XXXX年重点税源企业税收专项检查自查提纲

1、PAGE PAGE 36附件：2通用自查提纲自查期间，企业业应严格按照照税法规定对对全部生产经经营活动进行行自查，应涵涵盖企业生产产经营涉及的的全部税种。其其中，四个主主要税种的自自查提纲如下下：一、营业税重点检查是否存存在以下问题题：（一）营业收入入是否完整及及时入账1.现金收入不不按规定入账账。2.不给客户开开具发票，相相应的收入不不按规定入账账。3.收入长期挂挂帐不转收入入。4.向客户收取取的价外收费费未依法纳税税。5.以劳务、资资产抵债未并并入收入记税税。6.不按营业业税暂行条例例规定的时时间确认收入入，递延纳税税义务。（二）关联企业业间提供应税税劳务、转让让无形资产、销销售不动产价价

2、格明显偏低低又无正当理理由，申报纳纳税时不做调调整。（三）按税法规规定负有营业业税扣缴义务务而未依法履履行扣缴税款款。（四）兼营不同同税率的业务务时，高税率率业务适用低低税率。二、企业所得税税自查各项应税收收入是否全部部按税法规定定缴税，各项项成本费用是是否按照所得得税税前扣除除办法的规定定税前列支。具具体自查项目目应至少涵盖盖以下问题：（一）收入方面面1企业资产评评估增值是否否并入应纳税税所得额。2企业从境外外被投资企业业取得的所得得是否未并入入当期应纳税税所得税计税税。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未计入应纳纳税所得额。4企业取得的

3、的各种收入是是否存在未按按所得税权责责发生制原则则确认计税的的问题。5是否存在利利用往来账户户延迟实现应应税收入或调调整企业利润润。6取得非货币币性资产收入入或权益是否否计入应纳税税所得额。7是否存在视视同销售行为为未作纳税调调整。8是否存在各各种减免流转转税及各项补补贴、收到政政府奖励，未未按规定计入入应纳税所得得额。9是否存在接接受捐赠的货货币及非货币币资产，未计计入应纳税所所得额。10是否存在在企业分回的的投资收益，未未按地区差补补缴企业所得得税。（二）成本费用用方面1是否存在利利用虚开发票票或虚列人工工费等虚增成成本。2是否存在使使用不符合税税法规定的发发票及凭证，列列支成本费用用。3

4、是否存在将将资本性支出出一次计入成成本费用：在在成本费用中中一次性列支支达到固定资资产标准的物物品未作纳税税调整；达到到无形资产标标准的管理系系统软件，在在营业费用中中一次性列支支，未进行纳纳税调整。4企业发生的的工资、薪金金支出是否符符合税法规定定的工资薪金金范围、是否否符合合理性性原则、是否否在申报扣除除年度实际发发放。5是否存在发发生的职工福福利费、职工工教育经费和和拨缴的工会会经费超过工工资薪金总额额比例部分，未未进行纳税调调整。6是否存在超超标准、超范范围为职工支支付社会保险险费和住房公公积金，未进进行纳税调整整；是否存在在应由基建工工程、专项工工程承担的社社会保险等费费用未予资本本

5、化；是否存存在只提不缴缴纳、多提少少缴纳社会保保险费和住房房公积金虚列列成本费用等等问题。7是否存在擅擅自改变成本本计价方法，调调节利润。8是否存在未未按税法规定定年限计提折折旧；随意变变更固定资产产净残值和折折旧年限；不不按税法规定定折旧方法计计提折旧等问问题。9是否存在超超标准列支业业务宣传费、业业务招待费和和广告费。10是否存在在擅自扩大技技术开发费用用的列支范围围，进行加计计扣除。11是否按照照国家规定提提取用于环境境保护、生态态恢复的专项项资金；专项项资金改变用用途后，是否否进行纳税调调整。12是否存在在企业之间支支付的管理费费、企业内营营业机构之间间支付的租金金、特许权使使用费和非

6、银银行企业内营营业机构之间间支付的利息息进行扣除。13是否存在在扣除不符合合国务院财政政、税务部门门规定的各项项资产减值准准备、风险准准备金等支出出。14、是否存在在从非金融机机构借款利息息支出超过按按照金融机构构同期贷款利利率计算的数数额，未进行行纳税调整；是否存在应应予资本化的的利息支出；关联方利息息支出是否符符合规定。15、手续费及及佣金支扣除除是否符合规规定：是否将将回扣、提成成、返利、进进场费等计入入手续费及佣佣金支出；收收取对象是否否是具有合法法经营资格的的中介机构及及个人；税前前扣除比例是是否超过税法法规定。16是否存在在已作损失处处理的资产，部部分或全部收收回的，未作作纳税调整

7、；是否存在自自然灾害或意意外事故损失失有补偿的部部分，未作纳纳税调整。17是否存在在不符合条件件或超过标准准的公益救济济性捐赠，未未进行纳税调调整。18子公司向向母公司支付付的管理性的的服务费是否否符合规定：是否以合同同（或协议）形形式明确了服服务内容、收收费标准及金金额；母公司司是否提供了了相应服务；子公司是否否实际支付费费用。19是否以融融资租赁方式式租入固定资资产，视同经经营性租赁，多多摊费用，未未作纳税调整整。（三）关联交易易方面是否存在与其关关联企业之间间的业务往来来，不按照独独立企业之间间的业务往来来收取或者支支付价款、费费用而减少应应纳税所得额额的，未作纳纳税调整。三、个人所得税

