某集团会计管理及核算制度

1、XX集团会计管理及核算规范1 目的：加强集团会计管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为集团经营决策和经营管理服务。2 范围：适用于总部部及集团团所属各各单位。3 职责责：总部财务管管理部负负责本规规范的推推行、解解释、修修改并检检查执行行情况；集团内内各公司司（单位位）负责责具体实实施。4 方法与与过程控控制4.1 总则则4.1.11 本规范范系依据据中华华人民共共和国会会计法、会会计基础础工作规规范、企企业会计计制度及及财政部部各项具具体会计计准则等等有关规规定，并并结合本本集团的的实际情情况而制制定。4.1.22 集团会会计工作作的基本本任

2、务是是：真实实、准确确、及时时、完整整地反映映和监督督本单位位和集团团的经营营活动和和财务成成果，为为经营决决策和管管理提供供高质量量的会计计信息和和依据。4.1.33 集团实实行高度度集中、独独立核算算的会计计管理体体制。集集团会计计工作由由主管财财务的集集团领导导直接指指挥；总总部财务务管理部部负责集集团会计计工作的的组织和和集团统统一会计计政策、制制度的制制定；各各单位按按国家法法律、法法规和本本规则开开展各项项会计工工作，并并在不违违背国家家法律、法法规和本本规则的的原则下下，根据据本单位位业务管管理的特特点，制制订本单单位的会会计管理理和会计计核算实实施办法法。4.1.44 各单位位

3、第一负负责人对对本单位位的会计计管理工工作负有有领导责责任。4.2 会会计机构构及会计计人员4.2.11 会计机机构设置置和会计计人员配配备 4.2.11.1 各单位位应当根根据本单单位的业业务特点点及规模模大小，设设置专门门的会计计机构并并配备会会计负责责人。不不具备单单独设置置会计机机构条件件的，应应当在有有关机构构中配备备专职会会计人员员，并指指定会计计主管人人员。会会计机构构负责人人或会计计主管人人员应由由总部财财务管理理部选派派或下属属单位提提名、总总部财务务管理部部考核、按按照集团团人事管管理审批批程序和和权限任任免。4.2.11.2 会计机机构负责责人应具具备下列列基本条条件，并

4、并按照集集团下下属企业业财务负负责人职职务行为为规范的的要求组组织本单单位的会会计工作作：A、坚持原原则，廉廉洁奉公公，敢于于负责，具具有优良良的道德德品质；B、具有专专业学历历或经过过专业培培训，并并具有中中级以上上专业技技术资格格；C、主管过过一个单单位或者者单位内内一个重重要方面面的财务务会计工工作的时时间不少少于二年年；D、熟悉国国家财经经法规、政政策和公公司的财财务、会会计、税税务管理理制度及及要求，掌掌握本行行业业务务管理的的有关知知识；E、有较强强的组织织能力、协协调能力力和专业业能力；F、身体健健康，能能够适应应本职工工作的要要求；G、取得会会计从业业资格证证书。4.2.11.

5、3 从高校校招收的的财会人人员，必必须具备备本科以以上学历历；从社社会上招招收的一一般会计计人员至至少应具具备大专专以上财财会及相相关专业业学历，具具有初级级以上专专业技术术资格证证书，在在相关岗岗位上有有一定的的工作经经验，道道德品质质优良；从社会会上招收收的会计计人员必必须取得得会计从从业资格格证书，各各单位禁禁止招收收无会计计从业资资格证书书的人员员从事会会计工作作。各所所属全资资企业聘聘用的会会计人员员的试用用、转正正，按人人事审批批程序报报经总部部财务管管理部签签署意见见。4.2.11.4 集团及及各单位位第一负负责人应应支持会会计机构构、会计计人员依依法行使使职权，保保障会计计人员

6、的的职权不不受侵犯犯；对于于忠于职职守，坚坚持原则则，做出出显著成成绩的会会计机构构、会计计人员，应应当给予予适当的的精神和和物质奖奖励。4.2.11.5 各单位位不得任任用本单单位职员员（包括括主要负负责人）、其其他关联联单位负负责人及及集团相相关领导导的直系系亲属作作为本单单位的会会计人员员。 直直系亲属属是指：夫妻关关系、直直系血亲亲关系、三三代以内内旁系血血亲以及及配偶姻姻亲关系系。4.2.11.6 各单位位应根据据会计业业务的需需要设置置会计工工作岗位位，会计计人员的的分工应应符合内内部牵制制制度、内内部稽核核制度的的要求，并并建立会会计人员员岗位责责任制。 会会计岗位位一般可可分为

7、:会计机机构负责责人或会会计主管管人员、出出纳、资资债核算算、销售售核算、成成本费用用核算、资资金往来来核算、总总账报表表、稽核核、档案案管理以以及直接接管理、操操作、维维护计算算机及会会计软件件系统的的工作岗岗位。会作可人一岗岗但人得稽会案和费债债目记；以会员经金价和；人能本凭稽4.2.11.7 会计人人员的工工作岗位位可进行行有计划划地轮换换，各单单位可结结合本单单位的具具体情况况制定相相应的轮轮换和考考核办法法。4.2.11.8 会计人人员应当当积极参参加会计计业务的的培训，各各单位会会计机构构负责人人有责任任对本部部门的会会计人员员进行培培训和指指导，并并合理安安排好会会计工作作，保证

