浅析中小企业税收筹划汇总

1、现代商业MODERN BUSINESS161Finance and Accounting Research财会研究浅析中小企业税收筹划内容摘要为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用。中小企业财务制度的建设与完善需要税收筹划，中小企业有权在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税收负担，采取措施防范和化解纳税风险，以及运用法律手段充分保护自身的合法权益。以税收筹划在我国中小企业中的必要性及现实意义为出发点，根据当前中小企业的特点以及针对我国中小企业税收筹划中存在的主要问题，对中小企业如何合理运用税收筹划方法进行分析探讨，并提出相应措施。关键词中小企业；税收筹划；纳税风险

2、袁雪梅（天津）泰达威立雅水务公司税收筹划是社会主义市场经济的客观要求税收是国家宏观调控经济结构、国民收人分配等的一个重要工具，纳税人的税收筹划过程，实际上也是一个接受国家宏观调控政策的过程。同时，国家可以利用投资者、经营者、消费者节约税款，谋求更大利润的心理，通过税收优惠政策，引导投资、经营与消费，发挥国家税收调节经济的杠杆作用，达到调整并优化产业结构和生产力布局的目的。而且，从整体和长远来看，由于产业结构的优化及生产力布局的合理，更有利于国家税源的扩大。因此，企业的税收筹划不仅不会减少国家税收总量，甚至还可能增加。二、我国中小企业税收筹划的现状分析税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤

3、其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。特别中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司和大型企业有很大差异，在税收筹划上存在着较大的风险。税收筹划基础不稳税收筹划目前并没有被我国中小企业所普遍接受，因为企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层不理解税收筹划的真正意义，对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是偷税、漏税。或是企业会计核算不健全，账证不完整。会计信息严重失真，甚至企业还有

4、偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，规范会计核算，依法设一、中小企业实施税收筹划的必要性税收筹划其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。税收筹划具有很强的针对性，企业的具体情况不同，税收筹划的内容和方法也不尽一样。在市场经济体制下，税收筹划无论从微观还是宏观，都有着十分重要的现实意义。税收筹划是企业生存和发展的必然选择随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈。中小企业一旦

5、作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制与强大动力机制，参与市场竞争。中小企业通过营销手段来扩大市场份额已经相当困难的情况下，要想与大企业同台竞争，就应该把策略重点放到企业内部财务成本的控制上。作为财务成本很大一块的税收支出，如何通过税收筹划予以控制，对企业来说就变得相当关键。立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理，是企业进行税收筹划的基本前提。我国税收制度不够完善随着我国社会主义市场经济的逐渐发展，一些税收法规政策相继出台，同时一些较早出台的税收法规也在不断的更新与完善。不同的税收环境，对于中小企业税收筹划影响很大。中小企业在进行税收筹划时，必须密切关注税收政策的变化趋势。

6、应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。三、中小企业进行税收筹划的方法及措施在针对中小企业发展的政策层面，综合近几年来相关政策，国家在中小企业税收方面的优惠政策，给中小企业带来最为直接的好处就是在税收方面的一路绿灯。因此，企业可以充分利用税收优惠政策，自设立到生产经营的不同的阶段，采取不同的方法进行税收筹划。企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容。现代企业财务决策主要包括

7、筹资决策，投资决策，生产经营决策和利润分配决策四个部分。企业筹资税收筹划在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业的筹资成本。中小企业筹资的方式主要有：财政资金；金融机构信贷资金；企业自我积累；企业间拆借；企业内部集资；发行债券和股票；商业信用、租赁等等形式。从税收筹划的角度看，这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异。对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。企业投资税收筹划在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益。中小企业可以利用税法中对投资规定的有关减免税优惠，选择能最大限度减少税负的投资。以固定资产投资方式为例，固定资产投资方

