济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度

1、资产减值准备和和损失处理制制度总则为真实反映企业业财务状况和和经营成果，合合理预计各项项资产可能发发生的损失，有有效保证资产产核销工作的的正确，依据据企业会计计制度和相相关规定，制制定本制度。本制度所称资产产减值准备主主要包括坏账账准备、存货货跌价准备、短短期投资跌价价准备、长期期投资减值准准备、在建工工程减值准备备、固定资产产减值准备及及无形资产减减值准备等资资产减值准备备。按照遵循审慎经经营原则，在在每个会计年年度中期和年年度终了，公公司对各项资资产进行详查查，以确定资资产减值准备备的数额。各相关责任部门门的职责财务部职责根据公司实际情情况和企业业会计制度要要求初步制定定资产减值准准备处理

2、方法法，提交董事事会批准。加强对应收账款款和其他应收收款的管理，减减少老账呆账账。每月编制制应收款项明明细账，查看看应收账款回回收情况并向向总裁书面汇汇报。及时与保管部门门核对存货明明细账，定期期盘库，保证证所有存货账账实相符。每每月编制存货货明细表，查查看存货跌价价情况并形成成书面报告。每月同使用单位位核实公司固固定资产状况况，保证账实实相符，并将将异常情况及及时报公司财财务部负责人人。对公司资产减值值情况，按照照金额大小，分分别提交公司司总裁或董事事会解决。核实资产减值的的实际状况，向向总裁和董事事会提交资产产损失报告。公司总裁职责根据资产减值处处理权限审批批公司资产损损失处理。向董事会提

3、交资资产损失估计计及处理方法法和依据。监事会职责切实履行监督职职能，对董事事会决议提出出专门意见，并并形成决议。必要时聘请注册册会计师协助助对内控制度度制定和执行行情况进行检检查。管理程序资产减值准备与与损失处理程程序公司财务部根据据资产清查情情况初步提出出减值处理方方案。总裁、总裁办公公会或董事会会按照权限分分别对财务部部上报的处理理意见进行讨讨论并确定资资产减值方法法。各责任人对资产产减值报告做做出决议。公司财务部进行行相应的会计计处理。监事会对董事会会决议履行监监督职能，董董事会在审议议本内部控制制制度时，监监事列席会议议。资产损失核销的的权限划分公司对已提取减减值准备的资资产应查明原原

4、因，追究责责任。对通过过各种追讨措措施仍未收回回的资产，应应进行核销。管管理层对资产产损失核销的的管理权限按按照公司财务务开支审批权权限的有关规规定办理。计提资产减值准准备的政策一一经确定，一一个会计年度度内不得随意意更改。若因因实际情况发发生变动而确确需更改的，需需按上述程序序重新办理。应收款项应收款项管理公司销售部门、财财务部及相关关部门负责确确认应收账款款的可回收性性；其他应收收款项的可回回收性由各责责任部门和相相关人员负责责；公司销售部门在在公司应收款款项管理制度度原则下制定定应收账款管管理政策。应收款项计提坏坏账准备应收款项包括应应收账款、其其他应收款，采采用备抵法计计提坏账准备备。

5、应收账款款全部或部分分被确认为坏坏账时，应根根据其金额冲冲减坏账准备备，同时转销销相应的应收收账款金额。应收款项计提坏坏账准备采用用备抵法，计计提比例为应应收款项余额额的0.5%。除有确凿证据表表明该项应收收款项不能收收回，或收回回的可能性不不大外（如债债务单位已撤撤销、破产、资资不抵债、现现金流量严重重不足、发生生严重的自然然灾害等导致致停产而在短短时间内无法法偿付债务等等，以及其他他足以证明该该应收款项发发生损失的证证据和逾期33年以上的应应收款项），以以下应收款项项不能全额计计提坏账准备备：当年发生的应收收账款，以及及未到期的应应收款项；经公司讨论，决决定以应收款款项进行债务务重组，或以

6、以其他方式进进行重组的；与关联方发生的的应收款项，特特别是母子公公司交易或事事项产生的应应收款项；其他无确凿证据据证明不能收收回的应收款款项。公司的预付账款款，如有确凿凿证据表明其其不符合预付付账款性质，或或者因供货单单位破产、撤撤销等原因已已无望再收到到所购货物的的，应当将原原计入预付账账款的金额转转入其他应收收款，并按规规定计提坏账账准备。公司持有的未到到期应收票据据，如有确凿凿证据证明不不能够收回或或收回的可能能性不大时，应应将其账面余余额转入应收收账款，并计计提相应的坏坏账准备。计提的坏账准备备计入当期损损益，增加“管理费用”。公司对有确凿证证据表明确实实无法收回的的应收款项，如如债务