8、证会计人人员每年年有一定定的时间间用于学学习和参参加培训训。4.2.22会计人人员职业业道德4.2.22.1 敬业爱爱岗，努努力钻研研业务，使使自己的的知识和和技能适适应所从从事工作作的要求求。4.2.22.2 实事求求是、客客观公正正地办理理会计事事务，坚坚持原则则，兼洁洁奉公。4.2.22.3 熟练运运用国家家会计法法规和集集团会计计制度规规定的程程序和要要求进行行会计工工作，保保证所提提供的会会计信息息合法、真真实、准准确、及及时、完完整。4.2.22.4 熟悉本本单位的的生产经经营和业业务管理理情况，运运用掌握握的会计计信息和和会计方方法，为为改善单单位内部部管理、提提高经济济效益服服

9、务。4.2.22.5 保守本本单位和和集团的的商业秘秘密，除除国家法法律和集集团规定定及本单单位负责责人同意意外，不不能私自自向外界界提供或或者泄露露会计信信息。4.2.22.6 会计机机构负责责人和会会计人员员必须保保证对上上级主管管单位财财务部门门及集团团总部财财务管理理部的信信息透明明化，严严禁隐瞒瞒或上报报虚假信信息。4.2.22.7 主动接接受本公公司领导导和总部部财务管管理部对对会计人人员遵守守职业道道德情况况的检查查、监督督、指导导。会计计人员遵遵守职业业道德的的情况，将将作为会会计人员员晋升、晋晋级、聘聘任专业业职务、表表彰奖励励的重要要考核依依据。 会计计人员违违反职业业道德

10、的的，由所所在单位位进行处处罚；情情节严重重的，将将依法追追究刑事事责任，此此类人员员将不得得取得或或者重新新取得会会计从业业资格证证书。4.2.33会计工工作交接接4.2.33.1 基本要要求:A、会计人人员轮换换工作岗岗位、集集团内调调动或者者因故离离职，必必须将本本人所经经管的会会计工作作全部移移交给接接替人员员，没有有办清交交接手续续的不得得调动或或者离职职。B、接替人人员应当当认真接接管移交交工作，并并继续办办理移交交的未了了事项。C、会计机机构负责责人或会会计主管管人员应应当督促促经办人人员及时时办理交交接手续续.4.2.33.2 会计人人员办理理移交手手续前，必必须及时时做好以以

11、下工作作：A、巳经受受理的经经济业务务尚未填填制会计计凭证的的，应当当填制完完毕；B、已录入入凭证尚尚未审核核并过账账的，应应当完成成审核及及过账，并并打印科科目余额额表，由由经办人人员加盖盖印章或或签名；C、整理应应该移交交的各项项资料，对对未了事事项写出出书面材材料；D、编制移移交清册册，列明明应当移移交的会会计凭证证、会计计账薄、会会计报表表、印章章、现金金、有价价证券、支支票簿、发发票、文文件、会会计软件件及密码码、会计计数据磁磁盘（磁磁带）及及有关资资料、实实物等内内容。E、会计机机构负责责人或会会计主管管人员移移交时，必必须将全全部财务务会计工工作、重重大财务务收支和和会计人人员的

12、情情况等，向向接替人人员详细细介绍。对对遗留问问题，应应当写出出书面材材料，并并附上全全部原始始资料。4.2.33.3 移交人人员在办办理移交交时，应应按移交交清册逐逐项移交交；接替替人员应应逐项核核对点收收。其中中：A、现金、有有价证券券应根据据会计账账簿有关关记录进进行点交交；库存存现金、有有价证券券必须与与会计账账簿记录录保持一一致，不不一致时时，移交交人员必必须限期期查清；移交保保检柜的的钥匙和和密码时时，接替替人员应应当场验验证，移移交完毕毕后，钥钥匙和密密码应尽尽可能予予以更换换。B、会计凭凭证等会会计资料料必须完完整无缺缺，经审审核签章章后打印印，并附附完整原原始凭证证再行移移交

13、；会会计账簿簿、会计计报表、账账套密码码和其它它电子数数据要在在实际操操作下移移交，移移交完毕毕后，接接替人员员应及时时更换操操作人员员密码。C、银行存存款账户户余额要要与银行行对账单单核对，如如不一致致，应当当编制银银行存款款余额调调节表调调节相符符，查清清未达账账原因；各种财财产物资资和债权权债务的的明细账账户余额额要与总总账余额额核对相相符；必必要时，可可抽查个个别账户户的余额额，与实实物核对对相符，或或者与往往来单位位、个人人核对清清楚。D、移交人人员经管管的票据据、印章章和其它它实物等等，必须须交接清清楚。4.2.33.4 会计人人员办理理交接手手续，必必须有监监交人负负责监交交。A

14、、一般会会计人员员交接，由由本单位位会计机机构负责责人或会会计主管管人员负负责监交交；B、会计机机构负责责人或会会计主管管人员交交接，由由本单位位负责人人或其委委托人负负责监交交，必要要时可由由总部财财务管理理部派人人会同监监交。4.2.33.5交交接完毕毕后，交交接双方方和监交交人员必必须在移移交清册册上签名名或盖章章，需要要说明的的问题和和意见应应当注明明。 移册应制四交方交执存份4.2.33.6接接替人员员应当继继续使用用接手的的账套软软件，不不得自行行另立新新账套，以以保持会会计记录录的连续续性。4.2.33.7会会计人员员因故临临时离职职或者因因病不能能工作需需要接替替或者代代理的，

15、会会计机构构负责人人、会计计主管人人员或单单位负责责人必须须指定有有关人员员接替或或者代理理，并办办理交接接手续。当当其重新新恢复工工作时，应应与接替替或者代代理人员员办理交交接手续续。 移交交人员因因病或者者其它特特殊原因因不能亲亲自办理理移交的的，经单单位负责责人批准准，可由由移交人人员委托托他人代代办移交交，但委委托人应应当承担担本规则则第4.2.33.9条条规定的的责任。4.2.33.8 撤必有的人并有员清作制未前得接位交由财理定4.2.33.9 移交人人员对所所移交的的会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其它所所有移交交资料的的合法性性、真实实性承担担法律责责任。4.3 会会计核

