行政单位会计实务讲稿

1、 行政单位财务管管理工作实务务第一讲 行政政单位会计概概述一、行政单位的的概念、特点点和范围（一）行政单位位是指行使国国家权力、管管理国家事务务、维护社会会公共秩序、进进行各项行政政管理工作的的国家机构，其其人员列入国国家行政编制制，所需经费费全部由国家家预算拨给的的单位。 （二）行政单位位的特点1、属于公共部部门，以满足足社会公共需需要为前提。2、其运作不以以盈利为目的的。3、资金来源是是单一的和无无偿的。（三）行政单位位的范围通常常包括：1、国家权力机机关，即各级级人民代表大大会及其所属属办事机构。2、国家行政机机关，即各级级人民政府及及其所属机构构。 3、司法与检察察机关，包括括人民法院

2、与与人民检察院院。4、视同行政单单位党派和人人民团体，比比如中华全国国总工会、中中华全国妇女女联合会、中中国共产主义义青年团、中中国共产党及及8个民主党派派。5、军队不划为为行政单位，作作为独立系统统。军队会计计单独成为一一个体系。二、行政单位会会计的概念、特特点、机构、核核算内容、基基本任务（一）行政单位位会计是预算算会计的组成成部分，是指指各级行政单单位以货币作作为主要计量量单位，对单单位预算资金金执行过程和和结果进行全全面、系统、连连续的核算和和监督的专业业会计。（二）行政单位位会计的特点点：1、会计核算对对象是纯预算算收支活动，行行政单位业务务活动的目标标是行使政府府职能，经济济业务活

3、动范范围较窄。2、以经费实际际支出数列报报支出。3、以收付实现现制为结账基基础。4、会计主体为为一具体单位位。5、会计核算简简单，不计盈盈亏，不需要要进行成本核核算，业务活活动具有明显显的非营利性性。6、资金来源单单一，以财政政拨款的核算算为中心，财财务收支必须须服从预算管管理。（三）行政单位位会计的工作作机构：行政单位根据本本单位的业务务规模、人员员编制以及负负担的会计工工作任务，设设置相应的会会计工作机构构。会计工作作任务重的单单位许多设置置了专门的财财务管理机构构，比如财务务处（科）、计计财处（科）等等）；会计工工作任务少的的单位，会计计工作构一般般设在办公室室、行政处(科）等综合合部门

4、或后勤勤保障部门。一一个完整的会会计机构至少少需要有会计计主管、会计计、出纳三人人，可以根据据工作任务设设置专职的，也也可兼职的。党费管理必须实实行“会计、出纳纳分设”，这是会会计法的要要求，也是实实际工作需要要，党费财务务管理实行钱钱、财分管，有有利于加强会会计、出纳人人员之间的相相互制约、相相互监督，防防止营私舞弊弊行为的发生生，维护党费费的安全。（四）行政单单位会计制度度的适用范范围：行政单位会计制制度适用于中中华人民共和和国各级行政政机关和实行行行政财务管管理的其他机机关、政党组组织。（五）行政单位位会计的核算算内容：1、行政单位会会计核算的主主要内容为：向国家取得得预算拨款收收入、向

5、所属属单位拨出经经费，自身为为行使管理职职能而发生的的经费支出以以及经费结余余。2、行政单位会会计核算的具具体内容为资资产、负债、净净资产、收入入、支出五大大要素。（六）行政单位位会计的基本本任务：1、及时合理地地供应资金，正正确地执行单单位预算计划划。坚持少花花钱多办事，充充分发挥资金金使用的经济济效益和社会会效益、积极极促进事业计计划和行政机机关任务的圆圆满完成。2、认真做好记记账、算账、报报账等日常会会计核算工作作。做到凭证证合法、手续续完备、账目目健全、数字字准确，经常常分析，如实实反映情况，并并及时记账，按按时结账，如如期报账。3、积极参与行行政单位业务务计划的制订订，做好单位位预算

6、的编制制工作。4、维护国家财财经纪律；认认真进行会计计监督。5、制定本单位位的有关财务务会计工作的的具体规定办办法，辅导和和监督所属单单位的会计工工作。 三、行政单位会会计凭证和会会计账簿的特特点（一）会计凭证证1、原始凭证原始凭证是经济济业务发生时时取得的书面面证明，是会会计事项唯一一合法凭证，登登记明细账的的依据，行政政单位原始凭凭证主要有：（1）收款款收据；（22）借款凭证证；（3）预预算拨款凭证证；（4）固固定资产调拨拨单；（5）开开户银行转来来的收、付款款凭证；（66）往来结算算凭证；（77）库存材料料的出库、入入库单；（88）其他足以以证明会计事事项发生经过过的凭证和文文件。(1)

7、原始凭证证的填制和审审核。及时取取得和填制原原始凭证，是是会计核算得得以正常进行行的前提条件件。由于在许许多情况下原原始凭证都是是由经济业务务事项经办人人员取得或填填制，涉及的的人员较广，所所以凡是会会计法规定定应该办理会会计事项的经经济业务都必必须填制或者者取得原始凭凭证并及时送送交会计机构构。一般说来来，为了保证证会计核算工工作的正常进进行和当期会会计资料的真真实、完整，填填制或取得的的原始凭证送送交会计机构构的时间最迟迟不应超过一一个会计结算算期。根据基基本要求和基基本规范填制制后还要检验验其真实程度度，即正确性性与合法性，如如金额大小写写、填制内容容是否齐全、手手续是否齐全全等。因此在

