事业单位财务会计与管理知识分析制度整理

1、PAGE PAGE 652013事业单位会计制度会计分录分类整理一、资产类类科目分分录举例例（一）10001 库存存现金1、从银行行提取现现金 借借： 库存现现金 贷贷：银行行存款2、将现金金存入银银行 借借：银行行存款 贷贷：库存存现金3、职工出出差等借借去现金金 借借：其他他应收款款 贷贷：库存存现金4、出差归归来报销销差旅费费（1）X出出差预借借差旅费费10000元，出出差归来来实际报报销差旅旅费12200元元，会计计分录如如下： 借借：事业业支出 12200 贷贷：其他他应收款款 10000 库库存现金金 2000（2）X出出差预借借差旅费费10000元，出出差归来来实际报报销差旅旅费

2、8000元，会会计分录录如下： 借借：事业业支出 8000 库库存现金金 2000 贷贷：其他他应收款款 10000 5、开开展业务务等收到到现金 借借：库存存现金 贷贷：事业业收入6、购买服服务或商商品 借借：事业业支出 贷贷：库存存现金7、账款核核对，现现金溢余余（1）属于于应支付付个单位位或者个个人的， 借：库存存现金 贷：其他他应付款款（2）属于于无法查查明原因因的， 借借：库存存现金 贷：其他他收入8、账款核核对，现现金短缺缺（1）应由由责任人人赔偿的的 借借：其他他应收款款 贷贷：库存存现金（2）无法法查明原原因的 借借：其他他支出 贷贷：库存存现金（二）10002 银行行存款1、

3、将款项项存入银银行 借借：银行行存款 贷贷：库存存现金/经营收收入/事业收收入2、提取现现金 借借：库存存现金 贷贷：银行行存款3、以银行行存款购购买物资资、劳务务等 借借：固定定资产/存货 贷贷：银行行存款4、确认收收入时 借借：银行行存款 贷贷：经营营收入/事业收收入（三）10011 零余余额账户户用款额额度1、财政授授权支付付方式下下，收到到 “授权权支付到到账通知知书” 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政补助收收入2、按规定定支用额额度时， 借借：事业业支出 贷贷：零余余额账户户用款额额度3、从零余余额账户户提取现现金时， 借借：库存存现金 贷贷：零余余额账户户用款额额度4、

4、因购货货退回等等发生国国库授权权支付额额度退回回的，（1）属于于以前年年度支付付的款项项，按照照退回金金额， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政补助结结转/财政补补助结余余/存货等等（2）属于于本年度度支付的的款项，按按照退回回金额， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：事业业支出/存货等等5、年度终终了，（1）依据据代理银银行提供供的对账账单作注注销额度度的相关关账务处处理， 借借：财政政应返还还额度财政政授权支支付 贷贷：零余余额账户户用款额额度（2）事业业单位本本年度财财政授权权支付预预算指标标数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度， 借借：

5、财政政应返还还额度财政政授权支支付 贷贷：财政政补助收收入（3）下年年初，事事业单位位依据代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账通知书书作恢复复额度的的相关账账务处理理， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返还还额度财政政授权支支付（4）事业业单位收收到财政政部门批批复的上上年末未未下达零零余额账账户用款款额度的的， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返还还额度财政政授权支支付例如：某单单位本年年度财政政授权支支付预算算数是778万，实实际收到到代理银银行“授权支支付到账账通知书书”上的金金额是776万，本本年度通通过零余余额账户户支付774万，其其主要会会计分录录如下：

6、（1）收到到 “授权权支付到到账通知知书” 借借：零余余额账户户用款额额度 76600000 贷贷：财政政补助收收入 76000000（2）按规规定支用用额度时时， 借借：事业业支出 74000000 贷贷：零余余额账户户用款额额度 74000000（3）年度度终了，依依据代理理银行提提供的对对账单作作注销额额度的相相关账务务处理， 借借：财政政应返还还额度财政政授权支支付 200000 贷贷：零余余额账户户用款额额度 200000（4）本年年度未下下达的财财政授权权支付预预算指标标数，根根据未下下达的差差额， 借借：财政政应返还还额度财政政授权支支付 2000000 贷贷：财政政补助收收入

7、2000000（5）下年年初，单单位依据据代理银银行提供供的额度度恢复到到账通知知书作恢恢复额度度的相关关账务处处理， 借借：零余余额账户户用款额额度 2000000 贷贷：财政政应返还还额度财政政授权支支付 2200000（6）单位位收到财财政部门门批复的的上年末末未下达达零余额额账户用用款额度度的， 借借：零余余额账户户用款额额度 2000000 贷贷：财政政应返还还额度财政政授权支支付 2200000（四）11101 短短期投资资1、短期投投资取得得时， 借借：短期期投资 贷贷：银行行存款2、持有期期间收到到利息的的 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入投资资收益3、出售短短期投资资时 借

