三应收及预付款项

1、请同学们们：1、按小小组位置置就坐；2、准备备好一笔笔、一书书、一本本；3、手机机关机或或静音。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务1应应收收票据任务2应应收收账款、其他应应收款、坏账项目三应应收收及预付付款项Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET学习目的的与要求求1、掌握握应收票据据取得、到期、贴现等等业务的的核算；2、掌握握应收账款款、其他他应收款款和

2、预付付账款业业务的核核算.Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、应收收及预付付款项概概述（一）应应收及预预付账款款的内容容应收及预预付款项项，是指指企业在在日常生产产经营过程中发发生的各各项债权权，包括括应收款款项和预预付款项项等。其其中，应应收款项项包括应应收票据据、应收收账款和和其他应应收款。 这部分暂暂不讲应应收股利利、应收收利息和和应收补补贴款的的核算。Evaluation Warning : The document was created with Spire.

3、Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（一）应应收票据据的核算算内容及及分类支票：银银行信用用，见票票即付本票：银银行信用用，见票票即付（proomisssorrynnotee）汇票：银银行汇汇票：银银行信用用，见票票即付商业汇票票任务一应应收票据据Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET在我国会会计实务务中，应应收票据据

4、仅指企企业持有有的、尚尚未到期兑兑现的商商业汇票票。1、按承承兑人的的不同，分为商商业承兑兑汇票和和银行承承兑汇票票两种。2、按汇汇票是否否计息分分为带息息汇票和和不带息息汇票两两种。3、按汇汇票是否否带有追追索权分分为带追追索权的的商业汇汇票和不带追索索权的商商业汇票票。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）应应收票据据的计价价应收票据据一般按按其面值值计价。对于带带息的应应收票据据，应于于期末计计提利息息并增加加应收票票据的账账面价值值。（三）应应收票据据到期日日的确

5、定定1、按日日表示期期限2、按月月表示期期限Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET我国商业业汇票的的期限不不超过66个月；按月计算算：到期日按按次月对对应日为为整月计计算，承承兑日为为月末的的，按到到期月的的月末为为到期日日。1月311日签发发期限为为1个月月、2个个月、33个月的的票据，按日表示示：首尾算算一天。1月311日签发发期限为为30天天、600天、990天的的票据，（2月有有28天天）到期日分分别为22月288日、33月311日、44月300日。到期日分分别为33月

6、2日日、4月月1日、5月11日。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）账户设设置Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETEvaluation Warning : The document was crea

7、ted with Spire.Presentation for .NET（三）收收到商业业汇票企业收到到商业汇汇票时会计分录录：借：应收收票据（面面值）贷：主营业务务收入（应收账账款）等等相应账账户Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：A企企业于112月11日向BB企业销销售产品品一批，售价5500000元，增值税税率为117，A企业业收到BB企业签签发并承承兑的商商业汇票票一张，面值5585000元，期限66个月。借：应收收票据B企企业55885000贷：主营营业务收收入

8、5500000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）85000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、票据据持有期期间的利利息如带息商商业汇票票，期末末计提利利息时：借：应收收票据（应收利利息）贷：财务务费用利息计算算公式如如下：利息面面值票票面利率率期限限如上述A企业收收到的商商业汇票票为带息息票据，年利率率为122，则则年末应应计提利利息5885元（58550012112）。借：应收收票据B企企业(应收利利息)585贷：财务务费用55885Evaluation Warn

9、ing : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习：华夏公司司20077年9月月1日销销售一批批产品给给甲公司司，货已已发出，发票上上注明的的销售收收入为220000000元，增增值税额额3400000元。收收到甲公公司交来来的商业业承兑汇汇票一张张，期限限为6个个月，票票面利率率为5%。年度终了了利息为为多少？借：应收收票据22344 0000贷：主营营业务收收入220000000应交税金金-应交交增值税税（销项项税额） 344 0000234000005% 112 4= 399000（元）借：应收收票据3399

