会计学原理（第5版）习题参考答案

1、 会计学原理各章参考答案第一章 总论一、选择题1.A 2.AC 3.ABCD二、简答题略。第二章 会计核算基础一、选择题1.A 2D 3B 4C 5D 6ACD 7AD 8AB 9AB 10BCD二、简答题略。三、业务题1属于资产类的项目是：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、预付保险费、应收股利、应收票据、固定资产、其他应收款属于负债类的项目是：应付账款、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付债券属于所有者权益类的项目是：盈余公积、未分配利润属于收入类的项目是：主营业务收入、投资收益、营业外收入属于费用类的项目是：管理费用、利息支出、所得税费用、主营业务成本2项 目金 额资 产负

2、 债所有者权益1存在银行的款项100 000元2从银行借入1年期的借款150 000元3投资者投入货币资本2 000 000元4出纳保管的现金1 000元5购进原材料180 000元 6仓库里存放的半成品19 000元7应付外单位货款50 000元8购进机器设备价值500 000元9房屋及建筑物价值1 200 000元10应收外单位货款100 000元11以前年度尚未分配的利润250 000元12对外进行长期投资350 000元100 0001 000180 00019 000500 0001 200 000100 000350 000150 00050 0002 000 000250 000

3、合 计2 450 000200 0002 250 000检验会计等式：资产2 450 000=负债200 000+所有者权益2 250 000。第三章 账户的设置和借贷记账法一、选择题A 2B 3D 4A 5B 6BC 7AC 8CD 9ACD 10ABD二、简答题略。三、业务题1 会计科目表会计科目名称资产类会计科目负债类会计科目所有者权益会计科目成本类会计科目损益类会计科目银行存款实收资本应付账款材料采购累计折旧制造费用短期借款应收账款管理费用固定资产生产成本库存成品主营业务成本利润分配盈余公积销售费用长期待摊费用主营业务收入长期借款所得税费用应交税费营业外收入2第一步，编制赤诚公司8月份

4、发生经济业务的有关会计分录如下： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 借：原材料 30 000 贷：实收资本 30 000 借：生产成本 20 000 贷：原材料 20 000 借：固定资产 25 000 贷：银行存款 25 000 借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 借：应交税费 7 000 贷：银行存款 7 000借：库存现金 1 000 银行存款 10 000 贷：应收账款 11 000 借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000 借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 第二

5、步，将当月发生的经济业务记入有关账户： 库存现金 银行存款 期初余额1 000 期初余额40 000 （1）10 000 500 100 000 （2） 500 （8）1 000 （8） 10 000 （5）25 000 （7） 7 000 （9）50 000 本期发生额1 500 本期发生额 本期发生额110 000 本期发生额92 500 期末余额2 500 期末余额57 500 原 材 料 应收账款 期初余额90 000 （4）20 000 期初余额46 000 （8）11 000（3） 30 000（10）15 000 本期发生额 本期发生额 本期发生额 - 本期发生额 45 000

6、20 000 11 000 期末余额115 000 期末余额35 000 产成品 生产成本 期初余额25 000 期初余额30 000 （4）20 000 本期发生额- 本期发生额 - 本期发生额20 000 本期发生额 - 期末余额25 000 期末余额50 000 长期股权投资 固定资产 期初余额100 000 期初余额500 000 （5）25 000 本期发生额 - 本期发生额 - 本期发生额25 000 本期发生额 - 期末余额100 000 期末余额525 000 短期借款 应付账款 50 000 期初余额120 000 10 000 期初余额140 000 （10）15 000

7、本期发生额 本期发生额 - 本期发生额 本期发生额 50 000 10 000 15 000 期末余额70 000 期末余额 145 000 应交税费 长期借款 （7）7 000 期初余额7 000 期初余额180 000 （6）100 000 本期发生额 本期发生额 - 7 000 本期发生额- 本期发生额 100 000 期末余额 0 期末余额 280 000 实收资本 资本公积 期初余额300 000 期初余额40 000 30 000 本期发生额- 本期发生额30 000 本期发生额 本期发生额 期末余额 330 000 期末余额40 000 盈余公积 未分配利润 期初余额15 000

