联想财务核算指引

1、联想集团有限公公司二财年财务核核算指引引言制定目的为适应联想集团团有限公司（简简称公司）新新财年的业务务发展需要，同同时为满足公公司业绩公布布信息内容的的需要，规范范公司财务行行为，加强财财务管理和经经营核算，特特制定本指引引。适用范围集团公司权益所所占比例超过过50%以上上（不含500%）的被投投资主体遵照照执行；500%以下（包包含50%）的的被投资主体体参照执行。制定基础在不违反国内相相关财会规定定的前提下，充充分考虑香港港标准会计计准则的要要求。在前者者无规定时，参参阅国际会计计惯例执行。制定原则本指引旨在对集集团各子公司司的财务核算算作出有效的的规范，但本本指引仅对特特定或重大的的内

2、容作出说说明，不能泛泛及全部，没没有涉及的内内容，请各子子公司在不违违背本指引的的前提下，做做出适当的规规范，规范内内容请报送集集团财务部备备案。对于涉涉及重大事项项，指引无法法作出解释的的，请及时与与集团财务部部沟通，共同同建立规范有有效的核算运运作规则。会计核算基本原原则客观性原则客观性原则是指指会计核算必必须以实际发发生的经济业业务及证明经经济业务发生生的合法凭证证为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果，做到到内容真实、数数字准确、资资料可靠。及时性原则及时性原则指会会计核算工作作要讲求时效效，会计处理理要及时进行行，以便会计计信息的及时时利用。权责发生制原则则权责发生制原则则指收入和

3、费费用的确认应应当以收入和和费用的实际际发生和影响响作为确认计计量的标准，凡凡是当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应作为当期的的收入和费用用处理；反之之，即使款项项已经在当期期收付，也不不应作为当期期的收入和费费用。4 配比原则则配比原则是指营营业收入和与与其相对应的的成本、费用用应当相互对对应，入帐期期间应该相互互一致。5 稳健性原原则稳健性原则指会会计处理在需需要会计人员员对处理方法法提供职业判判断时，在不不影响合理选选择的前提下下，以尽可能能选用一种不不虚增利润和和夸大所有者者权益的会计计处理方法和和程序进行会会计处理，要要求合理核算算可能发

4、生的的损失和费用用。6重要性原则则重要性原则是指指在会计核算算过程中对经经济业务或会会计事项应区区别其重要程程度，采用不不同的会计处处理方法和程程序。如某项项资产价值达达到总资产的的5%时，一一般则认为其其具有重要性性，应当将其其作为具有重重要性的会计计事项处理，又又如在进行现现金收付时，无无论其金额大大小，由于其其性质可能会会对企业造成成重大影响，也也应当将其作作为具有重要要性的会计事事项处理。7一贯性原则则一贯性原则是指指采用的会计计程序和会计计处理方法前前后各期必须须一致，在一一般情况下不不得随意变更更。财务报表编制的的政策界限1.正确划分收收益性支出与与资本性支出出的界限1.1收益性支

5、支出：是指该该支出的发生生是为了取得得本期收益，即即仅与本期收收益的取得有有关的各项支支出；1.2资本性支支出：是指该该支出的发生生不仅与本期期收入的取得得有关，而且且与其他会计计期间的收入入相关，或者者主要是为以以后会计期间间的收入取得得所发生的支支出。附：项目性费用用支出、在建建工程和固定定资产的区别别项目性费用支出出指按项目预预算、归集和和考核的费用用支出，其性性质属于收益益性支出，直直接计入当期期损益，考核核时把各月发发生费用累计计与预算进行行比较，以确确认预算控制制情况是否良良好。在建工程核算外外购、自建等等情况下形成成的，尚且不不能投入使用用的，需要进进行安装、建建设或调试等等的固

6、定资产产，固定资产产购入成本及及为正常使用用固定资产发发生的相关安安装、调试、建建设费用均通通过“在建工程”归集，一旦旦固定资产投投入正常使用用，应即刻从从在建工程转转入固定资产产科目核算。该该科目核算的的内容为资本本性支出项目目。固定资产指使用用期限较长，单单位价值较高高，并且在使使用过程中保保持原有实物物形态的资产产。关于固定定资产的具体体标准在固定定资产政策中中有较为详细细的说明。2.正确划分制制造成本与经经营费用的界界限2.1制造成本本：是指直接接为生产产品品和提供劳务务等发生的直直接人工、直直接材料和其其他直接成本本，以及为生生产产品和提提供劳务而按按一定标准分分配计入产品品的各项间

7、接接费用。包括括直接材料费费用及制造费费用。直接材料成本归归集直接用于于产品生产，构构成产品实体体的原料、主主要材料、外外购半成品和和其他直接材材料；制造费用用于归归集有助于产产品形成的辅辅助材料、人人工费用及制制造环节发生生的为产品形形成而发生的的直接或间接接费用等。2.2经营费用用：是指非生生产环节为组组织和管理生生产经营活动动、为销售和和提供劳务而而发生的期间间费用，包括括销售费用、管管理费用、研研发费用和财财务费用，计计入当期损益益。销售费用指与销销售活动直接接相关的，在在市场推广、销销售、商务渠渠道、销售运运输、出口及及商品采购业业务等环节以以及专设销售售机构发生的的各项费用。管理费

8、用指行政政、后勤、人人事、财务、MMIS、企划划、计划、法法律、办公室室、宣传等职职能部门为组组织和管理生生产经营活动动而发生的各各种费用。研发费用指进行行科研开发时时发生的相关关费用，主要要指科研开发发部门发生的的费用。财务费用指筹集集所需资金发发生的各种相相关费用，包包括利息净支支出、汇兑净净损益、办理理结算时金融融机构手续费费等。注：除财务费用用外，公司以以上各类费用用均按部门的的性质和职责责来确认费用用类型，即以以上四项费用用（制造费用用、销售费用用、研发费用用、管理费用用）的归集是是按照部门分分类的。3.正确划分部部门（成本中中心/利润中中心）界限3.1可明确费费用支出部门门的，严格