10、00贷：财务务费用33 9000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、应收收票据到到期1、不带带息票据据的到期期价值等等于应收收票据的的面值。2、带息息票据的的到期价价值等于于应收票票据的面面值加上上利息应收票据据利息=应收票票据票面面金额票面利利率期期限即：到期期值应应收票据据面值应收票票据利息息注意：1、利率率一般是是年利率率。2、期限限有按月月表示和和按日表表示两种种。3、票据据期限按按月表示示时，应应以到期期月份中中与出票票日相同同的那一一天为到到期日。月末签签发的

11、票票据不论论月份大大小，以以到期月月份的月月末那一一天为到到期日。同时，年利率率应换算算成月利利率。（年利率率/122）4、票据据期限按按日表示示时，应应从出票票日起按按实际经经历天数数计算。算头不不算尾，算尾不不算头。同时，年利率率应换算算 （年年利率/3600）成日日利率。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET当应收票票据转化化为应收收账款后后，不再再计提利利息。Evaluation Warning : The document was created with Spire

12、.Presentation for .NET例：商业汇票票到期收收款时：（1）如如前例为为不带息息商业汇汇票，应应作如下下会计分分录：借：银行行存款55885000贷：应收收票据B企企业5585000（2）如如前例为为带息商商业汇票票，则作作如下会会计处理理：票据利息息58850001226612235510元元到期值585500351106620110元应收票据据账面余余额55850005585590085元元借：银行行存款66220100贷：应收收票据B企企业5590085财务费用用229925Evaluation Warning : The document was created wi

13、th Spire.Presentation for .NET2.商业业汇票到到期未收收到款时时：（1）如如前例为为不带息息票据时时：借：应收收账款B企企业5585500贷：应收收票据B企企业5585500（2）如如前例为为带息票票据时：借：应收收账款B企企业5590085贷：应收收票据B企企业55990855企业会计计制度规规定：到到期不能能收回的的带息应应收票据据，转入入“应收收账款”科目核核算后，期末不不再计提提利息，其所包包含的利利息，在在有关备备查簿中中进行登登记，待待实际收收到时再再冲减收收到当期期的财务务费用。Evaluation Warning : The document wa

14、s created with Spire.Presentation for .NET如有确凿凿证据表表明企业业所持有有的未到到期应收收票据不不能够收收回或收收回的可可能性不不大时，应计提提相应的的坏账准准备。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应收票据据转让是是指持票票人因偿偿还前欠欠货款等等原因，将未到到期的商商业汇票票背书后后转让给给其他单单位或个个人的业业务活动动。例：A公司220033年7月月1日将将原持有有的B公公司的不不带息商商业汇票票1000万元背背书转让让给C

15、公公司，用用于采购购原材料料。收到到的增值值税专用用发票上上注明的的价款为为1200万元、增值税税20.4万元元，其余余款项暂暂欠。该该批原材材料已验验收入库库，其计计划成本本为1118万元元。应作作会计分分录如下下：借：材料料采购1120000000应交税费费应交交增值税税（进项项税额）20440000贷：应收收票据B公司司1100000000应付账款款C公公司440440000五、应收票据据转让Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET贴现：是指票据据持有人人将未到到期的票票据

16、在背背书后交交给银行行，银行行受理后后从票据据到期值值中扣除除按银行行贴现率率计算的的贴息后后的所得得支付持持票人的的行为。1、到期期值计算算不带息票票据的到到期值票据面面值2、贴现现所得计计算贴面所得得额到到期值贴现息息到期值值到期期值贴贴现利率率贴现现期贴现期是是指贴现现日至票票据到期期日的期期间。六、应收收票据贴贴现Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例题某企业销销售商品品，售价价100000元元，增值值税率117，收到33月1日日签发的33个月期期的不带带息应收收票据

