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文档简介
1、PAGE PAGE 11财政专项资金审审计案例分析析一、虚报项目骗骗取财政资金金项目申请单位获获取财政专项项资金要符合合相关的规定定且要履行法法定程序,在在这个过程中中,各单位必必须要以真实实的财政财务务收支状况和和其他相关情情况作为申领领财政资金的的依据。骗取取财政资金行行为的本质特特征就是采用用虚构事实或或歪曲事实的的手段,非法法谋取不应当当得到的财政政资金。案例: 定性依据:1、预算法实实施条例第第十七条:各各部门、各单单位编制年度度预算草案的的依据:(一一)法律、法法规;(二)本本级政府的指指示和要求以以及本级政府府财政部门的的部署;(三三)本部门、本本单位的职责责、任务和事事业发展计
2、划划;(四)本本部门、本单单位的定员定定额标准;(五五)本部门、本本单位上一年年度预算执行行情况和本年年度预算收支支变化因素。2、行政单位位会计制度(财预字199849号)第第十一条:会会计核算应当当以行政单位位实际发生的的经济业务为为依据,客观观真实地记录录、反映各项项收支情况及及结果。3、事业单位位会计准则(试行)(财预字字1997286号号)第十条:会会计核算应当当以实际发生生的经济业务务为依据,客客观真实地记记录、反映各各项收支情况况和结果。处理处罚依据:财政违法法行为处罚处处分条例第第六条:国家家机关及其工工作人员有下下列违反规定定使用、骗取取财政资金的的行为之一的的,责令改正正,调
3、整有关关会计账目,追追回有关财政政资金,限期期退还违法所所得。对单位位给予警告或或者通报批评评。对直接负负责的主管人人员和其他直直接责任人员员给予记大过过处分;情节节较重的,给给予降级或者者撤职处分;情节严重的的,给予开除除处分: (一)以虚报、冒冒领等手段骗骗取财政资金金; (二)截留、挪挪用财政资金金; (三)滞留应当当下拨的财政政资金; (四)违反规定定扩大开支范范围,提高开开支标准; (五)其他违反反规定使用、骗骗取财政资金金的行为。二、截留、挪用用财政资金项目单位要严格格按照财政预预算或其他财财政制度规定定的支出用途途使用财政资资金,未经法法定程序报请请财政部门批批准,不得改改变资金
4、用途途,以切实保保证预算的严严肃性、权威威性,以及保保证相关事业业正常发展。同同时在预算执执行过程中,各各预算支出科科目之间会发发生有的资金金结余,有的的资金不足的的情况,为了了保证完成各各项事业计划划,在必要时时可以在各科科目之间进行行必要的调剂剂,但这种调调剂要按规定定的程序向有有关部门报告告,得到批准准方可实施,未未报告或报告告未批准的,不不得实施。(一)截留应拨拨财政资金,挪挪作他用。在在财政支出管管理过程中,截截留财政资金金只是一种具具体的手法,最最终的目的还还是通过某种种手法,达到到挪用财政资资金的目的,所所以,截留的的本质还是挪挪用。从现行行财政体制来来看,国家机机关对于其下下属
5、单位或具具体用款项目目单位,具有有财政资金再再分配职能。国国家机关履行行这项职能,必必须严格根据据预算安排和和拨款计划下下拨资金,保保证相关事业业正常运行,国国家机关不能能以虚列支出出等手段,将将应下拨下级级单位或具体体用款项目单单位的财政资资金截留在本本级,挪作他他用。审计发现,部分分项目主管部部门和单位,擅自截留中央项目资金,用于其他支出款项;无依据按一定比例提取消名管理费。(二)挪用财政政专项经费,支支付基建工程程款。有的行政事事业单位由于于违规进行基基建项目,开开工资金不到到位,基建资资金来源又没没有保障,就就挪用财政专专项资金支付付基建工程款款,以此来支支撑基建项目目的进行。(三)挪