8、借：银行行存款 贷：短期期投资其他收入投资资收益（五）12202 财政政应返还还额度1、财政直直接支付付（1） 年年度终了了，事业业单位根根据本年年度财政政直接支支付预算算指标数数与当年年财政直直接支付付实际支支出数的的差额， 借借：财政政应返还还额度财政直直接支付付 贷贷：财政政补助收收入（2）下年年度恢复复财政直直接支付付额度后后，事业业单位以以财政直直接支付付方式发发生实际际支出时时， 借借：事业业支出 贷贷：财政政应返还还额度财政直直接支付付2、财政授授权支付付（1）年度度终了，事事业单位位依据对对账单作作注销额额度的相相关账务务处理， 借借：财政政应返回回额度-财政授授权支付付 贷贷

9、：零余余额账户户用款额额度（2）事业业单位本本年度财财政授权权支付预预算指标标数大于于零余额额账户用用款额度度下达数数的，根根据未下下达的用用款额度度， 借借：财政政应返回回额度-财政授授权支付付 贷贷：财政政补助收收入（3）下年年初，事事业单位位依据代代理银行行提供的的额度恢恢复到账账通知书书作恢复复额度的的相关账账务处理理， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返回回额度-财政授授权支付付（4）事业业单位收收到财政政部门批批复的上上年末未未下达零零余额账账户用款款额度时时， 借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政应返回回额度-财政授授权支付付（六）12211 应收收票据1、因

10、销售售产品、提提供服务务等收到到商业汇汇票 借借：应收收票据 贷贷：经营营收入应缴税费应缴缴增值税税-销项税税2、持未到到期的商商业汇票票向银行行贴现 借借：银行行存款经营支出 贷贷：应收收票据3、收回应应收票据据 借借：银行行存款 贷贷：应收收票据4、因付款款人无力力支付票票款，收收到银行行退回的的商业承承兑汇票票 借借：应收收账款 贷贷：应收收票据（七）12212 应收收账款1、发生应应收账款款时 借借：应收收账款 贷贷：经营营收入应缴税费应缴缴增值税税销项税税2、收回应应收账款款时 借借：银行行存款 贷贷：应收收账款3、逾期三三年或以以上、有有确凿证证据表明明确实无无法收回回的应收收账款

11、，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的应应收账款款应在备备查簿中中保留登登记。（1）转入入待处置置资产时时 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：应收收账款（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（3）已核核销应收收账款在在以后期期间收回回的 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（八）12213 预付付账款1、发生预预付账款款时， 借借：预付付账款 贷贷：零余余额账户户用款额额度/财政补补助收入入/银行存存款2、收到所所购物资资或劳务务，按照照购入物物资或劳劳务的成成本， 借借：事业业支出/存货 贷贷：预付付账款零余额账户户用款额额度/财政补补助收入入/银行存

12、存款3、收到所所购固定定资产、无无形资产产的，按按照确定定的资产产成本， 借借：固定定资产/无形资资产 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产/无形资资产同时，按资资产购置置支出 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：预付付账款 零零余额账账户用款款额度/财政补补助收入入/银行存存款4、逾期三三年或以以上、有有确凿证证据表明明因供货货单位破破产、撤撤销等原原因已无无望再收收到所购购物资，且且确实无无法收回回的预付付账款，按按规定报报经批准准后予以以核销。核核销的预预付账款款应在备备查簿中中保留登登记。（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：预付付账款（2）报经经批准予予以核销

13、销时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（3）已核核销预付付账款在在以后期期间收回回的， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（九）12215 其他他应收款款1、发生其其他各种种应收及及暂付款款项时， 借借：其他他应收款款 贷贷：其他他收入/银行存存款/库存现现金2、收回或或转销其其他各种种应收及及暂付款款项时， 借借：库存存现金/银行存存款 贷贷：其他他应收款款3、逾期三三年或以以上、有有确凿证证据表明明确实无无法收回回的其他他应收款款，按规规定报经经批准后后予以核核销。核核销的其其他应收收款应在在备查簿簿中保留留登记。（1）转入入待处置置资产时时，按照照待核销销的其他他应收款款金额

14、， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：其他他应收款款（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（3）已核核销其他他应收款款在以后后期间收收回的， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（十）13301 存 货1、购入的的存货验验收入库库， 借借：存货货 贷贷：银行行存款/应付账账款/财政补补助收入入/零余额额账户用用款额度度/2、属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位位购入非非自用材材料的， 借借：存货货应缴税费应缴缴增值税税进项税税额 贷贷：银行行存款/应付账账款等3、自行加加工的存存货在加加工过程程中发生生各种费费用时， 借借：存货货生产成成本 贷贷：存货货原材

15、料料应付职工薪薪酬/银行存存款4、加工完完成的存存货验收收入库，按按照所发发生的实实际成本本， 借借：存货货产成品品 贷贷：存货货生产成成本5、开展业业务活动动等领用用、发出出存货，按按领用、发发出存货货的实际际成本， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：存货货6、对外捐捐赠、无无偿调出出存货，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货7、（1）属属于增值值税一般般纳税人人的事业业单位对对外捐赠赠、无偿偿调出购购进的非非自用材材料，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货应缴税费应缴缴增值税税进项税税额转出出（2）实际际捐出、调调出存货货时，按按照

