小企业会计准则试卷2及答案

1、精品文档你我共享国家税务局小企业会计准则试卷OOOO号位座OO名姓OO位单OOOO题号一二三四总分得分（本试卷满分为100 分，考试时间 120 分钟）得分评卷人一、单项选择题（每小题1.5 分，本题共 21 分）1、某小企业 2013 年度主营业务收入为 7000 万元；主营业务成本为 6355 万元；其他业务收入为 80 万元；其他业务成本为 30 万元；管理费用为 120 万元（其中业务招待费 25 万元）；销售费用为 10 万元；财务费用为 20 万元；营业外收入为 50 万元；营业外支出为 8 万元，其中 3 万元属于支付的税收滞纳金 。所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业

2、2013 年度的应纳所得税额为（）万元。A 、150.75B、152.5C、 147.5D、1502、甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100 万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2 元，另支付交易费用5 万元，全部价款以银行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。2014 年 2 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3 元。 2014年 3 月 21 日，收到现金股利。 2014年 4 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.2 元，交易费用为 5 万元。企业处

3、置该投资应确认的投资收益为（）。A、5 万元B、10 万元C、15 万元D、20 万元3、某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160 万元，增值税进项税额为 27 2 万元。商品到达验收入库时发现短缺30%，其中合理损失为5%，另25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为)。A、160 万元B、112万元C、1404 万元D、120万元4、根据小企业会计准则规定， “应收票据”科目核算小企业因销售商品（产成品或材料）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票。该科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的（）。腹有诗书气自华精品文档你我共享A 、票面和利息金额B、票面金额C、到期

4、值金额D、公允价值5、小企业会计准则规定，持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，这笔业务是指（）。、票据到期债务人未偿还时银行有追索权情况下B、票据到期债务人未偿还时银行无追索权情况下C、两者任选一个D、都不是6、某小企业 2013 年 5 月 6 日购入为生产车间安装的中央空调设备，取得的增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额为 34000 元，款项银行存款支付。 正确的会计处理是（）。A 、借：在建工程200000应交税费应交增值税（进项税

5、额）34000贷：银行存款234000B、借：在建工程234000贷：银行存款234000C、借：固定资产200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000D、借：固定资产234000贷：银行存款2340007、根据小企业会计准则规定，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在（）计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。A 、月末B、季末C、资产负债表日D、应付利息日8、根据小企业会计准则规定，出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记（）科目，贷记“应交税费应交消费税”。A 、周转材料B、营业外支出C、营业税金及附加D、 管理费用腹有诗书气自华精品文档你

6、我共享9、小企业会计准则规定，小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减（）。A 、当期销售商品收入B、年度销售商品收入C、以前年度的销售收入D、管理费用10、小企业会计准则规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成（）。A 、商品成本B、财务费用C、销售费用D、管理费用11、某小企业在销售产品时， 向购买方收取装卸费2340 元。正确的账务处理是 （ ）。A 、借：银行存款2340贷：销售费用2340B、借：银行存款2340贷

7、：管理费用2340C、借：银行存款2340贷：其他应付款2340D、借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费应交增值税（销项税额）34012、某小企业将自产的售价（不含增值税）为50000 元，成本 30000 元的一批产品无偿送给东风小学。其账务处理为：借记“营业外支出”38500 元，贷记“库存商品”30000 元，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”8500 元。应调整增加应纳税所得额（）元。A 、 8500B、20000C、 38500D、 5850013、小企业会计准则规定，小企业现金流量表的现金是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和(）。A 、经营活动的现金

8、B、投资活动的现金C、筹资活动的现金D、其他货币资金14、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的( )对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。A 、即期汇率B、远期汇率C、账面汇率D 、历史汇率腹有诗书气自华精品文档你我共享得分评卷人二、多项选择题（每小题2 分，本题共 24 分）1、某小企业 2013 年 5 月 1 日资产总额 300 万元 ,负债总额 200 万元。 2013 年 5 月资产增加 50 万元 ,资产减少 40 万元 ;所有者权益增加60 万元 ,所有者权益减少30 万元关于 2013 年 5 月 31 日几个指标的表述 ,正确的有（）。A

9、、资产总额310 万B、权益总额 310 万元C、负债总额180 万元D、所有者权益总额 130 万元2、下列业务应计入营业外支出的有（）。A 、盘亏存货发生的损失B、坏账损失C、捐赠支出D、处置长期股权投资发生的损失3、 2013 年 2 月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款为560 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助240 万元的申请。 2013 年 3 月 1 日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业240 万元财政拨款 (同日到账 )。2013 年 4 月 30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际买价为480 万元，增值税 81.6 万。设备使用寿命为 10 年，采