8、税自查企业以各种种形式向职工工发放的工薪薪收入是否依依法扣缴个人人所得税，重重点自查项目目如下： 1为为职工建立的的年金；2为职工购买买的各种商业业保险；3超标准为职职工支付的养养老、失业和和医疗保险；4超标准为职职工缴存的住住房公积金；5以报销发票票形式向职工工支付的各种种个人收入；6车改、信。个人人因公务用车车和通讯制度度改革而取得得的公务用车车、通讯补贴贴收入，扣除除省级地税部部门核定的公公务费用后，按按照“工资、薪金金”所得项目计计征个人所得得税。 7为职工工所有的房产产支付的暖气气费、物业费费；8股票期权收收入。实行员员工股票期权权计划的，员员工在行权时时获得的差价价收益，是否否按工

9、薪所得得缴纳个人所所得税；9以非货币形形式发放的个个人收入是否否扣缴个人所所得税。家电制造业自查查提纲一、营业税1、是否存在为为境外母公司司在境内提供供劳务，收取取款项未按规规定缴纳营业业税2、是否存在转转让金融商品品未按规定缴缴纳营业税；3、是否存在收收取利息未按按规定缴纳营营业税；二、企业所得税税（一）收入1企业资产评评估增值是否否并入应纳税税所得额。2企业从境外外被投资企业业取得的所得得是否未并入入当期应纳税税所得税计税税。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未计入应纳纳税所得额。4企业取得的的各种收入是是否存在未按按权责发生制制原则确

10、认计计税的问题。5是否存在利利用往来账户户延迟实现应应税收入或调调整企业利润润。6取得非货币币性资产收入入或权益是否否计入应纳税税所得额。7是否存在视视同销售行为为未作纳税调调整。8是否存在各各种减免流转转税及各项补补贴、收到政政府奖励，未未按规定计入入应纳税所得得额。9是否存在接接受捐赠的货货币及非货币币资产，未计计入应纳税所所得额。10是否存在在企业分回的的投资收益，未未按地区差补补缴企业所得得税。11. 是否符符合高新技术术企业等税收收优惠资质。（二）成本费用用1是否存在利利用虚开发票票或虚列人工工费等虚增成成本。2是否存在使使用不符合税税法规定的发发票及凭证，列列支成本费用用。3是否存

11、在将将资本性支出出一次计入成成本费用：销销售渠道建设设费中装修费费用是否未按按规定资本化化。达到无形形资产标准的的管理系统软软件，在营业业费用中一次次性列支，未未进行纳税调调整。4企业发生的的工资、薪金金支出是否符符合税法规定定的工资薪金金范围、是否否符合合理性性原则、是否否在申报扣除除年度实际发发放。5是否存在计计提的职工福福利费、工会会经费和职工工教育经费超超过计税标准准，未进行纳纳税调整。6是否存在超超标准、超范范围为职工支支付社会保险险费和住房公公积金，未进进行纳税调整整；是否存在在应由基建工工程、专项工工程承担的社社会保险等费费用未予资本本化；是否存存在只提不缴缴纳、多提少少缴纳社会

12、保保险费和住房房公积金虚列列成本费用等等问题。7是否存在擅擅自改变成本本计价方法，调调节利润。8是否存在未未按税法规定定年限计提折折旧；随意变变更固定资产产净残值和折折旧年限；不不按税法规定定折旧方法计计提折旧等问问题。9是否存在超超标准列支业业务宣传费、业业务招待费和和广告费。10家电研发发费用归集是是否符合规定定；有无将生生产性成本计计入研发支出出，擅自扩大大技术开发费费用的列支范范围，享受税税收优惠。11是否按照照国家规定提提取用于环境境保护、生态态恢复的专项项资金；专项项资金改变用用途后，是否否进行纳税调调整。12是否存在在企业之间支支付的管理费费、企业内营营业机构之间间支付的租金金和

13、特许权使使用费进行税税前扣除。13是否存在在扩大计提范范围，多计提提不符合规定定的准备金，未未进行纳税调调整。14是否存在在从非金融机机构借款利息息支出超过按按照金融机构构同期贷款利利率计算的数数额，未进行行纳税调整；是否存在应应予资本化的的利息支出；借款使用方方与利息列支支方是否关联联方利息支出出是否符合规规定。15是否存在在已作损失处处理的资产，部部分或全部收收回的，未作作纳税调整；是否存在自自然灾害或意意外事故损失失有补偿的部部分，未作纳纳税调整。16是否存在在不符合条件件或超过标准准的公益救济济性捐赠，未未进行纳税调调整。17子公司向向母公司支付付的管理性的的服务费是否否符合规定：是否

14、以合同同（或协议）形形式明确了服服务内容、收收费标准及金金额；母公司司是否提供了了相应服务；子公司是否否实际支付费费用。18、增加手续续费及佣金支支扣除是否符符合规定：是是否将回扣、提提成、返利、进进场费等计入入手续费及佣佣金支出；收收取对象是否否是具有合法法经营资格的的中介机构及及个人；税前前扣除比例是是否超过税法法规定。19是否以融融资租赁方式式租入固定资资产，视同经经营性租赁，多多摊费用，未未作纳税调整整。（三）非居民税税收1、是否存在办办理技术进口口，未扣缴特特许权使用费费税收；2、是否将特许许权使用费以以境外劳务费费名义收取；3、是否将特许许权使用费以以境内劳务费费名义收取；4、是否