16、“待处置置资产损损溢”科目的的相应余余额， 借借：其他他支出 贷：待处置置资产损损溢8、盘盈的的存货 借：存货货 贷：其他他收入9、盘亏或或者毁损损、报废废的存货货，（1）转入入待处置置资产时时 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货（2）属于于增值税税一般纳纳税人的的事业单单位购进进的非自自用材料料发生盘盘亏或者者毁损、报报废的，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货应缴税费应缴缴增值税税进项税税额转出出（3）报经经批准予予以处置置时， 借借：其他他支出 贷贷：待处处置资产产损溢（十一）114011 长长期投资资长期股权投投资1、以货币币资金取取得的长长期股权权投资

17、， 借借：长期期投资-长期股股权投资资 贷贷：银行行存款 同时， 借借：事业业基金 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资-股权投投资2、以固定定资产取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-长期股股权投资资 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资-股权投投资 借借：其他他支出（相相关税费费） 贷贷：银行行存款/应缴税税费等同时， 借：非流流动资产产基金固定定资产 累计折折旧 贷贷：固定定资产3、以已入入账无形形资产取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-股权投投资 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资-股权投投资 借借：其他他支出 贷：银行存存款/应缴税税费同时， 借：非流动动资产基基金无形

18、资资产累计摊销 贷贷：无形形资产4、以未入入账无形形资产取取得的长长期股权权投资， 借借：长期期投资-长期股股权投资资 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资-股权投投资 借借：其他他支出 贷：银行存存款/应缴税税费5、长期股股权投资资持有期期间，收收到利润润等投资资收益时时， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入投资资收益-股权投投资6、转让长长期股权权投资，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢处置置资产价价值 贷贷：长期期投资-长期股股权投资资7、实际转转让时， 借借：非流流动资产产基金长期期投资-股权投投资 贷贷：待处处置资产产损溢处置置资产价价值8、长期股股权投资资发生损损失时

19、，（1）将待待核销长长期股权权投资转转入待处处置资产产 借借：待处处置资产产损溢 贷：长期投投资-股权投投资（2）报经经批准予予以核销销 借借：非流流动资产产基金长期期投资-股权投投资 贷贷：待处处置资产产损溢长期债券投投资1、长期债债券投资资在取得得时 借借：长期期投资长期债债券投资资 贷贷：银行行存款同时 借：事业业基金 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资-债券投投资2、长期债债券投资资持有期期间收到到利息时时， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入投资资收益-债券投投资3、对外转转让或到到期收回回长期债债券投资资本息， 借借：银行行存款 贷贷：长期期投资长期债债券投资资其他收入投资资收益同

20、时， 借：非流动动资产基基金长期投投资-债券投投资 贷贷：事业业基金（十二）115011 固固定资产产1、购入不不需安装装的固定定资产， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产同时， 借借：事业业支出/经营支支出/专用基基金修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、购入需需要安装装的固定定资产，先先通过“在建工工程”科目核核算。安安装完工工交付使使用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金在建建工程 贷贷：在建建工程3、购入固固定资产产扣留质质量保证证金的，（1）在取取得固定定资产时时，按照照确定

21、的的成本， 借借：固定定资产/在建工工程 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产/在建工工程（2）同时时取得固固定资产产全款发发票的，应应当同时时按照构构成资产产成本的的全部支支出金额额， 借借：事业业支出/经营支支出/专用基基金修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款 贷贷：其他他应付款款/长期应应付款（3）取得得的发票票金额不不包括质质量保证证金的，应应当同时时按照不不包括质质量保证证金的支支出金额额， 借借：事业业支出/经营支支出/专用基基金修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款（4）质保保期满支支付质量量保证金金时， 借借：

22、其他他应付款款/长期应应付款/事业支支出/经营支支出/专用 基基金修购基基金 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款4、自行建建造的固固定资产产 ，工程程完工交交付使用用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金在建建工程 贷贷：在建建工程5、在原有有固定资资产基础础上进行行改建、扩扩建、修修缮的 （1）将固固定资产产转入改改建、扩扩建、修修缮时， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借借：非流流动资产产基金固定定资产累计折旧 贷贷：固定定资产（2）工程程完工交交付使用用时， 借借：固定定资产 贷贷：

23、非流流动资产产基金固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金在建建工程 贷贷：在建建工程6、以融资资租赁租租入的固固定资产产 （1）融资资租入的的固定资资产， 借借：固定定资产/在建工工程 贷贷：长期期应付款款非流动资产产基金固定定资产/在建工工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款（2）定期期支付租租金时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款同时时， 借借：长期期应付款款 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产7、接受捐捐赠、无无偿调入入的固定定资产， 借借：固定定资产/在建工工

24、程 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产/在建工工程同时 借：其他他支出（相相关税费费） 贷贷：银行行存款8、按月计计提固定定资产折折旧时 借借：非流流动资产产基金固定定资产 贷贷：累计计折旧9、出售、无无偿调出出、对外外捐赠固固定资产产 （1）出售售、无偿偿调出、对对外捐赠赠固定资资产，转转入待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢累计折旧 贷贷：固定定资产（2）实际际出售、调调出、捐捐出时， 借借：非流流动资产产基金固定定资产 贷贷：待处处置资产产损溢10、以固固定资产产对外投投资， 借借：长期期投资 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资按发生的相相关税费费， 借借：其他他支出 贷贷：银行

