1.税务登记记证（副本本）帐户信息息页复印件；2.银行开户许许可证及复印印件。温馨提示：未按按照规定将其其全部银行帐帐号向税务机机关报告的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处二二千元以下的的罚款；情节节严重的，处处二千元以上上一万元以下下的罚款。（六）财务会计计制度及核算算软件备案从事生产、经营营的纳税人应应当自领取税税务登记证件件之日起155日内，将其其财务、会计计制度或者财财务、会计处处理办法报送送主管税务机机关备案。纳纳税人申报备备案财务会计计制度及核算算软件时应填填写财务会会计制度及核核算软件备案案报告书，并并提供以

30、下资资料：1.财务、会计计制度或财务务会计核算办办法；2.财务会计核核算软件、使使用说明书(使用计算机机记帐的纳税税人）。温馨提示：未按按照规定将财财务、会计制制度或者财务务、会计处理理办法和会计计核算软件报报送税务机关关备查的，由由税务机关责责令限期改正正，可以处二二千元以下的的罚款；情节节严重的，处处二千元以上上一万元以下下的罚款。第二节 纳纳税申报一、申报方式深圳市国税局为为纳税人提供供的申报方式式包括：纳税税人直接上门门申报、邮寄寄申报和数据据电文申报(含网上申报报、介质申报报、储蓄扣税税等)。直接上门申报，是是指纳税人将将手工填写并并加盖公章的的表格（表格格可从办税服服务厅领取或或国

31、税网站下下载）交到深深圳国税下属属各区、分局局办税服务厅厅申报征收窗窗口进行申报报的方式。邮寄申报，是指指纳税人在主主管税务机关关指定的银行行开立纳税专专户，储入足足额的资金，并并购买“税款转帐支支票”，在纳税期期限内，使用用统一的纳税税申报专用信信封，将纳税税申报表和“税款转帐支支票”邮寄给主管管税务机关的的申报方式。邮邮寄申报以邮邮政部门收据据作为申报凭凭据，申报时时间以邮戳为为准。网上申报，是指指纳税人直接接登陆深圳国国税网站，或或在其计算机机上安装网上上申报系统软软件后，以互互联网为传输输媒介，将纳纳税申报信息息传输到深圳圳国税网上申申报受理平台台的申报方式式。介质申报，是指指纳税人使

32、用用其计算机上上安装的介质质申报系统企企业端软件，通通过介质(UU盘或软盘)，将增值税税纳税申报电电子信息报送送税务机关的的申报方式。纳纳税人报送符符合要求的电电子数据的同同时，需一并并报送纸质申申报资料。储蓄扣税，是指指在法定的申申报期内，与与纳税人签署署了委托代代扣税款协议议书的储蓄蓄扣税银行按税税务部门提供供的纳税户定定额税款资料料，自动从纳纳税人存款帐帐户上将税款款扣到税款专专户的电子申申报手段。纳纳税人每月于于申报纳税期期限内在储蓄蓄账户中存足足款项后，税税务局通知储储蓄扣税银行行自动扣款，纳纳税人无需到到税务局办理理申报纳税。委托代征是指受受托代征单位位按照税务机机关规定的代代征范

33、围和要要求，以税务务机关的名义义向纳税人征征收零散税款款的方式。为为便于对零散散税款的征收收，目前深圳圳国税与部分分集贸市场和和大型商场签签定了委托代代征协议，委委托其对在集集贸市场和大大型商场内租租赁经营的采采取“定期定额”办法征税的的个体工商户户，统一代征征税款。温馨提示：定期期定额征收的的个体工商户户、个人独资资企业可使用用储蓄扣税方方式申报增值值税；未核定定税额的比照照其他小规模模纳税人申报报；小规模纳纳税人增值税税、企业所得得税可选择直直接上门申报报或网上申报报方式；一般般纳税人（除除辅导期一般般纳税人）申申报增值税可可选择直接上上门申报、安安装申报软件件进行网上申申报或介质申申报的

