X年度CPA教材《经济法》第07章企业国有资产法律制度

1、注会之家：专注CPA，分享成长！ HYPERLINK HYPERLINK 注会之家：关注CPA，分享成长！第七章企业国有资产法律制度第一节企业国有资产法律制度概述一、企业国有资产的概念和监督管理体制（一）企业国有有资产的概念念国有资产是指属属于国家所有有的一切财产产的总称。国国有资产按照照用途和性质质划分，可分分为经营性国国有资产、行行政事业性国国有资产和资资源性国有资资产等。经营营性国有资产产是指国家作作为出资者在在企业中依法法拥有的资产产及权益。行行政事业性国国有资产是指指党政机关、各各级政府及其其派出机构以以及国有事业业单位等组织织使用管理的的国有资产。资资源性国有资资产是指以资资源形态

2、存在在并能带来一一定经济价值值的国有资源源，如国家所所有的土地、矿矿裁、森林、水水流等。企业国有资产，仅仅指国有资产产中的经营性性国有资产。中中华人民共和和国企业国有有资产法（以以下简称企企业国有资产产法）规定定，企业国有有资产是指国国家对企业各各种形式的出出资所形成的的权益。企业业国有资产具具有以下两个个特征：1企业国有资资产是国家以以各种形式对对企业的出资资形成的。国国家对企业的的出资，是指指各级政府以以及政府授权权投资的部门门、机构投入入到企业的、作作为企业资本本金组成部分分的资产。国国家对企业的的出资有多种种形式，既可可以以货币出出资，也可以以以实物、知知识产权、土土地使用权等等可以用

3、货币币估价并可以以依法转让的的非货币财产产作价出资。隧隧着我国国有有企业改革的的发展，国家家向企业出资资的形式也有有多种情况，例例如，20世世纪80年代代中期，国家家为了提高国国有资金使用用效率，将原原来的国有企企业基本建设设投资由财政政直接拨款改改为通过银行行转贷给企业业使用的方式式，即通常所所说的“拨改改贷”，这种种形式实际上上是国家以贷贷款的形式向向企业出资。220世纪900年代中期，又又将“拨改贷贷”的资金本本金余额转为为国家资本金金，即通常所所说的“贷改改投”。2企业国有资资产是国家作作为出资人对对出资企业所所享有的一种种权益。企业业国有资产与与企业法人财财产不同。企企业国有资产产是

4、指国家作作为出资人对对所出资企业业所享有的权权益，而不是是指国家出资资企业的各项项具体财产。出出资人将出资资投入企业，所所形成的企业业的厂房、机机器设备等企企业的各项具具体财产，属属于企业的法法人财产权。依依照物权法等等法律规定，企企业法人的不不动产和动产产，由企业依依照法律、行行政法规和企企业章程享有有占有、使用用、收益和处处分的权利。出出资人对企业业法人财产不不具有直接的的所有权，其其对企业享有有的是出资人人权利，具体体体现为资产产收益、参与与重大决策和和选择管理者者等权利。2008年100月28日第第十一届全国国人民代表大大会常务委员员会第五次会会议通过了企企业国有资产产法，自22009

5、年55月1日起施施行。该法的的颁布施行，对对于维护国家家的基本制度度，巩固和发发展国有经济济，保障国有有资产权益，发发挥国有经济济在国民经济济中的主导作作用，促进社社会主义市场场经济发展，具具有重大的意意义。（二）企业国有有资产的监督督管理体制企业国有资产产法对企业业国有资产的的监督管理体体制作出了明明确规定，主主要内容包括括：1企业国有资资产属于国家家所有，即全全民所有。国国务院代表国国家行使企业业国有资产所所有权。2国务院和地地方人民政府府依照法律、行行政法规的规规定，分别代代表国家对国国家出资企业业履行出资人人职责，享有有出资人权益益。国务院确确定的关系国国民经济命脉脉和国家安全全的大型

6、国家家出资企业，重重要基础设施施和重要自然然资源等领域域的国家出资资企业，由国国务院代表国国家履行出资资人职责。其其他的国家出出资企业，由由地穷人民政政府代表国家家履行出资人人职责。3国务院和地地方人民政府府应当按照政政企分开、社社会公共管理理职能与企业业国有资产出出资人职能分分开、不干预预企业依法自自主经营的原原则，依法履履行出资人职职责。4国家采取措措施，推动企企业国有资本本向关系国民民经济命脉和和国家安全的的重要行业和和关键领域集集中，优化国国有经济布局局和结构，推推进国有企业业的改革和发发展，提高国国有经济的整整体素质，增增强国有经济济的控制力、影影响力。5国家建立健健全与社会主主义市