25、行存款/应缴税税费同时， 借借：非流流动资产产基金固定定资产累计折旧 贷贷：固定定资产11、盘盈盈的固定定资产， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产12、盘亏亏或者毁毁损、报报废的固固定资产产，（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计折旧旧 贷：固定定资产（2）报经经批准予予以处置置时， 借借：非流流动资产产基金固定定资产 贷贷：待处处置资产产损溢（十三）115022 累累计折旧旧1、按月计计提固定定资产折折旧时， 借借：非流流动资产产基金固定定资产 贷贷：累计计折旧2、固定资资产处置置时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计折旧旧 贷贷：固定定资产（十

26、四）115111 在在建工程程建筑工程1、将固定定资产转转入改建建、扩建建或修缮缮等时， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借借：非流流动资产产基金固定定资产累计折旧 贷贷：固定定资产2、实际支支付的工工程价款款， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出贷:财政补补助收入入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款3、建设期期间发生生的利息息支出，计计入在建建工程成成本， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款4、工程完完工交付付使用时时， 借借：固定定资产 贷贷：非

27、流流动资产产基金固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金在建建工程 贷贷：在建建工程设备安装1、购入需需要安装装的设备备， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、融资租租入需要要安装的的设备， 借借：在建建工程 贷贷：长期期应付款款非流动资产产基金在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支出（相相关税费费） 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款3、发生安安装费用用， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借借：事业业支出/经营支支

28、出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款4、设备安安装完工工交付使使用时， 借借：固定定资产 贷贷：非流流动资产产基金固定定资产同时， 借借：非流流动资产产基金在建建工程 贷贷：在建建工程（十五）116011 无无形资产产1、外购的的无形资资产， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金无形形资产同时，按照照实际支支付金额额， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、委托软软件公司司开发软软件视同同外购无无形资产产进行处处理（1）支付付软件开开发费时时，按照照实际支支付金额额， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收

29、收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款（2）开发发完成交交付使用用时， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金无形形资产3、自行开开发并按按法律程程序申请请取得的的无形资资产， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金无形形资产同时， 借借：事业业支出（相相关费用用） 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款4、接受捐捐赠、无无偿调入入的无形形资产， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金无形形资产按照发生的的相关税税费等， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款5、按月计计提无形形资产摊摊销时， 借借：非流流动资产产基金无形形资产 贷贷：累计计摊销6、为增加加无

30、形资资产的使使用效能能而发生生的后续续支出，如如对软件件进行升升级改造造或扩展展其功能能等所发发生的支支出， 借借：无形形资产 贷贷：非流流动资产产基金无形形资产同时， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款7、为维护护无形资资产的正正常使用用而发生生的后续续支出，如如对软件件进行漏漏洞修补补、技术术维护等等所发生生的支出出，应当当计入当当期支出出但不计计入无形形资产成成本， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款8、转让、无无偿调出出、对外外捐赠无无形资产产（1）转让让、无偿偿调出、对对外捐赠赠无形资资产，转转入

31、待处处置资产产时， 借借：待处处置资产产损溢累计摊销 贷贷：无形形资产（2）实际际转让、调调出、捐捐出时， 借借：非流流动资产产基金无形形资产 贷贷：待处处置资产产损溢9、以已入入账无形形资产对对外投资资， 借借：长期期投资 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资按发生的相相关税费费， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款/应缴税税费同时， 借借：非流流动资产产基金无形形资产累计摊销 贷贷：无形形资产10、核销销无形资资产（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢累计摊销 贷贷：无形形资产（2）报经经批准予予以核销销时， 借借：非流流动资产产基金无形形资产 贷贷：待处处置资产产损溢（十

32、六）116022 累累计摊销销1、按月计计提无形形资产摊摊销时， 借借：非流流动资产产基金无形形资产 贷贷：累计计摊销2、无形资资产处置置时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计摊销销 贷贷：无形形资产（十七）117011 待待处置资资产损溢溢1、将核销销的应收收及预付付款项、长长期股权权投资、无无形资产产转入待待处置资资产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：应收收账款/预付账账款/其他应应收款/长期投投资/无形资资产2、报经批批准予以以核销时时， 借借：其他他支出/非流动动资产基基金长期投投资 贷贷：待处处置资产产损溢3、盘亏或或者毁损损、报废废的存货货、固定定资产（1）转入入待处置置资产时

33、时， 借借：待处处置资产产损溢 累累计折旧旧 贷贷：存货货/固定资资产（2）报经经批准予予以处置置时， 借借：其他他支出（处处置存货货）/非流动动资产基基金固定资资产(处置固固定资产产)贷: 待处处置资产产损溢（3）残值值变价收收入、保保险理赔赔和过失失人赔偿偿等，借:库存现现金/银行存存款贷: 待处处置资产产损溢（4）处置置毁损、报报废存货货、固定定资产过过程中发发生相关关费用，借: 待处处置资产产损溢 贷贷：库存存现金/银行存存款（5）处置置完毕，按按照处置置收入扣扣除相关关处置费费用后的的净收入入，借: 待处处置资产产损溢贷:应缴国国库款4、对外捐捐赠、无无偿调出出存货、固固定资产产、无

