非衍生金融资产与衍生金融资产

1、 . 非衍生金融资产与衍生金融资产- -日期：1 / 8 . 衍生金融资产也叫金融衍生工具是与基础金融产品相对应的一个概念,指建立在基础产品或基础变量之上,其价格随基础金融产品的价格 或数值 变动的派生金融产品；这里所说的基础产品是一个相对的概念,不仅包括现货金融产品 如债券、股票、银行定期存款单等等 ,也包括金融衍生工具；作为金融衍生工具基础的变量就包括利率、汇率、各类价格指数甚衍至生天融气资温就度衍指生数融等工；非金也是金具产非货币 现金 就是基本金融工具,而且对持有的一方来说,仍是金融资产；它代表交换的媒介,可以简洁地懂得为持有方与政府 发行方 之间的一种合同；在银行或类似金融机构中的存

2、款也是基本金融工具 资产 ,代表着存款人的一种合同权益,即 存款人有权从该机构中取得现金,或者依据其存款余额签发支票或类似工具用以偿 付金融负债；其次,仍可以找到成双成对显现的基本金融工具,比如,应收账款和 应对账款、应收票据和应对票据、应收债券和应对债券、其他应收款和其他应对 款、长期股权投资和股本等；除此之外,也会遇到一些基本金融工具难判定的情况；比如,融资租赁和经营租赁是否都是基本金融工具.融资租赁合同基本上被视为出租方获得连续收入的权益,同时也是承租方需连续支付的义务,这一系列的支 付实质上与贷款协议下本金和利息合起来支付是一样的：出租方对租赁合同中应收款项的投资进行核算而不是对租赁资

3、产本身进行核算；经营租赁有些不同,它基本 上被认为是一项没有完成的合同,要求出租方在将来期间供应资产给承租方使用,以换取类似劳务费的对价,出租方连续核算的是其租赁资产；因此,融资租赁被认为是一项金融工具而经营租赁就不是一项金融工具 已到期的应收或应对款项除外；又比如,财务担保是否是金融工具 .它代表着借出方向担保人收取现金的一种合同权益,也是当借入方违约时担保人应支付现金给借出方的一种对应的合同义务；合同权益和义务因过去的交易或事项 承当担保 而存在,即使借出方是否能够行使这一权益以与担保人是否必需履行这一义务都取决于借款人将来是否有违约行 2 / 8 . 为 ,也是如此； 由此说来,财 务担

4、保也是金融 工具在会计中金融资产的分类在会计科目中有所表达例如 现金 银行存款应收账款和应对账款、应收票据和应对票据、应收债券和应对债券、其他应收款和其他应对款、长 期 股 权 投 资 和 股 本 等而在公司中 主要表达在企业投融资的结构与方向 企业的资产和负债当中 各种融资手段的占比 企业投资方向 以与投资收益 运用金融产品或是衍生产品进行套利套期保值或是资本利得投资 等等非衍生金融资产目录简介也就是非衍生金融工具；包括货币、债券、可转换债券等等；现实生活中,处处可见金融工具；比如说,你很简洁想到市场上的那些债券或股票等投资工具,你甚至仍会想到金融工具投资风险或被“ 套牢” ；但是,从金融工

5、具会计规的角度分析,仍是有必要给金融工具下一个定义的；正由于人们看到金融工具这个词简洁想到股票或债券投资,因此曾有人简洁地将金融工具界定为企业持有的一些金融资产；事实上,假如你站在金融工具的发行那一方看,在金融工具持有方为资产的情形下,发行方往往是负债或列在全部者权益中的股本等；A 商业银行发债券,B 保险公司去买,对 A 商业银行来说债券是负债,而对 B 保险公司来说却是债券投资 金融资3 / 8 . 产 ；如此延长开来,从会计规角度,金融工具是指形成企业的金融资产,并形成其他单位金融负债或权益工具的合同；为什么金融工具的定义落脚在“ 合同”.这是由于金融工具最初的存在确定涉与发行方和接受方

6、,双方是 以一种契约的方式达成交易的,而且这个契约的终止时点恰为对应的金融工 具“ 消亡” 的时点；依据上述金融工具定义分析,大抵可以分为两类：一类 是基本金融工具,另一类是衍生金融工具；基本金融工具先说说基本金融工具；货币 现金 就是基本金融工具,而且对持有的一方来说,仍是金融资产；它代表交换的媒介,可以简洁地懂得为持有方与政 府 发行方 之间的一种合同；在银行或类似金融机构中的存款也是基本金融 工具 资产 ,代表着存款人的一种合同权益,即存款人有权从该机构中取得 现金,或者依据其存款余额签发支票或类似工具用以偿付金融负债；其次,仍可以找到成双成对显现的基本金融工具,比如,应收账款和应对账款

