同期资料范本

1、2008年度关联交易同期资料PAGE PAGE 68山东XYZ水泥有限公司 附件：关联交易同期资料基本模板：山东XYZZ水泥有有限公司司2008年年度关联联交易同同期资料料（注：为方方便企业业准备关关联交易易同期资资料，我我们以山山东XYYZ水泥泥有限公公司为案案例，制制作了本本手册。案案例中山山东XYYZ水泥泥有限公公司系虚虚拟主体体，案例例所述关关联关系系、生产产经营及及关联业业务等情情况均为为虚构，企企业应根根据实际际情况进进行同期期资料的的准备，特特此说明明。）声 明根据中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例以以及新下下发的特特别纳税税调整实实施办法法（试行行）的的规定，符

2、符合条件件的企业业应根据据文件的的要求，按按纳税年年度准备备、保存存、并按按税务机机关要求求提供其其关联交交易的同同期资料料。我公公司按照照以上规规定准备备20008年度度关联交交易同期期资料。本同期资料料旨在从从中国特特别纳税税调整税税制的角角度，分分析我公公司与美美国伯克克西尔有有限公司司及其他他关联公公司之间间关联交交易定价价的合理理性。为为此：一、我公司司保证根根据下列列政策法法规制作作本同期期资料1、中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例2、中华华人民共共和国税税收征收收管理法法及其其实施条条例3、特别别纳税调调整实施施办法（试试行）（国国税发2000922号）二、我公司

3、司保证实实施以下下程序，并并保证提提供任何何与同期期资料有有关的数数据及资资料1、整理我我公司关关联交易易的资料料，包括括关联交交易情况况、关联联交易业业务流程程、与关关联公司司签订的的合同、关关联交易易的定价价情况及及其他相相关信息息；2、分析我我公司和和关联公公司在关关联业务务往来中中各自承承担的功功能和风风险，并并填写企企业功能能风险分分析表；3、比较分分析并选选择适当当的关联联交易转转让定价价方法，用用以分析析和验证证我公司司与关联联公司交交易定价价的合理理性；4、选取可可比企业业，说明明可比信信息来源源、可比比企业选选择过程程，实施施经济分分析；5、运用合合理的转转让定价价方法和和可

4、比性性分析结结果，确确定可比比非关联联交易价价格及利利润，确确定正常常情况下下我公司司与关联联公司关关联交易易定价的的合理范范围；6、根据以以上实施施程序，制制作本同同期资料料。地址：山东东省济南南市青年年东路966639号号邮编：25500000 x05531966639 传传真：0053119666399电子信箱：bcssnxbbaicchenngshhuinnix山东XYZ水泥有限公司声明单位（盖盖章）：法法定代表表人（签签字）： 山东XYZ水泥有限公司日期：20009年年6月110日企业简介山东XYZZ水泥有有限公司司（以下下简称“XYZZ公司”）经中华华人民共共和国商商务部批批准，取

5、取得商外外资审字字20001B610号批批准证书书，系由由美国伯克克西尔有有限公司司和上海海XYZZ建材有有限公司司在中国国设立的的中外合合资企业业。于220011年6月10日经国家家工商行行政管理理局核准准，取得得注册号号为A3370110466107789999号企企业法人人营业执执照。公公司注册册资本金金12,0000万美元元，总投投资1112,0000万美元元。经营营范围：高标号号5255、6225标号号以上水水泥及水水泥半成成品，各各种水泥泥制品生生产销售售，企业业生产所所需设备备及材料料的进口口。经营营地址：山东省省济南市市青年东东路966639号号。全套套引进具具有国际际先进水水

6、平的美美国德威威尔公司司技术和和设备，设设计能力力日产水水泥4万吨。XYZ公司司目前主主要生产产水泥和和熟料两两种产品品，其中中：熟料料生产车车间将从从矿山开开采的矿矿石粉碎碎后置于于石灰石石均化场场，同时时将购入入的辅料料粉碎后后置于辅辅料堆场场；将粉粉碎后的的石灰石石和辅料料按比例例配料经经原料积积尘进入入生料均均化库；上述原原料经均均化库后后进入预预热器进进行预热热；原料经预预热器后后进入回回转窑进进行焚烧烧；原料料经焚烧烧后进入入冷却机机进行冷冷却，最最后进入入熟料库库；生产产出的熟熟料除少少部分直直接对外外销售外外，另一一部分转转入水泥泥加工工工厂进一一步加工工产出最最终产成成品各标

7、标号水泥泥，分别别在国内内外销售售。高标号水泥高标号水泥半成品运输生产生产基础生产基地熟料库国内销售加工工厂水泥国外销售中低号水泥加石膏、添加剂、碎渣等，加工图1：XYYZ公司司生产流流程图XYZ公司司的成本本核算流流程主要要分为以以下几个个步骤：首先，公司司将购进进的原材材料及辅辅助材料料分别计计入“存货/矿山”，“存货/熟料生产产车间”和“存货/水泥加工工工厂”科目；然后，在“制造费费用”科目下下设置明明细科目目，“制造费费用/矿矿山生产产成本”、“制造费费用/熟熟料生产产车间生生产成本本”、“制造费费用/水水泥加工工工厂生产产成本”。各单单位在领领用原材材料及辅辅助材料料时分别别计入“制