34、形形资产（1）转入入待处置置资产时时，借: 待处处置资产产损溢累计折旧(固定资资产)/累计摊摊销(无形资资产)贷:存货/固定资资产/无形资资产（2）实际际捐出、调调出时，借:其他支支出(捐出、调调出存货货)/非流流动资产产基金固定定资产、无无形资产产（捐出出、调出出固定资资产、无无形资产产） 贷贷：待处处置资产产损溢5、转让（出出售）长长期股权权投资、固固定资产产、无形形资产（1）转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢累计折旧(固定资资产)/累计摊摊销(无形资资产) 贷贷：长期期投资/固定资资产/无形资资产（2）实际际转让时时， 借借：非流流动资产产基金长期期投资、固固定资产产、无

35、形形资产 贷贷：待处处置资产产损溢二、负责类类科目分分录举例例（一）20001 短期期借款1、借入短短期借款款时， 借借：银行行存款 贷贷：短期期借款2、银行承承兑汇票票到期，本本单位无无力支付付票款的的， 借借：应付付票据 贷贷：短期期借款3、支付短短期借款款利息时时， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款。4、归还短短期借款款时， 借借：短期期借款 贷贷：银行行存款（二）21101 应缴缴税费1、出售不不动产应应缴的税税费（1）处置置时， 借借：待处处置资产产损溢处置置净收入入 贷贷：应缴缴税费（2）实际际缴纳时时 借借：应缴缴税费 贷贷：银行行存款2、属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位

36、位购入非非自用材材料的， 借借：存货货 应应缴税费费-应缴增增值税-进项税税额 贷贷：银行行存款/应付账账款3、属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位位所购进进的非自自用材料料发生盘盘亏、毁毁损、报报废、对对外捐赠赠、无偿偿调出等等税法规规定不得得从增值值税销项项税额中中抵扣进进项税额额的，将将所购进进的非自自用材料料转入待待处置资资产时， 借借：待处处置资产产损溢 贷贷：存货货应缴税费-应缴增增值税-进项税税额转出出4、属于增增值税一一般纳税税人的事事业单位位销售应应税产品品或提供供应税服服务，（1）收到到货款和和税款时时， 借借：银行行存款/应收账账款/应收票票据 贷贷：经营营收入应缴税费

37、-应缴增增值税-销项税税额（2）实际际缴纳增增值税时时， 借借：应缴缴税费-应缴增增值税-已交税税金 贷贷：银行行存款5、属于增增值税小小规模纳纳税人的的事业单单位销售售应税产产品或提提供应税税服务，（1）收到到货款和和税款时时， 借借：银行行存款/应收账账款/应收票票据 贷贷：经营营收入 应缴缴税费-应缴增增值税（2）实际际缴纳增增值税时时， 借借：应缴缴税费-应缴增增值税 贷贷：银行行存款6、代扣代代缴个人人所得税税的，（1）代扣扣时 借借：应付付职工薪薪酬 贷贷：应缴缴税费（2）实际际缴纳时时， 借借：应缴缴税费 贷贷：银行行存款7、发生企企业所得得税纳税税义务的的，（1）计提提应缴税税

38、金数额额， 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：应缴缴税费（2）实际际缴纳时时， 借借：应缴缴税费 贷贷：银行行存款（三）21102 应缴缴国库款款1、按规定定计算确确定或实实际取得得应缴国国库的款款项时， 借借：待处处置资产产损溢等等 贷贷：应缴缴国库款款处置净净收入2、上缴款款项时， 借借：应缴缴国库款款 贷贷：银行行存款（四）21103 应缴缴财政专专户款1、取得应应缴财政政专户款款项时， 借借：事业业收入等等 贷贷：应缴缴财政专专户款2、上缴款款项时， 借借：应缴缴财政专专户款 贷贷：银行行存款（五）22201 应付付职工薪薪酬1、计算当当期应付付职工薪薪酬， 借借：事业业支出/经营

39、支支出 贷贷：应付付职工薪薪酬2、向职工工支付工工资、津津贴补贴贴等薪酬酬， 借借：应付付职工薪薪酬 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款3、按税法法规定代代扣代缴缴个人所所得税， 借借：应付付职工薪薪酬 贷贷：应缴缴税费应缴缴个人所所得税4、按照国国家有关关规定缴缴纳职工工社会保保险费和和住房公公积金， 借借：应付付职工薪薪酬 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款5、从应付付职工薪薪酬中支支付其他他款项， 借借：应付付职工薪薪酬 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款（六）23301 应付付票据1、开出、承承兑商业业汇票时

40、时， 借借：存货货/固定资资产 贷贷：应付付票据以承兑商业业汇票抵抵付应付付账款时时， 借借：应付付账款 贷贷：应付付票据2、支付银银行承兑兑汇票的的手续费费时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：银行行存款3、商业汇汇票到期期时，应应当分别别以下情情况处理理：（1）收到到银行支支付到期期票据的的付款通通知时， 借借：应付付票据 贷贷：银行行存款（2）银行行承兑汇汇票到期期，本单单位无力力支付票票款的， 借借：应付付票据 贷贷：短期期借款4、商业承承兑汇票票到期，本本单位无无力支付付票款的的， 借借：应付付票据 贷贷：应付付账款（七）23302 应付付账款1、购入材材料、物物资等已已验收入入