15、存在向向避税地支付付境外费用，包包括佣金；5、是否存在将将境内劳务费费以境外劳务务费名义收取取；6、支付海外代代付相关利息息费用，未进进行税收扣缴缴；三、个人所得税税自查企业以各种种形式向职工工发放的工薪薪收入是否依依法扣缴个人人所得税，重重点自查项目目如下：1为职工建立立的年金；2为职工购买买的各种商业业保险；3超标准为职职工支付的养养老、失业和和医疗保险；4超标准为职职工缴存的住住房公积金；5以报销发票票形式向职工工支付的各种种个人收入；6（改为）车车改、补。个人因因公务用车和和通讯制度改改革而取得的的公务用车、通通讯补贴收入入，扣除省级级地税部门核核定的公务费费用后，按照照“工资、薪金金

16、”所得项目计计征个人所得得税。7为职工所有有的房产支付付的暖气费、物物业费；8股票期权收收入。实行员员工股票期权权计划的，员员工在行权时时获得的差价价收益，是否否按工薪所得得缴纳个人所所得税；9以非货币形形式发放的个个人收入是否否扣缴个人所所得税。10. 赠品是是否按规定扣扣缴个人所得得税。饲料生产行业自自查提纳一、个人所得税税1、向职工发放放的各类工薪薪收入(年金金，商业保险险，超标准支支付的养老、失失业和医疗保保险，超标准准缴存的住房房公积金，以以报销发票形形式向职工支支付的各种个个人收入，超超标准或合理理方法确定的的车改补贴、通通信补贴，股股票期权收入入，以及以非非货币形式发发放的其他个

17、个人收入)，是是否扣缴个人人所得税。2、向股东个人人派发的股息息红利，是否否扣缴个人所所得税。二、企业所得税税 (一)税收优优惠政策检查查1、享受企业所所得税过渡类类优惠政策(如高新技术术企业)的饲饲料生产企业业，是否按照照规定执行。2、享受免征企企业所得税优优惠政策的饲饲料生产企业业是否符合免免税条件。一一是核实企业业生产工艺，检检查确定企业业是否属于饲饲料、饲料添添加剂初加工工业务范畴。二二是同时兼营营企业所得税税免税和应税税项目的企业业，对免税收收入能否准确确单独核算。(二)应税收入入检查1、收入项目是是否完整，有有无隐匿、变变造、伪造账账簿、记账凭凭证，不记或或少记收入，进进行虚假纳税

18、税申报的情形形。检查方法法同于增值税税收入的检查查。2、企业以货币币形式和非货货币形式从各各种来源取得得的收入，是是否按照税法法规定期限，及及时足额核算算并申报纳税税。重点关注注特定收入项项目，如股权权转让收入，债债务重组收入入，接受捐赠赠收入、视同同销售收入以以及企业其他他以非货币形形式取得的收收入是否按照照税法规定确确认收入。(三)税前扣除除项目检查1、成本、费用用、税金、损损失和其他支支出是否真实实。重点关注注企业原材料料采购是否真真实，是否存存在通过虚开开农产品收购购发票，虚构构采购成本的的情形。2、不征税收入入用于支出所所形成的费用用或者资产，相相关费用或者者相关资产计计提的折旧、摊

19、摊销是否税前前扣除。重点点关注企业从从政府财政部部门或其他部部门取得的符符合不征税条条件的各类补补贴收入所形形成的资产，其其对应的折旧旧或摊销是否否税前扣除。3、企业发生各各类资产损失失税前扣除项项目，一是是是否按照税前前扣除的有关关规定，履行行了清单申报报或专项申报报程序申报扣扣除。二计算算税前扣除金金额是否减除除了责任人赔赔偿和保险赔赔款。4、企业发生的的职工福利费费支出、职工工教育经费支支出、与生产产经营活动有有关的业务招招待费支出、符符合条件的广广告费和业务务宣传费支出出、公益性捐捐赠支出，以以及拨缴的工工会经费，是是否按照税法法规定比例扣扣除。5、企业向投资资者支付的股股息、红利等等

20、权益性投资资收益款项、企企业所得税税税款、税收滞滞纳金、罚金金罚款和被没没收财物的损损失、非公益益性捐赠支出出、赞助支出出、未经核定定的准备金支支出以及与取取得收入无关关的其他支出出，是否扣除除。6、企业是否按按照规定正确确弥补以前年年度的亏损。重重点检查企业业是否存在将将应税项目收收入弥补免税税项目亏损，造造成少计当期期应税项目应应纳税所得额额，造成少计计当期应纳所所得税问题。银行业自查提纲纲一、营业税应全面自查各项项应税收入是是否未缴、少少缴、或未按按时缴纳营业业税。具体自自查项目应至至少涵盖以下下内容：1.债券投资收收入是否按税税法规定缴税税。现行银行行的债券投资资一般由总行行集中操作，

21、分分为人民币债债券和外币债债券两类，其其投资收入包包括买卖损益益和利息收入入两部分。目目前银行大多多仅就人民币币债券买卖损损益的部分缴缴纳了营业税税，人民币债债券中利息收收入和外币债债券的买卖损损益与利息收收入均未缴纳纳营业税。按按照现行营业业税政策规定定，银行总行行在境内利用用总行资金进进行外币债券券投资，对其其买卖债券取取得的收入应应照章征收营营业税；对其其持有金融债债券到期利息息收入不征收收营业税，对对其持有非金金融债券到期期利息收入照照章征收营业业税。此外，对对于未持有到到期债券业务务投资收益，买买卖债券持有有期间的利息息收入也应该该按税法规定定纳税。2.是否将一般般贷款业务混混为转贷

