会计新手如何做账培训资料

1、 会计新手，如何何做账（一）、到新成成立的公司从从事财务工作作第一个月必必须会处理的的10个专业业问题1、 到新成成立的公司会会计人员要考考虑的第一件件事是什么？答：首先要要考虑建立健健全各项财务务规章制度；然后，考虑虑新公司采用用的会计制度度、核算方法法和涉及的税税种；最后，开开始建账。22、 新新成立的公司司要做的第一一张记账凭证证是什么？答答：企业一设设立的第一张张记账凭证肯肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形形资产/等 贷：实收资资本 。3、 第一个个月作账必须须解决的一个个小税种？答答：一、增值值税税额计算算；二、计提提地税税金按按照税法要求求，企业在计计算缴纳增值值税的同时，

2、还还应计提缴纳纳部分地税税税金，主要包包括城市维护护建设税和教教育费附加，多多数地区已开开始计提地方方教育费附加加；三、其他他税种计算及及缴纳正常月月份，企业只只需考虑计算算增值税及计计提的地税税税金，但个别别月份如季度度、年末结束束应计算缴纳纳所得税；根根据税务机关关要求按季度度或半年缴纳纳印花税、房房产税、土地地使用税等44、 组组织机构代码码证、国税、地地税的税务登登记证应到哪哪儿办理？办办理的程序是是什么？答：（一）有限限公司应当办办理证件：11、工商营业业执照（正、副副）本2、组组织机构代码码证（正、副副）本3、国国税、地税登登记证（正、副副）本4、公公章、财务专专用章、法人人私章各

3、一枚枚5、验资报报告（企业留留低）6、公公司章程一份份（二）有限限公司费用11、核名费用用30元2、验验资费用10000元（此此为50万下下，验资按注注册资本收取取）3、工商商注册费0.08%（按按注册资本00.08%收收取）4、代代码证费1008元5、国国、地税1000元6、刻刻章600元元（各地区有有差异）（三三）有限公司司办理程序：1. 当地工商商行政管理局局申请名称预预先核准；22. 银行开开立验资临时时帐户存钱验验资；3. 当地工商行行政管理局办办理工商营业业执照；4. 刻章公司司刻章；(公公安局批准的的企业)5. 当地技术术质量检验局局办理组织机机构代码证；6. 当地地地方税务局局

4、办理地税登登记；7. 当地国家税税务局办理国国税登记；88. 银行申申请设立基本本户；5、如果公司司只涉及地税税税种，还要要不要办理国国税税务登记记？答：按照照税收征管管法的规定定，新办企业业必须在领取取工商执照起起30天内办办理税务登记记。实际工作作中，为了尽尽早取得发票票开始经营，应应在拿到组织织机构代码证证书后立即开开始办理税务务登记手续。国国税登记到办办事大厅国税税登记窗口办办理。合伙企企业，如果没没有销售行为为，只是提供供服务(不含含修理、修配配行业)，不不需要办理国国税登记。66、 建建账时一般需需要哪几本账账？答：第一一，与企业相相适应。企业业规模与业务务量是成正比比的，规模大大

5、的企业，业业务量大，分分工也复杂，会会计账簿需要要的册数也多多。企业规模模小，业务量量也小，有的的企业，一个个会计可以处处理所有经济济业务，设置置账簿时就没没有必要设许许多账，所有有的明细账可可以合成一、两两本就可以了了。第二二，依据企业业管理需要。建建立账簿是为为了满足企业业管理需要，为为管理提供有有用的会计信信息，所以在在建账时以满满足管理需要要为前提，避避免重复设账账、记账。第第三，依据账账务处理程序序。企业业务务量大小不同同，所采用的的账务处理程程序也不同。企企业一旦选择择了账务处理理程序，也就就选择了账簿簿的设置，如如果企业采用用的是记账凭凭证账务处理理程序，企业业的总账就要要根据记