6、用财政政专项经费,弥弥补人员经费或用用于其他活动动。项目单位未按专项项经费规定的的用途使用资资金,而是将将资金另行分分配使用,将将部分资金或或全部资金用用于弥补本单单位事业费或或其他经费不不足,主要包包括:购车修修车、支付房房租、住宅供供暖、物业费;支支付所属单位位人员工资、医医药费、补贴贴,购置资产产。(四)挪用财政政资金,将财财政资金用于于对外借款。项目单位与其他单单位签订贷款款合同,将财财政资金借出出,为本单位位谋取非法利利益。(五)挪用财政政资金,对外外投资。(六)挪用财政政资金,用于于出国。(七)擅自调整整预算。项目(项目主主管)单位在在项目执行过程程中,遇有特特殊情况,需需要调整财
7、政政资金的用途途和数额,要要向上级主管管部门报批,未未经报批,以以项目调整为名名,擅自改变变财政资金用用途或使用方方向的,也是是挪用财政资资金的行为。(八)项目管理理单位计提管管理费。项目目管理费是指指难以直接计计入项目成本本的费用,包包括承担单位位管理人员费费用和其他行行政管理支出出、现有仪器器设备和房屋屋的使用费或或折旧费等。按按规定,项目目管理费应按按照一定分摊摊方法,在批批复预算范围围内据实列支支,不能简单单地按比例直直接提取。审审计发现,部部分项目承担担单位存在从从项目经费中中直接提取管管理费的情况况。计提的依依据是项目承承担单位内部部制定的管理理办法,计提提比例一般为为5%,个别别
8、单位甚至达达到20%以以上。定性依据:1、中华人民民共和国预算算法实施条例例(国务院院令19995第1886号)第六六十二条:各各部门、各单单位的预算支支出,必须按按照本级政府府财政部门批批复的预算科科目和数额执执行,不得挪挪用;确需作作出调整的,必必须经本级政政府财政部门门同意。2、行政单位位会计制度(财财预字19998499号)第二十十条:行政单单位的专项支支出,应当按按照批准的项项目和用途使使用,并按照照规定向主管管预算单位或或者财政部门门报送专项支支出情况表和和文字报告,接接受有关部门门的检查、监监督。3、事业单位位会计准则(试试行)(财预字119972286号)第十八条:对于国家指指
9、定用途的资资金,应当按按照规定的用用途,并单独独核算反映。处理处罚依据:财政违法法行为处罚处处分条例第第六条。三、滞留应当下下拨的财政资资金按现行财政体制制,上级预算算单位对于其其所属的预算算单位还具有有财政资金的的再分配职能能,对其所属属单位有拨款款关系。上级级预算单位对对所属单位的的财政拨款应应按照预算和和具体拨款计计划及时下拨拨,切实保障障所属单位各各项事业和工工作的正常运运行。所谓的的及时下拨就就是在规定的的期限内将资资金拨出,超超过规定期限限的,应属于于滞留财政资资金。但在实实际工作中,将将滞留财政资资金作为一种种财政违法行行为来定性时时,还要考虑虑具体情况,一一般将超过期期限较长,
10、金金额较大或影影响恶劣的行行为确定为财财政违法行为为,超过期限限较短,金额额较小的不要要定性为财政政违法行为。常见的问题是滞滞留专项财政政资金,影响响特定事项开开展。对于专专项财政资金金特别是用于于救灾等紧急急事项的财政政资金,未按按规定和具体体情况及时拨拨款,滞留财财政资金将造造成很严重的的后果和恶劣劣影响。定性依据:1、中华人民民共和国预算算法第四十十七条:各级级政府财政部部门必须依照照法律、行政政法规和国务务院财政部门门的规定,及及时、足额地地拨付预算支支出资金,加加强对预算支支出的管理和和监督。各级级政府、各部部门、各单位位的支出必须须按照预算执执行。行政单位位会计制度(财财预字199