17、一一张。因因资金紧紧张，于于4月11日到银行贴现现，银行行贴现率率12。到期值面值100000元元贴现息100000122/122000元贴现所得得10000002000998000元账务处理理（1）带带追索权权借：银行行存款998800财务费用用22000贷：短期期借款11000000（2）不不带追索索权借：银行行存款998800财务费用用22000贷：应收收票据11000000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某企企业将AA企业111月221日签签发的年年利率88%

18、，990天期期，面值值400000元元的商业业汇票于于12月月31日日向银行行以9%的贴现现率贴现现。票据利息息=40000008%903600=8000元票据到期期价值=400000+8000=4008000元贴现息=4088009%503600=5110元贴现所得得金额=408800-5100=4002900元借：银行行存款4402290贷：应收收票据44000000财务费用用22990Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：某企企业将AA企业111月221日签签发的99

19、0天期期，面值值408800元元的商业业汇票于于12月月31日日向银行行以9%的贴现现率贴现现。贴现息=4088009%503600=5110元贴现所得得金额=408800-5100=4002900元借：银行行存款4402290财务费用用55100贷：应收收票据44008000或：借：银行行存款4402290短期借款款利利息调整整55100贷：短期期借款成本本4408000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET如上例，某企业业于122月1日日将该商商业汇票票贴现，则应作作如下会

20、会计处理理：贴现息=4088009%803600=8116元贴现所得得金额=408800-8166=3999844元借：银行行存款3399984财务费用用88166贷：应收收票据44008000或：借：银行行存款3399984短期借款款利利息调整整88166贷：短期期借款成本本44008000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：20001年年6月110日，武汉市市的A公公司将一一张面值值为10000000元、出票日日为3月月18日日、期限限6个月月、票面面利率55%、承承

21、兑人为为北京的的B公司司一张商商业承兑兑汇票到到银行申申请贴现现。其贴贴现天数数为（）天。A.999BB.1000CC.1001DD.1102EE.1103FF.1104答案：EE=1000+33=1003其中：66月200天；77月311天；88月311天；99月188天；异异地3天天Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（七）应应收票据据备查簿簿企业应设设置“应应收票据据备查簿簿”，逐逐笔登记记每一应应收票据据的种类类、号数数和出票票日期、票面金金额、票票面利率率、交易易合

22、同号号和付款款人、承承兑人、背书人人的姓名名或单位位名称、到期日日、背书书转让日日、贴现现日期、贴现率率和贴现现净额、未计提提的利息息，以及及收款日日期和收收回金额额、退票票情况等等资料，应收票据据到期结结清款或或退票后后，应当当在备查查簿内逐逐笔注销销。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET综合练习习题：A公司与与B公司司均为增增值税一一般纳税税人，220022年6月月30日日A公司司向B公公司销售售商品一一批，价价款4000000元，增增值税率率为177%，该该批商品品销售

23、成成本为3300000元，同日收收到B公公司开出出并承兑兑的带息息商业承承兑汇票票，该票票据面值值为4668000元，票票面利率率为6%，900天到期期；B公公司收到到商品作作原材料料入库，并按实实际成本本计价核核算。77月155日，AA公司因因资金紧紧张，将将该票据据向银行行贴现，贴现率率为8%。900天后，商业承承兑汇票票到期，B公司司无款支支付，AA公司收收到银行行支款通通知。要求：根根据上述述资料，分别AA公司和和B公司司编制相相关会计计分录。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation fo

24、r .NETA公司应应编制会会计分录录如下：6月300日销售售商品，收到票票据时：借：应收收票据4468800贷：主营营业务收收入44000000应交税费费-应应交增值值税（销销项税额额）668000借：主营营业务成成本3300000贷：库存存商品33000007月155日向银银行贴现现时：到期值468800（16903600）4475002元贴现利息息4775022875536607791.7元贴现净额额47750227991.774667100.3元元借：银行行存款4467710.3财务费用用8899.7贷：应收收票据4468800Evaluation Warning : The docu

