浅析个人所得税在公司薪酬设计中的应用

1、浅析个人所得税在公司薪酬设计中的应用摘要本文仅以薪酬设计结合个人所得税的问题展开讨论，首先介绍个人所得税与薪酬设计之间必然的联络，然后对现行个税的问题及公司薪酬设计的主要类别做了简要的介绍，最后提出对策和建议以期可以在借鉴国外公司薪酬设计中的合理成份为我所用。关键词边缘薪酬个人所得税税收保障法税收平衡法一、个人所得税与公司薪酬设计的必然联络由于国家需要保证财政收入，适当调节个人收入，以及公平税负，就要从这局部“特大群体征收个人所得税，个人所得税的征收使员工实际收入减少：同时企业对员工所付薪酬是对其活劳动的报酬，薪酬在企业里要起到增值功能，鼓励功能，协调功能，以及配置功能，特别是鼓励功能。企业往

2、往就是以“最小的本钱以求到达最好的鼓励，个人所得税的征收在无形中就增加了公司的本钱。企业在国家税收的大环境下没有改变法律的才能，只有适应法律。因此公司只能对内部的薪酬进展不断变革以求到达鼓励效果。鉴于此，公司在进展薪酬设计中需要认真研究和考虑现行个人所得税法，认清他们之间一定会有必然的联络。二、公司薪酬设计的主要类别和组成及意义薪酬一般来以详细划分为内在薪酬和外在薪酬。内在薪酬是指员工由于完成工作而形成的心理思维形式；外在薪酬即通常所说的工资及福利，可详细分为核心薪酬和边缘薪酬。薪酬设计中对核心薪酬和边缘薪酬的区分其意义在于：核心薪酬的设计相当于双因素理论中的“保健因素；边缘薪酬的设计那么相当

3、于“鼓励因素对其设计要更加科学，更富有人性化。因为鼓励因素是指那些与人们满意情绪有关的因素，处理得好能使员工产生满意并形成鼓励，使员工的激情有效地调动起来。三、现行个人所得税的问题对公司薪酬设计的影响1.我国现行个人所得税法本身的问题由于现行个人所得税法本身的问题，也使公司在进展薪酬设计中不能到达应有的效果。其主要问题有:(1)税率及税率档次过高。我国薪酬所得税适用于5%45%的超额累进税率，特别是45%的最高税率会严重地伤害到局部优秀员工的积极性，而其直接结果是公司中优秀的高收入员工被迫选择少工作或休闲来消极避税，甚至逃税，这对鼓励原理是一种抑制从而严重挫伤员工的积极性。(2)税负扣除不合理

4、，这也使公司地薪酬鼓励效果不明显，主要表如今现行的个人所得税没有考虑员工以及家庭，还有个人承受债务的差异，毕竟人们有所差异。同时个人所得税也没有对存在区域差异的公司员工进展有效的细分。(3)个人所得税法施行不灵敏，从而不能使薪酬鼓励更加合理化。十五大以来我国结合国际形势及参加世贸的要求提出了“引进来，走出去的战略，鼓励国内企业走出中国这就使的个人所得税的征收更加繁杂，同时还要不断地与国际接轨以尽量防止双重征税。2.对公司薪酬合理化设计的影响鼓励功能是薪酬的最主要的功能。但是在公司中个人所得税的征收主要针对员工的工资，年终加薪，补贴，以及与任职有关的其他所得，它对员工的鼓励有抑制的作用，一定程度

5、地打击了员工的积极性和创造性。而且个人所得税对公司来说始终是不大不小的本钱。公司为了维持其开展就需要盈利，而要盈利就要从收入和本钱上下手，需增加收入或减少本钱。而个人所得税的征收却恰恰相当于增加了公司的本钱。因此公司进展合理化薪酬设计能到达鼓励员工的效果，同时可以减少由于以上三种问题而引出的不必要支出。转贴于论文联盟.ll.四、可借鉴的成功经历及对策建议1.对策和建议针对以上所提出的问题应注意结合所得税进展合理化的薪酬设计,详细可以通过以下的几种方法进展:1一分为二法。适用奖金一类的工资薪酬设计,公司可以对年终奖金的设计进展一分为二,同样的年终奖金年底发一次等年初在发一次,这样会比一次性发出更

6、加合理,减少员工的支出同时也相对减少公司的本钱支出。2推延纳税法。对薪酬的设计尽可能实行股票薪酬或者期权薪酬,这使公司的税负在假设干年以后等股票价值变现时才征收,相当给予企业一笔无息长期贷款,同时鼓励员工对自己的将来充满希望。(3)薪酬设计边缘化。因为边缘薪酬中的大局部涉及到的都是费用类而不计入收入，都不予以征收个人所得税。2.可借鉴的成功经历公司可以充分利用以上三种对策进展公司的薪酬进展合理化设计，从而到达能影响到国内立法机构的效果，结合我国国情借鉴国外的成功的先进经历。(1)针对税率过高，由于税率过高不利于社会福利的增进，同时也不利于公司对员工的鼓励，对鼓励是一种反作用力。降低税率不会影响

7、到纳税人的积极性，反而能激发他们工作热情从而增加社会福利。(2)针对税负扣除不合理，在国际上对员工一般实行个人免税、本钱费用、家庭生计三种扣除。因此在我国对扣除也要不断地完善，在扣除方法上要采用标准扣除法和工程扣除法，由员工任选其一。(3)针对个人所得税法施行不灵敏，以美国为例：对涉外人员实行两种方法进展税收，包括税收保障法和税后平衡法，其最主要的问题就是假定税收。雇主根据一样工资程度在美国的收入进展计算假定税收。而税收平衡法就与我国家现行的税收方法一样，在美国这两种方法由美国公司老板决定，可以任选其一，充分表达了其灵敏性与创造性。我国应在此方面比拟吸收国外的先进经历，学习国外的优秀的管理方法结合自身的优势不断前进。参考文献：1梁云凤:税法.中国商业出版社，20012王长城等:薪酬构架.中国经济出版社20003刘剑文:税法专题.北京大学出版社，