16、算算4.3.11 会会计核算算的基本本要求4.3.11.1 各单位位应按照照中华华人民共共和国会会计法、企企业会计计制度及及各种具具体会计计准则和和本规则则的有关关规定进进行会计计核算，及及时提供供合法、真真实、准准确、完完整的会会计信息息。4.3.11.2 各单位位发生的的下列事事项，应应当及时时办理会会计手续续、进行行会计核核算：A、款项和和有价证证券的收收付；B、财物的的收发、增增减和使使用；C、债权债债务的发发生和结结算；D、资本、基基金的增增减；E、收入、支支出、费费用、成成本的计计算；F、财务成成果的计计算和处处理；G、其他需需要办理理会计手手续、进进行会计计核算的的事项。4.3.

17、11.3 各单位位的会计计核算应应当以实实际发生生的经济济业务为为依据，按按照规定定的会计计处理方方法进行行，并保保证会计计指标的的口径一一致、相相互可比比和会计计处理方方法的前前后各期期相一致致。4.3.11.4 会计核核算应当当划分会会计期间间，分期期结算账账目和编编制会计计报表。会会计期间间分年度度、半年年度、季季度和月月份，并并采用公公历日期期。4.3.11.5 会计核核算以人人民币为为记账本本位币。境境外单位位可采用用外国货货币作为为记账本本位币，但但向集团团上报的的会计报报表，应应当折算算为人民民币反映映。4.3.11.6 会计记记录的文文字统一一使用中中文，境境外单位位可同时时使

18、用英英文。4.3.11.7 会计凭凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其它会会计资料料的内容容和要求求必须符符合国家家和集团团的有关关规定；不得伪伪造、变变造会计计凭证、会会计账簿簿；不得得设置账账外账，不不得报送送虚假会会计报表表。4.3.11.8 各单位位对使用用的会计计软件及及其生成成的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料的要求求，应当当符合财财政部会会计电算算化管理理办法和和财政政部会计计电算化化工作规规范的的有关规规定。4.3.11.9 各单位位的会计计凭证、会会计账簿簿、会计计报表和和其他会会计资料料，应定定期打印印、装订订成册，并并建立档档案，妥妥善保管管；存储

19、储会计软软件、电电子数据据的软盘盘、光盘盘、磁盘盘、磁带带等存储储介质也也应作为为会计档档案进行行管理。会会计档案案建档要要求、保保管期限限、销毁毁办法等等依据财财政部、国国家档案案局发布布的会会计档案案管理办办法的的规定进进行。4.3.22 会计凭凭证及账账套设置置4.3.22.1 各单位位办理本本规则44.3.1.22条规定定的事项项，必须须取得或或填制原原始凭证证，并及及时送交交会计机机构。4.3.22.2 原始凭凭证必须须具备如如下基本本要素：凭证的的名称；填制凭凭证的日日期；填填制凭证证单位名名称或者者填制人人姓名；经办人人员的签签名或者者盖章；接受凭凭证单位位名称；经营业业务内容容

20、；数量量、单位位和金额额。 对于不不同渠道道取得的的原始凭凭证，除除具备上上述基本本要素外外，还应应包括其其他附加加条件，具具体为：A、从外单单位取得得的原始始凭证，必必须盖有有填制单单位的公公章；从从个人取取得的原原始凭证证，必须须有填制制人员的的签名或或者盖章章。对外外开出的的原始凭凭证，必必须加盖盖本单位位公章。B、自制原原始凭证证必须有有经办单单位负责责人或者者其指定定人员的的签名或或盖章。 C、购买实实物的原原始凭证证，必须须有验收收证明。D、支付款款项的原原始凭证证，必须须有收款款单位和和收款人人的收款款证明。E、销回除退票还有验明款必得的收者银凭不退票收F、职工公公出借款款凭据，

21、必必须附在在记账凭凭证之后后。收回回借款时时，应当当另开收收据或者者退还借借据副本本，不得得退还原原借款收收据。G、经上级级有关部部门批准准的经济济业务，应应当将批批准文件件作为原原始凭证证附件。如如果批准准文件需需要单独独归档的的，应当当在凭证证上注明明批准机机关名称称、日期期和文件件字号。4.3.22.3原原始凭证证不得涂涂改、挖挖补。发发现原始始凭证有有错误的的，应当当由开出出单位重重开或更更正，更更正处应应加盖开开出单位位的公章章。4.3.22.4始不借它如殊需用凭经位机责会管批可制外的凭印应专登上并供和人同或章4.3.22.5 从外单单位取得得的原始始凭证如如有遗失失，应当当取得原原

22、开出单单位盖有有公章的的证明，并并注明原原来凭证证的号码码、金额额和内容容等，经经本单位位会计机机构负责责人或会会计主管管人员和和单位负负责人批批准后，才才能代作作原始凭凭证。如如确实无无法取得得证明的的，如火火车、轮轮船、飞飞机票等等凭证，由由当事人人写出详详细情况况，经本本单位会会计机构构负责人人或会计计主管人人员和单单位负责责人批准准后，代代作原始始凭证。4.3.22.6 各单位位应当结结合本单单位会计计业务的的需要设设置合乎乎集团管管理需要要和国家家法规的的会计账账套。 账初设遵团规会目和科码设算的集定新套在项细会目余会目余手簿账对后启 账套应应由会计计机构负负责人严严格按内内部牵制制