22、业务务核算，差额额缴纳营业税税，少计计税税营业额，或或不按权责发发生制原则缴缴税。3.委托贷款业业务收入是否否按规定缴税税，收到的利利息是否代扣扣代缴营业税税，有无按减减除手续费后后的差额计税税的问题。4.贴现收入是是否按规定缴缴税，有无未未缴税、减除除转贴现收入入缴税、转贴贴现支出冲减减票据贴现收收入、转贴现现支出冲减递递延收益、贴贴现利息收入入递延入账、以以及票据转贴贴现返利等未未按规定缴税税问题。5.中间业务收收入是否存在在未缴税，或或有的中间业业务收入存在在冲减回扣、返返佣支出后计计手续费收入入缴税的问题题。6.是否存在将将ATM、PPOS机手续续费收入冲减减支付银联费费用或POSS机

23、租金后缴缴税的问题。7.是否存在销销售不动产少少缴营业税的的问题，或存存在出租房屋屋、厂房、机机器设备、抵抵债资产变现现收入未缴营营业税问题。8.是否存在将将收取的邮电电费、印刷费费、支票工本本费冲减业务务费用未缴、少少缴营业税问问题。9.是否存在收收取客户信用用卡透支罚款款、罚息等收收入未缴、少少缴营业税问问题。10.是否存在在银行受托理理财业务收取取的手续费收收入未按照规规定纳税问题题。11.是否存在在扩大金融机机构往来范围围，将非同业业利息收入记记入同业利息息收入问题。12.是否存在在将代保管收收入、咨询收收入、结算手手续费收入、代代办保险、按按揭手续费收收入等不计少少计营业额问问题。1

24、3.是否存在在代收电话、水水、电、气、信信息费等项目目，取得的业业务收入未按按税法规定缴缴纳营业税的的问题。14.是否存在在以银行工会会的名义向贷贷款户收取管管理费或赞助助费未缴纳营营业税问题。15.是否存在在资金业务项项目亏损轧抵抵后申报营业业税问题。16.是否存在在分行从总行行取得的各项项税前分成收收入计入内部部往来未缴营营业税问题。二、个人所得税税（一）应全面自自查企业对职职工以各种形形式取得的工工资薪金所得得是否全部按按税法规定代代扣代缴个人人所得税，自自查应至少涵涵盖以下项目目是否纳入工工资薪金所得得：1.为职工建立立（缴纳）的的年金。2.绩效奖、年年终奖、住房房公积金超标标等。3.

25、发放的实物物福利、通讯讯补助。4.超标准发放放交通、通讯讯、住房、伙伙食补贴。5.对中层管理理人员发放的的目标考核奖奖。6.企业为职工工购买的补充充养老保险等等商业性保险险，超标准为为职工缴纳的的养老、失业业、医疗保险险金。等是否否按规定代扣扣代缴个人所所得税。7.在管理费用用或公杂费中中列支的“个人业务拓拓展费”。8.企业向职工工发放的代发发行债券手续续费奖励。9.以油票、修修理费、办公公费、飞机票票等实物报销销形式发放的的职工奖金。10.在福利费费中，发生向向职工发放服服装费、劳保保费等现金支支出，或在节节日期间发放放实物。11.向客户经经理、部门主主管发放业务务推广费。（二）此外，还还应

26、自查个人人所得税是否否存在以下问问题：1.为非内部职职工发放揽储储性质奖励，未未代扣代缴个个人所得税。2.虚开办公用用品、餐费发发票，套取现现金，私设小小金库，用于于职工奖励及及业务拓展支支出。3.发放各类信信用卡、会员员卡，对会员员进行现金或或实物奖励，未未代扣代缴个个人所得税。4.刷卡积分换换礼品，购买买礼品的费用用以办公用品品名义开出，在在营业费用中中列支，未代代扣代缴个人人所得税。5.工会发放的的部分人员奖奖励、春节年年货、办理旅旅游卡费用等等未合并计算算代扣代缴个个人所得税。6.未按规定在在结息日代扣扣代缴个人储储蓄利息税。7.在各种庆典典、节假日、业业务往来为其其他单位和部部门有关

27、人员员赠送实物、消消费卡等礼品品，未代扣代代缴个人所得得税。8.年度内多次次发放数月奖奖金，未按规规定计算扣缴缴个人所得税税。9.组织职工旅旅游所发生的的费用，未按按规定代扣代代缴个人所得得税。10.向客户发发奖励未代扣扣代缴个人所所得税。三、房产税应全面自查是否否按税法规定定缴纳房产税税。其中需要要强调一点是是，税法规定定，直接购买买的房地产或或购买土地自自建房屋，其其土地价值已已包含在购买买价中或建造造成本中，因因此，在计征征房产税时，不不允许通过评评估等方式将将土地价值剥剥离出来。四、其他各税应全面自查是否否按税法规定定缴纳土地使使用税、印花花税、土地增增值税、契税税、增值税和和预提所得

28、税税。有色金属行业自自查提纲一、企业所所得税（一）成本费用用方面一是是否存在多多转生产成本本，影响当期期损益，少缴缴企业所得税税的情况。二二是是否存在在以货易货、以以货抵股利、福福利现象，少少缴企业所得得税的情况。三三是是否存在在扩大预提项项目或多提预预提费用，冲冲减当期损益益的情况。四四是是否存在在资本性支出出挤占成本、费费用的情况。五五是企业发生生的工资、薪薪金支出是否否符合税法规规定的工资薪薪金范围、是是否符合合理理性原则、是是否在申报扣扣除年度实际际发放。六是是是否存在工工资科目以外外列支工资薪薪金性质的支支出，少缴企企业所得税的的情况。七是是是否存在混混淆广告费和和业务宣传费费、业务