8、造费费用”下的三三个明细细科目。对对于各单单位领用用的原材材料、辅辅助材料料、备品品备件、低低值易耗耗品、劳劳保用品品等，发发生的修修理费、折折旧费用用，以及及这些生生产部门门的人员员工资及及三费分分别归集集在机物物料、劳劳保费、修修理费、折折旧、水水电费、运运输费及及其他科科目中。其次，生产产出半成成品之后后，公司司将“制造费费用/矿矿山生产产成本”全部转转入“存货/自制半半成品”科目下下，将“制造费费用/熟熟料生产产车间生生产成本本”全部转转入“存货/自制半半成品”中；最后，待生生产出产产成品时时，将“制造费费用/水水泥加工工工厂生产产成本”全部转转入“存货/产成品品”中，领用用半成品品全

9、部计计入“存货/产成品品”科目下下。XYZ公司司的成本本核算流流程具体体见下图图所示：各项经费购进原材料各项经费购进原材料工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火工资、折旧费、修理费、水电费、运输费、税金、租赁费润滑油、炸药、高岭土、砂石、耐火砖、铁矿石等分配计入生产领用分配计入生产领用水泥加工工厂生产成本矿山生产成本熟料车间生产成本水泥加工工厂生产成本矿山生产成本熟料车间生产成本形成生产领用形成生产领用直接计入对外销售自制半成品对外销售自制半成品产成品产成品图2：XYYZ公司司成本核核算流程程图据统计，XXYZ公公司20008年年度增加加生产成成本共

10、计计6122,0777,2262.16元元，产品品成本内内容构成成见下表表：表1：XYYZ公司司产品成成本分析析表序号项目金额1原材料及辅辅助材料料70,3665,4490.112燃料费259,7744,0222.一五五3劳务费一八,8227,1120.824折旧费51,7991,3374.775水电费110,3341,9066.5776运输费50,1995,2223.一三7税金5,7533,1221.2218其他费用45,0559,0003.40合计612,0077,2622.166图3：XYYZ公司司产品成成本柱状状图目 录录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc

11、231638375 第一部分 组织织结构 PAGEREF _Toc231638375 h 1 HYPERLINK l _Toc231638376 一、组织结结构及股股权结构构 PAGEREF _Toc231638376 h 2 HYPERLINK l _Toc231638377 二、企业关关联关系系年度变变化情况况 PAGEREF _Toc231638377 h 3 HYPERLINK l _Toc231638378 三、关联方方信息 PAGEREF _Toc231638378 h 3 HYPERLINK l _Toc231638379 四、关联方方适用的的所得税税税率及及税收优优惠 PAGE

12、REF _Toc231638379 h 3 HYPERLINK l _Toc231638380 第二部分 生产产经营情情况 PAGEREF _Toc231638380 h 4 HYPERLINK l _Toc231638381 一、企业业业务概况况 PAGEREF _Toc231638381 h 5 HYPERLINK l _Toc231638382 1、企业发发展变化化概况 PAGEREF _Toc231638382 h 5 HYPERLINK l _Toc231638383 2、所处行行业及发发展概况况 PAGEREF _Toc231638383 h 5 HYPERLINK l _Toc2

13、31638384 3、企业经经营策略略 PAGEREF _Toc231638384 h 5 HYPERLINK l _Toc231638385 4、产业政政策及行行业限制制 PAGEREF _Toc231638385 h 5 HYPERLINK l _Toc231638386 5、集团产产业链及及企业所所处地位位 PAGEREF _Toc231638386 h 6 HYPERLINK l _Toc231638387 二、主营业业务构成成 PAGEREF _Toc231638387 h 6 HYPERLINK l _Toc231638388 三、所处行行业地位位及相关关市场竞竞争环境境分析 PA

14、GEREF _Toc231638388 h 7 HYPERLINK l _Toc231638389 四、关联交交易功能能和风险险分析 PAGEREF _Toc231638389 h 7 HYPERLINK l _Toc231638390 1、关联交交易中执执行的功功能 PAGEREF _Toc231638390 h 7 HYPERLINK l _Toc231638391 2、各自承承担的风风险 PAGEREF _Toc231638391 h 9 HYPERLINK l _Toc231638392 3、企业及及关联方方使用资资产信息息 PAGEREF _Toc231638392 h 10 HYP

15、ERLINK l _Toc231638393 4、企业业功能风风险分析析表 PAGEREF _Toc231638393 h 11 HYPERLINK l _Toc231638394 五、企业集集团财务务报表 PAGEREF _Toc231638394 h 14 HYPERLINK l _Toc231638395 第三部分 关联联交易情况 PAGEREF _Toc231638395 h 17 HYPERLINK l _Toc231638396 一、关联交交易基本本情况 PAGEREF _Toc231638396 h 一八 HYPERLINK l _Toc231638397 二、贸易方方式及年年度