25、ment was created with Spire.Presentation for .NET票据到期期后，BB公司无无款支付付，A公公司收到到银行支支款通知知时：借：应收收账款4475502贷：银行行存款44775022B公司应应编制会会计分录录如下：6月300日收到到材料时时：借：原材材料44000000应交税费费-应应交增值值税（进进项税额额）668000贷：应付付票据4468000票据到期期，B公公司无款款支付时时：借：应付付票据44668000财务费用用77022贷：应付付账款44775022Evaluation Warning : The document was create

26、d with Spire.Presentation for .NET前述内容容回顾：1、应收收票据：未到期期的商业业汇票，一般是是银行承承兑的；2、票据据取得：借：应收收票据贷：相应应科目3、票据据的利息息收入：冲减财财务费用用；4、票据据到期：5、票据据贴现：到期值值？贴现现息？贴贴现所得得？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET任务二应收账款款一、应收收账款的的性质和和范围经营活动动引起销售商品提供劳务务与确认收收入相关关应收账款款是指企业业因销售售商品、产品、提供劳劳务等

27、业业务，应应向购货货单位或或接受劳劳务单位位收取的的款项企企业的债债权。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、应收收账款的的计价（解决计计量问题题）（一）正正常销售售按应收收的全部部款项入入账销售货物物或提供供劳务的的价款增值税以及代购购货方垫垫付的包包装费、运杂费费等Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）商商业折扣扣在存在商商业折扣扣的情况况下，企企

28、业应收收账款入入账金额额应按扣扣除商业业折扣以以后的实际售价价确认。商业折扣扣的作用用是什么么？商业折扣扣不需要要在买卖卖双方的的账户上上作反映映？为什什么？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET华夏实业业股份有有限公司司赊销商商品一批批，按价价目表的的价格计计算，货货款金额额总计100000元元，给买买方的商商业折扣扣为110，适用增增值税税税率为117。代垫运运杂费5500元元（假设设不作为为计税基基数）。例Evaluation Warning : The document

29、 was created with Spire.Presentation for .NET赊销时:借：应收收账款1110330贷：主营营业务收收入990000应交税费费一应交交增值税税（销项项税额）15330银行存款款55000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET收到款项项时：借：银行行存款11110300贷：应收收账款11110300Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation f

30、or .NET（三）现现金折扣扣总价法总价法是将未减去现现金折扣扣前的金额作作为应收收账款的的入账价价值总价法将将销售方方把给予予客户的的现金折折扣视为为融资的的理财费费用，会会计上作作为财务务费用处处理。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET华下实业业股份有有限公司司赊销一一批商品品，货款款为110000000元，规规定对货货款部分分的付款款条件为为2110、NN300，适用用的增值值税税率率为177。假假设折扣扣时不考考虑增值值税，华华夏实业业股份有有限公司司应作会会计分录

31、录：例Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销售业务务发生时时，根据据有关销销货发票票：借：应收收账款11170000贷：主营营业务收收入11000000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）1170000假若客户户于100天内付付款时：借：银行行存款111500000财务费用用22 0000贷：应收收账款11177 0000假若客户户超过110天付付款，则则无现金金折扣：借：银行行存款111770000贷：应收收账款111170000Evaluation Warning :

32、 The document was created with Spire.Presentation for .NET 练习：天宇股份份有限公公司赊销销一批商商品，货货款为9900000元元，规定定对货款款部分的的付款条条件为22100、1/20,N330，适适用的增增值税税税率为117。假设折折扣时不不考虑增增值税。（1）按按总价法法核算借：应收收账款110533000贷：主营营业务收收入9900000应交税费费应应交增值值税（销销项税额额）1155 300Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

