税务筹划应掌握的基本知识

1、税务筹划基本要点、税务筹划应掌握的基本知识1、简述1、简述税务筹划的基本原则。一、守法原则二、事前筹划原则三、保护性原则四、经济性原则五、适时调整的原则六、整体性原则2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤前提条件：全面了解税法及税收征管的相关规定；了解税务机关对“合法和合理”的界定；掌握和了解企业的基本情况；基本步骤：搜集和准备有关资料；制定税务筹划计划；税务筹划计划的选择与实施。3、简述企业注册地点的纳税筹划。答：1.利用国家对高新技术产业开发区税收优惠政策。利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。利用国家对经济特区的优惠政策。利用国家对保税区的特殊优惠政策。利用国家对西部大开发的优惠

2、政策。4、外商投资企业和外国企业所得税筹划的主要途径有哪些？答：1.纳税人的税收筹划。纳税人所得来源地认定的税收筹划。税率的税收筹划。应纳税所得额的税收筹划。再投资退税的税收筹划。纳税年度的税收筹划。经营期限的税收筹划。5、如何对兼营行为进行税务筹划？纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。6、以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：企业选择设在深圳经济特区，享受15%的所得税税率，如果设在其他地区，税率是24%；该企业的外方决

3、定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投资；该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适；该企业兼并了一家亏损的内资企业；该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包装。请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术？该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术。企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。（1）分国不分项抵扣:企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的， 按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统

4、一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。如何利用消费品的包装物进行税务筹划？（1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税。不同企业组织形式如何履行纳税义务，企业选择组织形式的筹划策略有哪些？（1）不同企业组织形式的税务筹划：个人独资企业、合伙企业，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。公司企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税。（2）企业选择组织形式的筹划策略：总体税负合伙制税负低于公司制。后者既要缴企业所得税，个人还要交纳个人所得税。应全面比较税基、税率、

5、税收优惠等因素。国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：（1）动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；（2）目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大；（3）相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；（4 ）技术方法相同或相似。第二：国内税务筹划与国际税务筹划区别：（1）客观原因不同；（2 ）对纳税人的意义不同；（3）筹划的方式、方法不同。如何利用固定资产折旧进行税务筹划？第一.利用折旧年限进行税务筹划。（1）盈利企业，选择最低的折旧年限。（2）享受税收优惠的企业，选择较长的折旧年限。例如：

6、减免税期内，加速折旧不会带来实惠。（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损 年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。第二.选择折旧方法进行税务筹划:累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算,比较各种方法的具体节税效果。如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？第一.兼营营业税不同税率的应税项目纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。第二.兼营增值税和非增值

7、税应税劳务纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自 适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额(即营业额)按适用的税率缴纳营业税。如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与 货物或应税劳务一并缴纳增值税。增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，则要比较一下增值 税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率。企业如何利用存货计价进行税务筹划？存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管 税务机关批准。不

8、同企业应选不同的存货计价筹划策略。第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出；第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。比较绝对收益筹划和相对收益筹划的联系与区别。根据收益效应分类，分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。绝对收益筹划原理是：在各种可供选择的方案中，选择缴纳税款最少的方案。相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延 到以后的纳税期实现，从而取得递延纳

9、税效果，获得相对收益。绝对收益筹划是直接减少纳税人的纳税绝对额，从而取得收益。相对收益筹划是通过对纳税义务 在时间上的安排，相对减少纳税总额，从而取得收益。即：所有税务筹划方案在一定时期内的纳税总额相同，但是在各个纳税期税额不完全相同。企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？子公司的税收优势分公司的税收优势企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于发生亏损， 应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子公司，保证外 地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？再投资退税的基本规定再投资退税

10、的筹划策略税务筹划应注意的事项：税收筹划的特点？合法性。合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹 划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提下， 当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可以利用对税法专业知识的熟练掌握和实践技术，选择 低税负方案，这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。筹划性。这表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动运行机制中，纳税义务通常具有滞后 性，企业在交易行为发生之后，才缴纳增值税、消费税或营业税；在收益实现或分配以后，才缴纳 所得税；在财产取得以后，才缴纳财产税；如此

11、等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前事先做 出策划的可能性。另外，税收规定是有针对性的，因纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往 往不同，这也向纳税人显示出可选择低税负的机会。风险性。所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹 划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性 的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，也存在风险特别是税收筹划的基 本条件发生变化，或筹划的方法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避免。方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地点、税目、税率及纳税

12、期等方面都存在着 差异，尤其是各国税法、会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻求低税 负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存在和形式的多样性。税收筹划的内容也 具有多样化，既有税收优惠政策的充分运用，也有财务、会计、税收等方向选择性条款的比较运用。综合性。综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税 种税负的高低。这是因为，一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。另外， 纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。进行投资、经营决策时，除了考虑税收因 素外，还应该考虑其他多种因素，趋利避害，综合决策，以达

13、到总体收益最大化的目的。专业性。专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而指面临社会大生 产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复杂， 仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。 现在世界各国，尤其是发达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询 业务，说明税收筹划向专业化发展的特点。根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，可以看出分公司与子公司不同的税收待遇，具体为：子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。母公司所在国的税收法规对子公司没有约束力，除非它们所在国之间缔 结的双边税收协定有特殊的规定。分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润与亏损 与总公司合并计算，即人们