8、在单位取得或或填制原始凭凭证后，首先先应由财务人人员进行严格格的审核，然然后根据审核核无误的原始始凭证编制记记账凭证，再再据以登记账账簿，编制报报表。原始凭凭证审核主要要有三个方面面：A审审核原始凭证证的真实性和和正确性。真真实性的审核核包括凭证日日期；业务内内容、数据是是否真实。对对外来原始凭凭证，必须是是符合法律要要求的正式发发票、收据，且且必须有提供供原始凭证单单位的财务章章或发票专用用章、填制人人员的签章。对对于取得的虚虚假的原始凭凭证如假发票票、大小写与与金额不符或或经涂改的发发票，会计不不得入账，否否则会计人员员要负全部责责任。此时会会计人员应拒拒绝受理，并并报经有关部部门处理。对

9、对于错误的原原始凭证应要要求经办人员员退回开具原原始凭证的单单位或个人进进行更正或重重新填制。B审审核其合法性性。财会部门门在接到原始始凭证时，必必须审查原始始凭证所记录录的经济业务务是否符合国国家有关法规规和制度，是是否违反了规规定审核权限限，是否履行行了规定的凭凭证传递和审审查程序。如如发生一笔支支出，但业务务人员获得的的是一张“资金往来发发票”，单位则不不能将其作为为支出依据；再如，有一一个部门有费费用额度限制制，使用费用用卡片，那么么每次该部门门人员来报销销都应该持有有该费用卡片片，否财务部部门应拒绝受受理。外来报销凭凭证具体内容容必须规范。发发票或收据上上必须有开具具日期，付款款单位

10、名称、物物品名称、型型号、单价、数数量、金额，开开具单位财务务专用章或发发票专用章，经经手人签字。上上述凭证要素素应清晰易辨辨，对要素不不全、模糊难难辨的凭证，会会计人员应要要求更换，否否则不予报销销。报销凭证证开具的物品品名称应准确确翔实，不得得使用“办公用品”“文具”等笼统的品品名，必须填填写具体的物物品一次购物物品，或在发发票空白处注注明具体的物物品明细。C、审核原始凭凭证手续的完完备性、正确确性。审核原原始凭证各项项内容是否齐齐全，有无遗遗漏，日期是是否完整，数数字大小写是是否清晰、一一致，有关人人员签章是否否齐全，凭证证联次是否正正确等，对于于内容不完整整，填写有遗遗漏，手续不不齐全

11、的原始始凭证，应退退还经办人员员补办完整后后才能受理。 2、记账凭证记账凭证是由会会计人员根据据审核后的原原始凭证填制制的，并作为为登记账薄依依据的凭证。行行政单位的记记账凭证主要要包括收款凭凭证、付款凭凭证和转账凭凭证三种。（1）记账凭证证的编制方法法：根据审核无误误的原始凭证证，归类整理理编制记账凭凭证。一般根据每项项经济业务的的原始凭证编编制。记账凭证必须须附有原始凭凭证。记账凭证必须须清晰、工整整、不得潦草草。记账凭证应按按会计事项发发生的日期、顺顺序制证记帐帐。记账凭证每月月应按顺序号号整理，连同同所附的原始始凭证加具封封面，装订成成册保管。（2）记账凭证证的更正发现未登记账账簿的记

12、账凭凭证错误，应应将原记账凭凭证作废，重重新编制记账账凭证登记入入帐；发现已经登记记账簿的记账账凭证错误，应应采用“红字冲账法法”或“补充登记法法”更正。采用计算机做做记账凭证的的，用“红字冲账法法”时以负数表表示。（3）记账凭证证的审核。根根据原始凭证证编制记账凭凭证后，还要要严格审核记记账凭证，确确保记账凭证证真实正确。其其审核的主要要内容有：A内内容是否真实实，审核记账账凭证反映与与记录经济内内容与金额是是否与原始凭凭证一致。这这是审核记账账凭证中最重重要的一点。记记账凭证的记记录是以原始始凭证为依据据的，因此记记账凭证是否否真实地反映映了企业所发发生的经济业业务，涉及的的会计信息的的真

13、实程度。该该项审核目的的是为了检查查记账凭证与与原始凭证所所记录经济业业务、金额、附附件张数是否否一致，尤其其是单位比较较小，内部牵牵制制度有漏漏洞的情况下下，会计要严严格审核内容容。B科科目使用是否否正确，我国国会计制度和和核算会计制制度规定了不不同的企业和和预算单位对对不同经济业业务要使用不不同的会计科科目，对不同同行业会计经经济业务的处处理方法是不不同的，科目目使用可以检检验会计人员员业务熟练程程度。该项审审核目的是检检验记账凭证证的应借应贷贷科目是否正正确，是否有有明确的账户户对否关系，所所使用会计科科目是否符合合有关会计制制度等。C审审核原始凭证证的手续是否否完备，审核核记账凭证各各

14、项目填写是是否齐全，如如日期、凭证证编号、摘要要、会计科目目、金额、附附原始凭证数数、人员签章章等。（二）会计账簿簿 行政单单位会计可以以根据需要设设置以下账簿簿：1、总账。作为为核算资产、负负债、净资产产及收入、支支出、结余的的总括情况，平平衡账务，控控制和核对各各种明细账。总总账格式通常常采用三栏式式账簿，按照照会计科目名名称设置账户户。2、明细账。是是用以对总账账有关科目进进行明细核算算的账簿。明明细账的格式式一般采用三三栏式或余额额分析多栏式式。主要设置置：（1）收入明细细账。包括拨拨入经费明细细账、预算外外资金收入明明细账及其他他收入明细账账。（2）支出明细细账。包括拨拨出经费明细细