23、制度、内内部稽核核制度的的要求确确定操作作权限，交交由系统统管理员员操作设设定，凭凭证录入入人员不不得兼凭凭证审核核，不同同操作人人员应自自行设置置操作密密码，并并对其定定期更换换。4.3.22.7 会计机机构、会会计人员员应根据据审核无无误的原原始凭证证录入记记账凭证证。 凭以收证款和凭也使用凭记证入容摘单；的需人后过更误法符政会础规的 记记账凭证证应在业业务发生生并取得得完整的的原始凭凭证后及及时录入入，不得得积压。4.3.22.8 位定会套的数库物币有券来或人行核保证账符实4.3.33 会计科科目4.3.33.1集集团内从从事房地地产业务务的企业业（包括括物业管管理公司司）必须须严格按按

24、照下述述会计科科目的编编号及名名称设置置一级会会计科目目、部分分明细科科目及部部分核算算项目，不不得随意意增加或或删除；其他行行业的企企业可在在此基础础上根据据自身的的需要增增加或修修改明细细科目及及核算项项目的设设置；未未作规定定的明细细科目和和核算项项目可自自行根据据需要设设置编码码和名称称，某些些会计科科目之间间留有空空号，供供增设会会计科目目之用。 位企计有计使明确会目4.3.33.2 集团统统一会计计科目表表如下:A、资产类类 科目代码一级科目二级明细科目(及代代码)三级明细科目四级明细科目核算项目1001现金人民币(001)、港港币(002)、美美元(003)、日日元（004）、澳

25、澳元（005）、其其他币种种（066）其他币种006可选选择币种种种类1002银行存款人民币(001)、港港币(002)、美美元(003)、日日元（004）、澳澳元（005）、其其他币种种（066）按开户银行行（其他他币种006可选选择币种种种类再再选择开开户银行行）存款种类：定期或或活期（可可选）1009其他货币资资金借款保证金金(011)、按按揭保证证金(002)、代代管基金金（033）(物物业公司司设)、其其他（004）按开户金融融机构按币别（可可选）、代代管基金金名称（物物业公司司设）1101短期投资股票投资(01)、债权权投资(02)、基金金投资（003）、其其他（110）具体名称1

26、102短期投资跌跌价准备备同短期投资资1111应收票据按单位1121应收股利按单位1122应收利息按债券名称称1131应收账款（地地产公司司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按房号1131应收帐款（物物业公司司）按管理项目目名称及及债务人人1133其他应收款款应收押金或或保证金金(011)、备用金(002)、应应收垫付付款(003)、应应收赔款款和罚款款(044)、联联营公司司往来(05)、预付付帐款转转入（006）、其其他应收收、暂付付款项（110）按债务人1141坏账准备1151预付账款（地地产公司司）按开发项目目栋按合同单位位及合同同代码1151预付帐款（物物业公司司）目及单1211原材料按

27、XX集集团存货货核算办办法1231低值易耗品品1281存货跌价准准备1285完工开发产产品1286出租开发产产品1287开发产品摊摊销1294内部往来按往来单位位按币别1301待摊费用广告费(001)、展展示中心心装修费费(022)、保保险费(03)、低值值易耗品品摊销(04)、养路路费(005)、房房租(006)、开开办费（007）、其其他（110）1401长期股权投投资股票投资(01)、其他他股权投投资(002)按具体股票票或单位位名称投资成本、投投资准备备、股权权投资差差额、损损益调整整1411长期债权投投资债券投资(01)、其他他债权投投资(002)1421长期投资减减值准备备股权投资

28、（001）、债权投资（002）按具体证券券或单位位名称1501固定资产0机备2运具3电备4其备51502累计折旧同固定资产产1505固定资产减减值准备备同固定资产产1603在建工程按项目名称称1605在建工程减减值准备备同在建工程程1701固定资产清清理同固定资产产1801无形资产按类别1805无形资产减减值准备备同无形资产产1901长期待摊费费用租入固定资资产改良良支出(01)、装修修支出(02)、固定定资产修修理支出出（033）、其其他递延延支出(06)1911待处理财产产损溢待处理流动动资产损损溢(001)、待待处理固固定资产产损溢(02)B、负债类类科目代码一级科目二级明细科目三级明细

29、科目四级明细科目核算项目2101短期借款按借款单位位按币别2111应付票据按债权人按币别2121应付账款（地地产公司司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按合同单位位及合同同代码2121应付帐款（物物业公司司）按管理项目目名称及及合同单单位2131预收账款（地地产公司司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按房号2131预收帐款物业公公司）按管理项目目名称及及债权人人2142代收款项（物物业公司司设）按代交费用用种类2151应付工资2153应付福利费费2161应付股利按单位2171应交税金增值税（001）（地地产公司司可根据据需要选选择设置置）进项税额（001）、已已交税金金（022）、转转出未交交增值税税

30、（033）、减减免税款款（044）、销销项税额额（055）、进进项税额额转出（007）、转转出多交交增值税税（099）、未未交增值值税（110）2171应交税金0消0资0企得0土值0城护税7房0土用0车用1个得1其种22176其他应交款款按种类2181其他应付款款按业务性质质按债权人2191预提费用开发产品成成本（001）按开发项目目具体苑或栋栋或期2191预提费用审计费（002）、利利息（003）、担担保费（004）、保保险费（005）、修修理费（006）、租租金（007）、其其他（110）2211预计负债2301长期借款按贷款单位位按币别2311应付债券0债价2债价3应息42321长期应付