9、按按费用应承担担部门归集；属于公共或或集团总体费费用的，按预预算编制部门门进行归集，或或按合理的比比例分摊到各各部门。4.正确划分财财政年度对于收益与支出出要按照权责责发生制原则则判断其是否否属于本财政政年度，不属属于本财政年年度的不能体体现在本期。跨跨期的收益与与支出应按权权责发生制原原则和配比原原则在本财年年和以后财年年之间进行分分配。5.正确划分常常规性费用支支出与项目性性费用支出5.1常规性支支出列入本部部门费用；5.2部门内项项目性支出列列入本部门费费用；5.3跨部门的的项目性支出出与预算处理理一致。5.4有费用项项目预算的，要要严格执行预预算，不得随随意超预算支支出。财务管理规定总

10、体规定1.财政年度：集团公司的财政政年度为每年年的四月一日日始至次年的的三月三十一一日止。2.币种使用及及汇率规定：2.1币种：日常核算使用经经营所在地货货币作为记帐帐本位币；为为便于经营管管理，子公司司级合并报表表以主要经营营业务所在地地币种为合并并报表所用货货币单位；上上报集团公司司的子公司合合并报表应以以港币表示；集团总体合合并报表的货货币单位为港港币。2.2汇率： 日常核核算及编制报报表时，三种种主要货币：港币、人民民币和美元采采用固定汇率率，人民币与与港币汇率按按1.07:1计算，港港币对美元的的汇率为7.8:1；其其他币种汇率率采用浮动汇汇率，以每月月集团司库部部公布的汇率率为准；

11、汇率率变化大于11%时由集团团司库部会同同集团财务部部修改固定汇汇率。 3.会计核算主主体： 集团公司内内部核算主体体以各成本中中心、利润中中心为主体。集团公司内部管管理以子公司司级（利润中中心组）为会会计报表合并并主体。同时时依子公司内内部管理需要要，在子公司司下分设经营营事业部及产产品业务部，对对以上部门均均分别进行内内部核算。会计报表报送主主体为各利润润中心或成本本中心及集团团投资额占被被投资单位注注册资本（股股本）50%以上的单位位；汇总报告告以子公司级级（利润中心心组）为主体体，在此基础础上总体合并并形成集团整整体财务报告告。4.会计报表总总体要求真实可靠、相关关可比、全面面完整、编

12、报报及时.（二）损益项目目的总体规定定1.营业收入：规范收入名称为为“营业收入”。根据其是是否包括折扣扣支出和营业业税金等，又又分为“营业收入总总额”和“营业收入净净额”。 营业收入净额额在业绩公布布的资料中又又称为“营业额”（TURNNOVER）。营营业额指销售售产、商品等等的发票值扣扣除流转税、退退货及折让后后的销售金额额，包括提供供系统集成等等的服务收入入。1.1收入确认认原则：在集团内部管理理、核算方面面按权责发生生制原则，主主要以发货或或提供劳务取取得技术服务务价款凭据为为标志确认营营业收入的实实现。对外核核算方面以经经营地政府规规定的具体要要求为准。以现销方式销售售有形产/商商品的

13、，以开开具发票日期期确认收入；以欠款方式式销售有形产产/商品的，以以发货确认收收入；提供劳劳务、技术服服务等无形“产品”的以取得价款款、开具发票票确认销售收收入。 鉴于国国内（未使用用R/3系统统的核算地）现现行财务系统统的限制，各各种收入暂以以开销售单及及发票时刻确确认收入实现现，待使用RR/3之后再再严格按以上上原则执行。1.2分期收款款发出产/商商品、软件： 对于有有符合国家税税务规定的分分期收款方式式销售货物的的合同或者提提供劳务、技技术服务等项项目销售的合合同，已发出出货物或者已已提供劳务、技技术服务的但但未到合同规规定的收入实实现日的，对对外不必提早早确认收入提提前纳税，记记录为分

14、期收收款产/商品品/软件销售售收入。等到到合同规定的的收款日，按按税务规定确确认销售收入入实现。1.3未实现收收入（包括“预留折扣”和“已销未提”两部分）：1.3.1预留留折扣因客户需要，虽虽已收款、开开出发票，但但尚未提供货货品或服务形形成的收入为为预留折扣，预预留折扣及其其转出的差额额称为预留折折扣净值。对对此业务，按按国家税务规规定应确认收收入并相应交交纳流转税，故故在“其他业务收收入”中反映；但但是此业务并并未提供具体体货品或服务务，没有形成成真实的经营营业绩，故又又在“未实现收入入”中列示，两两者相抵，“预留折扣净净值”不作为营业收收入总额的一一部分。1.3.2已销销未提对于以开具销

15、售售小票、销售售发票确认收收入的核算地地，当期形成成的“已销未提”作为收入减减项，在内部部核算时列入入未实现收入入处理。1.4销售折扣扣：销售折扣是指根根据销售合同同、政策或协协议规定，按按照销售量等等因素计算的的应当支付给给客户的折扣扣折让（含现现金折扣、数数量折扣、价价格保护、销销售奖励、合合作红利等）。销售折扣属于当当期营业收入入的减项，为为正确计算损损益，销售折折扣包括“应（预）计计折扣”和“实际折扣”：1.4.1应（预预）计折扣：应（预）计折扣扣是根据当期期销量、收款款、销售政策策等因素计算算的，应抵减减当期收入而而在以后各期期支付给客户户的折扣。1.4.2实际际折扣实际折扣是根据据

