医院财务会计内部控制制度

1、医院财务会计内部控制制度为加强医院财务管理，促进医院财务会计内部控制制度建设，提高医院财务管理水平和会计信息质量，根据卫生部制定的（医疗机构财务会计内部控制规定的通知精神，结合医院实际及各项财经法规，特制订本规定。第一章 总 则第一条 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部颁发的内部会计控制规范、事业单位财务规则、事业单位国有资产管理暂行办法及医院财务制度、（医院会计制度等法规制度，制定本规定。第二条 医院院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具

2、体组织医院财务会计内部控制制度的落实。第三条 本规定适用于医院所有职能科室及员工。第二章 预算控制第五条 医院预算由院长负总责，财务科长具体负责实施。各职能部门负责人参与医院预算编制。财务科根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理的编制年度预算。第六条 院内预算的编制采用先上后下的编制批准程序，充分考虑各部门的意见。 第七条 医院预算编制要遵循统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，处理好吃饭和建设的关系。合理组织收入，安排支出，严格控制无预算支出。 第八条 院内年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化，突发情况等客观原因影响预算执行的，报院行政办公会审批。 第九条 财务科定期分析预算执

3、行情况，及时呈报院长和院行政办公会研究预算执行中的问题，采取措施，确保年度预算完成。财务科每半年须在院周会上通报一次各部门预算执行情况，对执行较好的部门进行奖励，对执行差的部门进行处罚。第三章 收入控制第十条 严格遵守医院制定的关于收入的控制规定。第十一条 财务人员须严格遵守医院制定的收费员岗位、稽核岗位、医疗预收款岗位责任制，严格执行收入、票据、退费管理规定。实行两年一换的财务人员轮岗制度，严格做到收入票据保管与使用岗位、办理退费与退费审批岗位、收入稽核与收入经办岗位相互分离。第十二条 严格遵守医院制定的住院病人预交款制度、门诊收费管理规定、（门诊收费工作流程和住院结账处工作流程，各岗位人员

4、必须严格按规范流程操作。第十三条 医院所有收入必须合法、合规，医院取得的一切收入须经财务科统一收取，开具规定的票据。院内任何部门不得私自收取现金、截留收入、设立小金库。第十四条 严格遵守医院制定的（票据管理制度。财务科设置票据专管员，统一管理医院的票据；建立详细的票据领用核销登记簿，规范票据专管员及使用者的行为，防止空白票据遗失、盗用。第十五条 准确核算医院住院收入，门诊收入，当日收入的结算时间为0:0024:00。第十六条 严格遵守医院制定的病人退费管理暂行规定，所有退费必须提供原始发票及相关药品处方、检查治疗单据，经药房、医生审批签字，微机内核准无误后，才能退费。 第十七条 根据财务处制定

5、的票据管理规定，门诊收入和住院收入稽核岗位人员，须每日（公休除外）分别到门诊收费室和住院结算处收取报表和收据存根，进行审核，发现情况及时向科长报告。因复核人员工作不力造成损失，复核人员须负连带责任。第四章 支出控制第十八条 严格遵守医院制定的关于支付预算内指标、预算外指标、其他经费使用等批准限额规定第十九条 财务科设置的审核人员负责日常报销审核制证工作，设置出纳负责办理凭会计凭证付款工作，设置的凭证复核人员负责复核各项支出是否符合国家有关财经法规制度，是否符合医院财务制度规定，是否有审批授权人审批。审核、复核岗位和出纳入员须严格遵守岗位职责，保证支出业务合法、及时、真实、完整。第二十条 严格遵

6、守医院制定的关于报销的各项规定，确保支出的申请与审批，审批与执行，执行与审核，审核与支付款结算等不相容职务相互分离制约。第二十一条 严格遵守关于各项支出的申请、审批程序、审批权限及付款规定，预算外支出5万元以上的由院行政办公会审批。第二十二条 严格遵守医院制定的成本核算管理办法、绩效管理办法等规定，实行成本核算与奖惩挂钩，由会计科负责归集各科室的成本，绩效管理办按成本核算各科室的绩效，确保医院以较低的运行成本，提供优质的医疗服务，降低病人费用，提高社会效益及经济效益。第五章 货币资金控制第二十三条 严格遵守财务科制定的（现金管理办法、银行存款支付规定。严格遵守出纳岗位责任制，货币资金业务的办理

7、不得一人包办，办理货币资金业务的工作人员两年轮一次岗。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。第二四条 门诊收费室和住院结账处工作人员须具备会计基础知识，能熟练操作计算机。第二十五条 院内职工须严格遵守货币资金业务授权审批权限、审批程序和相关责任。对超越权限范围的审批，财务科审核人员有权拒绝办理并向领导报告。第二十六条 医院收取货币资金必须开具收款票据，按照现金及银行存款管理办法办理货币资金收入业务。第二十七条 医院货币资金支付必须按以下规定程序办理：1、支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、经费来源、支付方式等内容，并附经济合同