29、宣传传费和业务招招待费项目的的情况。八是是是否存在超超标准列支广广告费、业务务宣传费和业业务招待费的的情况。九是是是否存在超超标准计提各各项准备金、公公积金或超标标准、超范围围列支保险费费的情况。十十是是否存在在将与生产经经营无关的支支出列入成本本、费用中，少少缴企业所得得税的情况。十十一是企业的的资产报损是是否经过审批批。十二是捐捐赠支出是否否符合税法规规定。十三是是检查无形资资产和长期待待摊费用的摊摊销是否符合合税法规定。（二）收入方面面一是视同销售的的事项有无少少计收入。二二是租赁收入入、固定资产产清理收入，是是否按税法规规定申报缴纳纳企业所得税税。三是检查查按重估价计计提折旧的固固定资

30、产，看看其重估收益益是否申报缴缴纳企业所得得税。四是股股权投资所得得、企业股权权投资转让所所得和损失是是否符合税法法规定。五是是从事股票、国国债、期货交交易取得的所所得，是否按按照税法规定定计入当期损损益。六是检检查企业与其其关联企业之之间的关联交交易，是否按按照独立企业业之间的业务务往来收取或或支付价款、费费用。二、资源税1.对调整后的的资源税政策策的执行是否否到位。2.外购未未税矿产品是是否代扣代缴缴资源税。重重点是有外购购未税矿产品品业务的单位位和个人是否否履行扣缴义义务、是否正正确适用税率率，有无不缴缴或少缴资源源税的行为。3.自用应应税矿产品是是否申报缴纳纳资源税。三、印花税1.实收

31、资本和和资本公积增增加，未按规规定缴纳印花花税。2.与关联企业业之间签订包包购包销合同同，是否足额额缴纳印花税税。3.框架性合同同未记载金额额，未先按55元贴花，以以后实际结算算时再按实际际发生数贴花花，少申报缴缴纳印花税。4.缴纳印花税税时适用的税税目税率错误误，如：把租租赁合同混作作购销合同，造造成少申报缴缴纳印花税。5.计算租赁合合同印花时，未未按合同总金金额申报纳税税，而是按年年租金的金额额申报，少申申报缴纳印花花税。6.签订其它应应税合同是否否按规定缴纳纳印花税，如如转让产权协协议。四、房产税重点自查房产税税计税依据申申报是否准确确：1.计算缴纳城城市房地产税税时，将办公公楼原值申报

32、报房产税，未未将消防设备备、电梯、中中央空调等房房屋附属设备备、配套设施施一并作价计计入房屋原值值，少缴城市市房地产税。2.部分房产在在购置、装修修等更新改造造过程中，对对房产价值有有调整的未按按调整后的金金额重新计算算，造成少缴缴纳城市房地地产税。3.已经交付使使用的房屋在在建工程，长长期不结转固固定资产，不不申报缴纳城城市房产税。4.将出租房产产视同自用房房产，少缴房房产税。5.取得房产租租赁、转租收收入，未按规规定足额申报报纳税。五、营业税1.增值税生产产性劳务征收收范围之外的的应税劳务是是否足额纳税税。2以不动产、无无形资产投资资入股，不参参与被投资企企业的利润分分配，不共担担投资风险

33、，其其取得的实物物或其他补偿偿收入是否已已按“租赁业”申报营业税税。3将房产、土土地等不动产产或无形资产产抵债转让给给其他单位或或被法院拍卖卖的房产，是是否已视同销销售不动产或或转让无形资资产申报纳税税。4企业以所拥拥有的土地、房房屋以及其他他有形资产和和无形资产对对外出租所取取得的收入是是否已足额申申报纳税。5与关联企业业之间存在固固定资产的有有偿使用，是是否已按“租赁业”申报营业税税。六、土地使用税税1申报的计税税土地面积是是否准确。2同一企业处处在不同地段段的适用单位位税额是否准准确。3土地等级调调整后，纳税税申报时是否否及时作相应应调整。七、车船税当年新购入的车车辆是否缴纳纳车船税。八

34、、个人所得税税自查企业以各种种形式向职工工发放的工薪薪收入是否依依法扣缴个人人所得税，重重点自查项目目如下： 1为为职工建立的的年金；2为职工购买买的各种商业业保险；3超标准为职职工支付的养养老、失业和和医疗保险；4超标准为职职工缴存的住住房公积金；5以报销发票票形式向职工工支付的各种种个人收入；6车改、信。个人人因公务用车车和通讯制度度改革而取得得的公务用车车、通讯补贴贴收入，扣除除省级地税部部门核定的公公务费用后，按按照“工资、薪金金”所得项目计计征个人所得得税。 7为职工工所有的房产产支付的暖气气费、物业费费；8股票期权收收入。实行员员工股票期权权计划的，员员工在行权时时获得的差价价收益

35、，是否否按工薪所得得缴纳个人所所得税；9以非货币形形式发放的个个人收入是否否扣缴个人所所得税。房地产行业自查查提纲一、营业税应全面自查各种种应税收入的的合理性、完完整性和及时时性。（一）主营业务务收入（自查查重点）1销售开发产产品收取的价价款和价外费费用是否未按按规定入账，少计收入。（1）在开发产产品完工前，取取得的预售收收入（包括定定金）是否全全部计入“预收账款”进行申报缴缴纳税款；是是否计入“预收账款”以外的往来来科目，长期期挂账不申报报纳税；（2）是否将售售房款冲减成成本、费用或或直接转入关关联单位，未未按规定入账账；是否将售售房款打入个个人储蓄账户户或信用卡账账户，存在账账外收入等情情