7、单位已已撤销、破产产、资不抵债债、现金流量量严重不足等等，根据公司司的管理权限限批准作为资资产损失，冲冲销已提取的坏账准备。存货存货计提跌价损损失准备存货采用成本与与可变现净值值孰低的方法法计提跌价准准备。存货跌价准备指指由于存货遭遭受毁损、全全部或部分陈陈旧过时或销销售价格低于于成本等原因因，使存货成成本高于可变变现净值的，应应按可变现净净值低于存货货成本部分，计计提存货跌价价准备，计入入“存货跌价损损失”科目，直接接从主营业务务利润中扣除除；若以后存存货价值又得得以恢复，在在已提跌价准准备的范围内内转回。（可可变现净值，是是指公司在正正常经营过程程中，以预计计售价减去预预期耗用成本本及销售

8、该产产品所发生的的差旅费、运运输费、装卸卸费、包装费费、仓储费及及运输途中的的合理损耗等等费用后的价价值。）当存在下列情况况之一时，应应当计提存货货跌价准备：市价持续下跌，并并且在可预见见的未来无回回升的希望；公司使用该项原原材料生产的的产品的成本本大于产品的的销售价格；公司因产品更新新换代，原有有库存原材料料已不适应新新产品的需要要，而该原材材料的市场价价格又低于其其账面成本；因公司所提供的的商品或劳务务过时或消费费者偏好改变变而使市场的的需求发生变变化，导致市市场价格逐渐渐下跌；其他足以证明该该项存货实质质上已经发生生减值的情形形。存货可变现净值值的选取标准准：对购进的存货，分分品种按到当

9、当年12月331日为止最最后一批购进进货物的单价价为该种存货货的可变现净净值；对销售的存货，分分品种按到当当年12月331日为止最最后一批销售售货物的单价价为该种存货货的可变现净净值。存货跌价准备应应按照单个存存货项目的成成本低于其可可变现净值的的差额计量。已提减值准备的的存货后来用用于投资或债债务重组时的的处理办法：已提减值准备的的存货用于投投资时，先冲冲回已提的减减值准备，再再按冲回减值值准备后的存存货之账面价价值加相关税税项确定初始始投资成本。若若取得投资的的公允价值小小于存货的账账面价值，仍仍按存货的账账面价值作为为初始投资成成本入账，待待期末计提投投资减值准备备时再一并调调整。已提减

10、值准备的的存货用于清清偿债务时，公公司应按存货货的账面价值值结转存货，同同时结转相关关的减值准备备，并按债务务账面价值扣扣除存货账面面值、增值税税销项税额、减减值准备等相相关费用之后后的差额确认认为当期损失失或资本公积积。投资短期投资计提跌跌价准备短期投资采用成成本与市价孰孰低法计价。公司在期末将股股票、债券等等短期投资的的市价与成本本比较，按市市价低于成本本的差额，计计提跌价准备备，抵减“投资收益”。公司出售或收回回短期投资时时，按实际成成本转账，不不同时调整已已计提的跌价价准备，待中中期期末或年年度终了时再再予以调整。长期投资计提减减值准备公司在期末应对对长期投资逐逐项检查，如如果由于市价

11、价持续下跌或或被投资单位位经营状况恶恶化等原因导导致其可收回回金额低于账账面价值，并并且这种降低低的价值在可可预计的未来来不可恢复，应应按可收回金金额低于长期期投资账面价价值的差额提提取长期投资资减值准备，抵抵减“投资收益”。对公司目前无市市价的长期投投资可以根据据下列迹象判判断是否应当当计提减值准准备：影响被投资单位位经营的政治治或法律环境境的变化，如如税收、贸易易等法规的颁颁布或修订，可可能导致被投投资单位出现现巨额亏损；被投资单位所供供应的商品或或提供的劳务务因产品过时时或消费者偏偏好改变而使使市场的需求求发生变化，从从而导致被投投资单位财务务状况发生严严重恶化；投资单位所在行行业的生产