8、相关证明及计算依据。2、支付审批。审批人员应根据其职责权限和建立健全财务内控制度的若干规定相关规定以及相应程序对支付申请进行审批。不符合规定的货币资金支付申请，审批人员不得批准。3、支付审核。财务科审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核。审批其批准范围、权限、程序是否合规，手续及相关证明是否齐全，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否妥当，经审核无误后，编制会计凭证并签章，提交出纳付款。4、支付结算。出纳根据签章齐全的会计凭证及支付申请，按规定办理资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。支票签发须进行备查登记。第二十八条 财务科出纳应严格按照现金管理暂行条例办理现金收支业务

9、。不属于现金开支范围的业务应办理银行转账结算。严格执行现金库存限额管理规定，超过限额的部分，必须当日缴存银行，及时入账，不得坐支现金。第二十九条 财务科应严格按照支付结算办法等有关规定加强银行账户的管理。严格按规定开立账户，办理存、取款结算。严格按卫生部和财政部要求每年进行一次银行账户的开立及使用情况清理，不得出借银行账户。对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制应严格遵守财务科制定的票据管理制度。第三十条 财务科应加强银行存款对账控制。出纳须严格履行财务科制定的（出纳岗位职责负责银行票据的传递，每天领取银行对账单与银行账核对，发现问题及时向科长报告。按月编制银行存款余额调节表。第三

10、十一条 财务科应加强银行预留印鉴管理。严格遵守财务科制定的印章管理规定。一人不得保管支付款项所需的全部印章。支票设置印章，分开保管：财务科印章及负责人印章分别指定专人保管，出纳印章由出纳保管。实行印章保管、使用、更换、移交登记制度。第三十二条 财务科应加强与货币资金相关的票据管理。各种票据的购买、保管、领用、背书转让等环节必须严格按照票据管理岗位职责的职责权限及程序，设立购回、领用登记簿登记，防止空白票据的遗失和被盗。第三十三条 严格遵守医院现金管理规定的控制要求，出纳入员必须按日登记记账，核对库存现金，编制货币资金日报表，做到日清月结。第三十四条 严格遵守医院制定的货币资金管理规定中关于资金

11、盘点清查的规定。会计科负责人须经常核查银行对账单、银行日记账和银行存款余额调节表，不定期抽查盘点出纳库存现金。不定期检查门诊备用金和病人预交款资金情况，保证货币资金账账、账款相符。第六章 药品及库存物资控制第三十五条 医院药剂科、设备科、总务科等物资管理部门要根据医院制定的库存物资管理制度制订部门库存物资管理细则和岗位责任制。合理设置岗位，明确岗位职责权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核，采购与验收，采购验收与会计记录，付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，相互制约和监督。不允许医院同一部门或一个人办理药品及库存物资业务全过程。第三十六条 医院职能管理部门要制定科学规范的药

12、品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、储备、保管、领用、处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续，采购合同，验收证照，入库凭证，发票等文件和凭证的核对工作。确保全过程得到有效控制。 第三十七条 院内各职能管理部门应严格遵守医院制定的有关药品、库存物资的管理规定，审批程序按医院管理要求办理。 第三十八条 医院职能部门须加强药品及库存物资采购业务的预算管理，严格按照预算进度办理请购手续。 第三十九条 医院药剂科、设备科、总务科等部门须建立健全库存物资采购管理制度。实行药品和库存物资由医院统一采购。严格执行医院招标采购管理办法规定的采购方式、供应商选择、验收程序等规

13、定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围内的采购，必须按照国家规定执行。 第四十条 医院职能部门须根据药品及库存物资的使用量和性质，加强库存量、储备金额管理及安全控制。根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购。 1、职能部门要合理确定安全存量，提倡零库存，特殊药品物资存量限额一周。实行储备金额计划控制。 2、财务科、审计科要加强对采购量的控制与监督，确定最经济的采购量。 3、医院批量采购由采购部门、归口管理部门、财务部门、审计监督部门、院招标办、使用部门共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本。 4、医院小额零星采购按照医院规定，由审计、招标、采购部门对价格、质量、供应商等相关内容进

14、行审查、筛选、审批。 第四十一条 严格按照医院规定，加强药品及库存物资验收入库管理，根据验收入库规定和经批准的合同等采购文件，组织人员对品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收并及时办理入库，所有药品、物资须经验收入库才能领用，不经验收入库，一律不准办理结算。 第四十二条 医院职能部门须加强药品及库存物资核对管理，医院派驻至各管理部门的财务人员要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账。财务科须每月与归口管理部门核对账目，保证账实相符。 第四十三条 医院各职能部门须对医院的药品及库存物资的储备保管实行限制接触控制。实行专人负责发货，专人领用，制定领用量或金额限制