10、用直线法计提折旧 (假设无残值 )。不考虑其他因素。甲企业的下述会计处理中，正确的是（）。A 、收到补助款时，贷记递延收益240 万元B、购入设备时借记固定资产480 万元C、每月计算折旧时借记管理费用4 万元D、月末分摊递延收益时，贷记营业外收入2 万元4、下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，作营业外支出的有（）。、保管中产生的定额内自然损耗B、自然灾害所造成的毁损净损失C、管理不善所造成的毁损净损失D、收发差错所造成的短缺净损失5、按小企业会计准则规定， 下列各项可以计入“长期债券投资”科目借方的有（）。A 、购买长期债券的买价B、每期摊销的债券折价C、购买长期债券的税金、手续费D、债券

11、持有期间每期计提的应计利息腹有诗书气自华精品文档你我共享6、“应交税费应交增值税（进项税额转出）”明细科目核算的内容主要包括（）。、纳税人购进的货物、生产的在产品、产成品发生非正常损失，应转出的进项税额B、纳税人将用于应税项目的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利等，应转出的进项税额C、纳税人将不予免征、抵扣和退税的增值税税额转入出口物资成本D、纳税人将购进的货物用于委托加工应转出的进项税额7、委托加工物资是指小企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。委托加工屋子的实际成本包括（）。、加工的物资的材料成本B、支付的加工费C、支付的加工物资应负担的运杂费D、按规定记入

12、成本的税金8、根据小企业会计准则规定和企业所得税法规定，下列会计不计提折旧的和税法不得计算折旧扣除的项目是（）。、以经营租赁方式租入的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D、单独估价作为固定资产入账的土地9、根据小企业会计准则规定，下列对销售商品收入的确认正确是（、销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入B、销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入C、销售商品采用分期收款方式的在收到货款时确认收入D、采取产品分成方式取得的收入在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额10、根据小企业会计准则规定，外币货币性负

13、债包括() 等。A 、应付账款、B、预付账款C、长期借款D、长期应付款11、根据小企业会计准则 规定，属于小企业投资活动产生的现金流量有（）。、收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金腹有诗书气自华精品文档你我共享B、处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额C、分配利润支付的现金D、短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金12、根据小企业会计准则规定，小企业对（）采用未来适用法进行会计处理。A 、会计政策变更B、会计方法变更C、会计估计变更D、会计差错更正得分评卷人三、判断题（每小题1.5 分，本题共 15 分）1、从会计的角度来看，小企业缴纳的所得税和其他费用一样

14、，符合费用的定义和确认的条件，所以也属于一项费用，称为所得税费用。（2、小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。（）3、已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用 ,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产 ,应补提折旧。 ()4、甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%， 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为120 万元，增值税为 20.4万元。购买过程中，以银行存款支付保险费等费用3 万元。安装时，领用生产用材料 6 万元；支付安装工人工资3 万元。该设备 201

15、3 年 3 月 30 日竣工验收合格。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素， 2013 年该设备应计提的折旧额为13.2 万元。（）5、盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )6、小企业会计准则和所得税法对通过支付现金以外的方式取得的存货成本确认是一致的，均以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。（）7、根据小企业会计准则规定，小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（）8、小企业会计准则 的预定生产经营目的， 是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。（）腹有诗书

16、气自华精品文档你我共享9、国家税务总局 2011 年第 34 号公告的“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。（）10、根据小企业会计准则规定，小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。(）得分评卷人四、综合业务题（本题共40 分）(一) 某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25，该企业 2013 年 11 月 30 日有关资料如

17、下：1、1-11 月累计发生产品销售收入475 万元，结转产品销售成本325 万元，其他业务收入 100 万元，其他业务成本 75 万元，投资收益 67.5 万元（其中国债利息收入 2 万元 ,来自居民企业股权性投资收益 60 万元），营业税金及附加 18 万元，营业外收入 40 万元 ,销售费用 120 万元（其中广告宣传费 100 万元）管理费用 40 万元（其中业务招待费 10 万元）财务费用 2 万元，营业外支出 10 万元（其中罚款支出为 5000 元），所得税费用 8.125 万元。2、12 月份发生下列经济业务：1）对外销售产品 9000件，货款除购货方享受现金折扣 5000 元

18、外，全部收到存入银行，在建工程 (仓库 )领用产品 200 件，发给职工作为福利 100 件，其中生产工人 80 件，厂部管理人员 20 件，用于广告宣传 400 件。该产品成本每件 60 元，销售价格每件 100 元。2）以银行存款支付管理费用 10 万元，支付销售费用 2 万元。3）计提未到期一次还本付息的长期债券投资的应计利息6 万元 (无溢折价 )假定不考虑其他因素，除上述事项外无其他纳税调整因素。要求：1）编制上述 12 月份经济业务的会计分录。2）计算本年度营业利润、利润总额、所得税费用。（ 3）编制 12 月 31 日计提所得税费用的会计分录。（本题共14 分）腹有诗书气自华精品