8、 期初余额30 000 本期发生额 本期发生额 本期发生额 - 本期发生额 - 期末余额15 000 期末余额 30 000 第三步，根据账户记录进行试算平衡： 发生额及余额试算平衡表201年8月 单位：元账户名称期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方借 方贷 方借 方贷 方库存现金1 0001 5002 500银行存款40 000110 00092 50057 500 原材料90 00045 00020 000115 000应收账款46 00011 00035 000生产成本30 00020 00050 000库存商品25 00025 000长期股权投资100 000100 000固定资产5

9、00 00025 000525 000短期借款120 00050 00070 000应付账款140 00010 00015 000145 000应交税费7 0007 0000长期借款180 000100 000280 000实收资本300 00030 000330 000资本公积40 00040 000盈余公积15 00015 000未分配利润30 00030 000合 计832 000832 000268 500268 500910 000910 000第四章 会计凭证一、选择题D 2C 3C 4B 5A 6CD 7ABD 8BD 9ACD 10ABCD二、简答题略。三、业务题 借 款 单

10、00768借款部门：供销科 201 年3月15 日 业务授权人：人民币（大写）叁仟元整 ￥3 00000用途差旅费财务部门借款部门付款方式现金票据号码负责人负责人收款单位开户银行审核借款人王明账号记账经办人王明 差旅费报销单201年3月23日出差人王明出差地深 圳出 发到 达车船 费途中补助住勤补助其 他合计月日时分地点月日时分地点天数金额天数金额车费宿费其他332920合 计2920借款3000元，201年3 月23日报销，节余80元。报销金额（大写）贰仟玖百贰拾元整 会计主管： 审核： 制单： 部门主管： 公出人：王明 贷方科目：库存现金 付款凭证 凭证编号 出纳编号贷方科目：库存现金20

11、1年3月15日摘要结算方式票号借方科目金 额过账符号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分王明借差旅费￥300000附单据 张合 计￥300000会计主管： 记账： 稽核： 制单： 出纳 ： 领款人：王明 转账凭证 201年3月23日 凭证编号转自第号摘 要借方科目贷方科目金 额过账符号总账科目明细科目总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分王明报销差旅费管理费用差旅费其他应收款王明￥292000附单据 张合 计￥292000会计主管： 记账： 稽核： 制单：第五章 会计账簿一、选择题A 2C 3B 4A 5B 6AD 7ABD 8BCD 9ABCD 10AC 二、简答题略。三、业务题1编制会计

12、分录如下: 借:原材料甲材料 10 000 乙材料 9 000 贷:银行存款 19 000原材料总账期初余额 9 000（8） 19 000 （25）17 400期末余额 10 600原材料总账账户期末借方余额为10 600元，与所属甲、乙材料明细分类账期末余额之和（4 0006 600）相等。 原材料明细账品名：甲材料 单位：千克或元201年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初余额30020600010购入材料5002010000800201600015领用材料600201200020020400031合 计5001000060012000200

13、4000原材料明细账品名：乙材料 单位：千克或元200年凭证号数摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51略月初余额10030300010购入材料300309000400301200015领用材料18030540022030660031合 计3009000180540022066002三笔业务均不正确：（1）会计科目名称错误，更改如下：借：应付账款 60 000 贷：应收账款 60 000或将原分录红字冲销，再作如下分录：借：应付账款 60 000 贷：银行存款 60 000（2）用红字冲销法冲销多计的收入9000元。借：银行存款 9 000 贷：主营业务收入 9 0

14、00 （3）用补充登记法补充登记少记的管理费用882元。借：管理费用 882贷：库存现金 882 第六章 货币资金的核算一、选择题D 2C 3B 4D 5C 6ABC 7ABC 8ABCD 9BD 10AD 二、简答题略。三、业务题（1）借：其他货币资金银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000（2）借：其他货币资金外埠存款 100 000 贷：银行存款 100 000（3）借：原材料 45 000 应交税费应交增值税（进项税额） 7 650 贷：其他货币资金 50 000 银行存款 2 650 （4）借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600 银行存款 6