7、场经济济发展要求相相适应的企业业国有资产管管理与监督体体制，建立健健全企业国有有资产保值增增值考核和责责任追究制度度，落实企业业国有资产保保值增值责任任。6企业国有有资产受法律律保护，任何何单位和个人人不得侵害。二、履行出资人人职责的机构构（一）履行出资资人职责的机机构的概念履行出资人职责责的机构，是是指根据本级级人民政府的的授权，代表表本级人民政政府对国家出出资企业履行行出资人职责责的机构、部部门。根据企企业国有资产产法的规定定，履行出资资人职责的机机构包括：1国务院国国有资产监督督管理机构。即即国务院国有有资产监督管管理委员会，根根据国务院的的授权，代表表国务院对国国家出资企业业履行出资人

8、人职责。其主主要职责有：(1)根据据国务院授权权，依照公公司法等法法律和行政法法规履行出资资人职责，监监管申央所属属企业（不含含金融类企业业）的国有资资产，加强国国有资产的管管理工作。(2)承担监监督所监管企企业国有资产产保值增值的的责任。建立立和完善国有有资产保值增增值指标体系系，制订考核核标准，通过过统计、稽核核对所监管企企业国有资产产的保值增值值情况进行监监管，负责所所监管企业工工资分配管理理工作，制定定所监管企业业负责人收入入分配政策并并组织实施。(3)指导推推进国有企业业改革和重组组，推进国有有企业的现代代企业制度建建设，完善公公司治理结构构，推动国有有经济布局和和结构的战略略性调整

9、。(4)通过法法定程序对所所监管企业负负责人进行任任免、考核并并根据其经营营业绩进行奖奖惩，建立符符合社会主义义市场经济体体制和现代企企业制度要求求的选人、用用人机制，完完善经营者激激励和约束制制度。(5)按照有关规规定，代表国国务院向所监监管企业派出出监事会，负负责监事会的的日常管理工工作。(6)负责组织所所监管企业上上交国有资本本收益，参与与制定国有资资本经营预算算有关管理制制度和办法，按按照有关规定定负责国有资资本经营预决决算编制和执执行等工作。(7)按照出出资人职责，负负责督促检查查所监管企业业贯彻落实国国家安全生产产方针政策及及有关法律法法规、标准等等工作。(88)负责企业业国有资产

10、基基础管理，起起草国有资产产管理的法律律法规草案，制制定有关规章章、制度，依依法对地方国国有资产管理理工作进行指指导和监督。(9)承办国国务院交办的的其他事项。2地方人民政政府按照国务务院的规定设设立的国有资资产监督管理理机构。根摒摒地方人民政政府的授权，代代表地方人民民政府对国家家出资企业履履行出资人职职责。3国务院和地地方人民政府府根据需要，授授权的其他部部门、机构。如如根据国务院院的有关规定定，国务院授授权财政部对对金融行业的的国有资产进进行监管，授授权财政部对对中国邮政集集团公司履行行出资人职责责等。（二）履行出资资人职责的机机构的基本职职责和履职要要求1履行出资人人职责的机构构的基本

11、职责责。根据企企业国有资产产法的规定定，履行出资资人职责的机机构的基本职职责主要有：(1)履行行出资人职责责的机构代表表本级人民政政府对国家出出资企业依法法享有资产收收益、参与重重大决策和选选择管理者等等出资人权利利。(2)履履行出资人职职责的机构依依照法律、行行政法规的规规定，制定或或者参与制定定国家出资企企业的章程。(3)履行出出资人职责的的机构对法律律、行政法规规和本级人民民政府规定须须经本级人民民政府批准的的履行出资人人职责的重大大事项，应当当报请本级人人民政府批准准。(4)履履行出资人职职责的机构委委派的股东代代表参加国有有资本控股公公司、国有资资本参股公司司召开的股东东会会议、股股