15、账、经费支支出明细账等等。（3）往来款项项明细账。主主要包括应收收款明细账、应应付款明细账账。3、银行存款日日记账、现金金日记账。（会会计账簿格式式：订本式账账薄）。4、会计账簿的的填制：（1）一年一换换，启用时填填制”经管人员一一览表”（格式见下下页）和“账簿目录”，附于账簿簿扉页上。（2）蓝黑墨水水书写，红墨墨水只在划线线、改错、冲冲账时使用。（3）按编定的的页数连续记记载。（4）登账及时时准确，日清清月结，书写写清晰、整洁洁。（5）根据审核核无误的记账账凭证登记，记记账后，用“”注明。（6）按月结账账。5、会计账簿的的更正：（1）手工记账账发生文字或或数字错误，用用“划线更正法法”更正。

16、（2）由于记账账凭证科目对对应关系填错错引起的，应应按采用红字字冲账法和补补充更正法更更正的记账凭凭证登记账簿簿。第二讲 行政政单位会计资资产的核算一、概念与分类类资产是指行政单单位占有或者者使用的，能能以货币计量量的经济资源源。行政单位的资产产包括流动资资产、固定资资产、在建工工程、无形资资产等。流动资产是指可可以在1年以以内（含1年年）变现或者者耗用的资产产，包括库存存现金、银行行存款、零余余额账户用款款额度、财政政应返还额度度、应收及预预付款项、存存货等。固定资产是指使使用期限超过过1年（不含含1年），单单位价值在规规定标准以上上，并且在使使用过程中基基本保持原有有物质形态的的资产。包括

17、括房屋及建筑筑物、专用设设备、一般设设备、文物和和陈列品、图图书、其他固固定资产等。行行政单位的固固定资产不计计提折旧。在建工程是指行行政单位已经经发生必要支支出，但尚未未交付使用的的建设工程。无形资产是指不不具有实物形形态而能够为为使用者提供供某种权利的的非货币性资资产。以前旧旧的行政单位位会计制度中中规定行政单单位没有无形形资产。二、资产的管理理1、管理体制：国家统一所所有，政府分分级管理，单单位占有使用用。2、行政单位国国有资产不能能进行长期投投资。3、行政单位国国有资产不得得对外投资。4、遵循国家有有统一规定的的配置标准（房房屋、土地、车车辆、基建）。5、行政单位的的国有资产处处置收入

18、和有有偿使用收入入均实行“收支两条线线管理”。6、出租、出借借国有资产要要经同级财政政部门审批。7、拍卖、转让让、置换要评评估。三、资产类会计计核算（一）现金的核核算1、现金管理原原则：（1）核定一个个库存限额。库库存现金限额额一般按单位位3到5天的日常零零星开支所需需的现金量进进行核定。（2）收入的现现金应及时送送存银行，不不得随意坐支支。行政单位位每天收入的的现金，必须须当天送存银银行，不能直直接支用。（3）明确规定定现金使用范范围。同企业业。（4）向银行申申请支取现金金，必须如实实写明来源和和用途。（5）不得以“白条”抵库。（6)不得套取取银行信用。（7）单位之间间不得相互借借用现金。（

19、8）钱、账分分管。（9）对现金收收、付款凭证证加强审核。审审核包括：真真实性审核、合合法性审核、完完整性审核、正正确性审核 2、现现金核算（略略） （二）银银行存款的核核算1、银行存款的的管理规定（1)严格遵守守国家银行的的各项结算制制度和现金管管理制度，接接受银行的监监督；（2）银行账户户只限于本单单位使用，不不得出租、出出借、套用或或转让；（3）单位各种种收、付款凭凭证，必须如如实填写款项项来源和用途途，不得巧立立名目弄虚作作假，套取现现金，套购物物资严禁利用用帐户搞非法法活动。2、支票的管理理（1）不得签发发“空头支票”。（2）空白支票票必须严格领领用和注销手手续，支票存存根应由领取取人

20、签章，不不得散失。（3）平时开出出的支票应尽尽量避免跨月月支取，年终终开出的支票票一律不准跨跨年支取。3、支票结算方方式的特点支票是银行的存存款人签发给给收款人办理理结算或委托托开户银行将将款项支付给给收款人的票票据。其特点点：（1）适用范围围广。（2）支票分为为现金支票和和转账支票。现现金支票可以以支取现金，也也可办理转账账；转账支票票不能支取现现金，只能转转账。（3）支票一律律记名，中国国人民银行总总行批准的地地区可以背书书转让。（44）支票金额额起点为1000元。（5）支票的付付款期为100天。（6）签发支票票应使用墨汁汁或碳素墨水水填写。（77）不准签发发空头支票、远远期支票，不不准出

21、租、出出借支票。（8）现金支票丢失，可向开户行申请挂失。转账支票遗失，银行不受理挂失。(三)有价证券券的核算定义：有价证券券是国家和企企业依照法定定程序发行的的，约定在一一定时期内还还本付息的信信用凭证。 1、行政单位购购买有价证券券的规定（1）行政单位位按有关规定定，只能购买买中央财政发发行的国家公公债（国库券券），不能购购买其他有价价证券。 （2）行政单位位购买有价证证券的资金来来源，只能是是有权自行支支配的结余资资金（含经费费结余和其他他结余）购买买，不得使用用拨入经费和和预算外资金金购买，不能能因购买有价价证券而影响响履行行政职职责的财力保保证。 （3）行政单位位购买的“国库券”都作为

22、有价价证券库存处处理，不能列列作支出预算算。 （4）有价证券券的利息收入入和转让证券券取得的收入入与账面成本本的差额，记记入当期收入入，反映在“其他收入”账户中。不不能作为福利利费处理或设设立“小金库”。 （5）行政单位位购入的有价价证券，应视视同货币资金金一样保管，做做到账券相符符。 2、主主要 HYPERLINK t _blank 账务处理理： （1）行政单位位购入有价证证券时： 借：有价证证券（按照实实际支付的款款项） 贷： HYPERLINK t _blank 银行行存款 （2）兑付本息息时： 借：银行存存款 贷：有价价证券（本金金） 其他他收入利息收入入（利息） 党费结余资金金允许购