41、库但货货款尚未未支付的的， 借借：存货货 贷贷：应付付账款2、偿付应应付账款款时， 借借：应付付账款 贷贷：银行行存款3、开出、承承兑商业业汇票抵抵付应付付账款， 借借：应付付账款 贷贷：应付付票据4、无法偿偿付或债债权人豁豁免偿还还的应付付账款， 借借：应付付账款 贷贷：其他他收入（八）23303 预收收账款1、从付款款方预收收款项时时， 借借：银行行存款 贷贷：预收收账款2、确认有有关收入入时， 借借：预收收账款 银银行存款款 贷贷：经营营收入3、无法偿偿付或债债权人豁豁免偿还还的预收收账款， 借借：预收收账款 贷贷：其他他收入（九）23305 其他他应付款款1、发生其其他各项项应付及及暂

42、收款款项时， 借借：银行行存款 贷贷：其他他应付款款2、支付其其他应付付款项时时， 借借：其他他应付款款 贷贷：银行行存款3、无法偿偿付或债债权人豁豁免偿还还的其他他应付款款项， 借借：其他他应付款款 贷贷：其他他收入（十）24401 长期期借款1、借入各各项长期期借款时时， 借借：银行行存款 贷贷：长期期借款2、为购建建固定资资产支付付的专门门借款利利息，分分别以下下情况处处理：（1）属于于工程项项目建设设期间支支付的，计计入工程程成本， 借借：在建建工程 贷贷：非流流动资产产基金在建建工程同时， 借：其他他支出 贷贷：银行行存款（2）属于于工程项项目完工工交付使使用后支支付的，计计入当期期

43、支出但但不计入入工程成成本， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款3、其他长长期借款款利息， 借借：其他他支出 贷贷：银行行存款4、归还长长期借款款时， 借借：长期期借款 贷贷：银行行存款（十一）224022 长长期应付付款1、发生长长期应付付款时， 借借：固定定资产/在建工工程 贷贷：长期期应付款款2、支付长长期应付付款时， 借借：事业业支出/经营支支出 贷贷：银行行存款同时， 借借：长期期应付款款 贷贷：非流流动资产产基金固定资资产3、无法偿偿付或债债权人豁豁免偿还还的长期期应付款款， 借借：长期期应付款款 贷贷：其他他收入三、净资产产类科目目分录举举例（一）30001 事业业基金1、年末，

44、将将“非财政政补助结结余分配配”科目余余额转入入事业基基金， 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：事业业基金2、年末，将将留归本本单位使使用的非非财政补补助专项项（项目目已完成成）剩余余资金转转入事业业基金， 借借：非财财政补助助结转项目 贷贷：事业业基金3、以货币币资金取取得长期期股权投投资、长长期债券券投资 借借：长期期投资 贷贷：银行行存款同时， 借借：事业业基金 贷贷：非流流动资产产基金长期期投资4、对外转转让或到到期收回回长期债债券投资资本息， 借借：银行行存款 贷贷：长期期投资其他收入投资资收益同时，按照照收回长长期投资资对应的的非流动动资产基基金， 借借：非流流动资产产基金长期

45、期投资 贷贷：事业业基金（二）31101 非流流动资产产基金1、非流动动资产基基金应当当在取得得长期投投资、固固定资产产、在建建工程、无无形资产产等非流流动资产产或发生生相关支支出时予予以确认认。 借借：长期期投资/固定资资产/在建工工程/无形资资产 贷贷：非流流动资产产基金-长期投投资/固定资资产/在建工工程/无形资资产同时， 借借：事业业支出 贷贷：财政政补助收收入/零余额额账户用用款额度度/银行存存款2、计提固固定资产产折旧、无无形资产产摊销时时， 借借：非流流动资产产基金-固定资资产/无形资资产贷记记 贷贷：累计计折旧/累计摊摊销3、处置长长期投资资、固定定资产、无无形资产产，以及及以

46、固定定资产、无无形资产产对外投投资时（1）以固固定资产产、无形形资产对对外投资资， 借借：长期期投资贷: 非流流动资产产基金-长期投投资借:其他支支出贷:银行存存款同时， 借: 非流流动资产产基金-固定资资产、无无形资产产累计折旧/累计摊摊销贷:固定资资产/无形资资产（2）出售售或以其其他方式式处置长长期投资资、固定定资产、无无形资产产，转入入待处置置资产时时， 借借：待处处置资产产损溢累计折旧/累计摊摊销 贷贷：长期期投资/固定资资产/无形资资产实际处置时时， 借借：非流流动资产产基金 贷贷：待处处置资产产损溢（三）32201 专用用基金1、提取修修购基金金 借借：事业业支出/经营支支出 贷

47、贷：专用用基金-修购基基金2、提取职职工福利利基金 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：专用用基金-职工福福利基金金3、提取、设设置其他他专用基基金 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：专用用基金4、若有按按规定设设置的其其他专用用基金， 借借：银行行存款 贷贷：专用用基金5、使使用专用用基金 借借：专用用基金 贷贷：银行行存款（四）33301 财政政补助结结转1、期末，将将财政补补助收入入本期发发生额结结转入本本科 借借：财政政补助收收入基本支支出/项目支支出 贷贷：财政政补助结结转-基本支支出结转转/项目支支出结转转2、将事业业支出（财财政补助助支出）本本期发生生额结转转入本科科目，