16、当期及以往往的销量、收收款、销售政政策等因素计计算的，在本本期支付给客客户的折扣款款项。 各利润润中心、利润润中心组（子子公司）在上上报损益预算算时，均需附附预算期销售售政策。预算算期内各月上上报当月有关关合同、协议议复印件。预预计方法、流流程严格按照照联想集团团预计回佣、预预计折扣和预预提费用管理理规定执行行。 1.5营业税金金损益表中营业税税金项目是指指依国家税法法规定，在我我国境内从事事交通运输、建建筑、金融保保险业务、邮邮电通信、文文化教育、娱娱乐服务等业业务而计算交交纳的税金。销销售无形资产产、不动产而而应交纳的营营业税在营业业外收支项体体现，不列入入营业税金项项目。损益表中，“营营

17、业税金”属于“营业收入”的减项。1.5.1目前前集团公司适适用于交纳营营业税的业务务主要为：市市场拓展服务务（培训）收收入，房屋租租赁收入，适适用税率5%。1.5.2原系系统集成服务务收入，一次次性软件开发发收入改纳增增值税。在取取得有关证明明文件后按“即征即退”方式计算交交纳增值税，不不在“营业税金”项目反映。1.5.3具体体规定参见：“联想集团团子公司业务务适用缴纳营营业税的有关关事宜通知知”；关于充充分利用国家家软件产品税税收优惠政策策的通知。2.营业成本2.1定义：营业成本是指为为取得营业收收入的对象化化总支出。2.2原则：遵循“权责发生生制”原则，“营业成本与与营业收入配配比、真实”

18、原则。2.3计价： 销售大大宗货物的成成本计价采用用“全月一次加加权平均法”或“移动加权平平均法”；销售特定定采购货物的的成本计价采采用“个别认定法法”。由于集团团内各核算地地域采用核算算手段不同，具具体计价方法法分别为：2.3.1使用用R/3系统统的地域：采用“标准成本本法”计算营业成成本。标准成本法是指指为反映管理理、控制，考考核采购生产产环节的管理理成效，降低低成本，节约约支出或耗费费，适时反映映经营成果，提提高工作效率率，按预先确确定的“规则、方法法”来计算结转转存货和营业业成本的一种种方法。标准成本法日常常核算和反映映发“标准价格”计价，月末末通过“差异”计算与结转转，调整还原原成“

19、实际”价格。目前“标准价格格”制定依据为为：上期存在在相同物耗的的，当期标准准价格为上期期计算的实际际价格（全月月一次加权平平均法计算）；上期没有该该物料，属于于当期采购商商品、材料，其其标准价格为为采购订单价价；属当期生生产的产品，其其标准价格为为“生产定单(BOM)”标准价格之之和。采用标准成本法法标准价格与与实际价格产产生的各种差差异，集中体体现在物料入入库、清帐期期间的营业成成本中。具体体包括：采购环节产生的的差异：采购购差异（物料料标准价格与与采购订单之之差）体现在在入库期营业业成本中；发发票校验差异异（采购订单单与发票价格格之差）体现现在发票校验验期营业成本本中。生产、转储环节节产

20、生的差异异：领用、转转出物料标准准价格与原标标准价格之间间的差异体现现在物料领用用期营业成本本中。重估价值差异（对对标准价格修修订产生的差差异）体现在在标准价格变变动期营业成成本中。免费收货差异体体现在免费物物料入库期营营业成本中。制造费用的处理理：产品入库时，按按标准消耗预预提制造费用用，月末时，实实际发生的制制造费用与预预提金额对比比，差额直接接转入当期产产品销售成本本，在产品不不承担制造费费用。各种物料差异对对当期营业成成本的影响：当期采购入库，当当期报帐的，对对当期营业成成本没有影响响。当期采购入库，后后期报帐的，对对两期的营业业成本均有影影响。由于生产、转储储差异不分配配到“在产品”

21、、“产成品”中去，而引引起的当期生生产、领用本本期未实现销销售而发生的的差异，对领领用期营业成成本有影响。2.3.2采用用其他系统、手手段核算的地地域，采用“全月一次加加权平均法”或“移动加权平平均法”计算、结转转营业成本。由由此方法引起起的期末存货货价值差异，体体现在当期营营业成本中。2.4采购差异异处理： 货物办办理入库后发发生的小额价价差（不含数数量差异引起起的价值差异异）和汇率差差异，使用RR/3系统的的地域不再单单独调整存货货价格，在清清帐时一并处处理；使用其其他核算手段段的地域，其其差异直接列列入当期营业业成本。2.5采购回佣佣2.5.1定义义：采购回佣是指在在采购环节依依据与供应

22、商商签定的协议议、合同，按按采购量、付付款条件、供供应商政策等等而应当取得得的权益。2.5.2分类类：按回佣取得方式式划分为现金金回佣和（实实物）数量回回佣；按性质分为采购购奖励和价格格保护；按时间分为应（预预）计回佣和和实际回佣。应应（预）计回回佣是指依据据当期采购量量、付款情况况等因素计算算的，应收但但尚未实际收收到的回佣；实际回佣是是指当期或以以前各期应收收而当期实际际收到的各种种回佣。2.5.3采购购回佣直接作作为营业成本本减项列示在在预算、核算算损益表中。2.5.4回佣佣的管理、确确认参见联联想集团预计计回佣、预计计折扣和预提提费用管理规规定。3.城建税及教教育费附加3.1定义：城建

23、税及教育费费附加是指依依据国家税法法和地方行政政法规，对在在我国境内从从事工商经营营，缴纳消费费税、增值税税、营业税的的单位征收的的一种税费。外外商投资企业业和外国企业业暂不缴纳上上述税费。3.2计算方法法与税率：城建税税率为应应纳税额（消消费税+增值值税+营业税税）的7%教育费附加率为为应纳税额（消消费税+增值值税+营业税税）的3%公式：应纳城建建税及教育费费附加=（消消费税+增值值税+营业税税）10%3.3城建税及及教育费附加加直接冲减当当期销售利润润。3.4国内部分分城市需交纳纳防洪费、副副食品调控基基金等按各地地方政府规定定比例预计。4.投资收益4.1集团公司司内所属投资资设立的下属属