12、东大会会议议，应当按照照委派机构的的指示提出提提案、发表意意见、行使表表决权，并将将其履行职责责的情况和结结果及时报告告委派机构。2履行出资人人职责的机构构的履职要求求。根据企企业国有资产产法的规定定，展行出资资人职责的机机构的履职要要求主要有：(1)履行行出资人职责责的机构应当当依照法律、行行政法规以及及企业章程履履行出资人职职责，保障出出资人权益，防防止企业国有有资产损失。(2)履行出出资人职责的的机构应当维维护企业作为为市场主体依依法享有的权权利，除依法法履行出资人人职责外，不不得干预企业业经营活动。(3)履行出出资人职责的的机构对本级级人民政府负负责，向本级级人民政府报报告履行出资资人

13、职责的情情况，接受本本级人民政府府的监督和考考核，对企业业国有资产的的保值增值负负责。(4)履行出资人人职责的机构构应当按照国国家有关规定定，定期向本本级人民政府府报告有关企企业国有资产产总量、结构构、变动、收收益等汇总分分析的情况。三、国家出资企企业（一）国家出资资企业的概念念根据企业国有有资产法规规定，国家出出资企业，是是指国家出资资的国有独资资企业、国有有独资公司，以以及国有资本本控股公司、国国有资本参股股公司。由此此可见，国家家出资企业主主要包括以下下四类企业：1国有独资企企业。即依照照全民所有有制工业企业业法设立的的，企业全部部注册资本均均为国有资本本的非公司制制企业。按照照全民所有

14、有制工业企业业法的规定定，全民所有有制企业是依依法自主经营营、自负盈亏亏、独立核算算的经营单位位。企业财产产属于全民所所有，国家依依照所有权和和经营权分离离的原则授予予企业经营管管理，企业对对国家授予其其经营管理的的财产享有占占有、使用和和依法处分的的权利。企业业内部的治理理结构与公司司制企业不同同：企业的高高级管理人员员由政府或者者履行出资人人职责的机构构直接任命；政府通过向向企业派出监监事组成的监监事会，对企企业的财务活活动及负责人人韵经营管理理行为进行监监督。2国有独资公公司。即依照照公司法设设立的企业全全部资本均为为国有资本的的公司制企业业。公司法法对国有独独资公司作了了专门规定，具具

15、体内容参见见公司法律律制度一章章。3国有资本控控股公司。即即按照公司司法成立的的国有资本具具有控股地位位的公司，包包括有限责任任公司和股份份有限会司。这这里所称国有有资本控股，是是指国有资本本的出资人具具有控股股东东的地位。我我国公司法法对“控股股股东”作了了界定，是指指其出资额占占有限责任公公司资本总额额50%以上上或者其持有有的股份占股股份有限公司司股本总额550%以上的的股东；出资资额或者持有有股份的比例例虽然不足550%，但依依其出资额或或者持有的股股份享有的表表决权已足以以对股东会、股股东大会的决决议产生重大大影响的股东东。4国有资本参参股公司。即即公司资本包包含部分国有有资本，但国

16、国有资本没有有控股地位的的股份公司。由国家出资企业业出资设立的的子企业不属属于国家直接接出资的企业业，但国家出出资企业的国国有资本出资资人权益，通通过国家出资资企业的投资资延伸到子企企业。对国家家出资企业履履行出资人职职责的机构，应应当通过对国国家出资企业业行使出资人人权利，决定定或者参与决决定母企业的的对外投资，并并通过母企业业行使对子企企业的出资人人权利，维护护母企业作为为出资人的权权益，从而维维护作为母企企业的国有资资本出资人的的权益。（二）对国家出出资企业的要要求企业国有资产产法对国家家出资企业的的要求作出如如下具体规定定：1国家出资企企业对其动产产、不动产和和其他财产依依照法律、行行

17、政法规以及及企业章程享享有占有、使使用、收益和和处分的权利利。国家出资资企业依法享享有的经营自自主权和其他他合法权益受受法徉保护。这这里所称占有有，是指国家家出资企业对对其财产予以以支配和控制制；使用，是是指国家出资资企业对其财财产进行运用用，以发挥财财产的使用价价值；收益，是是指国家出资资企业对其财财产通过占有有、使用，取取得经济效益益；处分，是是指国家出资资企业对其财财产予以处置置，如转让、赠赠与他人等。2国家出资企企业从事经营营活动，应当当遵守法律、行行政法规，加加强经营管理理，提高经济济效益，接受受人民政府及及其有关部门门、机构依法法实施的管理理和监督，接接受社会公众众的监督，承承担社