23、买国国库券，财务务人员具体记记账时就按此此会计分录记记账即可。（四）其他应收收款的核算1、本科目核算算行政单位除除应收账款、预预付账款以外外的其他各项项应收及暂付付款项，如职职工预借的差差旅费、拨付付给内部有关关部门的备用用金、应向职职工就收取的的各种垫付款款项等。2、行政单位应应该如何管理理“其他应收款款”？（1）严格审批批程序。各项项其他应收款款要根据核定定的预算或计计划，按规定定的审批程序序，取得合法法凭证，经过过认真审核后后才能支付。如如不按规定办办事造成了国国家资金损失失的，财会人人员和批准人人员都要负经经济责任和法法律责任。（2）加强清理理结算。各种种其他应收款款，原则上要要一借一

24、清，前前账不清，不不得再借。除除个别特殊情情况需要隔年年报销的借款款经批准可以以跨年度结算算外，所有暂暂付款年终原原则上应全部部结清，不得得挂账。（3）严肃财经经纪律。为了了加强结算中中资金的管理理，维护财经经纪律，行政政单位的国家家预算拨款及及其他资金等等所有公款都都只能用于公公用经费借款款，不得用于于个人借支。(五)固定资产产的核算定义：固定资产产是指使用年年限在1年以上，单单位价值在规规定标准以上上，并在使用用过程中保持持原来物质形形态的资产。1、划分标准： （1）按 HYPERLINK t _blank 行政政单位会计制制度规定，一一般设备单价价在10000元以上，专专用设备在1150

25、0元以以上（含10000元和15000元）列为固固定资产。（2）单位价值值虽未达到规规定标准，但但是耐用时间间在一年以上上的大批同类类物资，也作作为固定资产产进行核算与与管理。 2、分类：（11） HYPERLINK t _blank 房屋及建筑物物，（2）专专用设备，（33）一般设备备，（5）文文物和陈列品品，（6）图图书，（7）其其他固定资产产。3、行政单位的的固定资产应应按照下列规规定确定其价价值，登记入入账：（1）购入、调调入的固定资资产，按实际际支付的买价价、调拨价以以及运杂费、保保险费、安装装费、车辆购购置附加费记记账。（2）自行建造造的固定资产产，应按建造造过程中实际际发生的全部

26、部支出记账。（3）在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值，增记固定资产。（4）接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或者有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当记入固定资产价值。（5）无偿调入的固定资产，应当按估计价值记账。（6）盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。（7）已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。4、注意事项：（1）明确固定定资产与固定定基金的关系系。（2）残值的变变价收入必须须上

27、缴国库。（六）无形资产产的核算1、概念、种类类无形资产是指行行政单位所持持有的、没有有实物形态、能能提供某种权权利的非货币币性长期资产产。包括土地地使用权、著著作权、其他他财产权利。2、核算（略）。第三讲 行政政单位会计负负债的核算一、负债的概念念、内容负债是指行政单单位所承担的的能以货币计计量，需要以以资产等偿还还的债务。行行政单位负债债包括应缴财财政款、应缴缴税费、应付付职工薪酬、应应付及暂存款款项、应付政政府补贴款等等。二、负债类会计计科目介绍和和核算（一） 应缴财财政款本科目核算行政政单位取得的的按规定应当当上缴财政的的款项，包括括罚没收入、行行政事业性收收费、政府性性基金、国有有资产

28、处置和和出租收入等等。行政单位位按照国家税税法等有关规规定应当缴纳纳的各种税费费，通过“应缴税费”科目核算，不不在本科目核核算。（二） 应缴税税费本科目核算行政政单位按照税税法等规定应应当缴纳的各各种税费，包包括营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加、房产产税、车船税税、城镇土地地使用税等。行政单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。（三） 应付职职工薪酬本科目核算行政政单位按照有有关规定应付付给职工及为为职工支付的的各种薪酬，包包括基本工资资、奖金、国国家统一规定定的津贴补贴贴、社会保险险费、住房公公积金等。（四） 应付账账款本科目核算行政政单位因购买买物资或服务务、工程建设设等而应付

29、的的偿还期限在在 1 年以以内（含 11 年）的款款项。（五） 应付政政府补贴款本科目核算负责责发放政府补补贴的行政单单位，按照规规定应当支付付给政府补贴贴接受者的各各种政府补贴贴款。（六）其他应付付款本科目核算行政政单位除应缴缴财政款、应应缴税费、应应付职工薪酬酬、应付政府府补贴款、应应付账款以外外的其他各项项偿还期在 1年以内（含含 1 年）的的应付及暂存存款项，如收收取的押金、保保证金、未纳纳入行政单位位预算管理的的转拨资金、代代扣代缴职工工社会保险费费和住房公积积金等。第四讲 行政政单位会计净净资产的核算算净资产的核算净资产的概念和和内容：1、净资产是指指行政单位资资产扣除负债债后的余

30、额。2、行政单位的的净资产包括括财政拨款结结转、财政拨拨款结余、其其他资金结转转结余、资产产基金、待偿偿债净资产等等。目前，行政单位位实行零余额额账户管理，各各类结余资金金一般在年内内都上缴财政政部门，结转转结余资现在在较少，用的的较多的是资资产基金。第五讲 行政政单位会计收收入的核算一、收入的概念念、分类1、收入是指行行政单位依法法取得的非偿偿还性资金。2、主要包括财财政拨款收入入和其他收入入。财政拨款款收入是指行行政单位从同同级财政部门门取得的财政政预算资金。其其他收入是指指行政单位依依法取得的除除财政拨款收收入以外的各各项收入。党费财务管理中中经常用到的的主要有下级级组部门上缴缴的党费、