31、款款按种类按单位2341递延税款按XX集集团企业业所得税税项核算算办法2281代管基金按代管基金金名称按管理项目目名称C、股东权权益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目3101股本按股东股股票类别别3111资本公积股（资）本本溢价(01)、接受受捐赠非非现金资资产准备备(022)、接接受现金金捐赠（003）、股股权投资资准备(04)、外币币资本折折算差额额（066）、其其他资本本公积（007）3121盈余公积法定盈余公公积金(01) 、任任意盈余余公积金金(022)、法法定公益益金(003) 、储备备基金（外外）（004）、企企业发展展基金（外外）（005）3131

32、本年利润3141利润分配其他转入（001）、提提取法定定盈余公公积金（002）、提提取法定定公益金金（033）、提提取储备备基金（外外）（004）、提提取企业业发展基基金（外外）（005）、提提取职工工奖励及及福利基基金（外外）（006）、应应付优先先股股利利（088）、提提取任意意盈余公公积（009）、应应付普通通股股利利（100）、转转作股（资资）本的的普通股股股利（111）、未未分配利利润（112）D、成本类类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目4301开发成本按XX集集团房地地产企业业成本核核算指导导、集集团费用用核算办办法、存存货核算算办法。4311物业工程（

33、物物业公司司）4302开发间接费费 F、损损益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目5101主营业务收收入（地地产公司司）按开发项目目具体苑或栋栋或期品住商写配产5101主营业务收收入（物物业公司司）物业管理收收入(001)、物物业经营营收入(02)、物业业大修收收入(003)按各项具体体业务对对应收入入名称按管理项目目名称5102其他业务收收入固定资产出出租收入入（011）、手手续费收收入（002）、咨咨询收入入（033）、开开发产品品出租收收入（004）、其其他（007）5201投资收益股权投资收收益(001)、债债权投资资收益(02)、权益益法调整整(033)、

34、出出售处理理被投资资单位(04)、股权权投资差差额摊销销(055)、债债券溢折折价摊销销（066）、长长期投资资减值准准备(007)、短短期投资资跌价准准备(008)5203补贴收入5301营业外收入入罚款收入(01)、 处处理固定定资产收收益 (02)、没收收定金及及违约金金(033)、固固定资产产盘盈（004）、其其他（007）5401成地司同主营业务务收入5401主营业务成成本（物物业公司司）物业管理成成本（001）、物物业经营营成本（002）、物物业大修修成本（003）按具体业务务对应成成本名称称按管理项目目名称5402主营业务税税金及附附加（地产公司司）同主营业务务收入5402主营业

35、务税税金及附附加（物业公司司）物业管理税税金（001）、物物业经营营税金（002）、物物业大修修税金（003）按具体业务务对应税税金名称称按管理项目目名称5405其他业务支支出固定资产出出租成本本（011）、收收取代办办手续费费成本（002）、咨咨询业务务成本（003）、出出租开发发产品费费用（004）、其其他（007）5501营业费用按集团费费用核算算办法5502管理费用5503财务费用按费用明细细和集集团费用用核算办办法5601营业外支出出()理资失2捐出3固产准0无产准0非失6固产0债组0其15701所得税按XX集集团企业业所得税税项核算算办法5801以前年度损损益调整整4.3.33.3

36、 部分会会计科目目的使用用要求：A、“应收收账款”（地地产公司司）、“预预收账款款”（地地产公司司）应按按房号设设置核算算项目，并并增加如如下项目目属性：业主名名称、购购房日期期、房屋屋面积、合合同号、合合同金额额、付款款方式等等（如其其他系统统软件可可提供如如上信息息，可适适当减少少核算项项目属性性）。B、“预付付账款”（地地产公司司）、“应应付账款款”（地地产公司司）应按按合同单单位及合合同代码码设置核核算项目目，并至至少增加加如下项项目属性性：合同同名称、合合同金额额、签订订时间等等。C、“应付付股利”核核算按利利润分配配方案应应向股东东或投资资者分配配的利润润。下属属全资公公司应上上缴

37、总部部的利润润也在本本科目核核算。 D、在筹办办期间发发生的费费用，或或者先在在“待摊摊费用”中中归集，待待开始生生产经营营的当月月起一次次计入开开始生产产经营当当月的损损益；或或者直接接在发生生当期计计入“管管理费用用”科目目。 E、专户存存储的按按揭保证证金、借借款保证证金在“其其他货币币资金按揭（借借款）保保证金“中中单独核核算；物物业公司司收到的的物业维维修基金金在“其其他货币币资金代管基基金”中中单独核核算。F、“原材材料”、“开开发产品品”、“主主营业务务收入”（地地产公司司）、“短短期投资资”、“长长期投资资”采用用数量金金额核算算。G、“资本本公积股权投投资准备备”核算算长期股

38、股权投资资采用权权益法时时，因被被投资单单位接受受捐赠等等原因增增加的资资本公积积，投资资方按其其持股比比例计算算而增加加的资本本公积。各各公司可可根据被被投资单单位资本本公积增增加的原原因进一一步设置置三级明明细科目目。H、用盈余余公积弥弥补亏损损计入“利利润分配配其他他转入”科科目。I、“补贴贴收入”科科目核算算收到的的先征后后返的增增值税，不不发生增增值税的的地产公公司可以以不设此此科目。4.3.44 会会计报表表4.3.44.1 会计报报表编制制的基本本要求：A、各单位位必须按按照国家家和集团团的有关关规定定定期编制制会计报报表。会会计报表表包括会会计报表表主表、会会计报表表附表和和必