36、况。（3）总机构有有无将分支机机构的未完工工开发产品的的销售收入合合并计入；（4）私改规划划，增加销售售面积的收入入是否按规定定入账；（5）销售阁楼楼、停车位、地地下室以及精精装房装修部部分单独开具具收款收据，取取得的收入是是否按规定入入账；（6）拆迁补偿偿收入是否未未按规定确认认收入，是否否按补偿标准准面积的工程程成本价与超超出补偿面积积部分的差价价款之和计算算缴纳营业税税；（7）是否采取取包销低价开开票方式，少少计收入。（与与包销商签订订一个价格较较低的包销合合同，按约定定的包销价格格开具发票，高高于包销价格格的房款由包包销商收取并并开具发票或或收据，未计计入收入。）（8）收取的定定金、违

37、约金金、诚意金等等，是否未按按规定确认收收入；（9）向对方收收取的手续费费、基金、集集资费、代收收款项、代垫垫款项及其它它各种性质的的价外收费，是是否未按规定定确认收入。2.开发项目完完工后，是否否将收入挂在在“预收账款”等科目长期期不结转收入入。3.按分期收款款合同约定的的时间应收取取而未收到的的销售款是否否及时申报纳纳税；4.采取委托销销售方式销售售开发产品，是是否不及时收收取售房款，或或者部分售房房款由中介服服务机构收取取并开具发票票或收据，开开发企业未计计入收入；5.以银行按揭揭方式销售开开发产品，开开发企业在收收到首付款，银银行按揭贷款款到账后，是是否未按规定定计税；是否否将收到的按

38、按揭款项以银银行贷款的名名义记入“短期借款”账户，不做做收入。6.对将待售开开发产品转作作经营性资产产，先以经营营性租赁方式式租出或以融融资租赁方式式租出以后再再出售的，租租赁期间取得得的价款是否否按租金确认认收入，出售售时是否再按按销售资产确确认收入。对对将待售开发发产品以临时时租赁方式租租出的，租赁赁期间取得的的价款是否按按租金确认收收入，出售时时是否再按销销售开发产品品确认收入。7.发生视同销销售行为，是是否未按规定定申报纳税（1）以开发产产品换取土地地使用权、股股权，是否未未按非货币性性资产交换的的准则进行税税务处理；（2）以开发产产品抵顶材料料款、工程款款、广告费、银银行贷款本息息、

39、动迁补偿偿费等债务，是是否未按规定定计税；（3）将开发产产品用于捐赠赠、赞助、广广告、样品、职职工福利、奖奖励、分配给给投资者，是是否未按规定定申报纳税。（4）自建住房房低价销售给给本单位内部部职工或有经经济利益往来来的单位和个个人，是否未未按市场价足足额申报纳税税。（5）将公共配配套设施无偿偿赠与地方政政府、公用事事业单位以外外其他单位的的，是否未按按规定申报纳纳税。（二）其他业务务收入1.房屋出租收收入（1）出租收入入是否抵顶工工程款、抵顶顶银行贷款利利息，未确认认收入。（2）出租收入入（如将未售售出的房屋、商商铺、车位等等出租）、周周转房手续费费收入等是否否不按税法规规定的时间入入账或计

40、入“应付账款”等往来科目目贷方，未确确认收入。（3）以明显低低于市场的价价格出租给关关联方，未按按规定计税。2.商品房售后后服务如物业业收入、代客客装修、清洁洁等取得的收收入以及材料料销售收入、无无形资产转让让收入和固定定资产出租收收入是否未按按规定申报纳纳税。（三）其他营业业税涉税问题题1.利用自有施施工力量建设设房屋等建筑筑物，在销售售不动产时，是是否未申报缴缴纳建筑环节节的营业税。2.中途转让在在建项目，是是否未按规定定缴纳营业税税。3.支付境外公公司来华提供供咨询、设计计、施工等劳劳务费，是否否未按规定代代扣营业税。4.合作建房是是否按税法规规定足额纳税税。5.不符合条件件的代建房行行

41、为，是否将将其作为代建建处理而少计计或不计销售售收入。（注：上述若干干问题也会涉涉及到企业所所得税、土地地增值税的计计算、缴纳。）二、企业所得税税应全面检查各项项应税收入的的真实性、完完整性及税前前扣除项目的的真实性、合合法性。（一）收入方面面（自查重点点）除前述营业税部部分的相关问问题外，还应应检查：1.未完工开发发产品的销售售收入是否已已按规定预计计毛利额，计计入当前应纳纳税所得额缴缴纳企业所得得税。2.产品完工后后是否及时结结算其计税成成本并计算此此前销售收入入的实际毛利利额，同时将将其毛利额与与其对应的预预计毛利额之之间的差额，计计入当年度本本项目的应纳纳税所得额与与其他项目应应纳税所

42、得额额合并缴纳企企业所得税。对对于跨年度房房地产开发项项目的已完工工出售部分，有有无不按权责责发生制原则则确认收入或或故意推迟实实现工程结算算收入的现象象。3.取得政府的的经济补偿或或奖励收入是是否未申报缴缴纳企业所得得税和土地增增值税。4.客户放弃的的购房定金、没没收的违约保保证金、施工工方延误工期期的罚款收入入、先租后售售收取的租金金等是否未按按规定确认收收入或直接冲冲减了成本。（二）成本费用用方面（自查查重点）1.取得的土地地资产是否不不按规定计价价。是否擅自扩大或或减少土地资资产的价值；是否存在将将购进土地进进行三通一平平后，进行评估，虚虚增土地成本本，计入开发发成本。2.是否虚列拆拆