12、技技术等发生重重大变化，被被投资单位已已失去竞争能能力，从而导导致财务状况况发生严重恶恶化，如进行行清理整顿、清清算等；有证据表明该项项投资实质上上已经不能再再给企业带来来经济利益的的其他情形。长期投资减值准准备按单项投投资项目计算算确定。处理长期投资时时，其已计提提的长期投资资减值准备一一并转入投资资收益；已确确认损失的长长期投资价值值又得以恢复复，在原已确确认的投资损损失金额内转转回。公司对已提取减减值准备的短短期投资和长长期投资项目目应加强管理理，尽量减少少损失。有确确凿证据表明明确实无法收收回的长短期期投资，如被被投资单位已已撤销、破产产、资不抵债债、现金流量量严重不足等等，可按公司司

13、财务开支审审批权限准将其作为资产产损失，计提提投资减值准准备。固定资产与在建建工程公司应当定期或或期末对固定定资产进行全全面清查，如如果由于技术术陈旧、损坏坏、长期闲置置或其他经济济原因、导致致其可收回金金额低于其账账面价值的，应应当计提固定定资产减值准准备。当存在下列一项项或若干项迹迹象时，应当当考虑固定资资产已发生减减值：资产的市价在当当期大幅下跌跌，其跌幅大大大高于因时时间推移或正正常使用而引引起的下跌。市场利率或市场场的其他投资资回报率在当当期已经提高高，从而很可可能影响企业业计算资产使使用价值时采采用的折现率率，并大幅降降低资产的可可收回金额。企业的净资产账账面价值大于于其市场资本本

14、化金额。有证据表明，资资产已陈旧过过时或实体发发生损坏。如果企业的固定定资产实质上上已经发生了了减值，应当当计提减值准准备。对存在在下列情况之之一的固定资资产，应当全全额计提减值值准备：长期闲置不用，在在可预见的未未来不会再使使用，且已无无转让价值的的固定资产；由于技术进步等等原因，已不不可使用的固固定资产；虽然固定资产尚尚可使用，但但使用后会产生大量不不合格产品的固定资资产；已遭毁损，以至至于不再具有有使用价值和和转让价值的的固定资产；其他实质上已经经不能再给企企业带来经济济利益的固定定资产。固定资产减值准准备，应按单单项项目计提提; 已全额额计提减值准准备的固定资资产，不再计计提折旧。已计

15、提减值准备备的固定资产产应按扣除减减值准备后的的账面净值计计提折旧。已计提减值准备备的固定资产产后来用于投投资或债务重重组时的处理理方法：已提减值准备的的固定资产用用于投资时，先先冲回已提的的减值准备，再再按冲回减值值准备后的固固定资产之账账面净值确定定初始投资成成本。若取得得投资的公允允价值小于固固定资产账面面净值，仍按按该项固定资资产账面净值值作为初始投投资成本入账账，待期末计计提投资减值值准备时再一一并调整。已提减值准备的的固定资产用用于清偿债务务时，公司应应先清理固定定资产，同时时结转相关的的减值准备，并并按债务账面面值扣除固定定资产账面净净值、清理费费用（扣除残残值收入）和和减值准备

16、之之后的差额确确认为当期损损失或资本公公积。在建工程存在下下列一项或若若干项情况时时，应当计提提减值准备：建工程因资金、严严重自然灾害害等原因被迫迫长期停工。在建工程完工后后长期搁置，未未实现预计使使用价值。工程物资锈蚀、毁毁损，严重影影响工程质量量。无形资产公司应当在期末末对无形资产产逐项检查，如如果由于市价价持续下跌、或或技术陈旧、损损坏、长期闲闲置等原因、导导致其可收回回金额低于其其账面价值的的，应当计提提无形资产减减值准备。当存在下列一项项或若干项情情况时，应当当计提无形资资产的减值准准备：某项无形资产已已被其他新技技术等所替代代，使其为企企业创造经济济利益的能力力受到重大不不利影响。某项无形资产的的市价在当期期大幅下跌，在在剩余摊销年年限内预期不不会恢复。某项无形资产已已超过法律保保护期限，但但仍然具有部部分使用价值值。其他足以证明某某项无形资产产实质上已经经发生了减值值的情形。无形资产减值准准备，应按单单项项目计提提。已计提减值准备备的无形资产产应按扣除减减值准备后的的账面净值进进行摊销。已计提减值准备备的无形资产产后来用于投投资或债务重重组时的处理理方法：已提减值准备的的无形资产用用于投资时，