历年中级会计实务常考题11099

1、历年中级会计实务常考题多选题1、L 注册会计师正在对C 公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计，请运用专业判断回答下列问题。助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有() 。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题2、下列各项

2、中，应列入利润表“营业成本”项目的有() 。A出售投资性房地产结转的账面价值B销售材料的成本C出租非专利技术的摊销额D出租投资性房地产计提的折旧多选题3、企业会计准则资产减值涉及的企业资产有() 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允价值后续计量的投资性房地产D固定资产单选题4、下列各项 - 中，不影响企业当期损益的是() 。A采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D自用的房地产转换为采用公允价值模

3、式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题5、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500 万元，最低租赁付款额为 680 万元，最低租赁付款额的现值为530 万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A502B532C500D530简答题6、下表列示了投资和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标， 在相应的审计程序栏内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内， 每项审计程序最多只能被选择一次。项目名称审

4、计目标审计程序投资 1会计报表中投资项目的分类反映恰当。 2在资产负债表日，会计记录所反映的投资确属被审计单位。 3投资的计价准确。将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。检查长、短期投资分类划转会计处理的正确性抽查投资交易原始凭证是否已预先编号 确定投资价格的任何凭证是否已预先编号函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 将重大投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均经批准或授权。固定资产 4被审计单位对本期间内新增固定资产享有所有权 5资产负债表日所有在册固定资产均存在 6资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量将

5、固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对复核折旧费的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离是否正确审查固定资产契约和保险单据实施截止测试， 证实固定资产维修费用记入恰当的会计期间确定所有机器设备均已保险实地检查所有的机器设备审计目标 123456审计程序单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、C注册会计师是 M公司 2009 年度财务报表审计

6、的项目负责人， 在审计过程中，需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为作出正确的专业判断。C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有() 。A注册会计师关注存货的移动情况，主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货B有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序C被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量D存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目单选题9、甲公司 2008 年度财务报告批准对外报出日为 2009 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴结束日为 2009 年 3 月 15 日。该公司在 200

7、9 年 4 月 30 日之前发生的下列事项中，不需要对2008 年度会计报表进行调整的是() 。A2009 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对2008 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿万元B2009 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收H公司的货款 30 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3 万元C2009 年 3月 18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元D2009 年 4月 20日收到了被退回的于 2008 年 12 月 15 日销售的设备 1 台多选题10、某股份有限公司2010 年度财务报告经注册会计师审计后，于2011 年 4

8、月26 日批准报出。该公司对下列发生在2011 年 1 月 1 日至 4 月 25 日的事项的会计处理中，正确的有 () 。A2010 年度销售的商品退回，原销售价格500000 元，销售成本 300000 元。该公司冲减了 2010 年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目B因应收账款坏账准备估计有误，2010 年度少计利润850000 元，并按规定补交了所得税 212500元。该公司在 2010年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500 元C获知 2011 年 3 月 20 日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的

9、450000 元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了 2010 年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明D该公司 2010 年 12 月份与甲企业发生经济诉讼事项， 2011 年 2 月 4 日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业 80000 元作为赔偿， 甲企业撤回起诉。 该公司于 2011 年 2 月 5 日将此项应付赔偿款确认为 2010 年度的损失，并调整了2010 年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目( 直接法部分 ) 进行调整E2011 牛 1 月 10 日销售的商品退回， 3 月 10 日退货，原销售价格200000 元，销

10、售成本 100000 元，该公司将其作为调整事项调整了2010 年报表中的数字单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有() 。A无形资

11、产B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C划分为可供出售金融资产的债券投资D持有至到期投资E固定资产单选题14、甲公司年度财务报告批准报出日为4 月30 日。 2008 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是2/10 ，1/20 ，n/30 。购货方于次年1 月2 日付款，取得现金折扣600 元。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的调整事项B作为资产负债表日后事项的非调整事项C直接反映在2009 年当期会计报表中D在2008 年报表附注中说明单选题15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错

12、造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题16、按照企业所得税的有关规定， 对纳税人固定资产修理和改良支出的税务处理，下列表述中正确的有 () 。A修理支出可在发生当期直接扣除B如有关固定资产已提足折旧，改良支出则不得在税前扣除C如有关固定资产已提足折旧，改良支出应作为递延，费用处理D如有关固定资产尚未提足折旧，改良支出应增加固定资产价值单选题17、下列项目中，不应计入存货成本的有_。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用D存货的加工成本单选

13、题18、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是() 。A发出存货计价所使用的月末一次加权平均法B可供出售金融资产期末采用公允价值计价C固定资产计提折旧D发出存货计价所使用的移动加权平均法简答题19、(1) 基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全， 生产经营良好。 注册税务师于 2011 年 4 月 15 日受托审核该公司2010 年全年的纳税情况。审核资料：7 月 8 日，第 10 号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为 120000 元，成本为。 70000 元，企业账务处理为：借：营

14、业外支出 70000贷：库存商品 70000 12 月 13 日，第 8 号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10 万元，该仓库原值 18 万元，尚未提足折旧， 该仓库在 2011 年 1 月 4 日完成验收， 企业账务处理为：借：管理费用 100000贷：银行存款 100000该企业 2010 年 1 月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010 年一年，年租金2 万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8 万元，经核实，其中含逾期包装物押金 2.34 万兀；审核“管理费用”账户，其中记载有如下

15、事项：多选题20、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付生产工人工资B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题21、下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是() 。A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房