48、借借：财政政补助结结转-基本支支出结转转/项目支支出结转转 贷贷：事业业支出财政政补助支支出基本支支出/项目支支出3、将符合合财政补补助结余余性质的的项目余余额转入入财政补补助结余余， 借借：财政政补助结结转项目支支出结转转-项目 贷贷：财政政补助结结余4、按规定定上缴财财政补助助结转资资金或注注销财政政补助结结转额度度 借借：财政政补助结结转 贷贷：财政政应返还还额度/零余额额账户用用款额度度/银行存存款5、取得主主管部门门归集调调入财政政补助结结转资金金或额度度的 借借：财政政应返还还额度/零余额额账户用用款额度度/银行存存款 贷贷：财政政补助结结转（五）33302 财政政补助结结余1、年

49、末，将将符合财财政补助助结余性性质的项项目余额额转入财财政补助助结余， 借借：财政政补助结结转项目支支出结转转（项目） 贷贷：财政政补助结结余2、按规定定上缴财财政补助助结余资资金或注注销财政政补助结结余额度度的， 借借：财政政补助结结余 贷贷：财政政应返还还额度/零余额额账户用用款额度度/银行存存款3、取得主主管部门门归集调调入财政政补助结结余资金金或额度度的， 借借：财政政应返还还额度/零余额额账户用用款额度度/银行存存款 贷贷：财政政补助结结余（六）34401 非财财政补助助结转1、期末，将将事业收收入、上上级补助助收入、附附属单位位上缴收收入、其其他收入入本期发发生额中中的专项项资金收

50、收入结转转入本科科目， 借借：事业业收入/上级补补助收入入/附属单单位上缴缴收入/其他收收入 贷贷：非财财政补助助结转2、将事业业支出、其其他支出出本期发发生额中中的非财财政专项项资金支支出结转转入本科科目， 借借：非财财政补助助结转 贷贷：事业业支出非财财政专项项资金支支出/事业支支出项目支支出（非非财政专专项资金金支出）/其他支出3、年末，将将已完成成项目的的项目剩剩余资金金区分以以下情况况处理：（1）缴回回原专项项资金拨拨入单位位的， 借借：非财财政补助助结转项目目 贷贷：银行行存款（2）留归归本单位位使用的的， 借借：非财财政补助助结转项目目 贷贷：事业业基金（七）34402 事业业结

51、余1、期末，将将事业收收入、上上级补助助收入、附附属单位位上缴收收入、其其他收入入本期发发生额中中的非专专项资金金收入结结转入本本科目， 借借：事业业收入/上级补补助收入入/附属单单位上缴缴收入/其他收收入 贷贷：事业业结余2、将事业业支出、其其他支出出本期发发生额中中的非财财政、非非专项资资金支出出，以及及对附属属单位补补助支出出、上缴缴上级支支出的本本期发生生额结转转入本科科目， 借借：事业业结余 贷贷：事业业支出其他他资金支支出/事业支支出基本支支出（其其他资金金支出）/项目支出（其他资金支出）/其他支出3、年末，将将本科目目余额结结转入“非财政政补助结结余分配配”科目， 借借：事业业结

52、余 贷贷：非财财政补助助结余分分配（八）34403 经营营结余1、期末，将将经营收收入本期期发生额额结转入入本科目目， 借借：经营营收入贷: 经营营结余2、将经营营支出本本期发生生额结转转入本科科目，借: 经营营结余 贷贷：经营营支出3、年末，如如本科目目为贷方方余额，借: 经营营结余 贷贷：非财财政补助助结余分分配（九）34404 非财财政补助助结余分分配1、年末，将将“事业结结余”科目余余额结转转入本科科目， 借借：事业业结余 贷贷：非财财政补助助结余分分配2、将“经经营结余余”科目贷贷方余额额结转入入本科目目， 借借：经营营结余 贷贷：非财财政补助助结余分分配3、有企业业所得税税缴纳义义

53、务的事事业单位位计算出出应缴纳纳的企业业所得税税， 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：应缴缴税费应缴缴企业所所得税4、按照有有关规定定提取职职工福利利基金的的，按提提取的金金额， 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：专用用基金职工工福利基基金5、年末，将将本科目目余额结结转入事事业基金金， 借借：非财财政补助助结余分分配 贷贷：事业业基金四、收入类类科目分分录举例例（一）40001 财政政补助收收入1、财政直直接支付付方式下下，（1）对财财政直接接支付的的支出， 借借：事业业支出/经营支支出/库存材材料等 贷贷：财政政补助收收入（2）年度度终了，根根据本年年度财政政直接支支付预算算指标数