6、账凭凭证序时登记记，你就要准准备一本序时时登记的总账账。7、 每月会计计核算的流程程是什么？答答：会计核算算流程就是由由做凭证开始始到编制会计计报表这一过过程，也叫会会计循环。简简单点说就是是根据原始凭凭证做记账凭凭证，再根据据记账凭证记记明细账，接接着汇总，然然后根据汇总总表记总账，最最后依据总账账进行报表。一一个月的业务务就结束了，接接下来就是去去报税，纳税税。8、 注册资金金未到位需解解决的几个问问题？答：应应该在出资不不到的范围内内承担民事责责任.9、哪哪些税种到地地税申报？哪哪些税种到国国税申报？程程序是什么？时间上有什什么要求? 10、哪些些税种到地税税申报？哪些些税种到国税税申报

7、？程序序是什么？时时间上有什么么要求?答：1、在国税税缴纳的税种种有增值税、消消费税、车辆辆购置税、企企业所得税、个个人所得税。每每月1-100日向所在地地主管国税机机关申报缴纳纳税款（其中中：所得税为为1-15日日；个人所得得税为1-77日）；增值值税的纳税人人分为一般纳纳税人和小规规模纳税人，商商业企业年销销售额达到1180万元、生生产企业年营营业额达到1100万元必必须转为一般般纳税人，其其余为小规模模纳税人。消消费税的纳税税人为生产和和销售烟、酒酒、汽车、金金银首饰等消消费品单位和和个人为消费费税的纳税人人；车辆购置置税在购买车车辆时缴纳；企业所得税税为金融企业业所得税、外外商投资企业

8、业和外国企业业所得税、中中央直属企业业和20022年1月1日日以后新成立立企业的所得得税在国税缴缴纳；个人所所得税为个人人存款利息的的个人所得税税在国税缴纳纳。2、在地地税缴纳的税税种有：营业业税、企业所所得税（除去去在国税缴纳纳的部分）、资资源税、个人人所得税（除除去存款利息息缴纳的个人人所得税外都都在地税缴纳纳）土地增值值税、印花税税、城建税、车车船使用税、房房产税、城镇镇土地使用税税。每月1-10日向所所在地主管地地税机关申报报缴纳税款（其其中：所得税税为1-155日；土地增增值税、个人人所得税为11-7日；车车船使用税、城城镇土地使用用税、房产税税为每年的33、9月）。33、具体业务务

9、还应该买一一些相关的书书籍看一看。后一部份的一些些回复（个人人看法）（二二）、到已成成立且经过一一段经营过程程的公司从事事财务工作必必须会处理的的专业问题11、应聘了出出纳岗位在交交接过程应注注意的几个问问题。答：出出纳交接,一一般由会计负负责人监交,前任出纳必必须将手中未未记帐的单据据登记入帐.然后填写一一式三份的交交接清单,内内容包括:11、列明支票票张数及支票票号码。2、现现金金额及票票面额。3、发发票张数及号号码。4、帐帐簿名称及册册数。5、印印章及其他类类物品。交接接双方核对无无误后，交、接接双方及监交交人三方签字字盖章，各保保留一份交接接清单备查。2、应聘了会计岗位在交接过程应注意

10、的几个问题。1。将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。2.。整理保管的各种会计资料（如凭证、帐簿、报表等）和各种会计物品（如证件、发票、印章、电算化密码等），并列示于交接清单上。3。整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。4。交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门（包括企业内部和外部）联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份

11、交接清单。会计人员办理移移交手续前，必必须及时作好好移交准备（一一）已经受理理的经济业务务尚未填制会会计凭证，应应当填制完毕毕。（二）尚尚未登记的帐帐目，应当登登记完毕，并并在最后一笔笔余额后加盖盖经办人印章章。（三）整整理应该移交交的各项资料料，对未了事事项写出书面面材料。（四四）编制移交交清册，列明明应当移交的的会计凭证、会会计帐簿、会会计报表、印印章、现金、有有价证券、支支票簿、发票票、文件、其其它会计资料料和物品；实实行会计电算算化的单位，从从事该项工作作的移交人员员还应当在移移交清册中列列明会计软件件及密码、会会计软件数据据磁盘及有关关资料、实物物等内容。会会计人员办理理移交手续时时