39、备补补充资料料。集团团总部内内部使用用的会计计报表，必必须按总总部统一一制定的的报表标标准格式式编制。B、各单位位应当依依据国家家和集团团有关会会计制度度的规定定，对会会计报表表中各项项会计要要素进行行合理的的确认和和计量，不不得随意意改变会会计要素素的确认认和计量量标准。如如果因为为集团统统一的会会计政策策变更而而导致不不同会计计年度会会计报表表中各项项目的内内容和核核算方法法不一致致，应当当在年度度会计报报表中将将其对经经营业绩绩和财务务状况的的影响加加以说明明。C、各单位位按下列列结账日日进行结结账，不不得提前前或延迟迟。年度度结账日日为公历历年度每每年的112月331日；半年度度、季度

40、度、月度度结账日日分别为为公历年年度每半半年、每每季、每每月的最最后一天天。D、年度会会计报表表编制之之前，必必须按国国家有关关规定全全面清查查资产、核核实债务务并对账账套记录录进行检检查。会会计报表表应做到到数字真真实、计计算准确确、内容容完整、不不得漏报报和任意意取舍，不不得任意意估计数数字，更更不得篡篡改或者者授意、指指使、强强令他人人篡改数数字。 E、各单位位对外和和向集团团总部报报送的会会计报表表，应当当依次编编写页码码，加具具封面，装装订成册册，加盖盖公章。封封面上应应当注明明：单位位名称、单单位地址址、会计计报表所所属年度度或者月月份、报报出日期期，并由由企业负负责人、会会计机构

41、构负责人人或会计计主管人人员及编编报人员员签名或或盖章。 各各单位企企业负责责人对会会计报告告的合法法性、真真实性承承担法律律责任。4.3.44.2 各单位位应严格格按国家家和本规规则的规规定编制制月度、季季度、半半年度和和年度会会计报表表，部分分项目的的填列应应符合以以下要求求： AA、资产产负债表表：a.年初数数栏目：应与聘聘请的会会计师事事务所最最后审定定数一致致。特殊殊情况不不一致的的，应附附表详细细说明差差异原因因；b.债权债债务类项项目：将将明细科科目相同同的债权权债务抵抵消后，按按明细科科目的借借贷方向向分别填填列。不不同总账账科目及及不同明明细科目目的债权权债务，在在编报时时不

42、得互互相抵消消；c预提费费用与待待摊费用用项目：依据所所属明细细科目分分析填列列。预提提费用科科目如有有借方余余额，应应并入待待摊费用用项目；待摊费费用如有有贷方余余额，应应并入预预提费用用项目；d少数股股东权益益项目：编制个个别会计计报表的的单位不不填列此此项。e. 待处处理财产产损溢项项目：在在期末结结帐前尚尚未经批批准的，在在对外部部或总部部提供会会计报告告时，应应将其余余额转入入相关损损益类项项目，不不得挂帐帐，并在在会计报报表附注注中作出出说明；如果其其后批准准处理的的金额与与已处理理的金额额不一致致，应按按其差额额调整会会计报表表相关项项目的年年初数。 B、损损益表：a. 投资资损

43、益项项：XXX集团拥拥有500%以上上权益的的企业对对集团内内控股550%以以上的单单位的投投资，在在对外报报送报表表时，采采用权益益法核算算，并在在本项反反映其投投资收益益；但在在上报集集团总部部报表时时，采用用成本法法核算，不不在该项项目反映映对其的的投资收收益；b. 所得得税项：反映企企业累计计预提的的所得税税。所得得税应至至少每季季度预提提一次，并并进行账账务处理理；c. 少数数股东损损益：编编制个别别会计报报表的单单位不填填列此项项。C、现金流流量表 现金金流量表表有关项项目内容容的填报报方法及及其科目目余额明明细附注注内容参参照集团团现金金流量表表编制指指导项目内内容和数数据关系系

44、和科科目余额额说明现金金流量表表的规规定。D、管理报报表 各单单位可根根据自身身业务和和经营管管理的需需要，参参照有关关集团制制定的统统一格式式，制定定和编制制内部使使用的管管理报表表。 管理报报表尽量量在会计计软件中中利用“自自定义报报表”的的功能做做出。4.3.44.3 月度会会计报表表资料的的生成时时间为月月终后55个工作作日内，并并以电子子手段传传送报表表需要单单位，不不再报送送书面报报表。 季季度结算算、中期期结算及及年终决决算报表表的报送送时间由由总部财财务管理理部单独独通知，报报送方式式为规定定时间内内采用电电子手段段传送，之之后将会会计报告告资料正正本邮寄寄到集团团总部财财务管

45、理理部。4.3.44.4 各单位位应向集集团总部部报送的的月、季季度会计计报表种种类如下下：A、资产负负债表（月月报）B、利润及及利润分分配表（月月报）C、期间费费用明细细表（月月报）D、管理费费用明细细表（月月报）E、现金流流量表（季季报）F、房地地产开发发企业经经营信息息月报 （房地地产企业业填报）（月月报）G、集团规规定的各各种附表表（季度度报、半半年报、年年报） 4.3.44.5为为了确保保会计报报表的时时间和质质量，总总部将对对各单位位的定期期会计报报表实行行考评并并分别于于季度、年年中及年年末予以以通报。4.3.55 年年度决算算4.3.55.1 年度决决算报表表的编制制，除遵遵守