54、数与当年年财政直直接支付付实际支支出数的的差额， 借借：财政政应返还还额度财政政直接支支付 贷贷：财政政补助收收入2、财政授授权支付付方式下下，（1）银行行转来的的授权权支付到到账通知知书时时， 借借：零余余额账户户用款额额度 贷贷：财政政补助收收入（2）年度度终了，事事业单位位本年度度财政授授权支付付预算指指标数大大于零余余额账户户用款额额度下达达数的， 借借：财政政应返还还额度财政政授权支支付 贷贷：财政政补助收收入3、其他方方式下，实实际收到到财政补补助收入入时， 借借：银行行存款 贷贷：财政政补助收收入4、因购货货退回等等发生国国库直接接支付款款项退回回的，（1）属于于以前年年度支付付

55、的款项项，按照照退回金金额， 借借：财政政应返还还额度 贷贷：财政政补助结结转/财政补补助结余余/存货（2）属于于本年度度支付的的款项，按按照退回回金额， 借借：财政政补助收收入 贷贷：事业业支出/存货5、期末，将将本科目目本期发发生额转转入财政政补助结结转， 借借：财政政补助收收入 贷贷：财政政补助结结转（二）41101 事业业收入1、采用财财政专户户返还方方式管理理的事业业收入（1）收到到应上缴缴财政专专户的事事业收入入时， 借借：银行行存款/库存现现金 贷贷：应缴缴财政专专户款（2）向财财政专户户上缴款款项时， 借借：应缴缴财政专专户款 贷贷：银行行存款（3）收到到从财政政专户返返还的事

56、事业收入入时， 借借：银行行存款 贷贷：事业业收入2、其他事事业收入入，收到到事业收收入时， 借借：银行行存款/库存现现金 贷贷：事业业收入3、期末，（1）将本本科目本本期发生生额中的的专项资资金收入入结转入入非财政政补助结结转， 借借：事业业收入各专项项资金收收入XX项目 贷贷：非财财政补助助结转（2）将本本科目本本期发生生额中的的非专项项资金收收入结转转入事业业结余， 借借：事业业收入非专项项资金收收入 贷贷：事业业结余（三）42201 上级级补助收收入1、收到上上级补助助收入时时， 借借：银行行存款 贷贷：上级级补助收收入2、期末，将将本科目目本期发发生额中中的专项项资金收收入结转转入非

57、财财政补助助结转， 借借：上级级补助收收入省级补补助等 贷贷：非财财政补助助结转3、将本科科目本期期发生额额中的非非专项资资金收入入结转入入事业结结余， 借借：上级级补助收收入非专项项资金收收入明细细科目 贷贷：事业业结余（四）43301 附属属单位上上缴收入入1、收到附附属单位位缴来款款项时， 借借：银行行存款 贷贷：附属属单位上上缴收入入2、期末，将将本科目目本期发发生额中中的专项项资金收收入结转转入非财财政补助助结转， 借借：附属属单位上上缴收入入-专项资资金收入入明细科科目， 贷贷：非财财政补助助结转3、将本科科目本期期发生额额中的非非专项资资金收入入结转入入事业结结余， 借借：附属属

58、单位上上缴收入入-各非专专项资金金收入明明细科目目 贷贷：事业业结余（五）44401 经营营收入1、经营收收入实际际收到或或应收的的金额确确认时，（1）实现现经营收收入时， 借借：银行行存款/应收账账款/应收票票据 贷贷：经营营收入（2）属于于增值税税的事业业单位实实现经营营收入， 借借：银行行存款/应收账账款/应收票票据 贷贷：经营营收入应缴税费应缴缴增值税税销项税税额2、期末，将将本科目目本期发发生额转转入经营营结余， 借借：经营营收入 贷贷：经营营结余（六）45501 其他他收入1、投资收收益（1）对外外投资持持有期间间收到利利息、利利润等时时， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入投资收

59、收益（2）出售售或到期期收回国国债投资资本息， 借借：银行行存款 贷贷：短期期投资/长期投投资其他收入投资收收益2、银行存存款利息息收入、租租金收入入 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入利息收收入等3、捐赠收收入（1）接受受捐赠现现金资产产， 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入（2）接受受捐赠的的存货验验收入库库， 借借：存货货 贷贷：银行行存款其他收入4、现金盘盘盈收入入 借：库存存现金 贷贷：其他他收入5、存货盘盘盈收入入 借借：存货货 贷贷：其他他收入6、收回已已核销应应收及预预付款项项 借借：银行行存款 贷贷：其他他收入7、无法偿偿付的应应付及预预收款项项 借借：应付付账款/预收账账款

60、/其他应应付款/长期应应付款 贷贷：其他他收入8、期末，（1）将本本科目本本期发生生额中的的专项资资金收入入结转入入非财政政补助结结转， 借借：其他他收入各专项项资金收收入明细细科目 贷贷：非财财政补助助结转（2）将本本科目本本期发生生额中的的非专项项资金收收入结转转入事业业结余， 借借：其他他收入各非专专项资金金收入明明细科目目 贷贷：事业业结余五、支出类类科目分分录举例例（一）50001 事业业支出1、为从事事专业业业务活动动及其辅辅助活动动人员计计提的薪薪酬等， 借借：事业业支出 贷贷：应付付职工薪薪酬2、开展专专业业务务活动及及其辅助助活动领领用的存存货， 借借：事业业支出 贷贷：存货