12、，必须专人人负责监交。移移交人员在办办理移交时，要要按移交清册册逐步移交，接接替人员要逐逐项核对点收收。现金、有有价证券必须须与帐簿记录录保持一致，不不一致时，移移交人员必须须限期查清。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电

13、算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。3、哪些原始凭凭证可以入账账，哪些原始始凭证不能入入账？答：企企业所得税税税前扣除办法法（国税发发2000084号）第第三条规定：纳税人申报报的扣除要真真实、合法。真真实是指能提提供证明有关关支出确属已已经实际发生生的适当凭据据；合法是指指符合国家税税收规定，其其他法规规定定与税收法规规规定不一致致的，以税收收法规规定为为准。4、老老板提出部分分收入不入账账，以达到少少交税的目的的该怎么办？答：对企业业来讲

14、，如果果想合理避税税的话，除了了争取税法范范围之内的优优惠政策，还还要注意的，就就是这些文件件中的优惠条条款。如果把把优惠政策选选对了，就很很可能达到合合理避税的目目的了。5、固固定资产四种种计提折旧的的方法都可以以用吗？答：双倍余额递递减折旧法和和年数总和折折旧法都属递递减折旧法。采采用这两种折折旧方法的理理由，主要是是考虑到固定定资产在使用用过程中，一一方面它的效效率或收益能能力逐年下降降，另一方面面它的修理费费用要逐年增增加。为了均均衡固定资产产在折旧年限限内各年的使使用费，固定定资产在早期期所提的折旧旧额应大于后后期所提的折折旧额。固定定资产折旧年年限和折旧方方法一经确定定，一般不得得

15、随意变更。需需要变更的，由由企业提出申申请，并在变变更年度前报报主管财政机机关批准。66、低值易耗耗品的三种摊摊销方法都可可以用吗？答答首先是摊销销方法问题：企业会计计制度规定定的摊销方法法有“一次摊摊销法”和“分分次摊销法”。这这里的“分次次摊销法”包包括“五五摊摊销法”、“分分期平均摊销销法”和“降降等摊销法”。其次是摊销核算的操作问题：“分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。再次是低值易耗品控制问题：在“一次摊销法”下，

16、由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。最后是“五五摊销法”问题：在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值标准，只需在低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行

17、了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，不会形成帐外资产。但，在低值易耗品使用寿命期的后半程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值（即：其实际价值已低于其原取得成本的50%），会导致这段时间少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要求。或许这也正是新的企业会计制度下多数人不愿采用“五五摊销法”的真正原因。7、无形资产的摊销年限在实际工作中怎样执行?对会计核算有什么影响？答：根据企业会计准则的规定：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销

18、，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：(一) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；(二) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；(三) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。摊销无形资产价值时：借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产8、企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调？答：年未调会计帐务处理的的流程

19、每个财务人员都都应该了解此此流程，更应应该了解相关关的财务软件件，目前稍有有规模或管理理水平高一点点的企业均采采信息化管理理，你应该知知道如何使用用软件和如何何设置，只要要凭证制作正正确，其余一一切由计算机机完成：凭证证-汇总-明明细账-总账账-各种报表表等。首先来来了解财务流流程是非常有有必要的。一、大致致环节：1、根据原原始凭证或原原始凭证汇总总表填制记账账凭证。2、根据收收付记账凭证证登记现金日日记账和银行行存款日记账账。3、根根据记账凭证证登记明细分分类账。4、根据记记账凭证汇总总、编制科目目汇总表5、根据科科目汇总表登登记总账。6、期末末，根据总账账和明细分类类账编制资产产负债表和利