15、 400 贷：其他货币资金 100 000 （5）借：其他货币资金存出投资款 20 000 贷：银行存款 20 000（6）借：管理费用 850 贷：库存现金 850第七章 库存商品的盘存制度一、选择题C 2C 3A 4C 5D 6BC 7AC 8AB 9ABD10BCD二、简答题略。三、业务题1 银行存款余额调节表项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账加：银行己收企业未收款项减：银行己付企业未付款项218 000 26 000 1 500银行对账单余额加：企业己收银行未收款项减：企业己付银行未付款项235 200 8 500 1 200调节后的存款余额242 500调节后的存款余额242

16、 5007月1日可以动用的银行存款限额为242 500元。因为：银行对账单账面余额8 500（企业已收银行未收）1 200（企业已付银行未付）=242 500（元）所以：6月30日银行对账单的账面余额235 200元。2编制与应收账款有关的以下会计分录：（1）第一年计提坏账准备：借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000（2）第二年确认坏账损失冲减坏账准备：借：坏账准备 50 000 贷：应收账款 50 000至此，“坏账准备”账户期末借方余额为45 000元。（3）第二年年末冲减多提的坏账准备：第二年年末“坏账准备”账户余额应为5 500（110 0005%）元，大于其账面已有余

17、额45 000元，按其差额应计提坏账准备50 500（550045 000）元。借：资产减值损失 50 500 贷：坏账准备 50 500至此，“坏账准备”账户期末贷方余额为5 500元。（4）第三年重新收回已确认并转销的坏账：注销已确认的坏账损失借：应收账款 10 000贷：坏账准备 10 000收回应收账款借：银行存款 10 000贷：应收账款 10 000至此，“坏账准备”账户期末贷方余额为15 500元。（5）第三年年末冲减多提坏账准备：第三年末计提坏账准备后“坏账准备”账户贷方余额应为4 500元（90 0005%），第三年末计提坏账准备前“坏账准备”账户已有贷方余额15 500元，

18、因此，应冲销多提的坏账准备金额11 000元（15 5004 500）。借：资产减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 000至此，“坏账准备”账户期末贷方余额为4 500元。3批准前和批准后的账务处理如下：（1）借：原材料 4 000 贷：待处理财产损溢 4 000 借：待处理财产损溢 4 000 贷：管理费用 4000（2）借：待处理财产损溢 15 000 贷：原材料 15000报经批准后应分别以下情况处理：对于属于定额内的合理损耗：借：管理费用 4 500 贷：待处理财产损溢 4 500对于应由责任人赔偿的：借：其他应收款 1 500 贷：待处理财产损溢 1 500属于自然灾害造成的

19、损失：借：营业外支出 9 000 贷：待处理财产损溢 9 000 （3）借：待处理财产损溢 1 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 8 000借：营业外支出 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000第八章 企业筹资和投资业务的核算一、选择题A 2B 3B 4A 5D 6A 7ABCD二、简答题略。三、业务题1. 编制会计分录如下：（1）借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000 000（2）借：无形资产 400 000 贷：实收资本 400 000（3）借：固定资产 300 000 贷：实收资本 300 0002. 编制会计分录如下：（1）借：银行存款 100 000

20、 贷：短期借款 100 000（2）借：短期借款 100 000 财务费用 700 贷：银行存款 100 7003. 编制会计分录如下：（1）借：交易性金融资产 65 000 贷：银行存款 65 000（2）借：应收股利 1 000 贷：投资收益 1 000（3）借：银行存款 86 000 贷：交易性金融资产 65 000 投资收益 21 000第九章 制造业企业主要经济业务的核算一、选择题C 2D 3D 4B 5C 6C 7A 8C 9D 10A 11AD 12ABD 13ABC 14AC 15AB 16ABCD 17ABCD 18ABC 19ABC 20ABCD 二、简答题略。三、业务题1

21、编制的会计分录如下：（1）借：其他应收款 3 000 贷：库存现金 3 000（2）借：在途物资A材料 5 000 B 材料 30 000 贷：银行存款 35 000 （3）运杂费分配率=5 500（500+5 000）=1（元/吨） A材料负担的运杂费=1500=500（元） B材料负担的运杂费=15 0005 000（元） 借：在途物资A材料 500 B 材料 5 000贷：银行存款 5 500（4）借：在途物资C材料 12 000 D材料 3 600 贷：银行存款 15 600 （5）借：预付账款大东工厂 20 000 贷：银行存款 20 000（6）借：管理费用 2 600 库存现金