46、国家家和集团团有关规规定外，还必须做到：A、对所有有经济业业务进行行全面清清理，确确保经济济业务全全部入账账。有关关待摊费费用、预预提费用用、固定定资产折折旧、长长期股权权投资差差额、无无形资产产、长期期待摊费费用等科科目应按按照权责责发生制制和配比比原则进进行核算算。B、作好实实物的清清查、盘盘点工作作。各单单位要按按规定作作好现金金、存货货、固定定资产等等实物的的清查、盘盘点，并并妥善编编制盘点点报告，保保证账实实相符；对于长长期积压压的存货货及可能能发生的的损失，应应按财财务管理理规则的的有关规规定处理理。C、银行存存款科目目余额应应与各开开户银行行的银行行对账单单核对一一致。如如存在未

47、未达账项项，必须须编制银银行存款款余额调调节表，对对银行对对账单应应准备复复印件以以备核数数师查验验。D、清理债债权债务务。必须须对各种种应收款款项进行行函证，大大额款项项应准备备好确认认单位复复印件；对于三三年以上上确实收收不回的的债权应应按财财务管理理规则规规定程序序处理。E、“内部部往来”、“联联营公司司往来”及及“结算算中心存存款”与与“内部部单位存存款”、“结结算中心心借款”与与“内部部单位贷贷款”必必须核对对一致，并并经双方方签字确确认，有有关确认认单应准准备复印印件以备备核数师师查验。汇总务部公汇行按进务4.3.55.2 年度决决算审计计，除应应积极配配合集团团总部做做好本单单位

48、各种种法律性性文件及及其它资资料的收收集工作作外，还还应作好好聘请核核数师的的工作。境境外核数数师、集集团境内内主审核核数师以以及主要要地区境境内核数数师的聘聘请由集集团总部部统一安安排；其其它单位位境内核核数师的的聘请，由由各公司司自行安安排，但但所聘请请的核数数师必须须具备证证券业务务审计资资格，并并报总部部财务管管理部备备案。 在在出具审审计报告告前，各各单位应应与核数数师充分分协商，使使出具的的审计报报告尽可可能合乎乎集团要要求和主主审核数数师的要要求。4.3.55.3 各单位位对总部部财务管管理部要要求填报报的各种种附表，应应予认真真填报。 4.3.55.4 季算的要照决由财理行4.

49、3.66 会会计电算算化4.3.66.1 基本要要求：A、各单位位会计机机构是会会计电算算化工作作的主要要承担者者，应在在有关部部门配合合下，根根据会会计电算算化管理理办法和和会计计电算化化规范的的要求，搞搞好会计计电算化化工作。B、总部财财务管理理部负责责集团内内各单位位会计电电算化工工作的指指导和统统筹安排排，集团团统一会会计软件件的选择择、升级级、修改改及有关关会计电电算化的的实施程程序，各各单位应应积极贯贯彻执行行。C、建立会会计岗位位责任制制，明确确各个岗岗位的职职责范围围，同时时指定专专人作为为电算化化工作责责任人，负负责电算算化的具具体应用用及与总总部进行行工作衔衔接。4.3.6

50、6.2 会计电电算化的的操作管管理规定定:A、建立严严格的内内部管理理制度。会会计软件件的操作作权限由由会计机机构负责责人确定定，并由由系统管管理员负负责设置置，密码码应定期期更换；系统管管理员离离任或调调离岗位位时，应应做好相相关交接接工作，包包括管理理员密码码、用户户及权限限设置、账账套位置置和账套套备份、以以及服务务器的相相关配置置和密码码；同时时新接任任系统管管理员应应立即变变更相关关管理密密码。禁止未经授授权的人人员及无无权限人人员操作作会计软软件；禁禁止具体体操作人人员将密密码告诉诉他人。B、已输入入计算机机的原始始凭证和和记账凭凭证等会会计数据据未经审审核不得得过账；C、操作人人

51、员离开开工作位位前，应应退出会会计软件件；D、会计机机构负责责人或会会计主管管人员应应定期检检查上机机记录，以以便及时时发现问问题，防防患于未未然；E、各单位位有责任任保证数数据库异异地复制制相关服服务的正正确配置置与启动动以及线线路的畅畅通，保保证集团团财务和和其它业业务数据据的实时时性。4.3.66.3 计算机机系统配配置和数数据管理理的规定定:A、按集团团对电算算化工作作的要求求配置和和升级相相关硬件件设施，安安装相关关系统和和应用软软件并配配备指定定的专职职或兼职职系统维维护人员员；B、经常对对设备进进行保养养，防止止意外事事故的发发生；C、确保会会计数据据和会计计软件的的安全保保密，

52、防防止对数数据的非非法修改改和删除除；会计计账套应应每周备备份一次次，备份份使用硬硬盘、光光盘、MMO、磁磁带等大大容量磁磁性介质质，存放放的数据据必须保保存双备备份；D、在系统统升级和和硬件更更换过程程中，电电算工作作责任人人应确保保会计账账套和相相关电子子数据的的安全；E、健全必必要的防防治计算算机病毒毒的措施施，安装装高效的的长驻内内存的防防病毒软软件。不不接收来来历不明明邮件，不不使用未未经检验验的外来来软盘和和软件；F、健全计计算机硬硬件和软软件出现现故障时时进行排排除的管管理措施施。4.3.66.4 电算化化核算的的要求A、电算化化核算是是指采用用计算机机记账，即即应用会会计软件件

53、输入会会计数据据，由计计算机对对会计数数据进行行处理，并并打印输输出会计计账簿和和报表。B、手工记记账向电电算化核核算转化化的具体体办法参参照会会计电算算化管理理办法和和会计计电算化化规范的的相关规规定执行行。C、对于机机制记账账凭证，应应认真审审核，做做到会计计科目使使用正确确，数字字准确无无误。打打印出的的机制记记账凭证证要加盖盖制单人人员、审审核人员员、记账账人员和和会计主主管人员员的印章章或签字字。D、记账凭凭证的类类别，可可以采用用一种制制记账凭凭证或收收、付、转转三种制制记账凭凭证的形形式；也也可以在在收、付付、转三三种制凭凭证的基基础上，按按照经济济业务和和会计软软件功能能模块的

