法律讲堂(3)之解析深圳住房公积金

1、法律讲堂（3） 解析深圳住房公积金 22010年112月20日日深圳市住住房公积金管管理暂行办法法【下称：暂行办法】将将正式生效。该该暂行办法的的出台，一方方面或将加速速部分拥有“刚性需求”的购房者的的置业计划，刺刺激房产消费费；另一方面面又属于在职职职工的一项项重要福利与与待遇。虽然然有关缴存、提提取、贷款规规定均尚在制制定中，但首首次全面实行行的住房公积积金制度无疑疑引来了大量量的关注。 为了了最大程度的的降低企业因因未依法缴存存住房公积金金的法律风险险，也为充分分保障在职职职工的福利待待遇，现结合合国务院住住房公积金管管理条例【下下称：管理条条例】、及中中国人民银行行、住房和城城乡建设部

2、等等部门的相关关规章制度，就就暂行办法的的有关内容解解读如下：一.存缴主体 在暂暂行办法实施施前，深圳部部分单位曾依依深府（19992）1228号关于于发布的通知【下下称：1288号通知】的的规定为职工工缴存过住房房公积金。根根据该通知，仅仅单位一方需需要按照一定定比例为职工工缴存住房公公积金。 但暂暂行办法施行行后，住房公公积金的缴存存主体将扩大大为单位与职职工同时缴存存。 对于于单位缴存主主体，深圳与与国家及其他他省市的规定定基本一致。主主要包括以下下三大类：11）国家机关关；2）事业业单位及社会会团体；3）企企业、民办非非企业单位。不不过，劳动动合同法中中规定的用人人单位主体类类型之一的

3、“个体经济组组织”在暂行办法法中也未被纳纳入到住房公公积金的缴存存主体中。因因此，受雇于于这类单位的的劳动者目前前无法享受到到住房公积金金待遇。 对于于职工缴存主主体，暂行办办法与之前施施行的1288号通知最大大的区别在于于突破了职职工户籍限制制。128号号通知规定仅仅有深圳市常常住户口的企企业固定职工工和合同制职职工适用住房房公积金制度度，而暂行办办法则明确户户籍和非户籍籍在职职工均均应当依法缴缴存住房公积积金。二.存缴时间与与基数 根据职职工入职的差差异，对于住住房公积金缴缴存基数的确确定应当分三三种情形区别别对待。1）对对于已经入职职的职工，应应当自20110年12月月20日起为为其缴存

4、住房房公积金，缴缴存基数为其其上一年度月月平均工资。2）对于新调入的职工，应当从该职工调入单位发放工资之日起缴存住房公积金，缴存基数为其当月工资。3）对于新参加工作的职工，应当从入职的第二个月开始缴存住房公积金，缴存基数为其当月工资。需要说明的是，根据关于工资总额组成的规定等的有关规定，工资范围包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班工资等。同时，暂行办法法又规定缴存存基数不得低低于上一年度度职工月最低低工资标准【自2010年7月1日起深圳最低工资标准上调为1100元/月】，也不得高于上一年度全市在岗职工月平均工资的5倍【2009年深圳在岗职工月平均工资为3894元】。三.缴存比例与与额

5、度 与管管理条例仅规规定了缴存比比例的下限不不同，深圳市市暂行办法不不仅同时规定定了住房公积积金的缴存比比例的上下限限，同时亦明明确了同一单单位只能确定定一个住房公公积金缴存比比例，即不允允许职工和单单位按照不同同的比例缴存存住房公积金金；也不允许许一部分职工工按一种比例例缴存，另一一部分职工按按另一种比例例缴存。 对于住住房公积金的的缴存比例，在在法定的上下下限范围内，暂暂行办法将确确定该比例的的权利授予了了单位。只要要在法定范围围内，单位既既不需要与员员工协商，也也不需要经职职工代表大会会或工会的程程序，就可以以自行确定住住房公积金的的缴存比例。与与128号通通知规定的单单位按照缴存存基数