31、上上级组部门补补助的党费、党党员缴纳的党党费、其他收收入（比如账账户利息收入入）等二、收入类会计计科目及核算算（一）拨入经费费的核算 拨入经费是指行行政单位按照照经费领报关关系，由财政政部门或上级级单位拨入的的预算经费，包包括用于经常常性开支经费费和用于完成成专项工程或或专项工作的的专项经费。拨拨入经费是行行政单位主要要的经费来源源，是行政单单位开展业务务活动的基本本财力保证，必必须加强拨入入经费的管理理。财政授权支付方方式下，行政政单位根据收收到的“财政授权支支付额度到账账通知书”，借记“零余额账户户用款额度”等科目，贷贷记本科目。其他方式下，实实际收到财政政拨款收入时时， 借记“银行存款”

32、等科目目，贷记本科科目。（二）其他收入入的核算其他收入是指行行政单位按规规定获得的，除除拨入经费以以外的各种收收入。包括行行政单位在业业务活动中取取得的不必上上缴财政的零零星杂项收入入（废品变价价收入）、有有偿服务收入入（包括非独独立核算的招招待所收入、浴浴池收入、交交通运输服务务收入等）、有有价 HYPERLINK t _blank 证券及 HYPERLINK t _blank 银行存款的利利息收入等。1、其他收入管管理的原则 （1）行政单位位的其他收入入项目繁多，来来源渠道分散散，且有很大大的自由性、专专用性，应加加强对它的管管理和核算。（2）其他收入入的收入范围围和项目必须须按照国家规规

33、定的制度执执行，不得擅擅自扩大范围围增加项目，或或提高收入标标准。 2、核算举例：【例1】某行政政单位收到购购买国库券的的利息收入66 000元元。其 HYPERLINK t _blank 会计分录为： 借：银行存存款 6 0000贷：其他他收入 6 0000 【例2】某行政政单位出售废废品，获得废废品变价收入入200元。其其会计分录为为： 借：现金 2000贷：其他他收入 2000 【例3】收到外外单位租用报报告厅2000元。借：现金 2000贷：其他收入 200【例4】收到兑兑付到期的国国库券本金110000元元，利息15500元，已已收存银行。借：银行存款 115000贷：有价证券 10

34、0000 其他收收入 15000【例5】收到银银行结息通知知，本季度银银行存款利息息380元。借：银行存款 380贷：其他收入 380 第六讲 支出出的核算 一、概概念、特点、分分类： 1、概概念：是指行行政单位为保保障机构正常常运转和完成成工作任务所所发生的资金金耗费和损失失。行政单位位的支出包括括经费支出和和拨出经费。 经费支支出是指行政政单位自身开开展业务活动动使用各项资资金发生的基基本支出和项项目支出。基基本支出是为为保证正常运运转和完成日日常工作任务务所发生的支支出。项目支支出是完成专专项或特定工工作任务所发发生的支出。 拨出经经费是指行政政单位纳入单单位预算管理理、拨付给所所属单位

35、的非非同级财政拨拨款资金。2、支出的特点点（1）行政单位位支出是为实实现国家管理理职能，完成成行政任务必必须消耗的全全部费用支出出； （2）行行政单位支出出是组织和领领导经济、文文化等各项建建设，促进社社会发展的资资金保证； （3）行行政单位支出出属于非生产产性支出。 3、支出的分类类 （1）按支出的的内容分类，行行政单位的支支出可分为经经费支出、拨拨出经费。（2）按支出对对象分，行政政单位的支出出分为公用支支出和个人支支出。 二、经经费支出的核核算 经费支支出指行政单单位在开展业业务活动中发发生的各项支支出。属于非非生产性支出出。 1、经经费支出的管管理要求 （1）按按照批准部门门的预算和计

36、计划用款，不不得办理无预预算、无计划划或超预算的的开支。（22）保证单位位基本支出的的需要。（33）注意勤俭俭节约，讲求求支出的效益益。（4）经经费支出的薄薄弱环节实施施重点管理和和控制。（55）严格专项项支出的管理理。 2、经经费支出的原原则：（1）政政策性原则；（2）效益益性原则；（33）量入为出出原则；（44）专款专用用原则。 3、经费支出的的列报口径 （1）发给个人人的工资、津津贴、补贴和和抚恤救济等等，应根据实实有人数和实实发金额，取取得本人签发发的凭证列报报，不能以编编制金额或预预算数字列支支。（2）购入办公公用品和行政政用的零星材材料，一般按按购入数直接接列为支出；数量大宗的的，

37、应通过材材料核算，使使用时按领用用数列报支出出。 （3）行行政支付的工工会经费和其其他按规定提提取的经费，按按提取数经经经办人员签收收后列报。 （4）凡凡应由个人负负担的罚款或或其他费用，不不得由单位支支付。 （5）财财务制度另有有规定的，按按财务制度规规定办理。 三、重重点经费支出出科目的政策策要求公务接待费。简简化公务接待待，安排公务务活动要简约约、简朴，接接待费开支严严格遵守河河北省党政机机关国内公务务接待管理办办法（冀办办发2011420号号)（见附件件1）的规定定。接待外宾宾要遵照省财财政厅河北北省党政机关关外宾接待经经费管理办法法（冀财外外201412号）的的规定。 在公务务接待中

38、重点点把握好住宿宿和用餐标准准。 1、严严格用房标准准。接待住宿宿应当严格执执行差旅、会会议管理的有有关规定，在在定点饭店或或者机关内部部接待场所安安排，执行协协议价格。出出差人员住宿宿费应当回本本单位凭据报报销，与会人人员住宿费按按会议费管理理有关规定执执行。 住宿用用房标准，省省部级干部可可以安排普通通套间，厅局局级干部可以以安排单间或或标准间，其其他人员安排排标准间。接接待单位不得得超标准安排排接待住房，不不得额外配发发洗漱用品。 2、 严格用餐标标准。接待对对象应当按照照规定标准自自行用餐。用用餐按照当地地会议用餐标标准执行，有有条件的地方方安排自助餐餐。确因工作作需要，接待待单位可以