33、 for .NET假若客户户于100天内付付款：假若客户超超过100天付款款：借：银行行存款11033 5000财务费用用118800贷：应收收账款110533000借：银行行存款110053300贷：应收收账款11055 3000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET销售退回回的处理理甲公司44月份赊赊销商品品给乙公公司，价价款1000000，增值值税17700，月底退退货:借：主营营业务收收入100000应交税费费应交交增值税税（销项项税金）17000贷：应收收账款或或银行

34、存存款117000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、应收收账款的的抵借和和让售1、应收收账款的的抵借企业以应应收账款款抵借方方式取得得借款时时，在抵抵借合同同中主要要规定借借款限额额和借款款期限。借款限额额一般在在应收账账款的330%-80%不等，限额内内可以随随时取得得借款。借款利利息一般般按日计计算。取得借款款时：借：银行行借款贷：短期期借款/应付票票据借款利息息计入财财务费用用，到期期归还借借款和利利息时：借：短期期借款/应付票票据财务费用用贷：银行行存款Eval

35、uation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2、应收收账款的的让售：企业将应应收账款款让售后后，应收收账款的的所有权权发生改改变，同同事将应应收账款款可能带带来的损损失风险险转给了了金融机机构。因因此，应应收账款款让售后后，应立立即告知知赊购方方将账款款直接支支付给金金融机构构。同时时企业冲冲减应收收账款账账面金额额。发生时：借：财财务费用用（折扣扣及手续续费）其他应收收款（筹筹款和扣扣留款）贷：应收收账款（账面价价值）收到款项项时：借借：银行行存款贷：其他他应收款款（筹款款）Evaluat

36、ion Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、其他他应收款款其他应收收款是指指除应收收票据、应收账账款、预预付账款款以外的的其他各各种应收收、暂付付款项。第三节其其他他应收及及预付款款项Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1)应收收的各种种赔款。如因职职工失职职造成一一定损失失而应向向该职工工收取的的赔款，或因企企业财产产等遭受受意外损损失而应应向有关关保险公公司收取取的赔款款

37、等。(2)存出保保证金如如租入包包装物暂暂付的押押金。(3)备用金金，如暂暂付给企企业有关关部门和和个人周周转使用用的款项项等。(4)应向职职工收取取的各种种垫付的的款项，如为职职工垫付付的水电电费、应应由职工工负担的的医药费费、房租租费等。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例：职工李于33月100日借差差旅费330000元。公公司应编编制如下下会计分分录：职工李于33月255日报销销差旅费费24000元并并交回余余款6000元。公司应应编制如如下会计计分录：借：其他他应收

38、款款李李330000贷：库存现金330000借：管理理费用224000库存现金6600贷贷：其其他应收收款李30000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET例某某企业实实行定额额备用金金制度，月初行行政科领领取备用用金30000元元，月末末行政科科报销日日常开支支18000元，编制会会计分录录如下：预付备用用金时：借：其他应应收款330000贷贷：现金金30000报销并补补足备用用金定额额时：借借：管管理费用用18800贷贷：现金金18800Evaluation Warning

39、 : The document was created with Spire.Presentation for .NET如果该企企业认为为行政科科的备用用金没有有继续设设置的必必要而予予以取消消时，该该部门应应在报销销的同时时交回剩剩余的备备用金，编制如如下会计计分录：借借：管理费费用118000库存现金112000贷贷：其他应应收款330000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET为职工垫垫付应收收款的账账务处理理为职工垫垫付应收收款，是是指企业业为职工工代垫房房租、水水电费

40、，为其家家属垫付付医药费费等款项项。具体体会计处处理如下下。为职工垫垫付房租租、水电电费时：借借：其其他应收收款贷贷：银行行存款期期末末从应付付工资中中扣除代代垫款项项：借借：应付职职工薪酬酬贷贷：其其他应收收款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET存出保证证金是指指企业租租入包装装物和其其他资产产时，向向对方支支付的保保证金和和押金等等。现以以租入包包装物为为例，说说明存出出保证金金的账务务处理：【例】随随商品购购进租入入包装物物一批，支出押押金300000元。借借：其他他应

