历年中级会计实务常考题10157

1、历年中级会计实务常考题多选题1、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有() 。A划分为可供出售的债权性投资B划分为交易性的权益工具投资C划分为持有至到期的债权性投资D划分为可供出售的权益工具投资单选题2、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A营业外收入B管理费用C其他业务收入D投资收益单选题3、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发

2、生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C770D910多选题4、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有() 。A取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本B可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量C可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本D可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益E处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整单选题5、案例二 ( 一)

3、资料某企业为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。 实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为1300000元。 207年 6 月 30

4、日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。 3.20 7 年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固定资产原值为 91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备 10000元。( 二 ) 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 4 月 1 日购人股权时，应确认的初始投资成本是：A320000 元B321000

5、 元C325000 元D326000 元多选题6、以下表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是_。

6、A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用单选题9、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，

7、应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题12、下列不属于空置率的影响因素的是() 。A租户支付租金的能力B经营成本C市场供求关系D宏观社会经济环境多选题13、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人， 适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采

8、用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为 1250 万元，计提固定

9、资产减值准备 150 万元。 (2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项

10、摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用 50 万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

11、假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。A0B5.0C37.5D38.5单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题15、事业单位出售固定资产取得的收入，贷方记入() 科目。A“专用基金”B“事业收入”C“经营收入”D“其他收入”多选题16、下列事项变更中，属于会计政策变更的有() 。A持有至到

12、期投资重分类为可供出售金融资产B分期付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式单选题17、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。 2012 年年末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20 台Y 产品。该合同约定：甲公司于2013 年2 月20 日向乙公司提供Y 产品 20 台

13、，每台售价10 万元 ( 不含增值税，本题下同) 。将该原材料加工成20 台Y 产品尚需加工成本总额为95 万元，估计销售每台Y 产品尚需发生相关税费1万元。 2012 年年末市场上该原材料每吨售价为9 万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1 万元。2012 年 12 月 31 日前，原材料未计提存货跌价准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2012 年 12 月 31 日该原材料应计提的存货跌价准备的金额为() 万元。A85B15C11D0多选题18、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中， 构成预计负债内容的有() 。A因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给

14、予职工的补偿B因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用简答题19、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备， 3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5。根据税法规定， 按应收款项期末余额 5%。计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、 所得税以

15、外的其他相关税费。 甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于2005 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004 年度财务报告于2005 年 3月 31 日经董事会批准对外报出。2005 年 1 月 1 日至 3 月 31 日，甲公司发生如下交易或事项。(1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 10 月 4 日从其购人的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。 当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 ( 不含增值税 ) 为 200 万元，增值税

16、为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定甲公司销售该批商品时， 销售价格是公允的， 也符合收入确认条件。至2005 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。(2)2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。(3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2004 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务， 因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，甲公司发现 20

17、04 年度漏记某项生产设备折旧费用200 万元，金额较大。至 2004 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。(5)3 月 15 日，甲公司决定以2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成启，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。(6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积620 万元，分配现金股利 210 万元。 甲公司根据董事会提议的利润分配方案， 将提取的法定盈余公积作为盈余公积， 将拟分配的现金股利作为应付股利， 并进行账务处理，同时调整 2004 年 12 月 31 日资产负债表相关项目。要求：指出甲公司发生的上述

18、 (1) 、 (2) 、(3) 、 (4) 、 (5) 、(6) 事项中，哪些属于调整事项。对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。填列甲公司 2004 年 12 月 31 日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额 ( 调整表见答题纸第 10 页；调增数以“ +”表示，调减数以“”表示 ) 。( “应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称， “利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示 )单选题20、关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理，下列说法中正确的是 () 。A公允价值与账面价值的差额记入贷方“资本公积”B公允价值与账面价值的差额记入贷方“公允价值

19、变动损益”C公允价值与账面价值的差额记入盈余公积和利润分配D直接以账面价值作为投资性房地产的入账价值多选题21、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，下列叙述中正确的有() 。A事项在资产负债表日已经存在，期后提供了证据对此事项做进一步的说明B事项在资产负债表日并不存在，期后才发生或存在C事项在资产负债表日并不存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响D事项在资产负债表日已经存在，对理解和分析会计财务报告有重大影响单选题22、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是() 。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模

20、式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题23、某上市公司 207年财务会计报告批准报出日为208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 207年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 207年度财务报告审计费 40 万元简答题24、甲公司系上