7、、应收票据和应对票据、应收债券和应对债券、其他应收款和其他应对款、长期 股权投资和股本等；除此之外,也会遇到一些基本金融工具难判定的情形；比如,融资租赁和经营租赁是否都是基本金融工具.融资租赁合同基本上被视为出租方获得连续收入的权益,同时也是承租方需连续支付的义务,这一 系列的支付实质上与贷款协议下本金和利息合起来支付是一样的：出租方对 租赁合同中应收款项的投资进行核算而不是对租赁资产本身进行核算；经营 租赁有些不同,它基本上被认为是一项没有完成的合同,要求出租方在将来 期间供应资产给承租方使用,以换取类似劳务费的对价,出租方连续核算的 4 / 8 . 是其租赁资产；因此,融资租赁被认为是一项

8、金融工具而经营租赁就不是一项金融工具 已到期的应收或应对款项除外 ；又比如,财务担保是否是金融工具 .它代表着借出方向担保人收取现金的一种合同权益,也是当借入方违 约时担保人应支付现金给借出方的一种对应的合同义务；合同权益和义务因 过去的交易或事项 承当担保 而存在,即使借出方是否能够行使这一权益以 与担保人是否必需履行这一义务都取决于借款人将来是否有违约行为,也是 如此；由此说来,财务担保也是金融工具；第 32 号国际会计准就认为 下称“ 本准就认为” 金融工具是一些合同；该类合同即使和同一方形成金融资产,也使合同另一方形成金融负债或 权益工具；合同可能涉与两方面,也可能涉与多方面：合同方可

9、能是个人,也可能是同伙,公司形式的实体或政府机构；金融工具包括基本金融工具, 如应收帐款,应对帐款权益证券等 ；衍生金融工具,如金融期权,或远期和约,利率掉期以与货币掉期等；衍生金融工具无论是已确认的仍是未确 认的,均符合金融工具的定义,因而适合于本准就；本准就认为,金融资产和金融负债有特定的含义；金融资产指以下资产：一个企业收取现金或另一个金融资产的合同权益；下,与另一个企业交换金融工具的合同a 现金； b 从另 c 在潜在有利的条件非衍生金融资产涉与到金融工具的另外一个懂得,像股票、债权、现 金、应收账款这些都是传统的基本的金融工具,属于非衍生金融资产；两者最主要的区分：衍生金融资产是由非

10、衍生金融资产所衍生出来的；衍生金融资产比如期货、期权、货币的交换等；非衍生金融资产主要包括股票、债权、现金、应收账款；5 / 8 . 衍生金融资产百科名片金融衍生产品衍生金融资产也叫金融衍生工具（financial derivative）,金融衍生工具,又称“ 金融衍生产品” ,是与基础金融产品相对应的一个概念,指建立在基础产品或基础变量之上,其价格随基础金融产品的价格 或数值 变动的派生金融产品；这里所说的基础产品是一个相对的概念,不仅包括现货金融产品 如债券、股票、银行定期存款单等等 ,也包括金融衍生工具；作为金融衍生工具基础的变量就包括利率、汇率、各类价格指数甚至天气 温度 指数等；衍生

11、工具金融资产的衍生工具是金融创新的产物,也就是通过制造金融工具来帮 助金融机构治理者更好地进行风险把握,这种工具就叫金融衍生工具；目前 最主要的金融衍生工具有：、金融、和互换等；衍生工具是指企业会计准就涉与的、具有以下特点的金融工具或其他合 同：其价值随着特定、金融工具价格、商品价格、汇率指数、信用 指数或其他类似变量的变动而变动,变量为非金融变量的,该变量与合同的 任一方不存在特定关系；6 / 8 . 不要求初始净投资,或与对市场情形变动有类似反应的其他类型合同 相比,要求很少的初始净投资；在将来某一日期结算；常见的衍生工具（1）；期货合约是指由统一制定的、规定在将来某一特定时间和地点 交割确定数量和质量实物商品或金融商品的标准化合约；（2）；期权合约是指合同的买方支付确定金额的款项后即可获得的一 种选择权合同；目前,我们证券市场上推出的,属于看涨期权,就属于看跌 期权；（3）远期合同；远期合同是指合同双方商定在将来某一日期以商定价 值,由买方向卖方购买某一数量的标的项目的合同；（4）互换合同；互换合同是指合同双方在将来某一期间交换一系列现 金流量的合同；按合同标的项目不同,互换可以分为利率互换、货币互换、商品互换、权益互换等；其中,利率互换和货币互换比较常见；衍生工具的分类 一 按基础工具种类