39、安安排工作餐一一次，并严格格控制陪餐人人数。接待对对象在10人人以内的，陪陪餐人数不得得超过3人；超过10人人的，陪餐人人数不得超过过接待对象的的三分之一。 工作餐餐应以家常菜菜、河北当地地特色菜为主主，不得提供供鱼翅、燕窝窝等高档菜肴肴和用野生保保护动物制作作的菜肴，不不得提供香烟烟和高档酒水水，不得使用用私人会所、高高消费餐饮场场所。 （二）公公务用车运行行维护费。主主要包括车辆辆维修、装具具、清洗、油油费、高速费费、车辆保险险、检车等费费用。行政机关公务用用车改革后，公公务用车费大大大下降。（三）因公出国国（境）费。严严格按照因因公临时出国国经费管理办办法（财行200145116号）和河

40、北省省因公临时出出国经费管理理办法（冀冀财外20014111号）（见附附件4）等有有关规定执行行。现在对因因公出国控制制的严格，各各单位出国人人数较少，财财政部门审批批换汇非常严严格。省直单单位普遍是因因公出国经费费用不完。以上三项费用为为“三公”经费，自22012年后后，中央严格格控制“三公”经费开支，严严禁“三公”经费超预算算支出。（四）会议费。2016年100月省财政厅厅印发了河河北省省级机机关会议费管管理办法（冀冀财行20016555号)，这个个文件是省直直单位目前关关于会议费管管理的最新文文件。文件规规定：1、会议管理实实行分类管理理、分级审批批。一类会议是省党党代会、省人人代会、省

41、政政协全会等法法定性、程序序性会议。二类会议是省委委全会、以省省委或省委、省省政府名义召召开的会议、以以省政府名义义召开的会议议和省纪委全全会、省人大大常委会会议议、省政府全全体会议、省省政协常委会会会议、各民民主党派和群群团组织召开开的换届会议议。三类会议是省级级机关召开的的，要求设区区市、省财政政直管县（市市）有关部门门或本系统在在各地机构的的主要负责同同志参加的会会议。四类会议是省级级机关及其所所属内设机构构召开的，要要求设区市、省省财政直管县县（市）有关关部门或本系系统在各地机机构有关人员员参加的会议议。上述一、二、三三、四类会议议以外的其他他业务性会议议，包括小型型研讨会、座座谈会、

42、评审审会等，按照照四类会议管管理。三、四类会议。各各单位应当建建立会议计划划编报和审批批制度，年度度会议计划（包包括会议数量量、会议名称称、召开的理理由、主要内内容、时间地地点、代表人人数、工作人人员数、所需需经费及列支支渠道等）经经单位领导办办公会或党组组（党委）会会审批后执行行。各单位召召开三类会议议原则上每年年不超过1次次。 年度会会议计划一经经批准，原则则上不得调整整。对省委、省省政府交办等等确需临时增增加的会议，按按规定程序报报批。3、各单位会议议应当到定点点会议场所召召开，按照协协议价格结算算费用。未纳纳入定点范围围，价格低于于会议综合定定额标准的单单位内部会议议室、礼堂、宾宾馆、

43、招待所所、培训中心心，可优先作作为本单位或或本系统会议议场所。无外地代表且会会议规模能够够在单位内部部会议室安排排的会议，原原则上在单位位内部会议室室召开，不安安排住宿。4、会议费开支支范围包括会会议住宿费、伙伙食费、会议议场地租金、交交通费、文件件印刷费、医医药费等，以以及电视电话话会议的会议议室租金、电电路使用费等等。这里所称交通费费是指用于会会议代表接送送站，以及会会议统一组织织的代表考察察、调研等发发生的交通支支出。会议代代表参加会议议期间发生的的城市间交通通费，按照差差旅费管理办办法规定回单单位报销。5、会议费开支支实行综合定定额控制，各各项费用之间间可以调剂使使用。会议费综合定额额

44、标准如下： 单位位：元/人天 会议类别住宿费伙食费其他费用合计备注一类会议350150100600二类会议31015090550三类会议30013070500四类会议26013060450综合定额标准是是会议费开支支的上限，各各单位应在综综合定额标准准以内结算报报销。6、报销手续。会会议费报销时时应当提供会会议审批文件件、会议通知知及实际参会会人员签到表表（定点会议议场所盖章）、定定点会议场所所等会议服务务单位提供的的费用原始明明细单据、电电子结算单等等凭证。财务务部门要严格格按规定审核核会议费开支支，对未列入入年度会议计计划，以及超超范围、超标标准开支的经经费不予报销销。各单位会议费支支付，

45、应当严严格按照国库库集中支付制制度和公务卡卡管理制度的的有关规定执执行，以银行行转账或公务务卡方式结算算，禁止以现现金方式结算算。7、组织会议要要特别注意以以下纪律：严禁各单位借会会议名义组织织会餐或安排排宴请；严禁禁套取会议费费设立“小金金库”；严禁禁在会议费中中列支公务接接待费。各单位应严格执执行会议用房房标准，不得得安排高档套套房；会议用用餐严格控制制菜品种类、数数量和份量，安安排自助餐，严严禁提供高档档菜肴，不安安排宴请，不不上烟酒；会会议会场一律律不摆花草，不不制作背景板板，不提供水水果。不得使用会议费费购置电脑、复复印机、打印印机、传真机机等固定资产产以及开支与与本次会议无无关的其

