新企业所得税会计研究

1、新企业所得税会计研究新企业所得税会计研究中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202202205-179-01摘要在我国实际工作中，大多数企业对所得税的会计处理方法是按税法规定计算出应交所得税，同时按照一样的数额确认所得税费用，即采用应付税款法。本文将解读新准那么，剖析新准那么施行中存在的问题，并据此提出完善我国所得税会计的建议。关键词所得税会计资产负债观资产负债表债务法一、解读新所得税会计准那么一广域权责发生制和资产负债观的解读1从权责发生制广域根底出发确认资产和负债我国新企业会计准那么与国际会计准那么趋同，并与国内新颁企业所得税法相一致，都确立了以权责发生制为计价基矗可以说

2、确认资产和负债是权责发生制得以全面应用的表达。新企业会计准那么和新企业所得税法将企业以货币形式和非货币形式获得的收入，都作为收入总额。将企业获得收入的货币形式，界定为获得的现金、存款、应收账款以及债务的豁免等。企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。按照施行条例，企业以非货币形式获得的收入，按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。2资产负债观从利润确定角度讲，企业消费经营过程中，通过收入和相关的本钱、费用相配比，即可确定企业的盈亏。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业消费经营活动的成果，是同一问题的两个侧面。从外在形式上看，由收支相抵确定企业盈亏，符合

3、常规，更为直观。从内在本质上看，重视净资产的变化，更可以表达实物资本保全的现代会计观念。我国新的?企业会计准那么第18号所得税?顺应这一趋势，采用了资产负债表债务法，从而与世界所面对的资本市场需求相一致。二根本概念的难点透析新所得税会计准那么中，有几个关键概念值得注意：1账面价值不可将此概念简单地等同于账面余额、账面净值等旧有概念。账面价值这一语汇，在会计应用中，要与限制词资产的或负债的相联络。2计税根底计税根底，通俗地讲，可以理解为纳税的根脚，旨在解决对什么征税的问题。计税根底这一词汇，在会计应用中，不是作为独立概念使用的，也要与限制词资产的或负债的相联络，形成定语名词的固定搭配形式。3会计

4、收益与应税收益1会计收益，又称会计所得、利润总额或税前会计利润。会计收益，指一个期间内扣除所得税费用前的净损益。2应税收益，又称纳税所得、应税利润。在资产负债观下，会计收益与应税收益分别表示为：会计收益期末净资产的账面价值期初净资产的账面价值1应税收益期末净资产的计税根底期初净资产的计税根底2。从1式来看，资产和负债的账面根底是按会计准那么确认、计量的资产和负债的价值。2式说明，资产和负债的计税根底是税法计税时归属于该资产或负债的金额。4暂时性差异暂时性差异是资产负债表收益观的衍生概念，暂时性差异是资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额，从性质上讲属于时点指标。时间性差异强调差异的形成与转

5、回，而暂时性差异强调差异的内容。二、新所得税会计准那么施行存在的问题虽然新准那么中我国所得税会计采用资产负债表债务法具有很多优越性，但其在详细施行中所存在的问题也不容无视。1资产负债表债务法不能反映全部计税差异。虽然资产负债表债务法的暂时性差异不仅包括所有时间性差异，还包括非时间性暂时性差异，但并不能反映会计与税法之间关于所得税的全部差异。此外税法中还规定对三新研究开发费用实行加计扣除的鼓励政策，而新会计准那么并未对此作出规定。2对利益相关者的影响。由于新准那么规定对所得税的会计处理方法的变更属于会计政策变更，应对以前年度会计报表进展追溯调整，这样可能会使一些会计报表产生较大的波动。假如企业的

6、投资者或其他利益相关者对此没有给予充分的关注，就可能导致投资判断和决策的失误，从而导致不必要的损失。论文联盟.Ll.3新所得税准那么的推行存在一定的难度。目前几种所得税会计处理方法在我国上市公司中被采用的情况是，应付税款法最多，递延法其次，损益表债务法最少，从应付税款法或递延法直接过渡到资产负债表债务法，在我国会计行业专业程度普遍偏低、广阔财务人员对资产负债表债务法理解不多的情况下推行资产负债表债债务法存在一定的难度。三、新所得税会计准那么施行过程的问题对策研究新准那么制定中所得税会计处理方法采用了资产负债表债务法，实现了我国所得税会计与国际化趋同，但对于资产负债表债务法在详细施行中存在的问题

7、，各层执行者都应积极努力去解决。1新会计准那么的政策制定者应尽快编写更加详细的会计指南来进步所得税会计准那么的执行质量，降低准那么的模糊性，进步准那么的可操作性，使准那么在理论操作过程中的困难减轻，以便新准那么得到更广泛的推进，使资产负债表债务法的理解性更强，涵盖范围更全面。2企业的投资者或其他利益相关者应当对于新准那么实行的资产负债表债务法处理所得税会计给予充分的关注，防止在对以前年度的会计报表进展调整时产生较大的波动，造成投资判断和决策的失误以及不必要的损失。3加强财会队伍建立，以适应形势需要。随着市场经济的不断开展，新情况、新问题不断涌现，财务人员不仅要加强学习、更新观念，还要及时进展知识更新，这对财务人员素质提出了新的更高的要求。进步财会人员素质，在业务才能上，逐步由单一型向一专多能型转变，以适应会计现代化的需要，进步对资产负债表债务法的理解和运用才能，降低准那么转变本钱。参考文献：1财政部会计司编写组.企