54、的划分进进一步细细化，以以方便记记账凭证证的输入入和保存存。E、用软其的凭会簿计和会料当财和关计化定级科使编以分的设须本有计规要F、总账和和明细账账应当定定期打印印。发生生收款和和付款业业务的，在在输入收收款凭证证和付款款凭证的的当天必必须打印印出现金金日记账账、银行行存款日日记账，并并与出纳纳人员的的现金日日记账、银银行存款款日记账账登记簿簿和库存存现金核核对无误误。G、用计算算机打印印的会计计账簿必必须连续续编号，经经审核无无误后装装订成册册，并由由记账人人员和会会计机构构负责人人或会计计主管人人员签字字或盖章章。H、各单位位应尽可可能使用用磁带、光光盘、MMO、硬硬盘等介介质，尽尽量少用

55、用软盘。但但不管采采用何种种介质存存储会计计数据，仍仍须打印印成册保保管。4.3.77 财财务分析析4.3.77.1各各单位应应定期进进行财务务分析，并并按集团团规定报报送财务务分析报报告。财财务分析析报告至至少应包包括以下下内容:A、报告期期内生产产或经营营情况；B、利构析响利化素地业有(合额回实算积入本利况C、资金使使用情况况分析；D、成本、费费用升降降及构成成情况分分析；E、财务状状况分析析；F、经营管管理和财财务管理理中存在在的问题题及其对对策等，以以前年度度尚未解解决的遗遗留问题题及或有有负债事事项应予予以揭示示；4.3.77.2 编写财财务分析析报告时时，应当当运用财财务分析析的技

56、术术和方法法，对经经营成果果和财务务状况的的构成和和趋势分分别进行行定性和和定量的的分析。财财务分析析报告应应当简单单明了，重重点突出出；中期期和年度度财务分分析报告告应当全全面、深深入。对对各单位位的定期期财务分分析报告告，总部部将连同同会计报报表报送送情况一一并考评评并通报报。4.2.77.3 主要财财务指标标及计算算方法:A、短期偿偿债能力力指标 a. 流动比比率=期末流流动资产产/期末末流动负负债*1100% bb. 速速动比率率=（期期末流动动资产-期末存存货）/期末流流动负债债*1000% B、营运比比率 a. 存存货周转转率（次次/天）=销货成成本/存存货平均均余额 或 存存货平

57、均均余额/销货成成本*3360 b. 应收收账款周周转率（次次/天）=赊销收收入净额额/应收收账款平平均余额额 或 3600/年周周转次数数 c. 总资资产周转转率（次次/天）=销售收收入/总总资产平平均占用用额 或或 3660/总总资产年年周转次次数 C、债务比比率 a. 负债债比%=期末负负债总额额/期末末资产总总额*1100% b. 负债债权益益比%=期末负负债总额额/欺末末股东权权益总额额*1000% c. 每股股净资产产（元）=期末净净资产总总额/期期末总股股本数(或实收收资本数数) D、获利能能力比率率 a. 每股股盈利（元元）=税税后利润润/期末末总股本本数(或或实收资资本数)

58、b. 主营营业务销销售利润润率（%）=主主营业务务利润/主营业业务收入入*1000% c. 净资资产收益益率（%）=税税后利润润/期末末净资产产总额（集集团总部部）回 税润均集金0集属 “占占用集团团资金”按按集团净净资产资资金构成成确定，具具体包括括：集集团投入入的注册册资本；资本本公积和和盈余公公积；内部往往来（计计息部分分除外）；欠缴缴总部利利润；免息借借款。 平均占占用集团团资金按按年初、33月末、中中期末、99月末和和年末五五个指标标的算术术平均数数确定。d. 总资资产报酬酬率%=（税前前利润总总额 + 利息息支出）/总资产产平均余余额*1100% 4.2.77.4 定期期财务分分析

59、报告告的上报报时间 财财务分析析报告为为半年度度和年度度上报。上上报时间间按总部部中期结结算和年年终决算算的通知知时间报报送。4.4 主要会会计政策策4.4.11 会计计政策的的确认和和变更 集集团执行行财政部部财会字字2000025号号企业业会计制制度及及各项具具体会计计准则等等有关规规定。 对对选择使使用的会会计政策策, 由由总部财财务管理理部统一一确定并并按国家家规定上上报批准准后实施施, 所所属各单单位不得得擅自变变更。4.4.22 集集团会计计核算严严格执行行以下原原则：4.4.22.1 客观性性原则：以能证证明经济济业务真真实发生生的合法法凭证为为依据，准准确反映映企业的的财务状状

60、况，并并具有可可验证性性；4.4.22.2 权责发发生制原原则：以以权责关关系实际际发生和和影响期期间来确确认收入入和费用用而不论论款项是是否实际际收付；4.4.22.3 配比原原则：收收入和费费用在因因果关系系及时间间期间上上相匹配配；4.4.22.4 划分收收益性支支出与资资本性支支出原则则：严格格区分支支出是为为了取得得当期收收益还是是为了以以后各期期能取得得收益。前前者列成成本费用用，后者者列作资资产；4.4.22.5 重要性性原则：对经常常发生或或虽不经经常发生生但金额额较大的的会计事事项，应应力求准准确反映映；否则则，可在在不影响响会计信信息真实实性的情情况下，简简化会计计核算，合