18、会责任任，对出资人人负责。国家家出资企业应应当依法建立立和完善法人人治理结构，建建立健全内部部监督管理和和风险控制制制度。3国家出资企企业应当依照照法律、行政政法规和国务务院财政部门门的规定，建建立健全财务务、会计制度度，设置会计计账簿，进行行会计核算，依依照法律、行行政法规以及及企业章程的的规定向出资资人提供真实实、完整的财财务、会计信信息。国家出出资企业应当当依照法律、行行政法规以及及企业章程的的规定，向出出资人分配利利润。4国有独资资公司、国有有资本控股公公司和国有资资本参股公司司依照公司司法的规定定设立监事会会。国有独资资企业由履行行出资人职责责的机构按照照国务院的规规定委派监事事组成

19、监事会会。国家出资资企业的监事事会依照法律律、行政法规规以及企业章章程的规定，对对董事、高级级管理人员执执行职务的行行为进行监督督，对企业财财务进行监督督检查。5国家出资企企业依照法律律规定，通过过职工代表大大会或者其他他形式，实行行民主管理。6国家出资企企业对其所出出资企业依法法享有资产收收益、参与重重大决策和选选择管理者等等出资人权利利。国家出资资企业对其所所出资金业，应应当依照法律律、行政法规规的规定，通通过制定或者者参与制定所所出资企业的的章程，建立立权责明确、有有效制衡的企企业内部监督督管理和风险险控制制度，维维护其出资人人权益。四、国家出资企企业管理者的的选择和考核核（一）国家出资

20、资企业管理者者的选择1国家出资企企业管理者的的任免范围。企企业国有资产产法规定，履履行出资人职职责的机构依依照法律、行行政法规以及及企业章程的的规定，任免免或者建议任任免国家出资资企业的下列列人员：(11)任免国有有独资企业的的经理、副经经理、财务负负责人和其他他高级管理人人员；(2)任免国有独独资公司的董董事长、副董董事长、董事事、监事会主主席和监事；(3)向国国有资本控股股公司、国有有资本参股公公司的股东会会、股东大会会提出董事、监监事人选。上上述第(1)、(2)项项规定的企业业管理者，国国务院和地方方人民政府规规定由本级人人民政府任免免的，依照其其规定。国家出资企业中中应当由职工工代表出

21、任的的董事、监事事，依照有关关法律、行政政法规的规定定出职工民主主选举产生。根根据有关法律律、行政法规规的规定，国国家出资企业业的董事会、监监事会成员，除除由股东代表表出任外，分分不同情况，有有的必须有职职工代表，有有的可以有职职工代表：(1)国有独独资公司的董董事会成员中中应当有职工工代表；监事事会成员中也也应当有职工工代表，其比比例不得低子子监事会成员员的1/3，具具体比例由公公司章程规定定；董事会、监监事会成员中中的职工代表表均由职工代代表大会选举举产生。(22)两个以上上的国有企业业或者两个以以上的其他国国有投资主体体投资设立的的有限责任公公司，其董事事会成员中应应当有职工代代表；其他

22、有有限责任公司司董事会成员员中可以有职职工代表；有有限责任公司司监事会中应应当有职工代代表，其比例例不得低于监监事会成员的的1/3，具具体比例由公公司章程规定定；职工代表表由职工通过过职工代表大大会、职工大大会或者其他他形式民主选选举产生。(3)股份有有限公司董事事会中可以有有职工代表；监事会中应应当有职工代代表，其比例例不得低于监监事会成员的的1/3，具具体比例由公公司章程规定定；职工代表表由职工通过过职工代表大大会、职工大大会或者其他他形式民主选选举产生。2国家出资企企业管理者的的任职条件。企企业国有资产产法规定，履履行出资人职职责的机构任任命或者建议议任命的董事事、监事、高高级管理人员员

23、，应当具备备下列条件：(1)有良良好的品行；(2)有符符合职位要求求的专业知识识和工作能力力；(3)有有能够正常履履行职责的身身体条件；(4)法律、行行政法规规定定的其他条件件。董事、监监事、高级管管理人员在任任职期间出现现不符合上述述规定情形或或者出现公公司法第一一百四十七条条规定的不得得担任公司董董事、监事、高高级管理人员员情形的，履履行出资人职职责的机构应应当依法予以以免职或者提提出免职建议议。3国家出资企企业管理者的的任命考察。履履行出资人职职责的机构对对拟任命或者者建议任命的的董事、监事事、高级管理理人员的人选选，应当按照照规定的条件件和程序进行行考察。考察察合格的，按按照规定的权权