16、变化化情况 PAGEREF _Toc231638397 h 一八 HYPERLINK l _Toc231638398 三、关联交交易的业业务流程程 PAGEREF _Toc231638398 h 一八 HYPERLINK l _Toc231638399 1、信息流流 PAGEREF _Toc231638399 h 一八 HYPERLINK l _Toc231638400 2、物流 PAGEREF _Toc231638400 h 19 HYPERLINK l _Toc231638401 3、资金流流 PAGEREF _Toc231638401 h 19 HYPERLINK l _Toc23163

17、8402 4、与非关关联交易易业务流流程异同同 PAGEREF _Toc231638402 h 20 HYPERLINK l _Toc231638403 四、涉及无无形资产产及对定定价的影响 PAGEREF _Toc231638403 h 21 HYPERLINK l _Toc231638404 五、关联交交易合同同及履行行情况说说明 PAGEREF _Toc231638404 h 21 HYPERLINK l _Toc231638405 1、相关的的合同或或协议 PAGEREF _Toc231638405 h 21 HYPERLINK l _Toc231638406 2、履行情情况说明 PA

18、GEREF _Toc231638406 h 21 HYPERLINK l _Toc231638407 六、关联交交易定价价因素分分析 PAGEREF _Toc231638407 h 24 HYPERLINK l _Toc231638408 1、成本上上涨 PAGEREF _Toc231638408 h 24 HYPERLINK l _Toc231638409 2、需求市市场不景景气 PAGEREF _Toc231638409 h 24 HYPERLINK l _Toc231638410 3、价格保保护 PAGEREF _Toc231638410 h 24 HYPERLINK l _Toc231

19、638411 4、市场竞竞争激烈烈 PAGEREF _Toc231638411 h 25 HYPERLINK l _Toc231638412 5、政策影影响 PAGEREF _Toc231638412 h 25 HYPERLINK l _Toc2316384一三 七、关联交交易财务务状况 PAGEREF _Toc2316384一三 h 25 HYPERLINK l _Toc231638414 1、收入、成成本及利利润划分分情况 PAGEREF _Toc231638414 h 25 HYPERLINK l _Toc2316384一五 2、企业业年度关关联交易易财务状状况分析析表 PAGEREF

20、_Toc2316384一五 h 25 HYPERLINK l _Toc231638416 第四部分 可比比性分析析 PAGEREF _Toc231638416 h 27 HYPERLINK l _Toc231638417 一、可比性性分析因因素 PAGEREF _Toc231638417 h 28 HYPERLINK l _Toc2316384一八 1、交易资资产或劳劳务特性性 PAGEREF _Toc2316384一八 h 28 HYPERLINK l _Toc231638419 2、交易各各方功能能和风险险分析 PAGEREF _Toc231638419 h 28 HYPERLINK l

21、_Toc231638420 3、合同条条款 PAGEREF _Toc231638420 h 30 HYPERLINK l _Toc231638421 4、经济环环境 PAGEREF _Toc231638421 h 30 HYPERLINK l _Toc231638422 5、经营策策略 PAGEREF _Toc231638422 h 32 HYPERLINK l _Toc231638423 二、可比企企业功能能和风险险及使用用资产信信息 PAGEREF _Toc231638423 h 33 HYPERLINK l _Toc231638424 1、功能 PAGEREF _Toc231638424

22、 h 33 HYPERLINK l _Toc231638425 2、承担的的风险 PAGEREF _Toc231638425 h 34 HYPERLINK l _Toc231638426 3、可比企企业使用用资产信信息 PAGEREF _Toc231638426 h 35 HYPERLINK l _Toc231638427 三、可比交交易说明明 PAGEREF _Toc231638427 h 35 HYPERLINK l _Toc231638428 1、有形资资产的物物理特性性、质量量及效用用 PAGEREF _Toc231638428 h 35 HYPERLINK l _Toc2316384

23、29 2、融资业业务 PAGEREF _Toc231638429 h 36 HYPERLINK l _Toc231638430 3、劳务性性质与程程度 PAGEREF _Toc231638430 h 36 HYPERLINK l _Toc231638431 4、无形资资产的类类型及交交易形式式 PAGEREF _Toc231638431 h 36 HYPERLINK l _Toc231638432 四、可比信信息来源源、选择择条件及及理由 PAGEREF _Toc231638432 h 36 HYPERLINK l _Toc231638433 1、可比信信息来源源 PAGEREF _Toc23

24、1638433 h 36 HYPERLINK l _Toc231638434 2、可比公公司的选选择过程程及理由由 PAGEREF _Toc231638434 h 36 HYPERLINK l _Toc231638435 五、可比数数据的差差异调整整及理由由 PAGEREF _Toc231638435 h 38 HYPERLINK l _Toc23163384336 第五部部分 转让定定价方法法的选择择和使用用 PAGEREF _Toc231638436 h 47 HYPERLINK l _Toc231638437 一、转让定定价方法法的选用用及理由由 PAGEREF _Toc23163843

25、7 h 48 HYPERLINK l _Toc231638438 1、转让定定价方法法的选用用及理由由 PAGEREF _Toc231638438 h 48 HYPERLINK l _Toc231638439 2、其他转转让定价价方法的的适用性性分析 PAGEREF _Toc231638439 h 48 HYPERLINK l _Toc231638440 3、结论 PAGEREF _Toc231638440 h 50 HYPERLINK l _Toc231638441 二、可比信信息如何何支持所所选用的的转让定定价方法法 PAGEREF _Toc231638441 h 50 HYPERLINK