24、机构盈亏，在在合并报表时时，被投资单单位盈亏列入入其公司内部部主管子公司司（利润中心心组）。4.2集团公司司股权投资的的盈亏列入集集团公司。其其中：附属公司投资：集团公司投投资额占被投投资单位注册册资本（股本本）50%以以上（不含550%）的或或虽未达该投投资比例，但但其经营受集集团直接控制制或影响，被被投资单位为为公司的附属属公司，其损损益及资产负负债以合并报报表的方式合合并入集团损损益、资产负负债及相关报报表。联营公司投资：集团公司投投资额占被投投资单位注册册资本（股本本）20%以以上而在500%以下，被被投资单位为为公司的联营营公司，其所所产生的盈亏亏按“权益法”列入集团公公司整体合并并

25、报表。权益法是指投资资最初以投资资成本计价，以以后根据投资资企业享有被被投资单位所所有者权益份份额的变动对对投资的帐面面价值进行调调整的方法。其他投资：集团团公司投资额额未达到被投投资单位注册册资本（股本本）20%且且不受集团公公司直接管理理或控制，被被投资单位为为公司的其他他投资公司，其其所产生的盈盈亏按“成本法”在核算时按按归属列入相相应子公司整整体损益。4.3其他非股股权投资产生生的收益，按按“成本法”列入其应归归属的子公司司整体损益。5.存货削价准准备金： 为避免免存货的长期期积压，加快快存货周转速速度,月末根根据存货的在在库时间和相相应的计提比比例计算存货货削价准备金金，作为一项项风

26、险准备基基金，减少利利润。 在库时时间超出三个个月的库存商商品、产品及及材料（包括括借用），在在库时间超过过6个月的图图书，均在计计提准备的范范围，在产品品因周期较短短且时间不易易界定,暂不不列入计提范范围（供应商商委托的代销销商品存货除除外）。计提比例：在库时间计提比例在库3个月44个月（不含含4个月）按库存金额的110%提取在库4个月55个月（不含含5个月）按库存金额的225%提取在库5个月66个月（不含含6个月）按库存金额的445%提取在库6个月77个月（不含含7个月）按库存金额的770%提取在库7个月以上上的（含7个个月）按库存金额的1100%提取取 注：图书的计提提时间向后顺顺延三个

27、月。6.坏帐准备金金： 为正确确反映企业的的经营成果和和财务状况，月月末根据应收收帐款的帐龄龄和相应的计计提比例计算算坏帐准备金金，作为一项项风险准备基基金,减少利利润。坏帐准备金按内内部核算单位位分别计提，内内部核算采用用帐龄分析法法。此处的帐帐龄是从合同同规定收款期期的第二天开开始计算。对于付款条件（即即合同规定收收款期），各各子公司、事事业部按照各各自业务特点点分别设定，集集团公司给出出最高限：生生产及代理业业务的最长付付款期限为990天；系统统集成业务按按项目合同确确定的收款期期确定（未使使用R/3系系统的地域，欠欠款业务未提提供收款期的的，视开票期期为合同收款款期）。 集团内单位和集

28、集团外单位的的应收帐款计计提标准一致致，在合并报报表时对集团团内销售相应应应收帐款所所计提的坏帐帐准备金不予予剔除。 具体计计提方法如下下：帐龄计提比例帐龄1个月22个月（不含含2个月）按应收帐款余额额的10%提取帐龄2个月44个月（不含含4个月）按应收帐款余额额的40%提取帐龄4个月66个月（不含含6个月）按应收帐款余额额的70%提取帐龄6个月以上上的（含6个月）按应收帐款余额额的100%提取 注：当合并报报表需要为内内部的应收帐帐款及内部的的应付帐款作作出抵销时，应应同时对相关关的内部坏帐帐准备金予以以剔除。7.预提奖励基基金： 提取基基数：税后净净利作为提取取基数； 提取比比例： 122

29、%； 本方法法适用于集团团公司海内外外全体员工。 在子公公司合并报表表时，以子公公司整体扣除除奖励基金前前税后净利为为基础计算预预提奖励基金金，子公司内内各核算单位位不单独计算算。计算公式：扣除除奖励基金前前税后净利/（1+122%）*122%8.部分费用项项目预提为划分清各个会会计期间损益益，按照权责责发生制原则则准确反映财财政年度的经经营状况，集集团公司要求求每月特别在在季度末要充充分考虑费用用受益期预提提当期应承担担的费用，为为防止滥用预预提项目，要要求考虑且只只允许对下述述费用项目进进行预提，若若有其他项目目必须做出预预提，预提的的原则、标准准在与集团财财务部沟通后后，报送企划划办批准

30、后方方可预提；预预提原则根据据费用受益期期确定。8.1广告费（含含市场合作金金）：8.1.1预计计广告费或市市场合作金支支出：是指根根据相关政策策协议应该由由当期承担但但尚未实际支支出的广告费费或市场合作作金。根据经审批后的的广告费月度度预算预提当当期应承担但但尚未处理的的广告费支出出。8.1.2预计计广告费或市市场合作金收收入：是指根根据合同或协协议，由供应应商给予应体体现在当期损损益但尚未实实际收到的广广告费收入或或市场合作金金。业务部门根据与与供应商的采采购合同中有有关返还广告告费或市场合合作金的条款款来预计广告告费或市场合合作金收入。 各子公公司按上述原原则预提广告告费支出和收收入时,