34、方式；企业所得税税可选择直接接上门申报或或网上申报方方式； 未开开通银税户联联网即不能采采用网上申报报方式并且是是由于办公场场所较远而不不便前台申报报的海洋石油油企业，可向向海洋石油分分局提交邮寄寄申报方式申申请书，经批批准后，可以以采用邮寄申申报方式进行行纳税申报。二、增值税申报报（一）小规模纳纳税人增值税税申报小规模纳税人应应于各月份终终了后15日日内（逢节假假日顺延）办办理增值税申申报。小规模纳税人申申报增值税需需要报送的资资料为增值值税纳税申报报表（适用于于小规模纳税税人），可可以采取手工工或电子报税税方式进行纳纳税申报。选择手工报税方方式的纳税人人可以到深圳圳市国税局下下属各区、分分

35、局办税服务务厅领取或登登陆深圳国税税网站服务区区“表格下载”栏目下载增增值税纳税申申报表（适用用于小规模纳纳税人）（一一式二份）填填写并加盖公公章，就近报报送任一区、分分局办税服务务厅。选择电子报税方方式的纳税人人可通过深圳圳市国税局网网站（）办理理电子报税。办办理电子报税税不需要向税税务机关申请请，首次登录录网站办税区区“申报缴税”不需要注册册，可直接点点击“深圳国税纳纳税人登录”输入纳税人人识别号和密密码登录，初初始密码默认认为税务登记记证上的8位位纳税编码，登登录后可自行行修改。小规规模纳税人采采用电子报税税方式的，不不需定期报送送纳税申报表表，但应保存存备查。（二）个体工商商户、个人独

36、独资企业增值值税定期定额额征收达不到设置账簿簿标准的个体体工商户需向向主管税务机机关申请定期期定额征收增增值税，填写写个体工商商户定额核定定(调整)申申请表，同同时附带以下下资料：房屋屋(店铺)租租赁合同(有有租赁房产情情况提供)或或房产证(自自有房产提供供)或无偿提提供房产的证证明；水电费费单、物业管管理费单复印印件；行政事业性性收费缴费单单(本)复印印件。税务机机关审核批准准后下发定定额核定通知知书。新开业的个体工工商户，在接接到税务机关关送达的定定额核定通知知书后，可到任一已开开立个人储蓄蓄账户的银税税联网银行签签署委托代代扣税款协议议书，办理储蓄蓄扣税业务。深深圳市国税局局已经与166

37、家银行签订订银税联网网协议。116家银行的的任一网点只只要能开通银银税扣款方式式的都可以进进行储蓄扣税税。办理储蓄蓄扣税业务后后，由税务机机关定期将纳纳税人存款账账户中的税款款划转，无需需自行申报纳纳税。定期定额户委托托银行划缴税税款的，应确确保其账户内内存款数额足足以缴纳当期期税款。凡到到期未按时申申报纳税的 (即银行未未能从纳税人人账户上扣到到税款的)，需到办税服务厅申报纳税、并接受处罚。个人独资企业的的税款征收管管理比照个体体工商户定期期定额征收管管理，个人独独资企业必须须在银税联网网银行开设对对公帐户，并并与银行签订订委托代扣扣税款协议书书。定期定额征收的的个人独资企企业应采取以以下方

38、式扣缴缴税款：1.在纳税人与与银行签署委委托扣税协议议以前，纳税税人只能通过过柜台申报，以以POS机刷刷卡方式缴款款。2.对于与银行行签署了委托托扣税协议，但但不愿意办理理储蓄扣税的的纳税人，只只能通过前台台申报方式扣扣缴税款；3.对于与银行行签署了委托托扣税协议，又又愿意办理储储蓄扣税的纳纳税人，由所所属税务机关关开通储蓄扣扣税业务，由由税务机关定定期自动划款款，无需自行行申报。温馨提示：新开开业的个体工工商户、个人人独资企业在在接到税务机机关送达的核核定定额通知知书前，应应按月据实向向税务机关办办理纳税申报报，并缴纳税税款。（三）一般纳税税人增值税申申报1.申报期限及及申报方式。一般纳税人

39、应于于各月份终了了后15日内内（逢节假日日顺延）办理理增值税申报报，目前有前前台手工申报报、网上申报报、介质申报报三种申报方方式。一般纳税人（暂暂不包括辅导导期一般纳税税人）可通过过深圳国税网网站下载一般般纳税人网上上申报软件，在在网上申报系系统客户端进进行网上申报报，网上申报报受理平台受受理申报数据据成功后，纳税人应在在当月申报期期（月份终了了后15日内内，逢节假日日顺延）内携携带税控ICC卡（非防伪伪税控纳税人人无需提供IIC卡抄税）就近选择到全市任一办税服务厅办理抄报税业务，同时提供符合要求的纸质资料。一般纳税人网上申报软件已由深圳市国税局买断，纳税人可以免费使用。对尚未使用网上上申报方