46、他费费用；不得组组织会议代表表旅游和与会会议无关的参参观；严禁组组织高消费娱娱乐、健身活活动；严禁以以任何名义发发放纪念品；不得额外配配发洗漱用品品。（五）培训费。2014年4月月省财政厅、省省委组织部、省省公务员局印印发了河北北省省级机关关培训费管理理办法（冀冀财行20014144号)，目前前，省直行政政单位举办各各类培训班必必须遵守此文文件规定。1、培训费开开支范围。包包括住宿费、伙伙食费、培训训场地费、讲讲课费、培训训资料费、交交通费、其他他费用。（1）住宿费是是指参训人员员及工作人员员培训期间发发生的租住房房间的费用。（2）伙食费是是指参训人员员及工作人员员培训期间发发生的用餐费费用。

47、（3）培训场地地费是指用于于培训的会议议室或教室租租金。（4）讲课费是是指聘请师资资授课所支付付的必要报酬酬。（5）培训资料料费是指培训训期间必要的的资料及办公公用品费。（6）交通费是是指用于接送送参训人员和和统一组织的的培训考察调调研等发生的的交通支出。（7）其他费用用是指现场教教学费、医药药费以及授课课教师交通、食食宿等支出。2、按照冀财行行2014414号文文件规定，培培训费实行综综合定额标准准，为4000元/人天（住住宿费1500元/人天，伙伙食费90元元/人天，场场地费和讲课课费100元元/人天，资资料费、交通通费和其他费费用60元/人天）。综合定额标准是是培训费开支支的上限，各各项

48、费用之间间可以调剂使使用，应在综综合定额标准准以内结算报报销。15天以内的培培训按照综合合定额标准控控制；超过115天的培训训，超过天数数按照综合定定额标准的880%控制；超过30天天的培训，超超过天数按照照综合定额标标准的70%控制。上述述天数含报到到撤离时间，报报到和撤离时时间分别不超超过1天。3、讲课费标准准（税后）：（1）副高级技技术职称专业业人员每半天天最高不超过过1000元元；（2）正高级技技术职称专业业人员每半天天最高不超过过2000元元；（3）院士、全全国知名专家家每半天一般般不超过30000元。其他人员讲课参参照上述标准准执行。实际际工作中怎么么参考：一般是处级级干部参考副副

49、高级，厅级级干部参考副副高级，省部部级干部参考考院士、全国国知名专家。关于讲课费标准准的问题。我问过中组组部全国组干干学院的同志志，他们说严严格执行的是是此标准，他他们在北京请请这些知名专专家讲课，一一般没什么问问题。但我们们地方就很难难请到，部机机关干部教育育处的同志也也经常给我探探讨此问题，我我个人觉得标标准确实有点点低，应该根根据具体情况况略提高一些些。但没有新新规定之前，必必须执行此项项标准。关于代扣代缴个个人所得税问问题，应当由由举办单位代代扣代缴。建建议由负责培培训的学校或或宾馆从培训训费中开支。4、开展培训应应在开支范围围和标准内，择择优选择党校校、行政学院院、干部学院院、部门行

50、业业所属培训机机构、高校培培训基地以及及定点饭店等等。无定点饭饭店的地方，按按照质优价廉廉原则选定培培训场所。5、报销培训费费，应提供举举办培训批示示文件、培训训通知及实际际参训人员签签到表（承办办机构盖章）、讲讲课费签收单单以及承办机机构出具的费费用原始明细细单据、电子子结算单等凭凭证，履行审审批程序后报报销支付。要严格按规定审审核培训费开开支，对未履履行审批备案案程序的培训训，以及超范范围、超标准准开支的费用用不予报销。讲课费、小额零零星开支以外外的培训费用用，采用银行行转账或公务务卡方式结算算，不得以现现金方式支付付。6、严禁借培训训名义安排公公款旅游；严严禁借培训名名义组织会餐餐或安排

51、宴请请；严禁组织织高消费娱乐乐、健身活动动；严禁使用用培训班经费费购置办公设设备等固定资资产以及开支支与培训无关关的其他费用用。严禁在培培训费中列支支公务接待费费、会议费；严禁套取培培训费设立“小金库”。培训住宿、用餐餐标准及培训训场地安排，按按中央和省有有关规定执行行。其中，培培训住宿不得得安排高档套套房，不得额额外配发洗漱漱用品；培训训用餐不得上上高档菜肴，不不得提供烟酒酒。（六）差旅费。认认真执行河河北省省级机机关差旅费管管理办法（冀冀财行20014422号）（见附附件7）、关关于调整省级级机关差旅住住宿费标准等等有关问题的的通知（冀冀财行200151114号）（见见附件8）文文件规定。

52、加加强出差审批批管理，严格格差旅费报销销审核，凡超超出标准的，一一律不予报销销。经常遇到到的问题：是是超标准乘车车和超标准住住宿问题，从从目前了解的的情况来看，22015年省省直某单位巡巡视过程中，发发现了有部分分超标准乘车车的费用给报报销了，整改改期间统一由由报销人退回回。（七）邮寄费。随随着网络传输输功能的普及及，邮寄费用用呈下降趋势势。（八）印刷费。对对印刷费的要要求，一是注注意定点、二二是注意保密密，三是注意意遵守政府采采购。（九）购置办公公设备、办公公用品。 1、配配置标准。河河北省财政厅厅、机关事务务管理局河河北省省级行行政事业单位位通用办公设设备及家具配配备标准的的通知（冀财财资