11、98499号)第四十十九条:行政政单位的往来来款项,年终终前应尽量清清理完毕。按按照有关规定定应当转作各各项收入或各各项支出的往往来款项要及及时转入各有有关账户,编编入本年决算算。主管单位位收到财政专专户核算的预预算外资金属属于应返还所所属单位的部部分应及时转转拨所属单位位,不得在“暂存款”挂账。3、事业单位位会计制度(财预预字199972888号)第三部分分 :事业单单位在年度终终了前,应根根据财政部门门或主管部门门的决算编审审工作要求,对对各项收支账账目、往来款款项、货币资资金和财产物物资进行全面面的年终清理理结算,在此此基础上办理理年度结账,编编报决算。年年终清理结算算的主要事项项包括:
12、清理理、核对年度度预算收支数数字和各项缴缴拨款项、上上交下拨款项项数字。年终终前,对财政政部门、上级级单位和所属属各单位之间间的全年预算算数(包括追追加追减和上上、下划数字字)以及应上上交、拨补的的款项等,都都应按规定逐逐笔进行清理理结算,保证证上下级之间间的年度预算算数、领拨经经费数和上交交、下拨数一一致。处理处罚依据:财政违法法行为处罚处处分条例第第六条。、扩大财政资资金开支范围围预算单位财政资资金开支范围围,包括开支支对象和开支支事项两方面面;开支标准准是对支出事事项资金数目目的限制,也也是预算单位位财政支出管管理的重要组组成部分。(一)向非预算算单位拨付财财政资金,扩扩大财政资金金支出
13、范围。(二)以购买服服务的方式,将将财政项目资金转入入所属单位。定性依据:1、中华人民民共和国预算算法实施条例例第五条关关于“各部门预算算由本部门所所属各单位预预算组成”和第三十八条条“各级政府、各各部门、各单单位 应加强强对预算资金金的管理,严严格执行预算算和财政制度度,不得擅自自扩大支出范范围、提高开开支标准;严严格按照预算算规定的支出出用途使用资资金”的规定。2、行政单位位财务规则(1998财政部令第第9号)第十九条条:行政单位位的支出,应应当严格执行行国家规定的的开支范围及及开支标准,保保证人员经费费和单位正常常运转必需的的开支,并对对节约潜力大大、管理薄弱弱的支出项目目实行重点管管理
14、和控制。行行政单位用于于职工待遇方方面的支出,不不得超出国家家规定的范围围和标准。3、事业单位位财务规则(1996财政部令第第8号)第十十九条:事业业单位的支出出应当严格执执行国家有关关财务规章制制度规定的开开支范围及开开支标准;国国家有关财务务规章制度没没有统一规定定的,由事业业单位规定,报报主管部门和和财政部门备备案。事业单单位的规定违违反法律和国国家政策的,主主管部门和财财政部门应当当责令改正。处理处罚依据:财政违法法行为处罚处处分条例第第六条。五、虚列支出、重重复列支或者者提前列支定性依据:1、中华人民民共和国预算算法实施条例例第六十七七条:政府财财政部门、各各部门、各单单位在每一预预
15、算年度终了了时,应当清清理核实全年年预算收入、支支出数字和往往来款项,做做好决算数字字的对帐工作作。不得把本本年度的收入入和支出转为为下年度的收收入和支出,不不得把下年度度的收入和支支出列为本年年度的收入和和支出;不得得把预算内收收入和支出转转为预算之外外,不得随意意把预算外收收入和支出转转为预算之内内。决算各项数字应应当以经核实实的基层单位位汇总的会计计数字为准,不不得以估计数数字替代,不不得弄虚作假假。行政单位位会计制度(财财预字19998499号)第四十十一条:行政政单位的各项项支出按实际际支出数额记记账。3、事业单位位会计制度(财财预字199972888号)第三三部分:属于本年的的各项
