最新中级会计实务重点题18584

1、最新中级会计实务重点题单选题1、甲公司是上市公司，拥有一家子公司乙公司。 20062008 年发生的相关交易如下：(1)2006 年，甲公司将 100 件商品销售给乙公司，每件售价 3 万元，每件销售成本 2 万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备 100 万元 ( 每件 1 万元 ) 。2006 年乙公司销售了其中的 20 件，年末该批存货可变现净值为 140 万元。 2007 年乙公司对外售出 40 件，年末存货可变现净值为 90 万元。 2008 年乙公司对外售出 10 件，年末存货可变现净值为 45 万元。(2) 甲公司 2008 年 12 月 31 日应收乙公司账款余额为60

2、0 万元，年初应收乙公司账款余额为 500 万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为 25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量； 各项资产计提的减值损失只有在实际发生时， 才允许从应纳税所得额中扣除。根据上述资料，回答下列第14至 17题。2006 年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为() 万元。A-80B80C0D-20多选题2、下列会计处理符合权责发生制的有()A企业 2 月份签了一份当年7 月份生效的销售合同，并将这笔销售收入计入2月份的收入B对固定资产计提折旧C年末，企业将

3、全年的电费一次性计入12 月份的费用D长期待摊费用的会计处理多选题3、下列项目中，应计入营业外支出的有() 。A对外捐赠支出B处理固定资产净损失C违反经济合同的罚款支出D债务重组损失E因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失单选题4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货

4、净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题6、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有() 。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案多选题7、注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况， 如果存在应于资产负债表日之前进账的应作相应的调整。其程序一般包括() 。A对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位B追查截止日期银行对账单上的在途存款

5、，并在银行账户调节表上注明存款日期C检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票D追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源简答题8、ABC会计师事务所的 A 注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司（后简称甲公司）2012 年度财务报表进行审计。 A 注册会计师了解甲公司及其环境后评估的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为 l00 万元，审计前利润总额 4500 万元。审计过程中注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则期末存货进行计量，当年存货高估 120 万元。审计工作在 2013 年 3 月 5 日完成，甲公司董事会于 2013 年 3 月 1

6、0 日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。 A 注册会计师对甲公司 2012 年度财务报表发表了保留意见。要求：A 注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求如不符，请分别指出，并分别予以更正。审计报告甲股份有限公司董事会：我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）的财务报表，包括 2012 年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。一、管理层的责任按照企业会计准则和 企业会计制度 的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （

7、 2）选择和运用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则， 计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序， 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 选择的审计程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时， 注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制， 以设计恰当的审计程序， 但目的并非对内部控制的有效性发

8、表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项甲公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表中存货的列示金额为120 万元。甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量，这不符合企业会计准则的规定。 甲公司的会计记录显示， 如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少 120 万元。相应地，资产减值损失将增加 l20 万元，所得税、净利润和股东权益将分别减少 30 万元、 90 万元和 90 万元。四、审计意

9、见我们保证，甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制， 反映了甲公司 2012 年的财务状况、经营成果和现金流量。ABC会计师事务所中国注册会计师： A（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：B（签名并盖章）中国市二 0 一三年三月五日单选题9、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生的诉讼事项多选题10、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资单选题11、企业

10、对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、某上市公司 208年度财务会计报告批准报出日为 209年 4 月 10 日。公司在 209年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后

11、调整事项的是（）。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C. 公司董事会提出 208年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利 D. 公司支付 208年度财务会计报告审计费 40 万元多选题14、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有() 。A企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产B期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额C以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额D在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动

12、单选题15、2005 年 1 月 1 日甲公司支付现金 1500 万元购买丙公司持有的乙公司 60%的股权 ( 甲和乙属于同一集团内的子公司 ) ，购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为 3000 万元。则甲公司长期股权投资的账价值是 () 万元。A1500B1800C1600D1200单选题16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管

13、理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题18、企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外支出的有 () 。A自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失B非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失C在建工程项目全部报废或毁损的净损失D工程物资在建设期间发生的盘亏净损失E基建工程发生的临时设施费支出单选题19、甲公司为 2005 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。

14、甲公司坏账准备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除， 实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则 ，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票 100 万股作为短期投资，每股成本 9 元，2006 年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租， 租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲公

15、司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值 ( 使用年限、折旧方法均与税法一致 ) 。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整， 2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1)2006年 12月31 日，甲公司应收账款余额为4000 万元，已计提坏账准备160万元。(2) 按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X 产品提供公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为3 年免费售后服务。甲400

16、 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000 万元，使用年限为年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 26

17、00 万元，存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费5 万元， 2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B 公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元， 2007 年末每股市价 13 元。甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同， 约定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2

18、万元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨， 预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价， 预计A 产品的单位成本为0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为2850 万元。向关联企业提供现金捐赠 200 万元。应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007 年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8)2007年发生产品质量保证费用350 万元，确认产品质量保证费用

19、500 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：2007 年 12 月 31 日，甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为() 万元。A240B202.75C203.25D205单选题20、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量

20、差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题21、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A发生巨额亏损B发生企业合并或处置子公司C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保多选题22、甲公司 2010 年 1 月 1 日发行分离交易可转换公司债券200 万份，其认股权符合企业会计准则第22 号金融工具确认和计量和企业会计准则第37号金融工具列报有关权益工具的定义，债券每份面值1000 元、发行价格为 1020 元，扣除债券发行费用 1000 万元后，取得净收入 203