31、应向向财务部门提提供有效合同同及有关政策策文件。 8.2维修费 预计维维修费(包括括给维修站的的维修费、大大额房屋、设设备的装修和和维修费用)支出是指根根据相关政策策、协议，应应该当期承担担但尚未实际际支出的维修修费。业务部门做维修修费预计的依依据有：1）当当期维修量；2）当期收收到保修卡数数；3）商定定的每台应付付维修费金额额；4）其它它。每个会计计年度开始，由由业务部门制制定维修费预预提政策和依依据，报财务务部门备案，以以此作为该年年度估算维修修费的标准，年年度中业务部部门可根据实实际情况对其其修正，并将将批准后的政政策、依据转转交财务部门门。8.3运输费预计运输费支出出是指应由当当期承担

32、但尚尚未实际支出出的运费。每每月末，业务务部门根据运运输合同预计计本期运费支支出，并向财财务部门提供供有效合同。8.4房租为准确反映房租租费用，房屋屋管理部门对对于使用后方方支付房租的的部分，应分分月按使用部部门做预计；预付的房租租应按受益期期分摊。8.5工资（三）费用开支支说明及标准准费用的分类 为了便便于管理分析析，费用按“费用项目类类型”和“费用开支部部门主要业务务类型”分类。在损损益表中费用用以“费用开支部部门主要业务务类型”分类,总括括地反映各环环节的开支情情况；在费用用表中以“费用项目类类型”分类，以反反映各项费用用开支情况。 按“费费用项目类型型”共分为七大大类，包括生生产费用、

33、直直接营运费用用、市场发展展费用、间接接营运费用、人人力资源费用用、固定资产产费用和财务务费用。 按“费费用开支部门门主要业务类类型”分为四大类类：制造费用用、销售费用用、研发费用用和管理费用用。具体费用说明及及标准2.1生产费用用：过发法费各工加据定工根式协费标公辅助助材料：入但包足殊仓料产耗核额料月营他：生产线上所需的的消耗性物料料及生产工具，如：焊枪、输送带、焊锡、助焊剂等。2.1.4报废废材料：在生产制造过程中需要报废废的材料，经上级管理人员审批后，以特定的报报废单据报废废。工模模费：生产制造过程中所需模模具及测试装装置(如CPU、显显示器、硬盘等)的费用支出。2.1.6其他他生产费用

34、：除上述以外外的生产费用。2.2直接营运运费用：所有有在销售及采采购等相关营营运过程中发生的直直接费用。采购购运费：采购购货物时发生的运输费用，包包括各种由供应商到货仓的运输费、装卸费及进口保险费用。2.2.2销售售运费：销售售货物时发生的运输费用，包包括各种由货仓到客户指定目的地地的运输费、装卸费及出口保险费费用。2.2.3包装装费用：货物发运过程中发生的与与包装有关的的费用，包括括绳、封箱胶纸、打包费等支出(不包括括生产过程中的包包装费用，因生生产清单中已包括一些包装材料，所以以此费用已包括在产品生产成本中)。2.2.4海关关申报费：货物进口时向海关申报的手续费、监管管费等。海关对于进口免

35、免税和保税货货物按照审定定的货物到岸岸价的3计征监管手手续费。2.2.5仓储储费：支付货物仓储保管费用，包括从外部租用公共货仓仓，或内部分摊的货仓租金、水水电费及管理理费，亦包括货物临时寄存在外外的手续费，如提货延误而产生的临时仓租及手手续费。2.2.6存货货保险：购买买存货保险，以防丢失、被人偷偷窃、水灾、火灾等导致的意外外损失。参考标准：大陆陆：平均存货货额的1（综合险00.5；盗窃险00.5）。 2.22.7放贷保保险：购买保保险以防欠款销售售后款项不能能收回导致的的损失。2.2.8实验验及检验费：实验、测试物品的的功能及质量时时所支出的费用。2.2.9返修修货品维修费：对存在质质量问题

36、的返返修货品发生生的维修费用用，包括给维维修站点的费费用及零星发发生的维修费费，不包括维维修备件支出出。2.2.10样样本费：给予顾客的样本或用作作生产样本所耗的费用，包括括以特定单据据从货仓领取取的材料、成成品或向外购购买或委托外外单位生产的样本费用。2.2.11顾顾客培训费：培训客户时发生的的各种费用支支出，包括培培训资料、培训人员住宿、交通及及补贴等相关关费用的支出。2.2.12版版权费：由于于销售或使用用软件及图书书产品需支付付的版权费用用。包括进入入产品成本中中的版权费。按按合同、协议议估算。2.2.13其其他直接营运运费用：除上述以外外的直接营运运费用（包括销售售佣金）。2.3市场

37、发展展费用：所有与推广广及发展市场场相关的费用用。2.3.1广告告及宣传费：推广产品、树立企业形象所发生的广告宣传费用，包括括报刊、杂志、影视及网上上、户外广告告，宣传资料等。广告费实行项目目管理方式，上上报预算时附附项目清单。所所有广告费支支出均必须附附有协议、合合同。费用实实际发生时，按按项目预算支支出，不得任任意超支金额额。2.3.2市场场活动费：举举行展览会、新闻发布或大型型市场推广活动等所发生的费用，包括场地租金、器材费，有关的交通、住宿宿、补贴以及及发放的有公公司宣传标志志的礼品等。2.3.3市场场服务费：聘用专家研究市场发发展潜力所支付的市场咨询服务费。2.3.4市场场合作资金支

38、出：支付给代理商商或分销商的市场发展展及广告费。2.3.5市场场合作资金返还：从供应商取得的广告返款。2.3.6其他他市场发展费用：除上述以外的市场发发展费用。2.4间接营运运费用：与采购和销销售没有直接接关系的如办办公室及行政政管理等相关关的支出。2.4.1办公公用品及消耗耗：用于办公设备的消耗品品及各种文具具，包括纸张张、印刷及复复印费等。如如：打印机墨粉、磁盘、光盘、磁带、杀毒盘等小型型软件、影印机油墨、打印印色带、笔，本本、钉书器、钉书钉、文件件夹、档案盒盒、公文袋、印印章等。办公室纸纸张消耗和印印刷品消耗，包包括各类凭单及信封封、信纸、卡片、名名信片、纸张张如复印纸、打印纸、过底纸等