16、地产，转换当日公允价值小于其账面价值多选题22、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置于公司D资产价格发生重大变化E报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题23、甲企业 2008 年 1 月 1 日外购一栋写字楼， 购买价款为 1000 万元，支付相关税费 50 万元，该写字楼自购入当日起即用于出租，该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。 2008 年 12 月 31 日该建筑物的公允价值为 1200 万元， 2009 年 6 月 30 日，企业将该写字楼收回

17、，转为自用， 2009 年 6 月 30 日该写字楼的公允价值为 1250 万元，则应记入“固定资产”科目的金额为 () 万元。A1000B1200C1250D1050单选题24、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税200 万元B因报告年度走私而被罚款200 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200 万元D以存货归还报告年度形成的负债200 万元多选题25、E 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5

18、日，财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。E 注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12 月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师

19、发现 Y 公司发生企业合并简答题26、甲公司为增值税一般纳税人， 其销售的产品为应纳增值税产品， 适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。2010 年度，甲公司发生如下经济业务事项：销售 A 产品一批，产品销售价款为 1000000 元，产品成本为 500000 元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000 元，产品销售成本为

20、 60000 元。已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。收到乙公司因产品质量问题退回的 B 产品一批，并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款， 并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。 该退货系甲公司 207年 12 月 20 日以提供现金折扣方式 ( 折扣条件为： 2/10 、1/20 、n/30 ，现金折扣不考虑增值税 ) 出售给乙公司的，销售价款为 40000 元，产品销售成本为 20000 元。销售款项于 12 月 29 日收到并存入银行。 该项退货不属于资产负债表日后事项。甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销

21、清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。用银行存款支付管理费用 60000 元，本期计提坏账准备 5000 元。计提应交的城市维护建设税为 2000 元，应交的教育费附加为 1000 元。确认本年的应交所得税 ( 假定甲公司不存在纳税调整事项 ) 。结转损益类科目及本年利润科目 ( 甲公司年末一次性结转损益类科目 ) 。要求：计算甲公司 2010 年度的营业收入、 营业成本、 营业利润和净利润。 ( 要求列出计算过程 )多选题27、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。A固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B因处置投资后不具有重大影响

22、，将长期股权投资核算由权益法转为成本法C投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法多选题28、下列各项中，属于固定资产投资完成额组成部分的有() 。A建筑工作量B安装工作量C设备、工具、器具购置D乡村农田水利建设支出E建筑机械设备制造和修理简答题29、2009 年 1 月 2 日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为25%，甲公司采用应税合并。 ( 假定增值税税率为17%)(1)200

23、9 年 1 月 2 日有关合并对价资料如下：库存商品的成本为800 万元，存货跌价准备为100 万元，公允价值为1000 万元，增值税 170 万元；投资性房地产的账面价值为1900 万元，其中成本为 1500 万元，公允价值变动( 借方 ) 为 400 万元，公允价值为2340 万元；不考虑营业税；无形资产的原值 2200 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200 万元，应交营业税 110 万元；交易性金融资产的账面价值300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 ( 贷方 )50 万元，公允价值 250 万元；另支付直接相关税费 40 万元。购买日乙公司所有者权益账面

24、价值为 6000 万元，其中股本为 4000 万元，资本公积为 1600 万元，盈余公积 100 万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700 万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。(2)2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利100 万元。 2009 年度乙公司共实现净利润 1000 万元，提取盈余公积 100 万元。 2009 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 50 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。(3)2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股

25、利900 万元。 2010 年度乙公司实现净利润 1200 万元，提取盈余公积 120 万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资产公允价值增加 60 万元 ( 假设不考虑所得税影响 ) 。内部交易资料如下：甲公司 2009 年 5 月 15 日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款 877.50 万元 ( 增值税税率 17%)，相关款项于当日以银行存款支付，6 月18 日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为600 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5 年，预计净残值为零。2010年9 月日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支

26、出。 2009 年甲公司向乙公司销售甲产品 1000 件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009 年年末，甲公司提取坏账准备 20 万元， 2009 年年末已对外销售甲产品 800 件。至 2010 年年末该批甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：计算购买日合并报表应确认的商誉；多选题30、关于金融资产的计量，下列说法中，正确的有() 。A交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C

27、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益E交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益-1- 答案： A,B 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时， 投资性房地产按照转换当日的公允价值计

28、价， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额计入所有者权益。2- 答案： A,B,C,D 解析 营业成本项目包含主营业务成本和其他业务成本。四个选项均计入其他业务成本。3- 答案： A,D 解析 存货的减值适用 企业会计准则存货 ；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产。4- 答案： D暂无解析5- 答案： A 解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直 接费用之 和。融资租入固定

29、资产的入账价值=500+2=502(万元 ) 。6- 答案：暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,C,D 解析 注册会计师关注存货的移动情况，主要是防止遗漏或重复盘点。对存货进行监盘，在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“存在”等相关认定，但对存货监盘是用来证实其“存在”认定的主要程序。 为生产而持有材料， 用其生产的产品的可变现净值高于成本的， 该材料按照成本计量； 材料的价格下降表明产成品的可变现净值低于成本的， 该材料应当按照可变现净值计量。 存货计价审计的样本

30、应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。9- 答案： C 解析 2009 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14 万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日无关，不应该作为调整事项。10- 答案： A,D 解析 资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表 ( 直接法部分 ) ，因此选项 B 不正确；选项 C属于资产负债表日后事项中的非凋整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目；选项 E 不属于调整事项。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： C,D暂无解析14- 答案： C 解析 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。故选项 C 正确。15- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。16- 答案： A,C,D暂无解析17- 答