41、收款款-存存出保证证金330000贷：银行行存款3300000归归还租租入包装装物，收收回押金金：借：银行行存款00000贷：其他他应收款款-存存出保证证金330000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应收租金金、赔款款、罚款款的账务务处理应应收收租金的的会计处处理：借借：其他应应收款-应收收租金贷贷：其他他业务收收入应应收赔赔款、罚罚款的会会计处理理：借借：其其他应收收款-公公司贷贷：营业外外收入Evaluation Warning : The document was

42、created with Spire.Presentation for .NET二、预付付账款预付账款款是指企企业按照照购货合合同规定定预付给给供应单单位的款款项设置“预预付账款款”科目目Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET预付账款款的核算算程序 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全部采购金额）对方企业发货时 借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款 借：预付账款（定金金额） 贷：银行存款支付尾款支付定金预付账款款不多的的企业，可以不不单独设设置“预预

43、付账款款”科目目，可以直接接将预付付的货款款记入“应付账账款”的的借方。！教材例题题Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET练习：（1）甲公司预预付乙公公司货款款200000元元。（2）乙公司发发货并开开具发票票货款2200000，增增值税334000.（3）甲公司补补足货款款34000。借：预付付账款200000贷：银行行存款200000借：材料采购购2200000应交税费费应应交增值值税（进进项税额额）334400贷：预付账款款借：预付账款款334000贷：银行存款款3344

44、00Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET坏账？确认：1、债务人破破产或死死亡，以以其破产产财产或或遗产清清偿后不不足的部部分；2、债务人逾逾期未履履行债务务，有足足够证据据表明实实在无法法收回，或者收收回的可可能性很很小。3、逾法法定年限限（一般般为3年年）仍未未收回的的款项。第四节坏坏账及及其核算算Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、直接接转销法法直接

45、转销销法是指指在实际际发生坏坏账时，确认坏坏账损失失，计入入期间费费用，同同时注销销该笔应应收账款款。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：资产产减值损损失贷：应收收账款核销坏账账时：对财务报报表有何何影响？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET已核销的的坏账又又收回时时：借：应收收账款贷：资产产减值损损失同时：借：银行行存款贷：应收收账款对财务报报表有何何

46、影响？Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、（1）某公司11月份发发生坏账账10000元（2）后又收回8000元2、某公公司1月月份发生生坏账11000000元元1、（11）借：资产减减值损失失110000贷：应收收账款110000（2）借借：应收收账款110000贷：资产产减值损损失1100002、借借：资产减减值损失失110000000贷：应收收账款110000000 Evaluation Warning : The document was created with

47、Spire.Presentation for .NET二、备抵抵法备抵法，是指按按期估计计坏账损损失，形形成坏账账准备，当某一一应收款款项的全全部或部部分被确确认为坏坏账时，应根据据其金额额冲减坏坏账准备备，同时时转销相相应的应应收款项项金额的的一种核核算方法法。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET核算坏账账的帐户户1、坏账账准备2、资产产减值损损失Evaluation Warning : The document was created with Spire.Present

48、ation for .NET按期估计计坏账时时：借：资产产减值损损失贷：坏账账准备核销坏账账时：借：坏账准备备贷：应收收账款不影响财财务报表表Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET已转销的的坏账又又收回时时：借：应收收账款贷：坏账账准备同时：借：银行行存款贷：应收收账款Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET坏账损失失的估计计方法应收账款款余额百百分比法法账龄分析

49、析法销货百分分比法属于会计计估计Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET应收款项项余额百百分比法法应收账款款余额百百分比法法，是根根据会计计期末应应收账款款的余额额和估计计的坏账账率，估估计坏账账损失，计提坏坏账准备备的方法法。例：20007年年开始，天宇股股份有限限公司首首次用应应收账款款余额百百分比法法估计坏坏账损失失，坏账账准备计计提比例例为100%。Evaluation Warning : The document was created with Spire.Prese