6、的133%缴存住房房公积金不同同，暂行办法法规定缴存比比例下限为缴缴存基数的55%，上限为为缴存基数的的20%。这这里需要说明明的是，单位位和个人的缴缴存比例分别别不得低于或或高于法定比比例。因此，在在缴存住房公公积金时，单单位和职工缴缴存的额度应应当是一致的的。四. 缴存方式式与税收 在暂行行办法施行前前，部分单位位依照128号通知知缴存住房公公积金，属于于社会保险类类别，由社保保局负责管理理。但自20010年122月1日起，社社保局将停止止办理住房公公积金相关业业务，而由市市公积金中心心受理。有关关住房公积金金的缴存，单单位应当指定定专办员负责责；职工个人人缴存的部分分，由单位每每月从职工

7、工工资中代扣代代缴。 有关住住房公积金的的税收，单位位缴存部分应应在成本中列列支，然后再再根据税法的的有关规定确确定应税金额额；对于个人人缴存部分如如在国家规定定的限额内的的，应当在职职工个人应纳纳税所得额中中扣除。根据据财政部、国国家税务总局局关于基本养养老保险费、基基本医疗保险险费、失业保保险费、住房房公积金有关关个人所得税税政策的通知知的规定，单单位和个人分分别在不超过过职工本人上上一年度月平平均工资122%的幅度内内，其实际缴缴存的住房公公积金，允许许在个人应纳纳税所得额中中扣除。五.存缴手续的的办理 办理住住房公积金存存缴，应当先先向住房公积积金管理中心心办理缴存登登记手续，经经审核

8、后再到到受委托银行行【目前受托托银行为招商商银行、建设设银行、中国国银行三家，单单位可自行选选择任意一家家】为办理账账户设立。 在暂行行办法实施后后新设立的单单位，应当自自设立之日【即即：营业执照照所载成立日日期或法律规规定的日期】起起30日内到到住房公积金金管理中心办办理缴存登记记手续；并自自缴存登记手手续核准之日日起20日内内选择一家受受托银行为在在职职工办理理住房公积金金账户设立手手续。对于暂暂行办法实施施前已成立的的单位，办理理缴存登记手手续的时间截截至笔者成文文时公积金管管理中心尚未未明确，各单单位应当密切切关注有关通通知与报导，以以免延误；这这类单位同样样应在缴存登登记核准之日日起

9、20日内内选择一家受受托银行为在在职职工办理理住房公积金金账户设立手手续。 有关办办理缴存手续续的具体程序序、及需要提提交的资料暂暂未公布，应应密切关注住住房公积金管管理中心的通通知。六.缓缴及降低低缴存比例 虽然暂暂行办法规定定了单位及其其在职职工依依法缴存住房房公积金义务务，但相较于于管理条例，深深圳并未采取取一刀切规定定，在符合条条件的情况下下可以免缴、缓缓缴或降低缴缴存比例。 根据暂暂行办法，存存在两种免缴缴情形。1）职职工依最低工工资标准【自自2010年年7月1日起起深圳最低工工资标准上调调为11000元/月】领领取工资的，职职工可免缴个个人应缴纳的的住房公积金金。但，单位位在该种情

10、况况下并不能免免除缴存义务务。2）自深深圳市政府关关于印发深圳圳市住房公积积金制度改革革方案的通知知实施之日日起至暂行办办法实施之日日止即：22009年55月22日至至2009年年12月200日，单位位可以自主选选择是否缴存存这一时段的的住房公积金金。如选择缴缴存，则仅单单位需要缴存存，职工可免免缴个人应缴缴纳部分。另，考虑到部分分企业存在经经营困难等实实际情况，暂暂行办法同时时设置了缓缴缴与降低缴存存比例两种制制度。一方面面有效降低企企业负担，同同时也保障企企业职工的合合法权益。但但享受减缓优优惠必须先向向住房公积金金管理中心提提出申请，并并经核准后方方生效。申请请减缓必须同同时符合以下下基