20、利润表。如果企业的的规模小，业业务量不多，可可以不设置明明细分类账，直直接将逐笔业业务登记总账账。实际会计计实务要求会会计人员每发发生一笔业务务就要登记入入明细分类账账中。而总账账中的数额是是直接将科目目汇总表的数数额抄过去。企企业可以根据据业务量每隔隔五天，十天天，十五天，或或是一个月编编制一次科目目汇总表。如如果业务相当当大。也可以以一天一编的的。二、具具体内容：1、每个个月所要做的的第一件事就就是根据原始始凭证登记记记账凭证（做做记账凭证时时一定要有财财务（经理）有有签字权的人人签字后你在在做），然后后月末或定期期编制科目汇汇总表登记总总账（之所以以月末登记就就是因为要通通过科目汇总总表

21、试算平衡衡，保证记录录记算不出错错），每发生生一笔业务就就根据记账凭凭证登记明细细账。22、月末还要要注意提取折折旧，待摊费费用的摊销等等，若是新的的企业开办费费在第一个月月全部转入费费用。计提折折旧的分录是是借管理费用用或是制造费费用贷累计折折旧，这个折折旧额是根据据固定资产原原值，净值和和使用年限计计算出来的。月月末还要提取取税金及附加加，实际是地地税这一块。就就是提取税金金及附加，有有城建税，教教育费附加等等，有税务决决定。33、月末编制制完科目汇总总表之后，编编制两个分录录。第一个分分录：将损益益类科目的总总发生额转入入本年利润，借借主营业务收收入（投资收收益，其他业业务收入等）贷贷本

22、年利润。第第二个分录：借本年利润润贷主营业务务成本（主营营业务税金及及附加，其他他业务成本等等）。转入后后如果差额在在借方则为亏亏损不需要交交所得税，如如果在贷方则则说明盈利需需交所得税，计计算方法，所所得税=贷方方差额*所得得税税率，然然后做记账凭凭证，借所得得税贷应交税税金-应交交所得税，借借本年利润贷贷所得税（所所得税虽然和和利润有关，但但并不是亏损损一定不交纳纳所得税，主主要是看调整整后的应纳税税所得额是否否是正数，如如果是正数就就要计算所得得税，同时还还要注意所得得税核算方法法，采用应付付税款法时，所所得税科目和和应交税金科科目金额是相相等的，采用用纳税影响法法时，存在时时间性差异时

23、时所得税科目目和应交税金金科目金额是是不相等的）。4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类6、注意问题：a、以上除

24、编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。三、报表问题：企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐

25、方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出

26、具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日记账保存25年几个很有用的分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2

27、、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其他应收款应收现金短缺款（个人）应收保险赔偿款管理费用现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本 营业费用 管理费用 贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用工会经费贷：其他应付款工会经费5、计提职工教育经费借：管理费用职工教育费贷：其他应付款职工教育费6、支付工资借：应付工资 贷：现金 应交税金应交个人所得税 其他应付款 其他应收款（代扣款项）7、提取城建税借：主营业务税金及附加/其他业务支出 贷：应交税金应交城建税8、计提教育费附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：银行存

28、款/现金（每本账簿贴五元印花税）=了解企业会计帐务处理的整个流程会计报表封面填报说明1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。4、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。5、企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：（1）中外合资企业，（2）中外合作企业，（3）外资企业。6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技

29、术企业和股份制企业填列。8、企业状况：按已投产（经营）企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。12、所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施工、交通、旅游、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分别为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。金融企业还应填列所属小行业，分别为银行、证券及保险。13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。股东个税计算方法本个本月申

30、报地税税款时,遇到要求本月起申报股东红利,计算方法:1、投资者个人所得税:销售额*0.2%=CA投资者应纳税款：C*股东投资比例=DB投资者：原理同上=G2、应纳税额换算为应纳所得额：A投资者应纳税所得额=D/20%B投资者应纳税所得额=同上会计怎么做全盘盘账如果是从从开始首先是是建帐，开户户，办税务登登记1 期期初建账。账账簿的开启，建建立总账，建建立出纳日记记账，建立明明细分类账，总总账明细账期期初余额的登登记。2原原始凭证的填填制与审核。按按真实的有关关单证，比如如支票，进账账单，商品验验收单，商品品进销存日报报表，现金解解款单，银行行汇票申请书书，银行本票票申请书，商商业汇票申请请书，