24、限和程序任任命或者建议议任命。4国家出资企企业管理者的的兼职限制。企企业国有资产产法规定，未未经履行出资资人职责的机机构同恚，国国有独资企业业、国有独资资公司的董事事、高级管理理人员不得在在其他企业兼兼职。未经股股东会、股东东大会同意，国国有资本控股股公司、国有有资本参股公公司的董事、高高级管理人员员不得在经营营同类业务的的其他企业兼兼职。未经履履行出资人职职责的机构同同意，国有独独资公司的董董事长不得兼兼任经理。未未经股东会、股股东大会同意意，国有资本本控股公司的的董事长不得得兼任经理。董董事、高级管管理人员不得得兼任监事。5国家出资企企业管理者的的义务。国家家出资企业的的董事、监事事、高级

25、管理理人员，应当当遵守法律、行行政法规以及及企业章程，对对企业负有忠忠实义务和勤勤勉义务，不不得利用职权权收受贿赂或或者取得其他他非法收入和和不当利益，不不得侵占、挪挪用企业资产产，不得超越越职权或者违违反程序决定定企业重大事事项，不得有有其他侵害企企业国有资产产出资人权益益的行为。（二）国家出资资企业管理者者的考核1国家出资企企业管理者的的经营业绩考考核。经营业业绩考核，是是指按照一定定的指标对企企业管理者的的经营业绩进进行考核评价价的制度。企企业国有资产产法规定，国国家建立国家家出资企业管管理者经营业业绩考核制度度。履行出资资人职责的机机构应当对其其任命的企业业管理者进行行年度和任期期考核

26、，并依依据考核结果果决定对企业业管理者的奖奖惩。实行国国家出资企业业管理者经营营业绩考核制制度，有利于于如强对企业业管理者的监监督，对企业业管理者建立立有效的激励励和约束机制制，有利于维维护国有资产产出资人权益益，落实企业业国有资产保保值增值责任任。根据考核期间的的不同，国家家出资企业管管理者经营业业绩考核分为为年度经营业业绩考核和任任期经营业绩绩考核。年度经营业绩考考核以公历年年为考核期，采采取由履行出出资人职责的的机构的负责责人或者其授授权代表与国国家出资企业业管理者签订订经营业绩责责任书的方式式进行。年度度经营业绩考考核指标包括括基本指标与与分类指标。基基本指标包括括年度利润总总额和净资

27、产产收益率指标标。其中，年年度利润总额额是指经核定定后的企业合合并报表利润润总额，企业业年度利润计计算可加上经经核准的当期期企业消化以以前年度潜亏亏，并扣除通通过变卖企业业主业优质资资产等取得的的非经常性收收益；净资产产收益率是指指企业考核当当期净利润同同平均净资产产的比率。分分类指标由履履行出资人职职责的机构根根据企业所处处行业特点，综综合考虑反映映企业经营管管理水平、技技术创新投入入及风险控制制能力等因素素确定，具体体指标在责任任书中确定。鼓鼓励企业使用用经济增加值值指标进行年年度经营业绩绩考核。凡企企业使用经济济增加值指标标且经济增加加值比上一年年有改善和提提高的，给予予奖励。任期经营业

28、绩考考核一般以33年为考核期期，采取由履履行出资人职职责的机构的的负责人或者者其授权代表表与国家出资资企业管理者者签订经营业业绩责任书的的方式进行。任任期经营业绩绩考核指标包包括基本指标标和分类指标标。基本指标标包括国有资资产保值增值值率和3年主主营业务收入入平均增长率率。其中，国国有资产保值值增值率是指指企业考核期期末扣除客观观因素后的所所有者权益（对对实施新会计计准则的企业业，所有者权权益中不含少少数股东权益益，下同）同同考核期初所所有者权益的的比率，计算算方法为：任任期内各年度度国有资产保保值增值率的的乘积；3年年主营业务收收入平均增长长率是指企业业主营业务连连续3年昀平平均增长情况况。

29、分类指标标由履行出资资人职责的机机构根据企业业所处行业特特点，综合考考虑反映企业业技术创新能能力、资源节节约和环境保保护水平、可可持续发展能能力及核心竞竞争力等因素素确定，具体体指标在责任任书中确定。履行出资人职责责的机构应当当按照国家有有关规定，确确定其任命的的国家出赍企企业管理者的的薪酬标准，并并依据年度经经营业绩考核核结果和任期期经警业绩考考核结果对国国家出资企业业管理者实施施奖惩与任免免。3、国家出赍企企业管理者的的任期责任审审计。任期责责任审计，是是指依照国家家规定的程序序、方法和要要求，对国家家出资企业管管理者任期期期间所在企业业资产、负偾偾、权益和损损益的真实性性，合法性和和效益