21、000 万元。该债券期限为 4 年，票面年利率为 4%，每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每 10 元面值送 1 份认股权证给债券持有者。 该公司发行该债券时， 二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为 6%。2011 年 1 月 1 日，由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票 ( 每股面值 1 元) 。(P/F ，6%，4)=0.7921 ；(P/A ，6%， 4)=3.4651下列关于发行分离交易可转换公司债券的会计处理中，正确的有() 。A将负债成份确认为应付债券B分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司

22、债券的公允价值后的差额，确认为资本公积C分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权的公司债券面值后的差额，确认为资本公积D负债成份初始金额按债券面值计量E负债成份初始金额按公允价值计量多选题23、下列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有() 。A存货跌价损失B固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D持有至到期投资减值损失单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题25、下列资产的计价方

23、法中，采用现值作为计量基础的是() 。A对投资以取得时发生的初始投资成本计价B对交易性金融资产按成本与市价孰低计量C对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D存货应当按照成本与可变现净值孰低计量多选题26、甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量， 2008 年 1 月取得用于经营性出租的房产，初始成本 6000 万元， 2008 年 12 月 31 日该项投资性房地产公允价值为 6400 万元，甲公司确认了该公允价值变动， 2009 年 12 月 31 日该投资性房地产公允价值 6300 万元，不考虑其他因素， 则甲公司 2009 年 12 月 31 日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额

24、以及公允价值变动对2009 年损益的影响分别为（）万元。A300B-300C100D 100单选题27、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记 () 科目。A投资收益B管理费用C营业外收入D其他业务收入多选题28、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A出售对另一公司的控制股权B经有关部门批准发行可转换公司债券C公司董事会作出的债务重组决定D公司董事会提出的股票股利分配方案单选题29、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A资产负债表日发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外

25、汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券简答题30、案例四原告 ( 反诉被告 ) ：天津市某房地产开发有限公司。被告( 反诉原告 ) ：江苏省某建设工程总公司。原、被告双方于 2000 年 2 月 8 日按照建设工程施工合同文本 签订了施工合同， 由被告完成原告开发的某房地产项目， 该工程包括还迁楼和商品楼共三栋楼。 合同规定了工程建筑面积 31677 平方米，工程造价 32807820 元( 暂定 ) ，付款方式为按进度付款， 2000 年 3 月 1 日开工，竣工日期为 2001 年 10 月 25 日。原、被告在履行合同中，于 2000 年 9

26、 月 19 日签订纪要 ( 以下称 9.19 会议纪要 ) ，对施工合同内容作了部分变更。纪要约定，被告 ( 反诉原告 ) 在 2000 年内确保工程主体完工， 原告 ( 反诉被告 ) 确保落实工程资金 1700万元 ( 含前期已付工程款 ) 。双方在履行合同中， 因资金及工程进度问题产生矛盾，被告于 2000 年国庆节前基本停工。为此原告起诉至某中级人民法院，要求解除双方合同。原告还认为工程质量存在问题， 被告未按照设计图纸进行施工， 擅自将地下室的混凝土浇筑厚度由 24 毫米改为 12 毫米。被告则提出反诉， 认为原告拖欠巨额工程款，经多次催要仍拒不支付才被迫停工的，要求原告支付工程款;工

27、程无质量问题，地下室的混凝土浇筑厚度由24 毫米改为 12 毫米，是原告 ( 反诉被告 ) 要求的。被告认为：该项目从2000 年 3 月 1 日开工到 2000 年 9 月，原告 ( 反诉被告 ) 从未按合同要求按时支付工程款，到2000 年 9 月被告 ( 反诉原告 )已完成工程量 1300 万元，而原告 ( 反诉被告 ) 仅仅支付工程款 507 万元，拖欠工程款近 800 万元。人民法院审理后查明： 原告 ( 反诉被告 ) 确实拖欠了巨额工程款 ; 地下室的混凝土浇筑厚度由 24 毫米改为 12 毫米，工程师下达过口头变更指令，原告 ( 反诉被告 ) 也予以承认。问题 9.19 会议纪要

28、对施工合同的修改是否有效为什么-1- 答案： C 解析 2006 年的抵消分录为：2- 答案： B,D 考点 权责发生制3- 答案： A,B,C,D暂无解析4- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。5- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。6- 答案： B,D,E 解析 选项 AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。7- 答案： A,B,C,D暂无解析8- 答案：A 注册会计师出具的

29、审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：暂无解析9- 答案： D 解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。10- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则第 22 号一金融工具确认和计量 的规定，划分为交易性金融资产、 可供出售金融资产， 期末按照公允价值计量； 划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目

30、。13- 答案： A资产负债表日后事项包括两类， 一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项： 一类是资产负债表日后才发生的事项。 前者称为调整事项； 后者称为非调整事项。其中： B、 C为非调整事项， D 不是资产负债表日后事项。14- 答案： A,B,D 解析 选项 A，将自有房地产转为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，房地产的账面价值小于公允价值时， 产生的差额作为资本公积核算； 选项 C，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 持有期间发生的公允价值变动，应该通过公允价值变动损益科目核算，而不通过资本公积核算。15- 答案： B 解析 甲公司账务处理如下：16- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。17- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损