22、400 贷：其他应收款 3 000（7）a借：在途物资A材料 72 000 B材料 16 000 贷：银行存款 88 000 b运杂费分配率=3 000（8 000+2 000）=0.3（元/吨） A材料负担的运杂费=0.38 000=2 400（元） B材料负担的运杂费=0.32 000=600（元）借：在途物资A材料 2 400 B材料 600 贷：银行存款 3 000（8）借：原材料E材料（货款） 19 000 E材料（运杂费） 200 银行存款 800 贷：预付账款 20 000（9）借：管理费用 150 贷：库存现金 150（10）编制采购成本计算表 材料采购成本计算表 单位：元项

23、目买 价采购费用总成本A材料77 0002 90079 900B材料46 0005 60051 600C材料12 00012 000D材料3 600 3 600E材料19 000 20019 200合 计157 6008 700166 300结转本月购入材料的采购成本借：原材料A材料 79 900 B 材料 51 600C材料 12 000 D 材料 3 600 E材料 19 200 贷：在途物资A材料 79 900 B 材料 51 600C材料 12 000 D 材料 3 600 E材料 19 200 2编制的会计分录如下：（1）借：库存现金 36 000 贷：银行存款 36 000 借：应

24、付职工薪酬 36 000 贷：库存现金 36 000（2） 借：生产成本甲产品 4 000 乙产品 3 000制造费用 1 500管理费用 500 贷：银行存款 9 000（3）借：生产成本甲产品 18 000 乙产品 16 000制造费用 8 000管理费用 6 000 贷：应付职工薪酬工资 48 000（4）借：生产成本甲产品 2 520乙产品 2 240 制造费用 1 120 管理费用 840 贷：应付职工薪酬职工福利 6 720（5）借：制造费用 8 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 10 000（6）借：生产成本甲产品 30 000乙产品 26 000 制造费用 3 000

25、 管理费用 1 000 贷：原材料 60 000（7）借：制造费用 3 500 管理费用 500 贷：其他应付款 4 000（8）借：制造费用 2 080 管理费用 800 贷：长期待摊费用 2 880 （9）登记制造费用明细账并进行制造费用分配：表9-15 制造费用明细账 单位：元项 目工资职工福利机物料折旧费租金电力费保险费合 计本月发生额8 0001 1203 0008 0003 5001 5002 08027 200合 计8 0001 1203 0008 0003 5001 5002 08027 200本月转出8 0001 1203 0008 0003 5001 5002 08027

26、200表9-16 制造费用分配表 单位：元分配对象分配标准分配率分配金额甲产品乙产品18 00016 00014 40012 800合 计34 0000.827 200编制制造费用分配的会计分录如下： 借：生产成本甲产品 14 400 乙产品 12 800贷：制造费用 27 200（10）计算完工产品成本：产品成本明细账 产品名称：甲产品 单位：元项 目产量直接材料燃料与动力直接人工制造费用合 计月初在产品成本本月分配材料费用30 00030 000本月分配工资费用20 52020 520本月分配动力费用4 000 4 000本月分配制造费用14 40014 400生产费用合计30 0004

27、00020 52014 40068 920结转完工产品成本8030 0004 00020 52014 40068 920完工产品单位成本37550256.5180861.5产品成本明细账 产品名称：乙产品 单位：元项 目产量直接材料燃料与动力直接人工制造费用合 计月初在产品成本本月分配材料费用26 00026 000本月分配工资费用18 24018 240本月分配动力费用3 0003 000本月分配制造费用12 80012 800生产费用合计26 0003 00018 24012 80060 040结转完工产品成本5026 0003 00018 24012 80060 040完工产品单位成本5

28、2060364.82561200.8结转完工产品成本：借：库存商品甲产品 68 920 乙产品 60 040 贷：生产成本甲产品 68 920 乙产品 60 0403编制会计分录如下： （1）借：银行存款 56 160贷：主营业务收入 48 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 160 （2）借：银行存款 100 000贷：预收账款 100 000 （3）借：销售费用 5 000贷：银行存款 5 000 （4）借：预收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税（销项税额） 15 300（5）借：应收账款 500 贷：银行存款 500（6）借：主营业务成本 10