26、 l _Toc231638442 三、确定可可比非关关联交易易价格或或利润的的过程中中所做的的假设和判断断 PAGEREF _Toc231638442 h 50 HYPERLINK l _Toc231638443 四、运用四四分位法法进行比比较分析析及结果果 PAGEREF _Toc231638443 h 50 HYPERLINK l _Toc231638444 1、可比性性指标的的选择 PAGEREF _Toc231638444 h 50 HYPERLINK l _Toc231638445 2、公司财财务数据据 PAGEREF _Toc231638445 h 50 HYPERLINK l _

27、Toc231638446 3、可比数数据选择择以及XXYZ公公司与可可比企业财务务数据比比较分析析 PAGEREF _Toc231638446 h 51 HYPERLINK l _Toc231638447 4、四分位位法分析析 PAGEREF _Toc231638447 h 52 HYPERLINK l _Toc231638448 5、结论 PAGEREF _Toc231638448 h 52第一部分 组织结结构一、组织结结构及股股权结构构山东XYZZ水泥有限限公司所所属的美美国伯克克西尔有有限公司司旗下有有一五家家生产、贸贸易、投投资型企企业，美美国伯克克西尔有有限公司司的组织织结构如如下图

28、所所示：美国伯克西尔有限公司美国伯克西尔有限公司山东XYZ水泥公司费拉尔有限公司上海西伟尔有限公司北京克瑞公司美国罗宾制造有限公司信诺商务有限公司富美国际有限公司贝乐夫商务有限公司爱德沃国际公司宝瑞国际发展有限公司伊顿上海投资公司美国保荣投资公司美国邦纳投资公司北京宇胜投资公司梅兰国际投资公司生产企业贸易企业投资型企业图1：美国国伯克西西尔有限限公司组组织结构构图山东XYZZ水泥有有限公司司（以下下简称“XYZZ公司”）是由由美国伯伯克西尔尔有限公司司和上海海XYZZ建材有有限公司司共同投投资设立立的中国国境内子子公司，其其中美国国伯克西西尔有限限公司持持股900%，上上海XYYZ建材材有限公

29、公司持股股10%。截止到到20008年12月31日，XYZZ公司的资资本控制制关系如如下图所所示：XYZ公司资本控制关系图上海XYZ建材有限公司投资比例：10%美国伯克西尔有限公司投资比例：90% 图2：XXYZ公公司资本本控制关关系图XYZ公司资本控制关系图上海XYZ建材有限公司投资比例：10%美国伯克西尔有限公司投资比例：90%注：上海XXYZ建建材有限限公司持持有山东东XYZZ水泥有有限公司司10%的股份份，山东东XYZZ水泥有有限公司司自上海海XYZZ建材有有限公司司购进原原材料份份额不足足其总份份额的55%，故故上海XXYZ建建材有限限公司与与山东XXYZ水水泥有限限公司暂暂不构成成

30、关联关关系。二、企业关关联关系系年度变变化情况况20008年度度XYZZ公司关联联关系未未发生重重大变化化。三、关联方方信息美国伯克西西尔有限限公司（以以下简称称“伯克西西尔公司司”）成立于于19990年，法法定代表表人为：Jonn Huuntssmann，伯克西西尔公司司位于美国国加州洛洛杉矶花花北大街街7899号。伯克西西尔公司司设有董事会，由由19人组组成，其其中122人为公公司成员，7人为非非公司成成员。伯伯克西尔尔公司为推推动美国国的对外外贸易和和海外投投资起到到非常重重要的作作用，目目前伯克克西尔公公司正在在规划不不同领域域的业务务，包括括国际贸贸易，制制造，销销售等。伯克西西尔公

31、司司将继续续发挥其其在美国国对外贸贸易中的重要要作用，利利用公司司在贸易易领域的的国际营营销经验验，采购购高质量量的商品品，扩大大销售基基地，以以不断地地开拓海海外资源源扩大出出口贸易易。表1：XYYZ公司司关联方方信息表表关联企业法定代表人人董事、经理理及高层层管理人人员构成成情况注册地址实际经营地地美国伯克西西尔有限限公司Jon HHunttsmaan公司理事会会共19人，其其中122人为公公司成员，7人为非非公司成成员美国加州洛洛杉矶花花北大街街7899号美国加州洛洛杉矶花花北大街街7899号四、关联方方适用的的所得税税税率及及税收优优惠伯克西尔公公司适用用所得税税税率为为一五%，未未享

32、受税税收优惠惠。第二部分 生产经经营情况况一、企业业业务概况况1、企业发发展变化化概况XYZ公司司20001年7月开工工建设，20044年8月竣工工。主要要产品为为P.62.5 RR、P.52.5R、PP.442.55R水泥泥及半成成品水泥泥熟料。公公司20005年年10月获获得中国国质量认认证中心心的ISSO9000200质量体体系认证证，20007年年10月一一次性通通过ISSO9000100质量体体系认证证换版工工作。目目前水泥泥产品主要要以出口口为主，产产品销往美国、非非洲等国国家和地地区。2、所处行行业及发发展概况况2008年年是中国国水泥产产能迅速速扩张的的一年，当年年行业累累计投