39、。2.4.2票据据费用:公司司为核算、物物料管理等取取得或印制的的各种内外部部单据。包括括各种出入库库单据、申请请表格、支票票等。2.4.3办公公室供应: 指办公室的日常常用品消耗，如如：饮用水、茶叶、白糖、咖咖啡、茶杯、卫生纸、清洁剂等。2.4.4报刊刊杂志费: 订阅报刊及及专业杂志的费用。2.4.5低值值易耗品: 价值在5005,000元元之间的机器、设备备、家俱、工具等支出出，包括电话话初装费。低值易耗品品作为资产管管理，但在购购置当期一次次性进费用。2.4.6市内内电话费: 市内电话费费和市内传真真费，包括电电话月租费，信信息费等。2.4.7长途途电话费: 包括长途电电话费和长途途传真

40、费。2.4.8移动动通讯费: 指传呼机和和手机话费，包括括基本收费，本地及长途通话费。2.4.9网络络通讯费:指网络专线、电子邮件等网络通讯费。2.4.10邮邮寄费: 指指邮寄信件、包包裹等发生的费用用。2.4.11境境内差旅费: 员工到中国境内出差发生的差差旅费，包括出出差补贴、宾宾馆住宿、及及出差期间的的电话费、交交通费等。2.4.12境境外差旅费: 员工在境外出差发生的差差旅费，包括出出差补贴、宾宾馆住宿、及及出差期间的的电话费、交交通费等。2.4.13市市内交通费: 员工在本市市因公发生的交交通费，如：出租租车、公巴、地铁等车票费用，包括过桥费及高速速公路费。2.4.14租租车费: 各

41、各部门租、用用车队费用及及从外面包车车的费用。2.4.15运运杂费: 与与采购和销售货物无关的运输费用，如如支付给搬家公司的的家俱搬运费用等。2.4.16汽汽车费: 车队队车辆和各部部门自有车辆的日常耗耗费。如：汽油油费、停车费、车辆保险费（含第三三者意外保险险费）、汽车维修费等。2.4.17会会议费: 公公司自行组织织（一般指列列有预算的会会议）或参加外单位举办的各种大型会议所发生的费用，如场地、器材、交交通、餐费、礼品、住住宿、印刷品品等。还包括公司内部分摊的各部门使用公司会议议室的费用。2.4.18招招待费: 因业务上的需要要，招待客户户、供应商和外部接接口单位所发生的除礼品以以外的费用

42、，包包括招待餐费费等。2.4.19礼礼品费: 因因业务上的需要要，招待客户户、供应商和外部接接口单位所发生的礼品费。2.4.20部部门活动费: 公司司内各部门所举行联谊活动的费用。不包括公公司规定人均均标准的员工工福利活动支支出。2.4.21法法律及专业咨询费: 法律及专业人员提供咨询服务时收取的费用。包括诉讼讼费、律师费、审计费及各种咨询费用。2.4.22会会员费: 公公司或有关人员加入各种协会会所发生的会费。2.4.23无无形资产: 除土地使用用权以外的无无形资产摊销销，如专利技技术的摊销等等。2.4.24开开办及登记费费: 开办新公司司所支出的费费用及工商登记、税务登记、公公司年检上市市

43、年费等所发生的各种登记费用，包括括从“递延资产-开办费中摊销的费用。2.4.25设设备维修费: 固定资产（除房屋屋）设备及其他办公设备的维修及保养费用和系统维护护费用。2.4.26研研发材料: 研发部门研究开发新产品所耗材料料的费用。2.4.27技技术协作费: 支付给协作单位科研开发项项目的技术协作费用。2.4.28坏坏帐损失: 按国家规定定列支实际发发生的坏帐（按按公司规定提提取的坏帐准准备金不在此此科目反映）或或应收帐款无无法收回时发发生的损失。2.4.29其其他间接营运运费用: 除上述以外的间接营运费费用,如印标书书的费用等。2.4.30税税项(间接营运费费用): 指指印花税。如合同印印

44、花税，股票转让印花税。合同类、权利、许许可证照的印印花税在其保保管部门预算算和归集；帐帐簿的印花税税在财务部预预算和归集。印花税的具体税税率如下：比例税率：以下下所述合同、书书据、帐簿的的印花税以其其记载金额（股股票转让以转转让当日市场场成交价）为为基数按比例例计算：财产租赁合同、仓仓储保管合同同、财产保险险合同的税率率为1；加工承揽合同、建建设工程勘察察设计合同、货货物运输合同同、产权转移移书据、记载载资金的帐簿簿的税率为55；购销合同、建筑筑安装工程承承包合同，技技术合同的税税率为3；借款合同的税率率为0.5；股票转让的税率率为4。定额税率：按件件定额计算：营业帐簿（除资资金帐簿以外外）、

45、权利、许许可证照按每每件5元计算算印花税。2.5人力资源源费用：所有有有关人力资资源方面的费费用。2.5.1董事事费及酬金：董事会成员薪金，花红及津贴。2.5.2顾问问费: 长期聘用顾问的的费用。2.5.3职工工薪金：包括正式员工、长期临时工、试用期员工的薪金。2.5.4外地地员工津贴：常驻所属部门门所在地以外外地区的外派派员工津贴及有关费用，如：北京同事派派驻上海、香香港或海外一一段时间给予予其的补贴。2.5.5双粮粮：按一定标准预预提的双粮。2.5.6员工工佣金及红利利：包括员工的佣金和红红利。2.5.7劳务务费：雇用临时劳务务人员所支付的劳务务费。2.5.8三项项经费：依中国国家标准计提

46、（按按计税工资或或工资总额），用于职工福利、工会活动、职工教育方面的费用。2.5.9员工工保险费：按国家规定支付给保险公司的职工养老保险费用、职工医疗保险费费用、劳工赔赔偿保险、董事责任任保险、待业保险等。2.5.10公公积金款项：公司应应承担的公积金款项及有关行政管理费用。包括员工工住房公积金金。对以上三项补充充如下：三项经费用计提提标准分别为：注册册为内资企业业的，按计税税工资（9660元/人）的的比例计提：职工福利费14%，工工会经费2%，教教育经费1.5%； 注册为外资企企业的，按工工资总额一定定比例提取（共共计55%）：住房公积金金10%，退退休保险基金金20%，医医疗保险基金金7.