40、式的的一般纳税人(暂不包括辅辅导期一般纳税人)，可使用介质申申报方式。纳纳税人使用其其计算机上安安装的介质申申报系统企业业端软件，通通过介质(UU盘或软盘)将增值税纳纳税申报电子子信息报送税税务机关。纳纳税人报送符符合要求的电电子数据的同同时，一并报报送纸质申报报资料。辅导期一般纳税税人目前仍需需到主管税务务机关办理手手工申报，暂暂不实行网上上申报及介质质申报方式。2.申报资料。一般纳税人无论采用何种申报方式申报缴纳增值税，均需向征收窗口提交以下资料：（1）主表增值税纳税申申报表（适用用于增值税一一般纳税人）；（2）附报资料料：增值税税纳税申报表表附列资料料（表一）、（表表二）及固固定资产进项

41、项税额抵扣情情况表（3）特定资料料A外贸出口退退税企业纳税税人还需报送送(表三) (采用网网上认证方式式的企业可利利用网上下载载的相关软件件，将网上认认证的数据编编辑打印成增增值税纳税申申报表附列资资料(表三)上报。采采用前台认证证方式的企业业可手工填写写或以认证证结果通知书书及认证证结果清单复复印件（加盖盖公章）代替替增值税纳纳税申报表附附列资料（表表三）上报报)。B加油站-月份加加油信息明细细表或加油油IC卡、加加油站月销售售油品汇总表表、成品品油购销存情情况明细表(发生成品油零售业务的纳税人（加油站）填报)。C使用防伪税税控系统的纳纳税人，报送送记录当期纳纳税信息的IIC卡；增值值税其他

42、抵扣扣凭证抵扣清清单及电子数数据(由纳税人通通过相关采集集软件打印后后报送)，具体包括括：增值税税运输发票抵抵扣清单及及其电子数据据的软盘（铁铁路、航空、管管道、海洋运运输等提供）；纳税人取得得的公路、内内河货运发票票，可以认认证结果通知知书及认认证结果清单单复印件（加加盖公章）代代替增值税税运输发票抵抵扣清单上上报。 D经主管税务务机关受理的的延期缴纳税税款文书。E汇总申报报税款划分明明细表(汇总申报的的商业企业总总机构填报)。F按月报送机机动车辆生产产企业销售明明细表及其其电子信息(机动车生产产企业报送)。G每年第一个个增值税纳税税申报期，报报送上一年度度机动车辆辆生产企业销销售情况统计计

43、表及其电电子信息(机动车生产产企业报送)。H按月报送机机动车辆销售售统一发票清清单及其电电子信息(机动车生产产企业报送)。I机动车销销售统一发票票领用存月报报表，以及及已开具的统统一发票存根根联(机动车生产产企业报送)。J报送申报当当期销售所有有机动车辆的的代码清单单(机动车生产产企业报送)。K按月报送机机动车辆经销销企业销售明明细表及其其电子信息(机动车经销销企业报送)。L按月报送机机动车辆销售售统一发票清清单及其电电子信息(机动车经销销企业报送)。M机动车销销售统一发票票领用存月报报表，以及及已开具的统统一发票存根根联(机动车经销销企业报送)。温馨提示：根据据税收征收收管理法第第六十二条规

44、规定，纳税人人未按照规定定的期限办理理纳税申报和和报送纳税资资料的，由税税务机关责令令限期改正，可可以处二千元元以下的罚款款；情节严重重的，可以处处二千元以上上一万元以下下的罚款。 三、消费税申报报（一）申报方式式。消费税纳纳税人可以采采取手工或电电子报税方式式进行纳税申申报：选择手工报税方方式的纳税人人可以填写适适用的消费税税纳税申报表表（国税网站站下载或办税税服务厅领取取），加盖公公章，就近报报送任一办税税服务厅。选择电子报税方方式的纳税人人可通过深圳圳国税网站（）办办理电子报税税。纳税人采采用电子报税税方式的，不不需定期报送送纳税申报表表，但应保存存备查。（二）申报期限限及申报资料料。消