33、资资1,0051.5亿元元，同比比增长660.88%，建建成投产产的新型型干法水水泥生产产线1220条，折折算水泥泥产能约约2亿吨吨。与此此同时，有有88条条新型干干法水泥泥生产线线已开工工建设，并并将于220099年建成成投产。220088年底以以来，为为保增长长、扩内内需，国国家加大大了对保保障性住住房、重重大基础础设施建建设等方方面的投投入，带带动了国内市市场对水水泥的大大量需求求；同时时，近年年来中国国在非洲洲部分国国家承担担了大量量的桥梁梁、公路路和铁路路等基础础设施的的援建项项目，也也拉动了了中国水水泥以对对外承包包工程货货物方式式的出口。然然而20008年年中国水水泥行业业产能利

34、利用率仅仅为811.4%，比220077年回落落2.99个百分分点，因因此随着着新建产产能的陆陆续释放放，供过过于求的的矛盾将将依然突突出。（出出自世华华财讯）3、企业经经营策略略（1）市场场占有策策略当前，国际际水泥市市场处于于低迷阶阶段，价价格偏低低，为了了进一步步占据市市场，XXYZ公公司从长长远考虑虑，在水水泥出口口价格较较低的情情况下，继继续维持持对国际际市场的的出口，以便在国际水泥市场复苏的时候进一步扩大海外销售份额。另外，XYZ公司计划2009年度大力开拓国内市场，加大产品及半成品境内销售份额，进一步打开国内销售市场。（2）产品品多元化化策略目前，XYYZ公司司生产的的水泥主主要

35、为高高标号产产品，如如P.62.5 RR、P.522.5RR等，价格较较高，主主要应用用于桥梁梁、隧道道、铁路路等，需需求量占占水泥市市场总需需求量的的份额较较小，而而占据中中国市场场大部分分份额的的为中、低标标号水泥泥，为了了进一步步开拓国国内市场场，XYYZ公司司积极研研制中、低标标号水泥泥，以顺顺应国内内市场的的需求。4、产业政政策及行行业限制制中国国家发发展改革革委20006年年正式公公布了水水泥工业业发展专专项规划划和水水泥工业业产业发发展政策策。产产业政策策重点支支持在有有资源的的地区建建设日产产4,0000吨吨及以上上规模新新型干法法水泥项项目，建建设大型型熟料基基地，在在靠近市

36、市场的地地区建设设大型水水泥粉磨磨站。针对水泥行行业，中中国陆续续出台了了若干指指导性政政策，提提高了水水泥企业业的行业业准入门门槛，严严格审批批新建的的水泥生生产线，加加大对落落后产能能的淘汰汰力度，2007年7月1日起又取消了水泥的出口退税，在一定程度上抑制了水泥的出口。另外，水泥泥产品由由于受到到原材料和产产品运输输量大、运运费占售售价比重重高、产产品保质质期较短短等因素素的影响响，在销销售范围围上存在在一定的的地域限限制。5、集团产产业链及及企业所所处地位位XYZ公司司生产基基地位于于中国北北方地区区，是中中国较大大水泥生生产基地地。生产产的熟料料少部分就就地销售售，另一一部分经经过再

37、加加工生产产出水泥泥部分用用于出口口，少部分内内销。在在国内市市场，销销售受XXYZ公公司控制制，而在在海外市市场上，销销售由XXYZ公公司和伯克西西尔公司司共同合作作，XYZZ公司产产品销售售给伯克克西尔公公司，再再由伯克克西尔公公司销售售给购货货第三方方。XYZZ公司在在集团水水泥产业业链中地地位相当当重要。具体流程见下图：组织购货生产组织购货生产信用证到期信用证到期发货（水泥）订单信用证订单信用证货款货款伯克西尔公司XYZ公司第三方货款货款伯克西尔公司XYZ公司第三方图3：XYYZ公司司产业链链流程二、主营业业务构成成2008年年度XYYZ公司司主营业业务收入入为8440,0000,00

38、00.000元，收收入总额额为8440,0000,0000.000元，主营营业务收收入占收收入总额额的比重重为1000%，主主营业务务利润为为2400,0000,0000.00元元，利润润总额为为63,0000,0000.000元，主主营业务务利润占占利润总总额的比比重为3380.95%。表2：XYYZ公司司主营业业务构成成表月份主营业务收收入（元元）收入总额（元元）主营业务收收入占收收入总额额比例主营业务利利润（元元）利润总额（元元）164,6一一五,3384.6164,6一一五,3384.61100%12,4660,7781.995,2500,0000.000269,9999,5593.3

39、169,9999,5593.31100%7,2877,8449.5524,7500,9773.447358,8998,2289.8258,8998,2289.82100%4,3366,8112.7732,8111,0005.994493,1666,8830.3693,1666,8830.36100%47,1220,3392.226,5655,6003.001574,9770,2297.0374,9770,2297.03100%24,一三三7,1104.665,7366,5990.338674,5995,8833.7074,5995,8833.70100%21,6003,7705.034,814

