对建设项目全过程跟踪审计的探讨

1、对建立工程全过程跟踪审计的讨论对建立工程全过程跟踪审计的讨论1原有事后审计形式面临的严峻挑战我国对建立工程的审计大都采取事后审计的做法，即工程工程完工后才进展开工决算审计。随着建立规模的扩大和法律法规的不断完善，事后审计形式正面临严峻的挑战。主要表如今：1.1审计决定或结果得不到法律支持根据?合同法?、?招投标法?、?民法通那么?等法律规定，投标单位中标并签订合同后，其权利义务即受法律保护，可以根据合同约定的价格获得工程款。审计部门不可对合同的内容进展审计处理；也不能对虽在合同以外，但已经由甲、乙双方已签字认可的变更工程款进展审计处理。因为法院认定不可对中标后经合同认可的内容进展审计处理，也不

2、能对甲乙双方已签字认可的合同以外的变更工程款进展审计处理。例如：某审计部门在对某建立单位综合办公楼工程进展审计，发现已结算支付工程款不实，审计核减120万元，并做出审计决定将多付出工程款予以全额追回。建立单位要求施工单位退款时，遭到施工方回绝，于是向法院提起诉讼，恳求法院根据审计决定判令施工方返还多付的工程款。结果法院认定建立单位与施工单位是平等的合同关系，且施工单位不是审计行政法律关系的一方主体，所以审计决定对其不具备法律约束力，判决建立单位败诉。1.2埋伏着较大的审计风险事后审计，往往是：1审计人员看不到建立工程施工以及有关物资设备进出、安装等详细过程。2只能将有关签证单、验收单、进货单等

3、本应加以审计的资料作为审计根据。3使资料背后的许多违规违纪问题经审计后披上了合法的外衣，以致形成真账难查，从而放纵了违规违纪行为，并由此产生了相应的审计风险。1.3难以发挥审计的作用当前建立单位管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题还相当严重。在工程建立的各个环节几乎都存在资产流失的破绽，但由于事后审计让审计人员脱离实际，远离详细的建立过程，审计部门在事后审计时，因时过境迁，不仅难以发现建立单位管理、监理、施工甚至设计不到位等问题，尤其是建立周期比拟长的工程，即使发现了一些问题也很难加以补救，对合同确定的不合理价款无法追缴。2全过程跟踪审计的特点跟踪审计应用于建立工程审计无疑可

4、以较好地适应审计对象的特点要求，因此是非常恰当的。审计理论也已经证明了正是采用了这种方式，才促进了建立工程审计的深化与开展，开拓了效益审计的崭新天地。全过程跟踪审计与传统的事后结算审计相比主要有以下特点：2.1审计时间和次数不同全过程跟踪审计将整个建立过程合理的划分为假设干个期间或阶段，及时对每个阶段实现审计；审计次数本文由论文联盟.Ll.搜集整理比开工结算大大增加；审计介入时间由开工以后提早到工程建立的过程之中。2.2降低了审计风险审计人员可以经常深化到工程现场，可以观察到物资进出、设备安装、建立施工的详细过程，及时对设计变更事项的合理、合法性进展审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括

5、隐蔽工程等进展审计，从而大大减少审计人员因不理解实际情况所带来的审查风险。2.3提升了审计地位和人员素质跟踪审计从被动到主动，从滞后到超前，还解决了审计在建立工程关键环节的缺位问题，使审计成为工程建立全过程中不可缺少的重要参与者，使建立工程得以实现标准、高效、优质、低价、廉政等目的，获得了更加丰富多彩的审计成果。同时，不仅使工程审计人员原有知识学有所用，还学习掌握了更多更新的知识，包括工程建立、绩效审计、比价采购审计等，因此能全面进步工程审计人员的业务素质。3搞好建立工程跟踪审计的措施和建议3.1合理确定工程，量力而行施行建立工程跟踪审计审计部门应根据年度重点建立工程投资方案，选择具有全局性、

6、影响广泛、群众关注、投资规模大的建立工程施行跟踪审计，要考虑重要性和效益性原那么，重点放在涉及企业开展、影响大的重点工程上。对资金量孝周期长、次要环节、审计力量和才能不及、以及审计风险大的建立工程不应采取跟踪审计。3.2制定跟踪审计施行方案，明确主要内容一个好的审计施行方案是审计质量控制的灵魂，它指导着审计人员的现场作业，对审计质量起着全面控制作用，因此我们一定要重视审计施行方案的编制。跟踪审计中，应当对重要事项以及审计人员的专业判断进展记录，编制审计工作方案或审计底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。3.3促进相关规章制度的建立和完善在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边

7、标准、边进步，及时总结工作中的缺乏，及时调整跟踪方案，逐步完善内控制度，要围绕法规和审计工作职责，研究和制订开展跟踪审计的操作标准，标准和指导跟踪审计工作，要通过制度标准跟踪审计行为，保证跟踪审计有效施行，使跟踪审计逐步进入程序化、标准化、制度化的轨道中。3.4提出审计意见和审计报告跟踪审计施行阶段，审计组应按照跟踪审计、分期报告、迅速反愧及时纠正的原那么，定期或不定期地提出审计意见或建议，并出具书面的分期报告和终结报告。根据造价审计与其他情况审计两种不同情况作不同的处理。在最后一次审计完毕后应出具?建立工程审计结果汇总表?，告知总共核减增金额及审定金额，交被审计单位据以调整工程结算，并作为与

8、建立单位结算资金往来的根据。工程终结后的审计报告，可随最后一期?工程工程造价审定书?一并交施工单位征求意见及盖章。3.5加强审计队伍建立，整合审计资源由于跟踪审计涉及到工程建立的各个环节，极具政策性、专业性和复杂性，因此一定要采取有效的措施，确保审计人员的数量与质量。一是审计部门要加大审计资源的投入力度，加大工程技术人员的数量与比重，到达充实审计技术力量，提升审计机关建立工程跟踪审计才能的目的。二是审计人员要坚持专业理论及技能的学习和充实，不断进步自身的业务知识程度和专业技能，要努力拓展自己的知识面，提升理论经历，努力成为复合型、实用型人材。总之，建立工程跟踪审计作为工程审计的一种创新，创始了审计