29、0 400 贷：库存商品甲产品 28 400乙产品 72 000（7）借：应交税费应交增值税（已交税金） 3 200 贷：银行存款 3 200（8）借：主营业务收入 138 000贷：本年利润 138 000同时，借：本年利润 105 400 贷：主营业务成本 100 400 销售费用 5 0004编制会计分录如下： （1）借：营业外支出 5 000贷：库存现金 5 000 （2）借：应付账款 15 000贷：营业外收入 15 000 （3）借：销售费用 6 000贷：银行存款 6 000 （4）借：管理费用 4 000贷：库存现金 4 000 （5）借 财务费用 2 500贷：应付利息 2

30、500 （6）借：银行存款 24 000贷：营业外收入 3 000 投资收益 21 000 （7）借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交城建税 1 000应交税费教育费附加 500同时，借：应交税费应交城建税 1 000应交税费教育费附加 500 贷：银行存款 1 500（8）借：主营业务收入 180 000 贷：本年利润 180 000同时，借：本年利润 115 000 贷：主营业务成本 115 000借：营业外收入 3 000 投资收益 21 000 贷：本年利润 24 000借：本年利润 19 000 贷：管理费用 4 000 销售费用 6 000财务费用 2 500营业外支出

31、 5 000营业税金及附加 1 500（9）计算12月份利润总额：主营业务收入180 000（元），主营业务成本115 000（元），营业税金及附加1 500（元），投资收益21 000（元），管理费用4 000（元），财务费用2 500（元），销售费用6 000（元），营业外收入3 000（元），营业外支出5 000（元），12月份利润总额180 000115 0001 5004 0002 5006 0003 00021 0005 00070 000（元）全年累计实现利润总额630 00070 000700 000（元）本年应交所得税700 00025%=175 000（元）借：所得税费用

32、175 000 贷：应交税费应交所得税 175 000借：本年利润 175 000 贷：所得税费用 175 000（10）计算本年净利润本年净利润=700 000175 000=525 000（元）借：本年利润 525 000 贷：利润分配未分配利润 525 000 （11）借：利润分配提取盈余公积 78 750贷：盈余公积法定盈余公积 52 500 盈余公积任意盈余公积 26 250借：利润分配应付现金股利或利润 157 500贷：应付股利 157 500（12）借：利润分配未分配利润 236 250贷：利润分配提取盈余公积 78 750利润分配应付现金股利或利润 157 500年末时，“利

33、润分配未分配利润”科目贷方余额为280 000元（8 750（525 00078 750157 500），是企业累计的未分配利润。第十章 商品流通过程经济业务的核算一、选择题B 2C 3C 4D 5A 6BCD 7ABC 8AB 9ABCD 10AB二、简答题略。三、业务题南洋公司编制商品采购会计分录如下： （1）借：商品采购 10 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 11 700 同时，借：库存商品甲商品 10 000 贷：商品采购 10 000 （2）借：商品采购 60 000 应交税费应交增值税(进项税额) 10 200销售费用运杂费 800 贷：应付票据

34、71 000 （3）借：库存商品乙商品 60 000 贷：商品采购 60 000 （4）借：银行存款 10 530 贷：商品销售收入甲商品 9 000 应交税费应交增值税(销项税额) 1 530 同时，借：商品销售成本甲商品 6 000 贷：库存商品甲商品 6 000 （5）借：应收账款某公司 59 100 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 8 500商品销售收入乙商品 50 000 银行存款 600 同时，借：商品销售成本乙商品 30 000 贷：库存商品乙商品 30 000 （6）借：商品销售税金及附加 2 500 贷：应交税费 2 500 第十一章 财务会计报告一、选择题答案1C 2A

35、 3A 4B 5A 6AC 7BCD 8BC 9ACD 10ABCD二、简答题略。三、业务题答案1编制的会计分录如下：（1）借：原材料 35 100 贷：预付账款 10 000 应付票据 25 100（2）借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000（3）借：制造费用 2 000 管理费用 600 贷：累计折旧 2 600（4）借：银行存款 92 700 贷：主营业务收入 90 000 应交税费应交增值税 2 700同时，借：主营业务成本 68 000 贷：库存商品 68 000（5）借：制造费用 1 200 贷：其他应付款 1 200（6）借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 0