53、201161277号），文件件明确了各单单位配置办公公设备、家具具的数量和价价格控制标准准。2、办公设备、办办公用品严格格按照政府采采购规定程序序采购。3、做好固定资资产登记，凡凡购置的办公公用品属部机机关固定资产产登记范围的的，要进行资资产登记；淘淘汰、更换下下来的设备和和用品，要按按国有资产管管理有关规定定处置。第七讲 会计计报表 财务报报表是反映行行政单位财务务状况和预算算执行结果等的书面文件件，由会计报报表及其附注注构成。会计计报表包括资资产负债表、收收入支出表、财财政拨款收入入支出表等。 资产负负债表是反映映行政单位在在某一特定日日期财务状况况的报表。资资产负债表应应当按照资产产、负

54、债和净净资产分类、分分项列示。 收入支支出表是反映映行政单位在在某一会计期期间全部预算算收支执行结结果的报表。收收入支出表应应当按照收入入、支出的构构成和结转结结余情况分类类、分项列示示。 财政拨拨款收入支出出表是反映行行政单位在某某一会计期间间财政拨款收收入、支出、结结转及结余情情况的报表。 附注是是指对在会计计报表中列示示项目的文字字描述或明细细资料，以及及对未能在会会计报表中列列示项目的说说明等。第八讲 会计计档案 一、新新会计档案案管理办法2015年122月财政部部部务会议、国国家档案局局局务公布了修订后后的会计档档案管理办法法，此办法法自20166年1月1日日起施行。二、会计档案的的

55、范围下列会计资料应应当进行归档档:(一)会计计凭证,包括括原始凭证、记记账凭证;(二)会计计账簿,包括括总账、明细细账、日记账账、固定资产产卡片及其他他辅助性账簿簿;(三)财务务会计 HYPERLINK t _blank 报告,包括月月度、季度、半半年度、年度度财务会计 HYPERLINK t _blank 报报告;(四)其他他会计资料,包括银行存存款余额调节节表、银行对对账单、纳税税申报表、会会计档案移交交清册、会计计档案保管清清册、会计档档案销毁清册册、会计档案案鉴定 HYPERLINK t _blank 意见书及其他他具有保存价价值的会计资资料。 会计电电算化形成的的电子会计资资料怎样作

56、为为电子会计档档案归档管理理，需要有严严格的界定。 三、会会计档案的保保管期限 当年形形成的会计档档案,在会计计年度终了后后,可由单位位会计管理机机构临时保管管一年,再移移交单位档案案管理机构保保管。因工作作需要确需推推迟移交的,应当经单位位档案管理机机构同意。单位会计管管理机构临时时保管会计档档案最长不超超过三年。临临时保管期间间,会计档案案的保管应当当符合国家档档案管理的有有关规定,且且出纳人员不不得兼管会计计档案。 会计档档案的保管期期限分为永久久、定期两类类。定期保管管期限一般分分为10年和和30年。会计档案的保管管期限,从会会计年度终了了后的第一天天算起。财政总预算、行行政单位、事事

57、业单位和税税收会计档案案保管期限表表序号档案名称保管期限备注财政总预算行政单位事业单位税收会计一会计凭证1国家金库编送的的各种报表及及缴库退库凭凭证10年10年2各收入机关编送送的报表10年3行政单位和事业业单位的各种种会计凭证30年包括：原始凭证证、记账凭证证和传票汇总总表4财政总预算拨款款凭证和其他他会计凭证30年包括：拨款凭证证和其他会计计凭证二会计账簿5日记账30年30年6总账30年30年30年7税收日记账（总总账）30年8明细分类、分户户账或登记簿簿30年30年30年9行政单位和事业业单位固定资资产卡片固定资产报废清清理后保管55年三财务会计报告10政府综合财务报报告永久下级财政、本

58、级级部门和单位位报送的保管管2年11部门财务报告永久所属单位报送的的保管2年12财政总决算永久下级财政、本级级部门和单位位报送的保管管2年13部门决算永久所属单位报送的的保管2年14税收年报（决算算）永久15国家金库年报（决决算）10年16基本建设拨、贷贷款年报（决决算）10年17行政单位和事业业单位会计月月、季度报表表10年所属单位报送的的保管2年18税收会计报表10年所属税务机关报报送的保管22年四其他会计资料19银行存款余额调调节表10年10年20银行对账单10年10年10年21会计档案移交清清册30年30年30年22会计档案保管清清册永久永久永久23会计档案销毁清清册永久永久永久24会

59、计档案鉴定意意见书永久永久永久注：税务机关的的税务经费会会计档案保管管期限，按行行政单位会计计档案保 管期限规定办办理。 四、会会计档案的销销毁 经鉴定定可以销毁的的会计档案,应当按照以以下程序销毁毁:(一)单位位档案管理机机构编制会计计档案销毁清清册,列明拟拟销毁会计档档案的名称、卷卷号、册数、起起止年度、档档案编号、应应保管期限、已已保管期限和和销毁时间等等内容。(二)单位位负责人、档档案管理机构构负责人、会会计管理机构构负责人、档档案管理机构构经办人、会会计管理机构构经办人在会会计档案销毁毁清册上签署署意见。(三)单位位档案管理机机构负责组织织会计档案销销毁工作,并并与会计管理理机构共同

60、派派员监销。监监销人在会计计档案销毁前前,应当按照照会计档案销销毁清册所列列内容进行清清点核对;在在会计档案销销毁后,应当当在会计档案案销毁清册上上签名或盖章章。电子会计档档案的销毁还还应当符合国国家有关电子子档案的规定定,并由单位位档案管理机机构、会计管管理机构和信信息系统管理理机构共同派派员监销。 会计档档案鉴定工作作应当由单位位档案管理机机构牵头,组组织单位会计计、审计、纪纪检监察等机机构或人员共共同进行。 会计档档案的销毁是是会计档案管管理的重要环环节，其中鉴鉴定销毁工作作是档案销毁毁的前提和基基础。原管管理办法规规定了会计档档案销毁的具具体程序，要要求“单位负负责人在会计计档案销毁清