31、委托收收款书等的填填列。3记记账凭证的填填制和审核。根根据审核无误误的原始凭证证来填制记账账凭证。在这这商业实操里里，它所涉及及批发商品和和零售商品的的核算，能在在两个方面更更好的学习和和掌握，在这这过程中，还还涉及调价的的核算。4登记账簿。根根据审核无误误的会计凭证证登记账簿，登登记三栏明细细账，数量金金额式明细账账，多栏明细细账，增值税税明细账等。编编制科目汇总总表，登记总总账。5 成本的核算算。分类结转转零销商品和和批发商品的的核算，通过过月末一次加加权平均法计计算批发商品品的成本和通通过进销差价价率来进行计计算。6财财簿的对账。账账证核对，检检查原始凭证证，记帐凭证证与账簿记录录的会计

32、科目目，金额，借借贷方等项目目是否相符。账账账核对，总总账核对，总总账与所属明明细账核对，总总账与日记账账核对。账实实核对。7财产清查。为为了保证账簿簿记录的真实实性和正确性性，保证财产产物资的账实实相符，通过过财产清查专专门的方法，定定期或不定期期对企业各项项财产进行清清查。核算财财产清查的方方法和有关账账务处理。88账簿的结结账。在本期期业务全部入入账，按照权权责发生制原原则调整和结结转有关账项项，计算，登登记本期发生生额和期末余余额后进行结结账，有关结结账方法的介介绍的运用。9 编制会计报表和税务报表，有关纳税流程。编制资产负债表，利润表，纳税申报表，现金流量表等。10会计电脑账。会计全

33、套账务处处理完整篇每每月月末和月月初是会计最最为忙碌、最最为重要的时时间，一个月月的工作结果果都要在这几几天进行归集集、编制报表表和纳税申报报。越是忙乱乱的时候，越越容易出现差差错，因此会会计应将每月月的工作进行行归类，区分分轻重缓急，不不要盲目的工工作。现以增增值税一般纳纳税人为例，列列举每月会计计应该注意的的工作重点：一、增值税税税额计算（一一）积极核对对销售业务，尽尽快填开销项项发票，确定定当月销项税税额。销售是是企业日常工工作的重点，是是企业经营的的核心。销售售发票是财务务记账，确定定业务发生的的合法凭据，因因此企业在发发生销售业务务时应尽快给给对方开具发发票，确定当当月销售情况况。一

34、个业务务从合同签定定，到公司发发货、对方验验收确认、发发票填开是有有一段时间的的，这段时间间又因为客户户的大小、业业务往来的频频率、各公司司验收程序的的不同存在差差异。有时销销售企业甚至至不能自主确确定开票时间间，只能根据据客户的需要要进行开票，与与税法规定的的开票要求不不符。做为企企业的财务人人员，特别是是负责税务工工作的人员，必必须对企业日日常销售业务务的处理相当当明确，熟悉悉主要客户的的开票要求，能能够在满足客客户要求的同同时，又不耽耽误本公司正正常的工作处处理。为了很很好的协调双双方的工作，会会计人员应当当在每月200号左右就开开始核实当月月开票税额，将将应该开具发发票的业务尽尽早完成

35、，通通常企业在每每月结束前33天就会停止止填开发票。因因此企业若是是需要对方给给其开具发票票应尽快联系系，不要拖到到月底再同对对方交涉。（二二）认真核对对当月进项发发票，保证发发票及时认证证，确定当月月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认

36、证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面进项税额抵扣时限的规定）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到

37、期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存

38、在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地

39、税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴

40、纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行

41、账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货

42、出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否

43、与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生

44、产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，查看当月利润实现情况。六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况

