成本法与权益法核算的异同

1、成本法与权益法核算的异同账面价值成本法投资后按实际成本确认账面价值，除追加投资、将应分得的现金股利或利润 转为投资或追加投资外，长期股权投资的账面价值一般保持不变。权益法投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权 益份额的变动对投资的账面价值进行调整。会计事项成本法权益法取得投资时借：长期股权投资贷：银行存款借：长期股权投资（成本） 贷：银行存款长期股权投资初始 成本与其在被投资 单位所有者权益中 所占的份额的差额不确认如果长期股权投资初始成本低于其 在被投资单位所有者权益中所占的 份额的差额，调整初始投资成本， 长期股权投资初始成本高于其在被 投资单位所有者权益中所占

2、的份额 的差额，不调整初始投资成本。 借：长期股权投资 成本 贷：营业外收入（上述差额）被投资单位权 益变动时除追加或收回投资外，长期股权投资的 账面价值一般应当保持不变按比例调整长期股权投资账面价值：借：长期股权投资（其他权益变动）贷：资本公积被投资单位实现利 润或发生亏损时不作账务处理确认投资收益（亏损时作相反分录 处理）：借：长期股权投资（损益调整） 贷：投资收益被投资单位宣告分 派的利润或现金股 利时作为当期投资收益处理。且企业确认的 投资收益，仅限于所获得的被投资单位 在接受投资后产生的累积净利润的分配 额，若获得的被投资单位宣告分派的利 润或现金利超过这个分配额的部分，应 当作为初

3、始投资成本的收回，冲减投资 的账面价值。借：应收股利贷：投资收益借：应收股利贷：长期股权投资（冲减投资成本）投资企业按表决权投资本比例计算 应分得的利润或现金股利，冲减长 期股权投资的账面价值。借：应收股利贷：长期股权投资（损益调整）（成本）分得 的股利高于投资后被投资单位的实 现的净利润中投资单位所占的份额 的部分收到现金股利时借：银行存款贷：应收股利借：银行存款贷：应收股利成本法下应抵减初始投资成本金额和投资收益金额确定具体计算公式：（结合上 课时举的例子理解）应冲减初始投资成本金额=【投资后至本年末（或本期末）止被投资单位分派现金股利或利 润-投资后至本年末止被投资单位累计实现的净损益】

4、*投资企业的持股比例-投资企业已冲 减的初始投资成本应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额可供出售金融资产的取得1.购买方式取得可供出售金融资产（1）如果购买的可供出售金融资产为股票投资：借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等（实际支付的金额）-如果购买的可供出售金融资产为债券投资：借：可供出售金融资产成本（债券面值）应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）借或贷：可供出售金融资产一利息调整（差额）（持有至到期投资转换为可供出售金融资产时，若没有应收利息，则为债券面值 减公允价值）贷：银行存款等（实际支付的金额）-将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（金融资产的公允价值）贷：持有至到期投资（账面价值）（包括应收利息、利息调整和可供出售金融资产减值 准备的调整）贷或借：资本公积一他资本公积（差额）-公允价值变动的会计处理一般情况下，因可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，应计入所有者权益（资 本公积）而不计入当期损益。当可供出售金融资产终止确认（如出售、处置、重分类为持有至到期投资等）时，再将与 之相应的计入所有者权益的公允价值变动转出，计入当期损益。1）公允价值高于其账面余额的差额借：可供出售金融资产一公允价值