30、性以及及有关经济活活动进行审计计，以监督、评评价该管理者者经济责任履履行情况的活活动o企业业国有资产法法规定，固固有独资企业业、国有独资资公司和国有有资本控股公公司的主要负负责人，应当当接受依法进进行的任期经经济责任审计计。依照有关规定，履履行出资人职职责的机构按按照对国家出出资企业管理理者的管理权权限负责组织织任期责任审审计工作，并并会同有关部部门依法对任任期责任审计计工作进行监监督。履行出出资人职责的的机构实施任任期责任审计计工作，可以以采取委托国国家有关审计计机关具体实实施审计工作作，或者聘请请具有相应资资质条件的社社会审计组织织承扭审计工工作等形式。根据国家有关规规定，结合财财务监督工

31、作作需要，国家家出赍企业管管理者任期责责任审计工作作主要内容包包括：(11)企业管理理者任职期间间企业经营成成果的真实性性；(2)企企业管理者任任职期间企业业财务收支核核算的合法性性；(3)、企企业管理者任任职期间企业业资产质量变变动状况；(4)企业管管理者任职期期间对企业有有关经蕾活动动和重大经营营决策负有的的经济责任；(5)企业业管理者任职职期间企业执执行国家有关关法律法规情情况；(6)企业管理者者任职期间企企业经营绩效效变动情况。上上述所称企业业经营成果的的真实性是指指企业管理者者任职期间会会计核算是否否准确，企业业财务决算编编报是否完整整，企业经济济成果是否真真实可靠，以以及企业计提提

32、资产减值准准备与资产质质量是否相匹匹配。企业财财务收支核算算的合法性是是指企业管理理者任职期间间财务收支管管理是否符合合国家有关法法律法规规定定，会计核算算是否符合国国家有关财务务会计制度，年年度财务决算算是否全面、真真实地反映企企业财务收支支状况。企业业资产质量变变动状况是指指企业管理者者任职期间各各项资产质量量是否得到改改善，是否存存在严重损失失、重大潜亏亏或资产流失失等问题，企企业国有资本本是否安全、完完整，以及对对企业未来发发展能力的影影响。企业有有关经营活动动和重大经营营决策是指企企业管理者任任职期间作出出的有关对内内对外投资、经经济担保、出出借资金和大大额合同等重重大经济决策策是否

33、符合国国家有关法律律法规规定及及其企业内部部控制程序，是是否存在较多多问题或者造造成重大损失失。任期责任审计在在全面核实企企业各项资产产、负债、权权益、收入、费费用、利润等等账务的基础础上，依据国国家有关经营营绩效评价政政策规定，对对企业管理者者任职期间经经营成果和经经营业绩，以以及企业资产产运营和回报报情况进行客客观、公正和和准确的综合合评判。任期期责任审计工工作结果，作作为对企业管管理者任免、奖奖惩的重要依依据。五、关系企业国国有资产出资资人权益的重重大事项企业国有资产产法对关系系金业国有资资产出资人权权益的重大事事项作出了具具体的规定，主主要内容包括括：（一）一般规定定1国家出资企企业合

34、并、分分立、改制、上上市，增加或或者减少注册册资本，发行行债券，进行行重大投资，为为他人提供大大额担保，转转让重大财产产，进行大额额捐赠，分配配利润，以及及解散、申请请破产等重大大事项，应当当遵守法律、行行政法规以及及企业章程的的规定，不得得损害出资人人和债权人的的权益。2国有独资企企业、国有独独资公司合并并、分立，增增加或者减少少注册资本，发发行债券，分分配利润，以以及解散、申申请破产，由由履行出资人人职责的机构构决定。3国有独资企企业、国有独独资公司有上上述第1项所所列事项的，除除依照上述第第2项规定和和有关法律、行行政法规以及及企业章程的的规定，由履履行出资人职职责的机构决决定的以外，国