45、费税纳税申报报表分为烟烟类应税消费费品消费税纳纳税申报表（从从事烟类应税税消费品生产产的纳税人填填报）、卷卷烟消费税纳纳税申报表（批批发）、（从从事卷烟批发发的纳税人填填报）、酒酒及酒精消费费税纳税申报报表、成成品油消费税税纳税申报表表、小汽汽车消费税纳纳税申报表、其其他应税消费费品消费税申申报表。纳纳税人按经营营范围报送其其适用的申报报表。消费税税申报分为月月报和年报，具具体申报资料料及期限要求求如下：1.月报资料：各类消费税税申报主表及及月报附表。其其中：烟类申报表月月报附表包括括本期准予扣扣除税额计算算表、本期代代收代缴税额额计算表、各各牌号规格卷卷烟消费税计计税价格； 酒类申报表月月报

46、附表包括括本期准予抵抵减税额计算算表、本期代代收代缴税额额计算表；成品油申报表表月报附报报包括本期准准予扣除税额额计算表、本本期代收代缴缴税额计算表表、成品油销销售明细表、准准予扣除消费费税凭证明细细表；小汽车申报表表月报附表表包括本期代代收代缴税额额计算表；其他应税品申申报表月报报附表包括本本期准予扣除除税额计算表表、准予扣除除消费税凭证证明细表、本本期代收代缴缴税额计算表表； 月报期限：以上上申报主表及及月报附表于于每月终了后后15日内（逢逢节假日顺延延）办理消费费税纳税申报报时填报。2年报资料：烟类申报表年年报表为卷烟烟销售明细表表（年报）；酒类申报表年年报表为生产产经营情况表表（年报）

47、；小汽车申报表表年报表为为生产经营情情况表（年报报）；其他应税品申申报表年报报表为生产经经营情况表（年年报）。年报期限：年报报表于每年度度终了后155日内办理消消费税纳税申申报时报送。温馨提示：成品品油消费税纳纳税人仅需进进行月报，无无需进行年报报。四、企业所得税税申报（一）纳税人：企业所得税税纳税人划分分为居民企业业及非居民企企业1居民企业（1）在20001年12月月31日以前前设立的企业业在2001年112月31日日以前，已在在各级工商行行政管理部门门和其他行政政管理部门登登记注册的企企事业单位、社社会团体和其其他组织，其其企业所得税税由深圳市地地方税务局负负责征收管理理。上述纳税税人因合

48、并、分分立、改制、变变更等行为新新设企业或分分支机构，其其企业所得税税亦仍由深圳圳市地方税务务局负责征收收管理。（2）20022年1月1日日至2008年年12月311日期间设立立的企业自2002年11月1日起，至至2008年年12月311日止在各级级工商行政管管理部门和其其他行政管理理部门登记注注册的企事业业单位、社会会团体和其他他组织，其企企业所得税由由深圳市国家家税务局负责责征收管理。（3）20099年起新增企企业2009年起下下列新增企业业的所得税征征管范围实行行以下规定： A.应缴纳增值值税的企业，其其企业所得税税由深圳市国国家税务局管管理；应缴纳纳营业税的企企业，其企业业所得税由深深

49、圳市地方税税务局管理。按税法规定免缴缴流转税的企企业，按其免免缴的流转税税税种确定企企业所得税征征管归属；既既不缴纳增值值税也不缴纳纳营业税的企企业，其企业业所得税暂由由深圳市地方方税务局管理理。 既缴纳增值税又又缴纳营业税税的企业，原原则上按照其其税务登记时时自行申报的的主营业务应应缴纳的流转转税税种确定定征管归属；企业税务登登记时无法确确定主营业务务的，一般以以工商登记注注明的第一项项业务为准；一经确定，原原则上不再调调整。B企业所得税税全额为中央央收入的企业业和在国家税税务局缴纳营营业税的企业业，其企业所所得税由深圳圳市国家税务务局管理。 C银行（信用用社）、保险险公司的企业业所得税由深