45、的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。账外账手法几乎所的财务人人员都被逼着着要做假帐，以以下就把本人人将做假帐的的手法粗略总总结如下，仅仅当是各位进进行审计工作作时一个备参参吧，别说是是我教你做假假帐哦：1.成成本费用互化化操作方法：将属于成本本项目的支出出帐务处理变变为费用以达达到当期税前前扣除的目的的，或将属于于费用项目的的支出成本化化以达到控制制税前扣除比比例及夸大当当期利润的目目

46、的。原因：因为成本由由直接人工，直直接材料，制制造费用组成成，而直接人人工、制造费费用和销售费费用、管理费费用等容易混混饶，所以是是该操作的漏漏洞。另直接接材料中包含含的运费及人人工搬运等费费用也与管理理费用较容易易整合。2.费费用资本（产产）互化操作作方法：将属属于费用项目目的帐务处理理变为资产，从从折旧中递延延税前扣除。或或将属于资产产类科目的支支出直接确认认费用，当期期税前扣除。原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。3.费用名目转化操作方法：将部分税前扣除有

47、比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。4.费用预提/递延/选择性分摊操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。5.成本名目转化操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。6.成本提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转

48、，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。7.收入提前&推迟确认/选择性分摊操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因：收入确认规定较模糊。8.收入名目转化操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。9.收入负债化/支出资产化操作方法：将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。10.收入、成本、费用虚增/减操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期

49、拖延或其他目的。11.转移定价操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。12.资产、负债名目转化操作方法：将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。13.虚假交易法操作方法：以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。14.费用直抵收入法操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。15.重组转让法操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等

50、进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。16.私人费用公司化操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。17.收入/成本/费用转移法操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。18.虚增/减流转过程操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买

51、下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。19.利用金融工具法操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。20.集团化操作操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。21.其他如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。注：做财务的朋友们

52、啊，假帐要学的哦，不过自己要深挖哦。增值税应纳税额额计算及账务务处理一、一般纳税人人销售货物增增值税应纳税税额=当期销销项税额-当当期进项税额额销项税额=销售额增增值税税率（117%或133%）（一）关关于销售额的的确定有以下下几种情况一一）一般销售售方式如何确确认销售额11、销售额包包括价款和价价外费用2、如如果对外开具具的是增值税税发票：不含含税的价款和和销项税额会会直接列在发发票上3、如如果对外开具具的普通发票票：不含税价价款 = 含含税价款（11增值税税税率）4、价价外费用包括括-向向购买方收取取的手续费、补补贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金、包装费、包包装物租金、储

53、储备费、优质质费、运输装装卸费、代收收款项、代垫垫款项不包括括 （11）向购买方方收取的销项项税额 （2）受受托加工应征征消费税的消消费品所代收收代缴的消费费税受托方属属于提供加工工修理修配劳劳务会计分录录：借：应收收账款-委托托方 贷：主主营业务收入入-加工费收收入 应应交税费-应应交增值税-销项税额应应交税费-应交消费费税 （3）关于于运费，承运运部门开具给给买方的运费费发票，销售售方代垫运费费后发票原件件转交给购货货方的不算价价外费用（卖卖方销售货物物时向买方收收取的运费才才作为价外费费用构成销售售额）代垫运运费会计分录录：借：应收收账款购买买方 贷:主营业业务收入中 华 考 试试网 应

54、应交税费-应应交增值税-销项税额银银行存款（支支付的代垫运运费金额）55、注意：价价外费用应视视为含税收入入，应换算为为不含税收入入不含税收入入=含税收入入（1税税率）二）特殊经营行行为如何确认认销售额1、混混合销售行为为一项销售业业务既涉及增增值税应税货货物又涉及非非应税劳务（二二者之间有从从属关系），若若以销售为主主应征增值税税销售额=销销售货物的销销售额+非应应税劳务营业业额2、兼营营非应税劳务务 纳纳税人销售增增值税，同时时从事非应税税劳务（且二二者无从属关关系），则分分别征收增值值税和营业税税 销售额额=销售货物物的收入 营业额=非应税劳务务的收入三）视视同销售行为为A、视同销销售的