47、5%，职职工教育经费费1.5%，工工会经费2%，其他福利利费用14%或按当地税税务规定计提提三项经费。2.5.11员员工福利/活动费：使用公公司规定人均均标准，用于于每个员工的的生日、节日日、郊游、娱娱乐、体育活活动等项目的的福利活动开开支。2.5.12员员工食堂费：员工正常工作日日发生的午餐餐费用。2.5.13加加班餐费：超时工作及假期期加班时的餐餐费支出。2.5.14房房屋津贴：为员工提供房房屋及宿舍或给予津贴的费用。2.5.15员员工培训费：为员工提供专业技技能培训所发生的费用，包括：资料费、讲课费、场租费、交通费费及补贴等相相关费用。2.5.16员员工招聘费：通过任何途径进行员工招聘的

48、费用支出。包包括招聘会摊摊位费及相关费用，在报刊杂志上刊登广告信息的广告费，以及中介介公司的中介介费。2.5.17人人口管理费：由中国政府收取的的人口管理费费用。2.5.18劳劳保费：为员工提供劳动保护方面的费用支出，如如生产和食堂堂员工的工作作服等。2.5.19退退休人员生活活费：支付给退休员工的工资等相相关费用。2.5.20其其他人力资源费用：除上述以外外的人力资源费用。2.6固定资产产费用：所有使用固固定资产及保保持固定资产产正常运作发发生的相关费费用。2.6.1折旧旧：所有固定资产按公公司折旧政策计提的的折旧费用。包括厂房及及机器设备的的折旧费用。折旧政策参见以下固定资产相关规定。2.

49、6.2土地地使用权摊销销：指土地使用权权按其使用年年限进行摊销的费用。2.6.3租金金：指公司租用用房屋（包括括酒店）及机机器设备用作作办公用途(非会议、非出差差住宿)或生生产制造用途途所支付的房租及差饷，包括由房房产部先统一支付，后分摊给各部门的房租及厂房房、机器设备备的租金支出出（不包括仓仓库发生的租租赁费）。2.6.4水电电费：厂房、写写字楼等所耗用的水电费，包括生生产线耗用的水电费。2.6.5物业业管理费：支付租用用办公大楼的物业管理费。包括环境保保洁费。2.6.6房屋屋维修及改良支支出：指日常房屋屋维修，30万元以下的项项目，核算时时直接列入当当月；30万万元以上的项项目，列为递递延

50、资产摊销，最最长三年内摊摊销完毕。2.6.7资产产保险：为资产投保以以防自然灾害所带来的损损失，不包括车辆保险（车辆保保险列入汽车车费用）。 保险标标的： 房地产产、固定资产产（包括机器器设备、生产产设备、辅助助设备、办公公设备等）、流流动资产（包包括保险箱内内现金、押运运现金等）、在在途（货物运运输）或在库库（存货）的的材料、产品品、在产品、半半成品、商品品等。 以及及被保险单位位需要的其他他险种。 险种费费率： 货币资资金险（现金金押运险、保保险箱现金险险）: 1% 公众责责任险：2 房产综综合险： 00. 5 存货、固固定资产综合合险： 0. 5 存货、固固定资产附加加盗窃险： 0. 5

51、 货物运运输险： 00.4 （目前仅仅指LCS的的货运险）附加水暖管爆裂裂险：免费；附加计算机及其其附属设备险险：免费。投保金额的确定定：由被保险单位根根据需要自行行确定。因固固定资产的保保险价值是出出险时重置价价值。因而投投保额要考虑虑投保标的出出险时的市值值，避免不必必要的高额投投保，低额赔赔付。建议非非房产类的固固定资产以投投保时的帐面面净值投保；建议房产以以购买时的帐帐面原值进行行投保。被保保险单位亦可可根据自行测测定的预期价价值进行投保保。流动资产产(存货)的保险金额额由被保险人人按最近122个月任意月月份的帐面余余额确定或由由被保险人自自行确定。流流动资产的保保险价值是出出险时帐面

52、余余额。2.6.8税项项(固定资产费用)：有关固定资产的税项，如：房房产税、车船使用税等。房产税是按房屋屋计税余值或或租金收入，向向产权所有人人征收的一种种财产税。自有房产用于经经营的： 应纳税税额=原值值（扣减100%30%）1.2%自有房产用于出出租的： 应纳税税额=租金收收入12%车船使用税是对对于行驶于公公共道路的车车辆和航行于于国内河流、湖湖泊或领海口口岸的船舶，按按其种类、吨吨位和规定的的税额征收的的一种税（对对于我公司来来讲，只涉及及车辆税）。车辆使用税额表表类 别项 目计税标准每年税额机动车乘人汽车每辆60320元元载货汽车按净吨位每吨1660元二轮摩托车每辆2060元三轮摩托