40、4,6667.992784,9224,0092.3284,9224,0092.32100%24,8224,2237.835,3700,一三三4.997865,7667,5568.0765,7667,5568.07100%21,4007,8865.255,8599,7667.664966,7119,44一三.8366,7119,44一三.83100%24,2001,7729.505,6466,3227.8801061,6224,1129.2961,6224,1129.29100%10,5116,5572.824,1966,4114.6611166,6440,2263.7466,6440,2263

41、.74100%22,7333,9942.635,0088,7004.5591258,0778,3303.9258,0778,3303.92100%19,3669,0005.836,9899,8009.666合计840,0000,0000.000840,0000,0000.000100%240,0000,0000.00063,0000,0000.00三、所处行行业地位位及相关关市场竞竞争环境境分析XYZ公司司所处地地区水泥泥行业竞竞争激烈烈，周边边有多家家大型水水泥企业业，部分分企业通通过整合合在该地地区扩大大水泥市市场发展展。由于于存在一一些小型型粉磨站站，导致致市场竞竞争异常常激烈，粉粉磨站

42、的的作坊式式经营模模式生产产出的产产品在质质量上得得不到保保证，还还因生产产成本过过低进一一步拉低低了价格格。四、关联交交易功能和风风险分析析XYZ公司司设有董董事会，实实行董事事长负责责制。下下设三名名副总经经理，分分管生产产、财务务、销售售及采购购。XYYZ公司司内部组组织结构构如下图图所示：董事长董事长副总经理副总经理副总经理副总经理副总经理副总经理管理部门生产二部门生产一部门管理部门生产二部门生产一部门质量运输装卸购买机械生产电气生产财务企划海外销售国内销售质量运输装卸购买机械生产电气生产财务企划海外销售国内销售图4：XYYZ公司司内部组组织结构构图1、关联交交易中执执行的功功能（1）

43、市场场开拓XYZ公司司负责国国内市场场的开拓拓，具有有销售自自主权。伯克西尔公司在海外成立的海外建材管理部门协助XYZ公司开拓海外市场，国际市场由XYZ公司与伯克西尔公司共同开拓。（2）采购购XYZ公司司向国内内非关联联方采购购原材料料，对非非关联方方的材料料采购计计划由XXYZ公公司独立立制定，不不受关联联方伯克克西尔公公司控制制。XYYZ公司司在原材材料采购购过程中中，按照照质优价价廉的原原则，在在综合比比较非关关联供应应商的产产品质量量、价格格后，选选择最佳佳供应商商。XYZ公司司主要向向美国进进口设备备及备件件，在项项目建设设初期，机机器设备备由伯克克西尔公公司负责责采购投投资。项项目

44、运营营后的设设备采购购计划由由XYZZ公司自自主决定定。（3）加工工制造XYZ公司司承担主要要加工制制造功能。一一部分产产品根据据伯克西西尔公司司的订单单进行生生产，另另一部分分产品根据据国内市市场的水水泥销售售行情进进行生产产，前者者销售给给伯克西西尔公司司指定的的第三方方客户，后后者销售售给国内内非关联联方客户户。（4）存货货管理XYZ公司司承担存存货管理理功能。（5）质量量控制XYZ公司司在生产产运营的的各个环环节承担担质量控控制功能能。XYZ公司司每月定定期将生生产水泥泥样品送送质量技技术监督督部门检验验，确保保质量合合格。在在原材料料的采购购、加工工、生产产、销售售等环节节，均由由X

45、YZZ公司承担担质量控控制功能能。（6）销售售XYZ公司司设有销销售部门门，主要要负责国国内市场场的水泥泥、熟料料的销售售。对于于海外市市场，销销售渠道道、定价价原则和和市场的的开拓由由XYZZ公司和伯克西西尔公司司控制，XYYZ公司司和伯克西西尔公司司共同承承担海外外市场开开拓功能能。XYZ公司司与伯克西西尔公司司共同与与购货方方进行谈谈判后，购购货方向向伯克西西尔公司司开具信信用证，而而伯克西西尔公司司将订单单下达到到XYZZ公司，XYZZ公司按照照订单进进行生产产，同时时为了维维持XYYZ公司司生产的的正常运运行，伯伯克西尔尔公司通常常在下达达订单的的同时预预付货款款，在信信用证到到期后

46、，XYZ公司将水泥直接发运到购货方所在地，购货方将货款直接汇到伯克西尔公司账上。（7）付款款回收对于国内市市场，付付款请求求和回收收功能由由XYZZ公司承担担，通常常采取先先收款、后后发货的的形式。对于国外市市场，XXYZ公公司将产产品销售售给最终终购买方方，通常常由伯克克西尔公公司承担担收款功功能，XYZZ公司的货货款通常常在伯克克西尔公公司下达达订单的的同时由由伯克西西尔公司司予以支支付。XXYZ公公司不承承担付款款请求和和回收功功能。（8）运输输及仓储储XYZ公司司与伯克西西尔公司司通常不不承担运运输功能能，运输功功能通常常由购货货第三方方承担。半成品熟料料存放于于熟料库库中，产产成品水