55、几种情情况1、将货货物交付他人人代销委托方方收到代销清清单时会计分分录 借借：应收账款款 贷：主主营业务收入入 应交税税费-应交增增值税-销项项税额2、销销售代销货物物（手续费缴缴纳营业税）；受托方对外外销售收到货货款时借： 银行存款贷贷：受托代销销商品应交税税费-应交增增值税-销项项税额3、设设有两个以上上机构并实行行统一核算的的纳税人，将将货物从一个个机构移送其其他机构用于于销售，但相相关机构在同同一县（市）的的除外；4、将将自产或委托托加工的货物物用于非应税税项目；这种种情况是将生生产出来的产产品改变用途途了会计分录录 借借：在建工程程 贷：库库存商品（按按成本价结转转） 应交税费费-应

56、交增值值税-销项税税额（按市场场售价计算）5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费这种情况也是将生产出来的产品改变用途了用于集体福利会计分录：借：应付职工薪酬-集体福利 贷：库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）用于个人消费会计分录：借：应付职工薪酬-非货币福利 贷：主营业务收入（按市场价确认） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）6、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；这种情况不论是原材料还是产品改变用途均视同销售会计分录：借:长期股权投资贷：原材料或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额

57、（按市场售价计算）7、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；会计分录：借:应付股利贷：原材料或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。会计分录：借:营业外支出贷：原材料或库存商品（按成本价结转） 应交税费-应交增值税-销项税额（按市场售价计算）注意：4、5只是改变产品用途，6、7、8改变材料或产品的用途。如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要做进项税额转出。自产的货物用于（4）（8），都是视同销售，要

58、计算销项税额的。B、视同销售情况下如何计算销售额上述（4）（8）行为没有取得结算价款，应按税法规定顺序核定销售额计算销项税额。1、按当月同类货物的平均销售价格确定2、按最近时期同类货物的平均售价确定3、按组成计税价格确认销售额 组成的计税价格成本（1成本利润率10%）+消费税额注：如果税务局认为纳税人销售价格明显偏低且无正当理由也按上述顺序核定销售额四） 特殊销售售方式下如何何计算销售额额1、 纳纳税人为销售售货物而出租租、出借包装装物收取的押押金（1）单单独记帐的不不并入销售额额，但逾期（一一年以上）未未收回包装物物不退押金押金视同同含税收入，按按所包装货物物的适用税率率计算销项税税额不含税

59、收收入=含税收收入（1所包装货物物的税率）收收取押金会计计分录：借：银行存款 贷：其他应应付款存入入保证金-包包装物押金没没收包装物押押金会计分录录借：其他应应付款 贷贷：其他业务务收入 应交交税费-应交交增值税-销销项税额（22）酒类产品品（除啤酒、黄黄酒外）收取取的包装物押押金无论是否否需要返还（不不管是否逾期期），不论会会计如何处理理均在收取押押金时并入销销售额征税。2、 采取商业折扣方式（1）销售额与折扣额在同一张发票上按余额征税（2）销售额与折扣额在同两张发票上不得按余额征税，按照销售原价征税另外对于现金折扣，相当于销售方有可能发生的理财费用，不能从销售额中扣减，仍按销售全额计算销项

60、税额。3、 以旧换新按新货原价算销售额（相当于取得的现金+旧物收购金额），也就是新货不扣旧货。【特殊】对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。4、 已物易物双方都应作购销处理，依据换出货物算销项税，依据换入货物算进项税注意：换回货物时有时进项税不得抵扣 例如：1）换回货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的不得抵扣进项税 2）换回的货物用作固定资产不得抵扣进项税（二） 准予抵抵扣的进项税税额1、 一一般情况凭票票抵扣：（11）购货时增增值税专用发发票上注明的的增值税（22）海关完税税凭证上注明明的增值税额额2、 铽殊殊情况计算抵抵扣（1） 一般纳