19、文档你我共享答案：（1）12 月份会计分录借：应收账款1053000贷：主营业务收入900000应交税费应交增值税（销项税额）153000借：银行存款1048000财务费用5000贷：应收账款1053000借：在建工程15400贷：库存商品12000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：应付职工薪酬11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700同时：借：生产成本9360管理费用2340贷：应付职工薪酬11700借：主营业务成本546000贷：库存商品546000借：销售费用30800贷：库存商品24000应交税费应交增值税（销项税额）6800借：管理费用1000

20、00销售费用20000贷：银行存款120000借：长期债券投资应计利息60000贷： 投资收益60000（2）计算：腹有诗书气自华精品文档你我共享营业利润： 475-325+100-75+67.5-18-120-40-2+（90+1-54.6-0.5-0.234-3.08-10-2+6）=89.086 万元利润总额 89.086+40-10=119.086万元所得税费用业务招待费允许税前扣除（475+100+90+1+4） 5 =670 5 =3.35 万元1060%=6 万元超支 10-3.35=6.65万元广告宣传费允许税前扣除670 15%=100.5万元超支 (100 +4.68)-1

21、00.5=4.18万元(100 +3.08)-100.5=2.58万元应纳税所得额 119.086-2-60+0.5+6.65+1.6+4.18-6=64.016万元62.416 万元应纳税所得额 64.01625%=16.004万元15.604 万元12 月应纳所得额 16.004-8.125=7.879万元7.479 万元（3）计提所得税费用的会计分录：借：所得税费用7879074790贷：应交税费应交所得税7879074790(二)某小企业于 2013 年 7月 1 日以银行存款 1075000元购入准备长期持有的乙企业本年度 1 月 1 日发行的 5 年期债券 1000 张，每张面值

22、1000 元，票面年利率为 12%，该债券为每年末付息，到期一次还本。购入时同时以银行存款支付相关税费 3000 元，该小企业于 2013 年 12 月 31 日、 2014 年 12 月 31 日如数收到债券利息 120000 元存入银行，后由于该小企业资金紧张于 2015 年 7 月 1 日出售该债券 200 张，实得金额 208000 元存入银行。要求编制购入、出售债券时的相关会计分录。（本题共分）答案：（1） 购入债券时（ 2013 年 7 月 1 日）借：长期债券投资面值1000000溢折价18000应收利息60000贷：银行存款1078000（2）2015 年 7 月 1 日出售债

23、券时溢价已摊销一年半，每年摊销额18000 / 4.5 年 = 4000 元腹有诗书气自华精品文档你我共享出售时溢折价 12000 元， 12000 200 / 1000 = 2400元会计分录：借：银行存款208000贷：长期债券投资面值200000溢折价2400投资收益5600（三）某小企业为增值税一般纳税人，适用相关税率如下：增值税17% 、所得税 25% 、城市维护建设税 7% 、教育费附加 3% ( 假设除上述税率外无其他税费 ) 。某税务稽查人员对该小企业 2013 年度相关会计资料进行检查 ,发现问题如下：1、该企业从本企业生产的产品发放给职工200 件。其中生产工人 150 件

24、，销售部门 10 件，厂部管理部门 40 件。该产品成本每件 60 元，售价每件 100 元（不含增值税）。账务处理如下：借：管理费用12000贷：库存商品120002、赞助支出0.702 万元属本企业产品用于对外赞助100 件，该产品成本每件60元，售价每件 100 元（不含增值税）。账务处理如下：借：营业外支出7020贷：库存商品6000应交税费应交增值税（销项税额）1020假定不考虑其他因素，除上述事项外无其他纳税调整因素。要求：（1）请编制问题一和问题二的正确会计分录。2）计算该小企业 2013年度应补交所得税额和应补交增值税额。 （本题共 10 分）答案：（1）问题一会计分录借：生产

25、成本17550销售费用1170管理费用4680贷：应付职工薪酬23400借：应付职工薪酬23400腹有诗书气自华精品文档你我共享贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400同时：借：主营业务成本12000贷：库存商品12000问题二会计分录借：营业外支出7700贷：库存商品6000应交税费应交增值税（销项税额）1700（2）应补交增值税3400+（1700-1020）=4080 元补交城建税及教育费附加4080(7%+3%) =408 元应交补交所得税（ 20000-12000-1170-4680-408+4000） 25%=1435.5 元（四） 2 13 年甲公司收到财政拨款175500元，用于购买节能设备。甲公司购买节能设备一台（不需要安装） ，增值税发票注明价款150000 元增值税 25500 元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零。假定不考虑相关税费。要求：编制收到财政拨款、购入设备、设备使用期间按月计提折旧和分配递延收益的会计分录。（本题共6 分）答案：（1）收到财政拨款借：银行存款175500贷：递延收益175500（2）购入设备时借：固定资产150000：应交税费应交增值税（进项税额）