47、水泥存放放于加工工车间，XXYZ公公司承担担存货的的仓储功功能。（9）融资资国内借款由由XYZZ公司承担担融资功功能，国国外借款款由XYYZ公司司及伯克西西尔公司司共同行行使融资资功能。（10）财财务会计计及法律律XYZ公司司行使财财务会计计功能，XYZZ公司使用用的财务务软件由由伯克西西尔公司司研发。XXYZ公公司与伯克西西尔公司司共同承承担法律律功能。（11）行行政管理理XYZ公司司承担基基本的生生产经营营管理功功能（包包括编制制财务报报告、遵遵循政府府规定等等方面）。人事方面，XYZ公司的高层管理人员由伯克西尔公司直接委派，中层及基层的生产人员由XYZ公司独立任免及管理。2、各自承承担的

48、风风险根据上述职职能分析析，在关关联交易易中XYYZ公司司与其美国国关联方伯克西西尔公司司分别承承担的主主要风险险如下：（1）采购购风险采购风险是是指采购购过程可可能出现现的各种种意外情情况使生生产厂商商遭受损损失的风风险。采购风险由由XYZZ公司承担担。（2）生产产风险生产风险是是指由于于生产成成本的变变动、意意外事故故的发生生等使生生产厂商商遭受损损失的风风险。在生产经营营过程中中，对于于通过关关联方伯克西西尔公司司销售产品品的生产产风险由由XYZZ公司与伯克西西尔公司司共同承担担；但对对于XYYZ公司司国内销销售的部部分，出出现的生生产风险险则由XYZZ公司承担担。（3）存货货风险存货风

49、险指指企业存存货因价价格变动动、商品品过时等等因素而而使存货货价值减减少的可可能性。通通常存货货风险与与公司持持有存货货相关。XYZ公司司的主要要业务运运作模式式是以产产品订单单为起点点，根据据订单数数量采购购原材料料组织生生产。但但对于客客户临时时取消订订单而造造成的存存货积压压等损失失由XYYZ公司司和关联联方伯克西西尔公司司进行协协商，共共同承担担。因此此，XYYZ公司司承担部部分存货货风险。（4）销售售风险销售风险是是指在企企业的营营销过程程中，由由于各种种因素的的影响，使使企业的的销售预预测与实实际市场场情况产产生一定定的偏差差，从而而引起的的风险。国内非关联联方销售售风险由由XYZ

50、Z公司自行行承担，海海外销售售风险由由XYZ公司与伯克西西尔公司司共同承承担。（5）市场场推广风险险市场推广风风险是指指未来市市场价格格的不确确定性对对企业实实现其既既定目标标的影响响。XYZ公司司将产品品通过关关联方销销售给购购货方，每每批订单单的价格格由XYYZ公司司、伯克西西尔公司司、购货货方共同同参与协协商确定定，在发发生市场场需求变变化、市市场价格格变动的的情况下下，风险险由XYYZ公司司、伯克西西尔公司司共同承承担。因因此，对对于出口口部分，XYZ公司只承担部分市场推广风险。对于内销部部分，市市场推广广风险由XYZZ公司自行行承担。（6）债权权回收风风险XYZ公司司的产成成品通过过

51、伯克西西尔公司司销售给给第三方方，向第第三方最最终客户户回收货货款的功功能由伯克克西尔公公司承担担，但通通常情况况下，购购货方先先向伯克克西尔公公司开具具信用证证，在信信用证到到期后向向伯克西西尔公司司付款，之之后发货货，不存在在债权回回收风险险。因此此，对于于出口部部分，XXYZ公公司不承承担债权权回收风风险。对于内销部部分，债债权回收收风险由由XYZZ公司承担担。（7）汇率率风险XYZ公司司外销产产品以美美元计价价，原材材料从国国内采购购以人民民币计价价。由于于美元和和人民币币间的汇汇率一直直处于波波动的状状态，XXYZ公公司从与与购货方方签订购购销合同同拿到订订单到原原材料采采购、生生产

52、、出出口销售售之间有有一定的的间隔期期，XYYZ公司司承担关关联交易易中的部部分汇率率风险。（8）管理理及财务务风险管理及财务务风险由由XYZZ公司承担担。3、企业及及关联方方使用资产产信息XYZ公司司房屋建建筑物原原值为11,3557,7740,2533.766元，折折旧年限限为455年，年年末余值值为1,3277,5668,2248.12元元。房屋屋建筑物物由伯克克西尔公公司投资资建设，用用于企业业生产经经营，产产权属于于XYZZ公司所所有。房房屋建筑筑物由伯伯克西尔尔公司投资资建设，用用于企业业生产经经营，产产权属于于XYZZ公司所有有。机器设设备方面面，以XXYZ公公司的名名义向德国发

53、发展银行行贷款，该该贷款由由伯克西西尔公司司提供担保保。 4、企业业功能风风险分析析表表3：企业功能风险分析表表3：企业功能风险分析表山东XYZ水泥有限公司企业名称（公公章）：纳税税人识别别号：AA37001044610078山东XYZ水泥有限公司美国伯克西尔有限公司关联方企业业名称： 美国伯克西尔有限公司分类调查项目XYZ公司司伯克西尔公公司一、研发（一）包装装和标签签1、是否有有关联企企业代包包装2、是否委委托第三三方代包包装3、包装费费用谁来来负担4、有无成成本分摊摊协议5、有无申申请专利利6、有无完完全自主主权7、谁承担担包装风风险8、与关联联方有无无许可协协议9、与第三三方有无无许可