50、深圳市国家税税务局管理，除除上述规定外外的其他各类类金融企业的的企业所得税税由深圳市地地方税务局管管理。 D外商投资企企业的企业所所得税由深圳圳市国家税务务局管理。E2008年年底之前已成成立跨区经营营汇总纳税企企业，20009年起新设设立的分支机机构，其企业业所得税的征征管部门应与与总机构企业业所得税征管管部门相一致致；20099年起新增跨跨区经营汇总总纳税企业，总总机构按基本本规定确定的的原则划分征征管归属，其其分支机构企企业所得税的的管理部门也也应与总机构构企业所得税税管理部门相相一致。 2非居民企业业（1）常驻代表表机构在2001年112月31日日以前，外国国企业常驻代代表机构企业业所

51、得税由深深圳市地方税税务局负责征征收管理。自自2002年年1月1日起起，新增外国国企业常驻代代表机构由深深圳市国家税税务局负责征征收管理。（2）在中国境境内承包工程程作业和提供供劳务的非居居民企业。A自行申报非居民企业在中中国境内承包包工程作业或或提供劳务的的，应当自项项目合同或协协议签订之日日起30日内内，向项目所所在地主管税税务机关办理理税务登记手手续。20009年起在此此类非居民企企业的企业所所得税由国家家税务局管理理。B源泉扣缴工程价款或劳务务费的支付人人所在地县（区区）以上主管管税务机关确确定符合企业业所得税法实实施条例第一一百零六条所所列指定扣缴缴的三种情形形之一的，可可指定工程价

52、价款或劳务费费的支付人为为扣缴义务人人，并将非非居民企业承承包工程作业业和提供劳务务企业所得税税扣缴义务通通知书送达达被指定方。指定扣缴义务人人应当在申报报期限内向主主管税务机关关报送扣缴企企业所得税报报告表及其他他有关资料。 （3）取得来源源于中国境内内权益性投资资收益和利息息、租金、特特许权使用费费所得、转让让财产所得以以及其他所得得的非居民企企业。对非居居民企业取得得来源于中国国境内的股息息、红利等权权益性投资收收益和利息、租租金、特许权权使用费所得得、转让财产产所得以及其其他所得应当当缴纳的企业业所得税，实实行源泉扣缴缴，以依照有有关法律规定定或者合同约约定对非居民民企业直接负负有支付

53、相关关款项义务的的单位或者个个人为扣缴义义务人。该项项所得应扣缴缴的企业所得得税的征管，分分别由支付该该项所得的境境内单位和个个人的所得税税主管国家税税务局或地方方税务局负责责。股权转让交易双双方为非居民民企业且在境境外交易的，由由取得所得的的非居民企业业自行或委托托代理人向被被转让股权的的境内企业所所在地主管税税务机关申报报纳税。被转转让股权的境境内企业应协协助税务机关关向非居民企企业征缴税款款。（二）申报期限限及申报方式式。1居民企业居民企业企业所所得税申报分分为月（季）度度申报及年度度申报：（1）月（季）度度申报企业应当自月份份或者季度终终了之日起十十五日内，向向税务机关报报送预缴企业业

54、所得税纳税税申报表，预预缴税款。纳税人进行月（季季）度申报可可以采取手工工或电子报税税方式。选择择手工报税方方式的纳税人人可以填写适适用的企业所所得税纳税申申报表（国税税网站下载或或办税服务厅厅领取），查查账征收企业业所得税的纳纳税人报送中中华人民共和和国企业所得得税月(季)度预缴纳税税申报表(AA类)，中中华人民共和和国企业所得得税汇总纳税税分支机构分分配表；核核定征收企业业所得税的纳纳税人报送中中华人民共和和国企业所得得税月(季)度预缴纳税税申报表(BB类)。纳税税人填写申报报表并加盖公公章后，可就就近报送任一一办税服务厅厅。选择电子报税方方式的纳税人人可通过深圳圳国税网站（）办办理电子报

55、税税。纳税人采采用电子报税税方式的，不不需定期报送送纳税申报表表，但应保存存备查。（2）年度申报报企业应当自年度度终了之日起起五个月内，向向税务机关报报送年度企业业所得税纳税税申报表，并并汇算清缴，结结清应缴应退退税款。 企企业在报送企企业所得税纳纳税申报表时时，应当按照照规定附送财财务会计报告告和其他有关关资料。2.非居民企业业（自行申报报）非居民企业在中中国境内承包包工程作业或或提供劳务项项目的，企业业所得税按纳纳税年度计算算、分季预缴缴，年终汇算算清缴，并在在工程项目完完工或劳务合合同履行完毕毕后结清税款款。（1）分季预缴缴非居民企业应当当自季度终了了之日起十五五日内，向税税务机关报送送