16、支出,应应按规定的支支出用途如实实列报。处理处罚依据:财政违法法行为处罚处处分条例第第七条:财政政预决算的编编制部门和预预算执行部门门及其工作人人员有下列违违反国家有关关预算管理规规定的行为之之一的,责令令改正,追回回有关款项,限限期调整有关关预算科目和和预算级次。对对单位给予警警告或者通报报批评。对直直接负责的主主管人员和其其他直接责任任人员给予警警告、记过或或者记大过处处分;情节较较重的,给予予降级处分;情节严重的的,给予撤职职处分:(一)虚增增、虚减财政政收入或者财财政支出;(二二)违反规定定编制、批复复预算或者决决算。六、在往来中列列支定性依据:1、中华人民民共和国预算算法实施条例例第
17、六十七七条:政府财财政部门、各各部门、各单单位在每一预预算年度终了了时,应当清清理核实全年年预算收入、支支出数字和往往来款项,做做好决算数字字的对帐工作作。行政单位位会计制度(财财预字19998499号)第四十十九条:行政政单位的往来来款项,年终终前应尽量清清理完毕。按按照有关规定定应当转作各各项收入或各各项支出的往往来款项要及及时转入各有有关账户,编编入本年决算算。3、事业单位位会计制度(财财预字199972888号)第三三部分 :事事业单位的往往来款项,年年终前应尽量量清理完毕。按按照有关规定定应当转作各各项收入或各各项支出的往往来款项要及及时转入各有有关账户,编编入本年决算算。处理处罚依
18、据:审计法实实施条例第第五十二条:对本级各部部门(含直属属单位)和下下级政府违反反预算的行为为或者其他违违反国家财政政收支行为,审审计机关在法法定的职权范范围内,区别别情况对违法法取得的资产产按照以下规规定进行处理理:(三)责责令限期退还还违法所得。七、将项目资金金转至非项目目实施单位进进行核算(体体外循环)1、项目主管部部门将资金转转移到其他单单位账户支付付专项资金,造造成项目资金金体外循环。2、项目实施单单位向非项目目实施、协作作单位支付专专项资金。定性依据:1、中华人民民共和国预算算法实施条例例第六十七七条:政府财财政部门、各各部门、各单单位在每一预预算年度终了了时,应当清清理核实全年年
19、预算收入、支支出数字和往往来款项,做做好决算数字字的对帐工作作。不得把本本年度的收入入和支出转为为下年度的收收入和支出,不不得把下年度度的收入和支支出列为本年年度的收入和和支出;不得得把预算内收收入和支出转转为预算之外外,不得随意意把预算外收收入和支出转转为预算之内内。行政单位位财务规则(1998财政部第99号)第十条条:行政单位位的各项收入入和支出应当当全部纳入单单位预算统一一管理,统筹筹安排使用。处理处罚依据:审计法实实施条例第第五十二条:对本级各部部门(含直属属单位)和下下级政府违反反预算的行为为或者其他违违反国家财政政收支行为,审审计机关在法法定的职权范范围内,区别别情况对违法法取得的
20、资产产按照以下规规定进行处理理:(三)责责令限期退还还违法所得。八、违反规定公公款私存或办办理定期储蓄蓄部分项目单位为为了便于随意意支配资金,逃逃避有效监管管,进行公款款私存活动。定性依据1:商商业银行法第第四十八条第第二款:任何何单位和个人人不得将单位位的资金以个个人名义开立立账户存储。定性依据2:人人民币单位存存款管理办法法(银发1997485号)第第七条:财政政拨款、预算算内资金及银银行贷款不得得作为单位定定期存款存入入金融机构。处理处罚依据:处理处罚依依据:审计计法实施条例例第五十二二条:对本级级各部门(含含直属单位)和和下级政府违违反预算的行行为或者其他他违反国家规规定的财政收收支行为,审审计机关在法法定的职权范范围内,区别
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