53、车每辆3280元非机动车人力驾驶每辆1.224元元自行车每辆24元 2.66.9其他固固定资产费用：除上述以外的固定资产相关支出。2.7财务费用用：筹集生产产经营所需资资金而发生的的费用。集团团公司对各种种借款利息，按按利息支出应应承担的月份份计入当月费费用，此外能能清晰界定借借款是为购置置资产而发生生的利息，应应予资本化，否否则均入当月月财务费用。2.7.1内部部借款利息：包括公司内部贷款利息支出出和内部存款利息息收入。2.7.2银行行借款利息：指公司有关银银行贷款的利息支支出，包括银行透支的罚款。2.7.3抵押押借款利息：以物业和资产作抵押向银行贷款所支支付利息。2.7.4分期期付款利息：

54、分期付款购买买资产之利息息支出。2.7.5信用用证费用：申请及发出信用证所需费用支出。2.7.6汇兑兑损益：汇率变动发生的的价差损益。2.7.7银行行手续费：经银行代办业务发发生的各种手续费用，包括汇票费、确认书费费、兑现外币支票费等。2.7.8银行行利息收入：在银行存款的利息收收入。（四）部分资产产负债类项目目：应收帐款应收帐款指在发发生欠款销售售产品、商品品、软件及提提供技术服务务时，应向客客户收取的款款项。应收帐帐款应合理分分析帐款的可可回收性，如如果应收帐款款按实际情况况被视作坏帐帐则必须对其其作出准备。资资产负债表应应反映应收帐帐款扣除坏帐帐后的净值。存货存货应按成本值值及可变现净净

55、值（由于IIT业物料降降价风险比较较大，可变现现净值一般低低于原始成本本。）较低者者计算，即应应对存货的削削价减值按实实际情况做出出合理的准备备，在业绩公公布时，反映映其成本值与与可变现净值值之较低者。在制品及产成品品成本包括直直接材料、直直接人工及制制造费用。贸易产品（商品品）的成本包包括购货票面面值减退货及及折扣。法人内往来款法人内往来款是是指在同一法法人内部核算算主体（如子子公司、职能能部门等）间间的往来款项项。内容包括括同一子公司司不同事业部部在同一法人人的往来款和和不同子公司司在同一法人人内的往来款款。子公司合合并报表中，应应抵销掉该科科目同一子公公司不同事业业部在同一法法人内的往来

56、来款，只反映映不同子公司司在同一法人人内的往来款款。同一法人人本科目余额额应该为零。本财年对法人内内往来款的报报表处理，要要求按照法人人内往来款明明细分析填列列，法人内往往来款明细的的借方余额填填列于资产负负债表资产方方，法人内往往来款明细的的贷方余额填填列在资产负负债表的负债债方。集团内往来款：集团内往来款是是指集团内不不同法人间的的非货款类往往来款项（特特殊情况除外外）。该科目目包括不同子子公司在不同同法人间的往往来款和同一一子公司（包包括同一事业业部或不同事事业部）在不不同法人间的的往来款。子子公司合并报报表中，应抵抵销掉该科目目同一子公司司在不同法人人间的往来款款，只反映不不同子公司在

57、在不同法人间间的往来款。本财年对往来款款的报表处理理，要求按照照往来款的明明细分析填列列，往来款明明细的借方余余额放于资产产负债表资产产方，往来款款明细的贷方方余额放于资资产负债表负负债方。长期投资3.1附属公司司投资：指投投资公司拥有有被投资公司司超过50%的权益或投投票权时,则则被投资公司司为投资公司司的附属公司司 ,投资公公司对其的投投资即为附属属公司投资。对对该部分的投投资应直接把把其损益及资资产负债表以以合并报表的的形式合并进进投资公司的的财务报表中中。3.2联营公司司投资：指投投资公司拥有有被投资公司司20%-550%的权益益且对该公司司的管理决策策有重大影响响力，投资公公司对其的

58、投投资为联营公公司投资。控控股公司合并并报表中必须须以权益法核核算联营公司司的业绩。3.3投资公司司拥有被投资资公司的权益益少于20%，则对该公公司的投资为为其他投资，控控股公司以成成本法进行帐帐务处理。其他投资还包括括非权益性质质的投资,如如债券投资等等。3.4倘若个别别投资已经出出现重大的永永久性减值，按按国际惯例的的规定，公司司必须计提准准备。所谓永久性减值值，即该公司司已亏损至其其有形资产净净值低于控股股公司对其投投资的成本，而而该公司在可可预见的将来来也未有转亏亏为盈的可行行性计划。3.5上述所提提及附属、联联营及合营公公司的报表结结果若占综合合报表较大的的百分比时，也也需要经过审审

59、计才可以合合并入控股公公司的报表。同同时，在控股股公司综合控控股、附属、联联营等公司的的报表时，要要求其适用于于控股公司的的会计准则，否否则应该对适适用的会计准准则与控股公公司不一致的的附属、联营营等公司的报报表在综合前前做出适当的的调整，以符符合控股公司司所采用的会会计准则。商标 商标指指公司在收购购拥有商标的的附属公司时时，按该商标标所具有的公公平价值入帐帐。按香港会会计师公会的的规定，该商商标可以做摊摊销处理。集集团公司商标标由于董事会会认为，该商商标并无确切切的使用年限限，因此不予予摊销。如果果商标在董事事会认为已经经产生重大永永久性减值时时则应做出减减值准备。土地使用权按香港会计准则

60、则，土地使用用权视为固定定资产的一部部分，其应该该按土地使用用权年期200-50年以以直线法摊销销。8.递延资产自有物业及租赁赁物业的装修修，按香港会会计师公会的的规定，应视视为固定资产产的一部分，应应提取折旧，折折旧年限按55年或按可供供集团使用年年限及租赁尚尚余年期（取取其较短者）提提取折旧。9应付票据 信托收据据贷款：香港港地区，银行行可以对到期期的应付票据据，在经应付付票据承担人人的申请下，可可以代申请人人优先付款，款款项自动转作作对该申请人人的必须在三三个月内清偿偿的短期贷款款，该贷款即即为信托收据据贷款。10递延税款款按照税法要求应应交纳的所得得税款与按会会计处理计算算出的所得税税