11、本条件：1）企业连连续两年亏损损或具有其他他缴存困难的的情形；2）经经本单位职工工代表大会或或工会讨论通通过。必须说说明的是，减减缓优惠期最最长只有两年年，如果期满满后依然存在在缴存困难的的情形，并需需再次重新申申请与核准。七补缴与清偿偿 这里讲讲的补缴与清清偿是特指单单位发生宣告告破产、被撤撤销或解散、合合并或分立的的情况下。对对于正常营业业的单位，如如存在欠缴、少少缴、补缴住住房公积金的的情形，应当当依照暂行办办法的其他规规定来承担相相应的法律责责任。根据暂行办法第第二十三条的的规定，单位位依法宣告破破产、撤销或或者解散的，由由单位代扣的的职工个人缴缴纳的住房公公积金未按规规定向住房公公积

12、金管理中中心缴存的，应应当按照所欠欠职工工资予予以偿还。也也就是说，对对于这类单位位从职工工资资中代扣的应应由职工个人人缴纳住房公公积金部分，但但未依法缴存存的，在单位位宣告破产、被被撤销或解散散后，视为单单位拖欠职工工的工资。根根据该条第二二款的规定单单位合并、分分立、撤销、解解散或者破产产的，应当在在办理住房公公积金变更登登记或者注销销登记前，将将欠缴的住房房公积金补缴缴完毕或者明明确补缴责任任主体，本款款所述的欠缴缴的住房公积积金则同时包包括单位缴存存部分和个人人缴存部分。八.住房公积金金的提取 由于深深圳住房公积积金制度刚全全面正式实施施，有关提取取的具体规定定尚在制定过过程中。目前前

13、，暂行办法法仅明确了提提取住房公积积金的基本条条件，包括：1）购买具具有所有权的的自住住房的的；2）建造造、翻建、大大修具有所有有权的自住住住房的；3）购购买具有所有有权的自住住住房的；4）偿偿还自住住房房贷款本息的的；5）按本本市规定的比比例支付自住住住房租金的的；6）退休休的；7）完完全丧失劳动动能力，且与与所在单位终终止劳动关系系的；8）户户籍迁出本市市的；9）户户籍不在本市市并已申请基基本养老保险险或者基本医医疗保险关系系转移手续的的；10）女女满45周岁岁、男满500周岁，失业业且住房公积积金账户封存存均满2年的的；11）在在国外或者港港、澳、台地地区定居的；12）经公公积金管委会会

14、审定的其他他情形；需要要注意的是，前前述2、3、44所述的自住住住房仅限于于在深圳市范范围内。有关办理提取手手续的具体程程序、及需要要提交的资料料暂未公布，应应密切关注住住房公积金管管理中心的通通知。九.住房公积金金贷款的申请请 由于深深圳住房公积积金制度刚全全面正式实施施，有关住房房公积金贷款款的具体规定定尚在制定过过程中。目前前，暂行办法法仅明确了申申请住房公积积金贷款的基基本条件，包包括：1）申申请贷款当月月之前连续按按时足额缴存存住房公积金金达到规定期期限；2）首首付购（建）房房款不低于规规定比例；33）按规定提提供贷款担保保；4）具有有稳定的经济济收入和贷款款偿还能力，个个人信用状况

15、况良好；5）职职工及其配偶偶均未发生住住房公积金贷贷款或者已经经全部还清住住房公积金贷贷款；6）经经公积金管委委会审定的其其他条件。有关办理贷款手手续的具体程程序、及需要要提交的资料料暂未公布，应应密切关注住住房公积金管管理中心及受受托银行的通通知。十.法律责任 在住房房公积金的存存缴、提取、使使用的过程中中，职工如发发现存在违法法行为，有权权进行揭发、检检举、控告；住房公积金金管理中心亦亦应当对单位位缴存住房公公积金情况进进行检查，督督促其依法缴缴存住房公积积金，并受理理对单位欠缴缴、少缴或者者未缴住房公公积金等违法法情况的投诉诉、举报。 如单位位未按规定办办理住房公积积金缴存登记记，或者未按按规定为职工工办理住房公公积金账户设设立手续的，由由住房公积金金管理中心责责令限期办理理；逾期不办办理的，处11万元以上55万元以下