21、市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算。除特别说明外，甲公司采用账龄分析法计提坏账准备， 3 个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为 5。根据税法规定，按应收款项期末余额 5 计提的坏账准备允许在税前抵扣。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司 2004 年度所得税汇算清缴于 2005 年 2 月 28 日完成，在此之前发生的 2004 年度纳税调整事项， 均可进行纳税调整。 甲公司 2004 年度财务报告于 2005 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。

22、 2005 年 1 月 1 日至 3 月 313 ，甲公司发生如下交易或事项： (1)1 月 14 日，甲公司收到乙公司退回的 2004 年 10 月 4 日从其购入的一批商品， 以及税务机关开具的进货退出证明单。 当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 )为 200 万元，增值税为 34 万元，销售成本为 185 万元。假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至 2005 年 1 月 14 日，该批商品的应收账款尚未收回。 (2)2 月 25 日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失 230 万元。 (

23、3)2 月 26 日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产， 预计应收丙公司账款 250 万元 ( 含增值税 ) 收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2004 年 12 月 31 日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务， 因而按应收丙公司账款余额的 50%计提了坏账准备。(4)3 月 5 日，甲公司发现 2004 年度漏记某项生产设备折旧费用 200 万元，金额较大。至 2004 年 12 月 31 日，该生产设备生产的已完工产品尚未对外销售。 (5)3 月 15 日，甲公司决定以 2400 万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的 1

24、0%。 (6)3 月 28 日，甲公司董事会提议的利润分配方案为： 提取法定盈余公积 620 万元，分配现金股利 210 万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案， 将提取的法定盈余公积作为盈余公积， 将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2004 年 12 月 31日资产负债表相关项目。 要求：对于甲公司的调整事项， 编制有关调整会计分录。多选题25、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A对外提供重大担保B发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回C公司董事会提出股票股利分配方案D因发生地震，造成公司重大损失

25、多选题26、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息() 。A投资性房地产的种类、金额和计量模式B采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D当期处置的投资性房地产及其对损益的影响单选题27、C 企业 2002 年 1 月 1 日借款 5000 万元用于固定资产建造， 借款利率为 12%，借款时发生的辅助费用为 50 万元 ( 金额较大 ) 。2002 年 2 月 1 日支出 1000 万元， 5 月 1 日支出 2000 万元， 2002 年 12 月 1 日支出 2000 万元，工程于 2003 年 3月 3

26、1 日完工。 2002 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按 12 个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为 () 万元。A5000B5360C5310D5750多选题28、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的有() 。A已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式D成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E已采用公允价值模

27、式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式多选题29、固定资产损失价值应该按照() 来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额多选题30、下列事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有() 。A为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业将对固定资产进行必要的维护B企业通过对生产线的改良，促使其大大降低了产品的成本，提高了企业产品的价格竞争力等，提高了固定资产原定的创利能力C确定原暂估入账固定资产的实际成本D与固定资产有关的后续支出，如果

28、使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计-1- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则金融工具确认和计量的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融， 期末按照公允价值计量； 划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。2- 答案： C 解析 企业以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。3- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时，

29、 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。4- 答案： A,D 解析 选项 B，可供出售金融资产期末采用公允价值计量； 选项 C，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认投资收益；选项 E，处置可供出售金融资产时

30、，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额， 计入投资损益； 同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出。5- 答案： B暂无解析6- 答案： A,B,C,D,E暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： B 考点 存货成本的计量9- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项B 和 C 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D不属于资产负债表日后事项， 应该作为 208年的事项处理。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应

31、计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： B 解析 空置率是准备出租但尚未出租的建筑面积占全部可出租的比例。空置率的变化受宏观经济环境、市场供求关系、租户支付资金能力等因素影响。B 选项中的经营成本属于房地产投资项目中的主要不确定性因素，不属于空置率的影响因素。13- 答案： A,B暂无解析14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失

32、，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： A 解析 事业单位固定资产毁损、报废、出售等处置过程中取得的收入扣除发生的支出后的净额，报经批准不需上缴的，列入专用基金的修购基金。16- 答案： B,C,E 解析 选项 A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项 B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C 属于报表列报方法的变更；选项 D 属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项 E 属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。17- 答案： B 解析18- 答案： A,B,E 解析 选项 C，该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负债。 选项 D，在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。19- 答案： (1)(1)，(3) ， (4) ，(6) 属于调整事项。暂无解析20- 答案： A 解析 将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按该项房地产在转换日的公允价值入账，借记“投资性房地产一成本”科目，原已计提跌价准备的， 借记“存货跌价准备”科目， 按其账面余额， 贷记“开发产品”等科目。 转换日的公允价值小于账面价值的， 按其差额，借记“公允价值变动损益