36、00（7）借：营业税金及附加 550 贷：应交税费应交城建税 400 应交教育费附加 150 借：所得税费用 900 贷：应交税费应交所得税 900同时，借：应交税费应交城建税 400 应交教育费附加 150 应交税费应交所得税 900 贷：银行存款 1 450编制赤诚公司2016 年1月31日资产负债表见表10-13。表10-15 资产负债表编制单位：赤诚公司 2016 年1月31日 单位：元资产行次期末余额年初余额负债和股东权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金166 75075 500 短期借款48 00048 000 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价

37、值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应收票据 应付票据25 100 应收账款29 60029 600 应付账款36 00036 000 预付款项010 000 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利应交税费2 700 其他应收款3 0003 000应付利息1 000存货13 80043 500 应付股利 其他应付款11 20010 000一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计213 150161 600 流动负债合计124 00094000非流动资产：非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款50 00050 000 持有至到期投资80 0

38、0080 000 应付债券 长期应收款 长期应付款长期股权投资 专项应付款投资性房地产预计负债固定资产257 400260 000递延所得税负债在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计50 00050 000 固定资产清理负债合计174 000144 000生产性生物资产所有者权益（或股东权益）：油气资产 实收资本350 000350 000无形资产 资本公积2 1002 100开发支出 盈余公积2 3002 300商誉 未分配利润22 1503 200 长期待摊费用减：库存股 递延所得税资产所有者权益（或股东权益）合计376 550357 600 其他非流动资产 非流动资产计337

39、 400340 000 资产总计550 550501 600 负债和股东权益合计550 550501 600注：未分配利润22 150=3 20090 00068 0006001 0005509002编制赤诚公司201年年末资产负债表的有关项目。 资产负债表相关项目表 单位：元序 号项 目期末数1货币资金64 0802应收账款16 0003预付款项6 0004存 货51 3505在建工程5 1006应付账款4 9207固定资产610 0008预收款项8 0009应付利息40010未分配利润153 0003编制会计分录如下：（1）借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应

40、交税费应交增值税（销项税额） 20 400（2）借：应收票据 87 750 贷：主营业务收入 75 000 应交税费应交增值税 （销项税额） 12 750（3）借：主营业务成本 131 000 贷：库存商品甲产品 71 000 乙产品 60 000（4）借：销售费用 6 200 财务费用 300 贷：银行存款 6 500（5）借：营业税金及附加 4 500 贷：应交税费应交城建税 4 500 同时，借：应交税费应交城建税 4 500 贷：银行存款 4 500（6）借：管理费用 1 500 贷：库存现金 1 500 （6）借：管理费用 500 贷：库存现金 500（7）借：银行存款 40 000

41、 贷：应收账款向阳工厂 40 000（9）借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000（10）借：管理费用 1 000 贷：其他应付款 1 000（11）借：主营业务收入 195 000 营业外收入 2 000 贷：本年利润 197 000 （12）借：本年利润 145 000贷：主营业务成本 131 000 销售费用 6 200 财务费用 300 营业税金及附加 4 500 管理费用 3 000（13）本月利润总额=195 000131 0004 5006 2003003 0002 000=52 000（元）本月应交所得税=52 00025%=13 000（元）借：所得税费用 13

42、000 贷：应交税费应交所得税 13 000同时，借：本年利润 13 000 贷：所得税费用 13 000编制利润表。 利 润 表 编制单位：东方公司 201年6月 单位：元项 目行次本月金额本年累计金额（略）一、营业收入195 000 减：营业成本131 000 营业税金及附加4 500 销售费用6 200 管理费用3 000 财务费用（收益以“-”号填列）300 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）50 000 营业外收入2 000 减：营业外支出其中：非流动资产处置损失（收益以“-”号填列）三、利润总额（亏

43、损总额以“-”号填列）52 000 减：所得税费用13 000四、净利润（净亏损以-”号填列39 000五、其他综合收益六、综合收益总额七、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 4编制长诚股份有限公司股东权益变动表。 股东权益变动表编制单位：长诚股份有限公司 201年 单位：元项目本年金额实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润库存股（减项）所有者权益合计一、上年年末余额150000020008000500001560000加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额150000020008000500001560000三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）综合收益总额200000200000（二）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他 （三）利润分配1提取盈余公积（60000）（60000）2对所有者