54、协协议（二）质量量控制1、谁决定定质量控控制形式式2、谁决定定最终产产品的质质量标准准和程序序3、谁负责责质量控控制4、谁提供供质量控控制技术术和设备备5、费用谁谁来负担担6、有无成成本分摊摊协议7、有无申申请专利利8、与关联联方有无无许可协协议9、与第三三方有无无许可协协议10、谁承承担质量量控制风风险二、生产（一）采购购1、谁安排排采购计计划2、谁行使使采购功功能3、采购费费用谁负负担4、采购决决定是否否需要关关联企业业批准5、是否向向关联企企业采购购6、是否向向第三方方采购7、谁承担担市场风风险（原原材料价价格波动动）（二）生产产设备和和计划1、谁采购购生产设设备2、谁维修修生产设设备3

55、、采购费费用谁负负担4、谁制定定生产计计划5、是否向向关联企企业采购购设备6、是否向向第三方方采购设设备7、是否仅仅为加工工组装功功能8、谁承担担生产风风险9、谁承担担投资、设设备等损损失的风风险（三）质量量控制1、谁决定定质量控控制形式式2、谁决定定最终产产品的质质量标准准和程序序3、谁负责责质量控控制4、谁提供供质量控控制技术术和设备备5、费用谁谁来负担担6、有无成成本分摊摊协议7、有无申申请专利利8、谁承担担质量控控制风险险（四）存货货1、存货存存放在哪哪个企业业2、谁控制制存货水水平3、谁决定定如何控控制存货货水平4、谁承担担存货费费用5、谁承担担存货风风险（五）运输输1、谁安排排产品

56、的的运输2、谁支付付运输费费用3、谁承担担运输风风险三、营销（一）营销销策略1、谁进行行市场调调查2、谁制定定营销策策略3、谁具体体负责营营销4、谁承担担营销风风险（二）营销销手段1、谁决定定采用何何种营销销手段2、谁支付付营销费费用（三）商标标和商誉誉1、商标和和商誉的的专利权权归谁2、商标和和商誉的的使用权权归谁3、有无商商标商誉誉使用协协议4、是否收收取或支支付特许许权使用用费5、谁决定定特许权权使用费费的内容容，比例例6、谁承担担相应风风险四、销售和和分销（一）销售售和分销销1、谁制定定销售计计划2、销售费费用谁承承担3、产品关关联销售售给谁4、谁收到到订单5、谁开具具发票6、谁承担担

57、市场风风险（产产成品价价格波动动）（二）存货货1、存货存存放在哪哪个企业业2、谁控制制存货水水平3、谁承担担存货费费用4、谁承担担存货风风险（三）运输输1、谁安排排产品的的运输2、谁支付付运输费费用3、谁承担担运输风风险（四）安装装与售后后服务1、谁提供供售后服服务2、谁承担担服务费费用3、谁承担担风险五、管理和和其他服服务（一）一般般管理1、是否存存在完整整的管理理功能2、是否承承担管理理费用3、是否承承担管理理风险（二）定价价政策1、谁决定定产品定定价2、谁决定定定价政政策3、谁承担担风险（三）融资资1、向谁借借款2、是否支支付利息息3、向谁贷贷款4、是否收收取利息息5、融资费费用谁承承担

58、6、有无借借贷协议议7、谁承担担财务风风险（汇汇率和利利率波动动的风险险）8、谁承担担信用风风险（四）人事事1、是否向向关联企企业借调调人员2、借调人人员工资资由谁支支付3、是否提提供或者者接受培培训4、培训费费用谁承承担（五）财产产使用租租赁1、有无财财产租赁赁2、谁承担担租赁费费用3、谁承担担风险企业负责人人签名： 填表日日期：注：在企业业与其关关联方同同时承担担功能和和风险的的情况下下，“”代表程程度一般般，“”代表程程度较高高。五、企业集集团财务务报表表4：资产产负债表表山东XYZ水泥有限公司单位： 日日期：220088-122-311 金额额单位：人民山东XYZ水泥有限公司资 产期末

59、余额年初余额负债和所有有者权益益（或股股东权益益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金12,8008,4416.728,3300,7555.441短期借款8,0000,0000.00020,3220,0000.00交易性金融融资产-交易性金融融负债-应收票据64,0000.0004,4822,2997.557应付票据-3,2000,0000.000应收账款1,3944,1440.7784,0922,1443.994应付账款40,2661,2240.0612,8668,0001.41预付款项2,8299,4885.8824,1799,4441.003预收款项一三7,7769,2277.5

60、4427,4994,5584.02应收利息-应付职工薪薪酬-应收股利-应交税费5,0122,3996.8813,4455,8224.774其他应收款款一三,0444,5520.93一三,7663,6607.74应付利息20,0886.00040,7779.220存货89,5771,8859.7990,7443,8807.79应付股利-一年内到期期的非流流动资产产0.000.00其他应付款款38,8337,4420.8292,2554,6603.07其他流动资资产25,0224,4454.1249,1004,5591.06一年内到期期的非流流动负债债-流动资产合合计144,7736,8788.1