50、ntation for .NET(1)假假定：20007年112月331日应应收账款款余额为为2440000000元。借：资产产减值损损失22400 0000贷：坏账账准备22400 0000（2）220088年4月月，天宇宇公司有有甲公司司的266 0000元应应收账款款无法收收回，予予以转销销。借：坏账账准备2266 0000贷：应收收账款甲公公司2266 0000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（3）220088年122月311日，天天宇公司司应收账账款余额额为20

51、0000 0000元。2 0000000010%-（224000000266 0000）-144 0000（元元）借：坏账账准备1144 0000贷：资产产减值损损失114000020088年利润润表上利利润因减减少资产产减值损损失而增增加144 0000元。（4）220099年122月311日，天天宇公司司应收账账款余额额为277000 0000元。2277000 0000110%-2000 00007700000（元）借：资产产减值损损失7700000贷：坏账账准备7700000Evaluation Warning : The document was created with Spire

52、.Presentation for .NET（5）220100年1月月10日日，接银银行通知知，公司司20008年度度已冲销销的甲公公司266 0000元坏坏账又收收回，款款项已存存入银行行。借：应收收账款甲公公司22600000贷：坏账账准备22600000借：银行行存款2260000贷：应收收账款甲公公司22660000（6）220100年1月月30日日，天宇宇公司得得知债务务人永莱莱公司破破产，应应收永莱莱公司111700000元全部部不能收收回。借：坏账账准备111700000贷：应收收账款永莱莱公司111170000Evaluation Warning : The document

53、was created with Spire.Presentation for .NET练习题某公司按按照100%计提提坏账准准备第一年末末应收账账款余额额为2000000元，第二年末末应收账账款余额额为3000000元第三年末末应收账账款余额额为1000000元第四年发发生坏账账4000元第四年末末应收账账款余额额为1550000元第五年坏坏账收回回3000元第五年末末应收账账款余额额为3000000元Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET第一年末末应提坏坏账2000000*

54、100%：借：资产产减值损损失2000贷：坏账账准备2000第二年末应提坏坏账准备备300000*10%-20000：借：资产产减值损损失1000贷：坏账账准备1000第三年末应提坏坏账准备备100000*10%-30000=-20000：借：坏账账准备2000贷：资产产减值损损失2000第四年末末发生坏坏账：借：坏账账准备44000贷：应收收账款4400第四年末末应提坏坏账准备备：1550000*100%-（10000-4400）=9000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NE

55、T借：资产产减值损损失900贷：坏账账准备900第五年末末坏账收收回：借：应收收账款33000贷：坏账账准备33000借：银行存款款33000贷：应收账款款300第五年末末计提应应收账款款：3000000*100%-（15000+3300）=12200借：资产减值值损失1200贷：坏账账准备1200Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETA公司采采用应收收账款余余额百分分比法计计提坏帐帐准备，20022年末的的应收账账款余额额为1000万元元，估计计坏账损损失30000元元，20

56、033年发生生了坏账账损失660000元。其其中甲单单位10000元元，乙单单位50000元，年末应应收账款款为1220万元元，估计计坏账损损失36600元元；20044年5月月1日，已冲销销的乙单单位应收收账款550000元又收收回，期末应收收账款1130万万元，估估计坏账账损失339000元。如何进行行会计处处理？例题Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET、借：资产减减值损失失 30000贷：坏账账准备3300002、第22年发生生坏账损损失借：坏账账准备660000贷：应

57、收收账款甲单单位110000应收账款款乙乙单位550000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：资产产减值损损失666000贷：坏账账准备6660004、已冲冲销的上上年应收收账款又又收回借：应收收账款乙单单位550000贷：坏账账准备550000同时：借：银行行存款550000贷：应收收账款550000Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET借：坏账账准备44700