43、迁补偿费，虚虚增成本。（1）是否虚增增拆迁户数，多多列拆迁补偿偿费或虚增补补偿金额，多多列拆迁补偿偿费。（2）征地、拆拆迁支出，是是否未按规定定进行归集分分摊，涉及分分片分期开发发的，未在各各个项目进行行合理分摊。3.是否签订虚虚假合同、协协议，虚列、多多列或重复列列支成本费用用。（1）是否签订订虚假单项合合同，取得虚虚开发票，加加大建安工程程费。（2）是否从有有关联关系的的贸易公司购购进材料，向向关联企业发发包或分包工工程，人为提提高材料价格格或建安费用用，转移利润润。（3）采取包工工不包料方式式发包工程，在在开发企业提提供的材料、水水电和其他物物资已凭发票票计入开发成成本的情况下下，是否有

44、让让施工企业按按劳务费和材材料价款的合合计金额再次次开具发票，并并负担其多开开部分的税款款，重复列支支开发成本。（4）是否虚列列工程监理费费。4.是否取得不不符合规定的的发票入账，多多列成本费用用。取得旧版作废发发票入账；涂涂改、伪造、自自行填开发票票入账；取得得第三方开具具的发票入账账；取得开具具内容不实的的发票入账等等5.是否混淆成成本核算对象象，未按配比比原则结转产产品成本。（1）未根据开开发项目的特特点及实际情情况确定成本本核算对象，所所有开发工程程成本在一个个账户中核算算，无法确认认当期单项工工程开发成本本。（2）企业各期期成本核算混混乱，提前列列支下期项目目的成本。（3）一次性列列

45、支应由各期期分摊的土地地成本（含土土地附属成本本）。（4）未单独核核算有偿转让让或自用配套套设施的成本本，将其全部部计入可售房房屋开发成本本。（5）虽单独核核算有偿转让让或自用配套套设施的成本本，但只分摊摊建筑安装工工程费，而土土地成本、前前期工程费、基基础设施费、借借款利息等费费用在已售房房屋中分摊。 （6）发生销售售退回业务，只只冲减收入，不不冲回已结转转成本。6.是否将资本本性支出直接接列入当期成成本，减少应应纳税所得额额（1）将办公用用的电子设备备、汽车、音音像设备等固固定资产计入入销售费用或或在低值易耗耗品账户核算算，进行税前前扣除。（2）由开发企企业投资建设的，位位于开发小区区内的

46、邮电通通讯、学校、医医疗等配套设设施在完工后后出租的，未未将其按固定定资产进行账账务处理。 （3）在开发小小区内建造的的会所、售楼楼部、停车场场库、物业管管理场等产权权归开发企业业所有的，未未按固定资产产进行账务处处理。（6）临时出租租的待售开发发产品，对其其已计提折旧旧处理是否正正确。7.是否扩大期期间费用列支支范围及标准准，减少应纳纳税所得额。（1）“广告费费”、“业务宣传费费”、“业务招待费费”、“坏账损失”等期间费用用是否按规定定的范围和标标准进行扣除除，是否存在在为规避扣除除比例的限制制而将上述费费用部分计入入开发成本的的情况。预售售收入是否作作为广告费、业业务宣传费、业业务招待费的

47、的计算基数，多多列管理费用用。 （2）开发产产品完工前的的借款利息，是是否一次性计计入当期损益益，虚增财务务费用；高于于同类同期商商业银行贷款款利率支付的的利息是否调调整；向关联联方借款利息息调整是否正正确。从关联联方取得的借借款金额超过过其注册资本本50%的，超超过部分的利利息支出，是是否已作纳税税调整。 （3）工资及及“三费”扣除是否正正确。是否将将工资性的支支出列入了营营业费用，未未进行纳税调调整。执行新新会计准则前前，在营业费费用中是否重重复列支应在在“三费”中列支的费费用。 （4）计计提的以前年年度应计未计计、应提未提提的折旧、费费用是否已作作纳税调整。 （5）有有否在税前扣扣除与收

48、入无无关的支出。如如违规列支行行政性罚款,少申报缴纳纳企业所得税税和土地增值值税。 8.其其他问题。 （1）各各项跌价准备备金、投资减减值准备是否否已作纳税调调整。 （2）政政策性减免税税金是否视作作已缴税金，少少申报缴纳企企业所得税和和土地增值税税。 （3）以以前年度损益益调整事项未未计入以前年年度所得计缴缴所得税的，是是否已作纳税税调整。 （4）接受捐捐赠货币性资资产是否未调调增应纳税所所得额，少缴缴企业所得税税；接受捐赠赠非货币性资资产是否低价价入账，少缴缴所得税； （5）固定资资产盘盈收入入是否未入账账或者低价入入账，少缴所所得税；未经经审批的固定定资产盘亏，是是否未作纳税税调增，少缴