56、预缴企业所所得税纳税申申报表，预缴缴税款。纳税人进行季度度申报可以采采取手工或电电子报税方式式。选择手工工报税方式的的纳税人可以以填写适用的的企业所得税税纳税申报表表（国税网站站下载或办税税服务厅领取取）。季度申报按征收收方式分为据据实征收和核核定征收两类类，分别为非非居民企业季季度纳税申报报表（适用于于据实申报企企业） 、非非居民企业季季度纳税申报报表（适用于于核定征收企企业）。纳纳税人填写申申报表并加盖盖公章后，可可就近报送任任一办税服务务厅。选择电子报税方方式的纳税人人可通过深圳圳国税网站（）办办理电子报税税。纳税人采采用电子报税税方式的，不不需定期报送送纳税申报表表，但应保存存备查。（

57、2）年终汇算算清缴依照外国（地区区）法律成立立且实际管理理机构不在中中国境内，但但在中国境内内设立机构、场场所的非居民民企业，无论论盈利或者亏亏损，均应按按规定参加所所得税汇算清清缴。 企业具有下列情情形之一的，可可不参加当年年度的所得税税汇算清缴： A.临时来华承承包工程和提提供劳务不足足1年，在年年度中间终止止经营活动，且且已经结清税税款； B.汇算清缴期期内已办理注注销； C.其他经主管管税务机关批批准可不参加加当年度所得得税汇算清缴缴。 企业应当自年度度终了之日起起5个月内，向向税务机关报报送年度企业业所得税纳税税申报表，并并汇算清缴，结结清应缴应退退税款。企业业在年度中间间终止经营活

58、活动的，应当当自实际经营营终止之日起起60日内，向向税务机关办办理当期企业业所得税汇算算清缴。 企业办理所得税税年度申报时时，应当如实实填写和报送送下列报表、资资料： A.年度企业所所得税纳税申申报表及其附附表； B.年度财务会会计报告； C.税务机关规规定应当报送送的其他有关关资料。 3.非居民企业业（源泉扣缴缴）扣缴义务人在每每次向非居民民企业支付或或者到期应支支付所得时，应应从支付或者者到期应支付付的款项中扣扣缴企业所得得税。扣缴义义务人每次代代扣代缴税款款时，应当向向其主管税务务机关报送扣扣缴企业所得得税报告表及及相关资料，并并自代扣之日日起7日内缴缴入国库。 五、出口退（免免）税申报

59、（一）小规模纳纳税人出口免免税申报小规模纳税人应应于货物报关关出口后按月月将相关申报报数据录入出出口免税申报系统（国国税网站下载载），通过申申报系统打印印免税核销申申报表并生成成免税核销申申报电子数据据软盘，在季季度终了后的的115日日内(逢节假假日顺延)，将将该季度内各各月份的免税税核销申报资料一并并提供到所属属区、分局的的主管科室申申报出口货物物免税核销。小规模纳税人申申报出口货物物免税核销时时，应提供下下列凭证资料料：1.季度内各月月的小规模模纳税人出口口货物免税核核销申报汇总表(一式两联)；2.季度内各月月的小规模模纳税人出口口货物免税核核销申报明细表(一式两联)；3.季度内各月月的小

60、规模模纳税人增值值税纳税申报报表(复印印件)；4.季度内各月月的小规模模纳税人出口口货物免税申报报表(一式两两联)；5.出口发票；6.出口货物报报关单(出口口退税专用)；7.出口收汇核核销单电子数数据；(如属属于远期收汇汇的，应按照照现行出口退(免)税规定提供供远期结汇证证明)；8.如属于小规规模纳税人委委托出口货物的，还还需提供代理理出口货物证明明、代理出口口协议(复印印件)；9.季度内各月月的免税核销销电子申报数据；10.季度内各各月的免税申申报电子数据据；11.如属于出出口货物已到到免税核销申申报期，而企企业经核准允允许延期申报报的，还需提提供经审批同同意的小规规模纳税人出出口货物免税税