8、式分购买和租赁两种。采转页现代商业 MODERN BUSINESS财会研究160Finance and Accounting Research参考文献、企业会计准则（），中国财政经济出版社年版、财政部会计司：企业会计准则讲解（），人民出版社年版、中国注册会计师协会：会计（），中国财政经济出版社年版、中华人民共和国企业所得税法（），中国法制出版社年版、中华人民共和国企业所得税法实施条例（），中国法制出版社年版实际发生时才允许在税前扣除。（七）、其他与获得职工提供的服务相关的支出。是指除上述各种薪酬以外的其他为获得职工提供的服务而给予的薪酬，比如企业提供给职工以权益形式结算的认股权、以现金形式结算

9、但以权益工具公允价值为基础确定的现金股票增值权等。从薪酬的涵盖时间和支付形式来看，职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利；从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利，比如支付给因公伤亡职工的配偶：子女或其他被赡养人的抚恤金。总之，会计上核算的其他与获得职工提供的服务相关的支出较广，税法上应仔细鉴别，有部分并非是税法意义上的工资总额内容。在税务处理上，国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知国税发【】号规定：纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；根据国家或省级政府的规定为雇员

10、支付的社会保障性缴款；从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；各项劳动保护支出；雇员调动工作的旅费和安家费；雇员离退休、退职待遇的各项支出； 独生子女补贴； 纳税人负担的住房公积金。准则上职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。税法处理时，要注意和不作为工资薪金支出的项目相区别或予以剔除。凡是符合税法规定的企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出才可以在税前据实扣除。参考文献、金晓彤经营理财与风险防范实务北京：中国审计出版社，、（加）威廉姆司可脱著，陈汉文等译财务会计理论 北京：机械工业出版社，、刘金星试论财务风险的管理策

11、略【地方税务，（）、孙长江上市公司财务问题研究（哈尔滨：黑龙江人民出版社，、荆新等财务管理学（北京：中国人民出版社，作者简介袁雪梅，女，年月出生，河北廊坊人。年毕业于南开大学会计专业，中级会计师。用购买投资方式可使折旧抵减账面利润，少纳所得税，但它要先交纳固定资产投资方向调节税、且购买固定资产的进项税不得抵扣。一并计人固定资产原值。采取租赁方式可以用租金抵税，但却无折旧抵减。中小企业应权衡以上两种方式，结合企业实际情况选择能最大限度降低税负的投资方式。企业经营过程中的税收筹划销售收入税收筹划企业销售货物的结算方式有多种，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。税法规定：直接收款销售在销售成

12、立时，确认收入。在分期收款销售方式下，企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。但是，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，应收的合同或协议价款与公允价值之间的差额，应在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。在视同买断销售商品的委托代销方式下，委托方在交付商品时应当确认销售商品收入，受托方作购进处理。受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。在收取手续费销售商品的委托代销方式下，委托方应在收到受托方交付的商品

13、代销清单时确认销售收人，受托方则应按收取手续费确认收入。而分期预收款销售，待货物实际交付时才确认销售收入。这样，通过销售结算方式的选择，控制收入确认时间，可以合理归属所得年度，达到税收筹划的利益。成本、费用税收筹划企业在生产经营过程中，在政府税法、会计准则及财务规定的范围内可以通过对成本各项目的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，这个最佳成本值可以合理实现利润额的降低，扩大成本计算，实现少纳税或不纳税。存货计价方法税收筹划。对企业来说，存货计价方法可以采取先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等不同方法。不同计算方法产生的结果，对企业利润多少、纳税多少的影响是不同的。固定资产折旧计算方

14、法税收筹划。提取折旧是对企业固定资产予以补偿的基本途径。折旧的方法可分为直线折旧法和加速折旧法两种。虽然固定资产在但因其计提折旧的时间长短及每年折旧额不同，使得各年净收益不同，其应纳税额也不同。费用列支方法税收筹划。企业在生产经营过程中必然发生如管理费、销售费等期间费用支出，而这些费用的列支时间、数额直接影响每期的应纳税所得，所以进行费用列支应注意已发生的费用及时核销人账。对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用。对于限额列支的费用，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。合理提高职工福利。中小企业在生产经营过程中，可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失进行企业财