49、缴企业所得税税；（6）无法支付付的应付款项项长期挂账不不并入应纳税税所得额，少少缴企业所得得税。预提费费用的贷方余余额长期挂账账，是否未做做纳税调整。三、个人所得税税（一）未通过“应付工资”科目发给职工工的奖金、实实物以及其他他各种应税收收入，是否足足额、准确代代扣代缴个人人所得税。（二）为职工购购买的商业保保险、补充养养老保险、企企业年金等是是否按规定代代扣代缴了个个人所得税。（三）以发票报报销方式或定定额发放的交交通补贴、误误餐补助、加加班补助、通通讯费补贴等等，是否未代代扣代缴个人人所得税。（交交通补贴、通通信补贴如果果所在省制定定了税前扣除除标准的，在在标准限额内内的部分可免免征个人所

50、得得税）（四）以发票报报销方式套取取现金，发放放奖金或支付付给个人手续续费、回扣、奖奖励等，是否否未代扣代缴缴个人所得税税。（五）支付债权权、股权的利利息、红利时时是否未扣缴缴利息、股息息、红利收入入的个人所得得税。（六）房地产销销售人员取得得销售佣金是是否未并入工工资、薪金，代代扣代缴个人人所得税。（七）为管理人人员购买住房房，支付房款款，是否未并并入雇员工资资、薪金所得得计征个人所所得税。（八）各种促销销活动向客户户赠送礼品，是是否未代扣代代缴个人所得得税。 四、土地增值值税 除上述营营业税、企业业所得税里已已涉及问题外外，还应注意意检查：（一）对普通标标准住宅的界界定是否符合合要求。是否

51、否将适用商业业用房等高预预征率的商品品房与普通住住房混淆在一一起核算，少少缴税款。（二）是否以工工程未结算、未未决算或是商商品房未销售售完毕等各种种理由不进行行土地增值税税的清算。（三）是否不按按规定确定土土地增值税的的清算单位。（四）是否不按按规定进行成成本费用分摊摊。（五）是否不按按规定从开发发成本中分离离并归集利息息支出，将超超过贷款期限限的利息和罚罚息税前扣除除。（六）清算后又又销售或有偿偿转让的房地地产，是否未未按规定进行行纳税申报。 五、土地使使用税（一）已征用未未开发的土地地是否未按规规定申报缴纳纳土地使用税税。（二）土地等级级和使用税额额变更后是否否未及时调整整纳税申报。（三）

52、开发用地地在开发期间间是否未按规规定计征土地地使用税。（四）未销售的的商品房占用用的土地是否否未按规定缴缴纳土地使用用税。 六、契税税（一）出让方式式取得国有土土地使用权，是是否未按照取取得该土地使使用权支付的的全部经济利利益计缴契税税。以协议方方式出让的，契契税计税价格格里是否未包包括土地补偿偿费、安置补补偿费、地上上附着物和青青苗补偿费、拆拆迁补偿费、市市政建设配套套费等承受者者应支付的货货币、实物、无无形资产及其其他经济利益益；以竞价方方式出让的，契契税计税价格格里是否未包包括市政建设设配套费及各各种补偿费。（二）以划拨方方式取得的土土地使用权，后后经批准改为为出让方式取取得使用权的的，

53、是否补缴缴契税。（三）以出让方方式承受原改改制企业划拨拨用地的，是是否未按规定定缴纳契税。（四）土地使用用权受让人通通过完成土地地使用权转让让方约定的投投资额度或投投资特定项目目，以此获得得的低价转让让或无偿赠与与的土地使用用权，是否已已参照纳税义义务发生时当当地的市场价价格，缴纳契契税。（五）承受旧城城改造拆迁范范围内的土地地使用权，是是否未按规定定缴纳契税。（六）分期支付付方式取得的的土地使用权权，是否未按按合同规定的的总价缴纳契契税。（七）竞价土地地使用权尚未未办理产权，直直接再转让的的，是否未按按规定申报缴缴纳契税。 七、房产税（一）自行建造造的自用房产产交付使用后后，是否长期期挂“在

54、建工程”，既不办理理竣工结算，也也未申报缴纳纳房产税。（二）是否将房房屋租金直接接冲减“企业管理费费”或挂在其他他应付款上未未做收入。（三）与房屋不不可分割的附附属设备及固固定资产改良良支出是否未未增加计税房房产原值。（四）新建和购购置的房产是是否未从建成成之次月和取取得产权的次次月申报缴纳纳房产税。（五）国有企业业进行清产核核资过程中房房屋价值重估估后的新增价价值，是否未未按照有关规规定申报缴纳纳房产税。（六）自用、出出租、出借本本企业建造的的商品房，是是否未按照有有关规定缴纳纳房产税。商商品房在出售售前已使用或或出租、出借借的商品房是是否按规定申申报缴纳房产产税。八、印花税（一）各类应税税

55、凭证是否按按规定粘贴印印花税票或缴缴纳印花税。是是否将应税凭凭证划为非税税凭证，漏缴缴印花税；是是否应纳税凭凭证书立或领领受时不即行行贴花，而直直到凭证生效效日期才贴花花纳税。（二）房屋销售售（预售）合合同、银行借借款合同、建建筑安装合同同、建筑材料料购销合同、租租赁合同、广广告合同等是是否按规定足足额缴纳印花花税。有否混混淆合同性质质，从低适用用税率或擅自自减少计税依依据，未按全全部所载金额额计税。（三）20066年11月227日之后签签订的土地使使用权出让合合同、土地使使用权转让合合同，是否未未按规定申报报缴纳印花税税。日化行业自查提提纲一、企业所得税税（一）收入方面面1企业资产评评估增值是否否并入应纳税税所得额。2企业从境外外被投资企业业取得的所得得是否未并入入当期应纳税税所得税计税税。3.企业取得的的各种收入是是否存在未按按所得税权责责发生制原则则确认计税的的问题。4是