15、。建立高值耗材领用辅助账。 第四十四条 院内管理部门须严格执行医院制定的药品及库存物资缺损、报废、失效的管理规定，造成物资损失，要实行责任追究制度，坚持定期盘点。药品及库存物资盘点时，财务科须派人监盘。第七章 固定资产控制第四十五条 严格遵守固定资产管理制度，严格落实固定资产相关人员岗位职责。合理设置岗位，加强制度与监督，确保固定资产构建计划编制与审批、验收取得与支付、处置申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离。医院不得由同一部门或一个人办理固定资产业务全过程，医院物资管理部门要制定部门固定资产管理细则，健全岗位责任制。 第四十六条 严格遵守医院制订的固定资产管理制度中

16、关于固定资产管理的业务流程和取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，指定专人管理固定资产。建立固定资产帐卡，医院派驻职能部门财务人员负责登记固定资产明细账。 第四十七条 医院各职能部门要建立固定资产购建论证制度。按照规模适度，科学决策的原则 加强固定资产立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制，大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。 第四十八条 医院财务科要加强固定资产购建控制，固定资产购建由归口管理部门、使用部门、 财务部门、审计监督部门及专业人员共同参与，确保购建过程公开透明。第四十九条 院内各职能部门要加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织相关部门或人员验收。验收合格。方可交

17、付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。第五十条 第五十一条 医院固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定由管理部门拿出可行性论证，经院行政办公会批准，按权限报上级主管部门批准，医院固定资产才能对外投资、出租、出借。第五十二条 医院固定资产处置必须严格执行医院制订的（报废及赔偿制度的标准和程序按照管理权限逐级审核报批后执行。第五十三条 医院固定资产清查盘点必须严格执行固定资产管理制度中清查盘点的范围、组织程序和期限规定。年度终了，要进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相箱。第八章 工程项目控制第五十四条 院内与工程项目有关的职能科室应严格执行医院制定的（医院基建、大型修缮

18、项目管理办法，制定本部门管理细则。合理设置岗位，明确岗位职责、权限，加强制约和监督。确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离。医院不得由同一部门或一个人办理工程项目业务的全过程。第五十五条 严格按照医院制定的（基建、大型修缮项目管理办法中关于工程项目相关业务授权批准制度和经办人的职责范围和工作要求。严禁越权或未经授权的部门或人员办理工程项目业务。第五十六条 严格执行医院工程项目业务流程规定，加强项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，对工程项目开工前须有可行性及讨论记录。第五十七条 医院职能管理部门须加强

19、工程项目决策控制。要实行科学民主决策，采取专家评审、民主评议、结果公示等方式，广泛征求各方意见，实行集体决策。决策过程要有书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序作出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。 第五十八条 医院职能管理部门要建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。 第五十九条 医院职能管理部门须加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。 第六十条 严格遵守合同约定付款规定，价

20、款支付根据权限审批、支付条件、支付方式严格遵循会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动，须由相关部门提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。第六十一条 医院职能部门要严格遵循竣工决算控制规定，严格执行竣工清算、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。第九章 对外投资控制第六十二条 严格遵守医院制定的医院经济管理办法中对投资管理的相关控制：项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，医院不允许由一个部门或一个人办理对外投资业务的全过程。第

21、六十三条 医院制定的（医院经济管理办法）明确对投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家或有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经院领导集体决策。按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。第六十四条 医院应加强无形资产的对外投资管理，以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。第六十五条 医院制订的医院经济管理办法规定了对外投资授权审批权限，医院任何人都不得超越权限审批。对出现重大决策失误。未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，要追究相应的责

22、任。第六十六条 第六十七条 医院职能部门要建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。第六十八条 医院财务科要加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。第十章 债权和债务控制第六十九条 严格遵守医院制订的呆账管理制度，财务科设置往来账会计和医保公医会计负责债权和债务管理，严格履行岗位职责。严格遵守住院病人预交款管理制度，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录，业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，加强制度和监督。严格按制度规定

23、，不得一人办理债权侦务业务的全过程。第七十条 医院财务科要加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将侦权情况编制报表向院领导报告。第七十一条 医院财务科要加强对应收账款、预付款项和备用金的催收进行审批，并及时清理。第七十二条 加强对病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制。1、财务科每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对。2、财务科要每月核对预收款的结算情况。3、财务科要加强应收医疗款的控制与管理，

24、按医院制定的相关管理办法，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。第七十三条 财务科要加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素。医院要严格控制借债规模，大额债务发生必须经领导集体决策。审批人必须在职责权限范围内审批。第七十四条 财务科要严格按照医院制定的相关规定进行债务授权审批、合同、付款和清理结算控制。财务处应定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。第十一章 财务电子信息的控制第七十五条 医院计算机网络中心应建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制，应采取专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操

25、作、系统操作与维护、档案保管与不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制度和监督。第七十六条 医院财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。第七十七条 医院门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部医疗机构信息系统基本功能规范的要求：1、实时监控收款员收款、交款情况；2、提供至少两种不同的方式统计数据；3、系统自动生成的日报表不得手工修改；4、预交款结算校验；5、票据稽核管理；6、欠费管理；7、价格管理；8、退款管理第七十八条 医院网络中心要加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权