35、国有独资企业业由企业负责责人集体讨论论决定，国有有独资公司由由董事会决定定。4国有资本控控股公司、国国有资本参股股公司有上述述第1项所列列事项的，依依照法律、行行政法规以及及公司章程的的规定，由公公司股东会、股股东大会或者者董事会决定定。由股东会会、股东大会会决定的，履履行出资人职职责的机构委委派的股东代代表，应当按按照委派机构构的指示提出出提案、发表表意见、行使使表决权，并并将其履行职职责的情况和和结果及时报报告委派机构构。5重要的国有有独资企业、国国有独资公词词、国有资本本控股公司的的合并、分分立、解散、申申请破产以及及法律、行政政法规和本级级人民政府规规定应当由履履行出资人职职责的机构报

36、报经本级人民民政府批准的的重大事项，履履行出资人职职责的机构在在作出决定或或者向其委派派参加国有资资本控股公司司股东会会议议、股东大会会会议的股东东代表作出指指示前，应当当报请本级人人民政府批准准。重要的国国有独资企业业、国有独资资公司和国有有资本控股公公司，按照国国务院的规定定确定。6国家出资企企业发行债券券、投资等事事项，有关法法律、行政法法规规定应当当报经人民政政府或者人民民政府有关部部门、机构批批准、核准或或者备案的，依依照其规定。按按照现行规定定，企业发行行的债券分为为企业债券和和公司债券两两种。发行企企业债券应当当符合企业业债券管理条条例的规定定，报国家发发展改革委员员会核准。发发

37、行公司债券券应当符合证证券法、公公司法等法法律及相关行行政法规的规规定，报中国国证券监督管管理委员会核核准。根据国国务院20004年7月发发布的国务务院关于投资资体制改革的的决定的规规定，对于企企业不使用政政府投资建设设的项目，一一律不再实行行审批制，区区别不同情况况实行核准制制和备案制。企企业投资的项项目属于政政府核准的投投资项目目录录中规定的的重大项目和和限制类项目目的，应按规规定报经核准准；企业投资资的项目不属属于政府核核准的投资项项目目录中中的项目，只只须按照规定定报备案。7国家出资企企业投资应当当符合国家产产业政策，并并按照国家规规定进行可行行性研究；与与他人交易应应当公平、有有偿，

38、取得合合理对价。8国家出资企企业的合并、分分立、改制、解解散、申请破破产等重大事事项，应当听听取企业工会会的意见，并并通过职工代代表大会或者者其他形式听听取职工的意意见和建议。（二）企业改制制1企业改制的的类型。根据据企业国有有资产法规规定，企业改改制有以下情情形：(1)国有独资资企业改为国国有独资公司司。这是指依依照全民所所有制工业企企业法登记记成立的国有有独资企业，按按照公司法法的有关规规定改制成为为国有独资的的有限责任公公司。(2)国有独资资企业、国有有独资公司改改为国有资本本控股公司或或者非国有资资本控股公司司。这是指国国有独资企业业、国有独资资公司按照公公司法的有有关规定，吸吸收其他

39、法人人、自然人出出资，或者出出让其部分资资产，将原来来由国家单独独投资设立的的国有独资企企业、国有独独资公司改制制为多个主体体投资的国有有资本参股公公司，或者出出让其全部资资产，将原来来由国家独资资设立的国有有独资企业、国国有独资公司司改为没有国国有资本的公公司。(3)国有资本本控股公司改改为非国有资资本控股公司司。这是指国国有资本控股股公司按照公公司法的有有关规定，吸吸收其他法人人、自然人改改制为国有资资本只参股不不控股的公司司，或者将该该企业的国有有资本出资全全部转让，成成为没有国有有资本参股的的公司。2企业改制的的程序。企业业改制应当依依照法定程序序，由履行出出资人职责的的机构决定或或者

40、由公司股股东会、股东东大会决定。重重要的国有独独资企业、国国有独资公司司、国有资本本控股公司的的改制，履行行出资人职责责的机构在作作出决定或者者向其委灏参参加国有资本本控股公司股股东会会议、股股东大会会议议的股东代表表作出指示前前，应当将改改制方案报请请本级人民政政府批准。3企业改制方方案的制定。企企业改制应当当制定改制方方案，载明改改制后的企业业组织形式、企企业资产和债债权债务处理理方案、股权权变动方案、改改制的操作程程序、资产评评估和财务审审计等中介机机构的选聘等等事项。企业业改制涉及重重新安置企业业职工的，还还应当制定职职工安置方案案，并经职工工代表大会或或者职工大会会审议通过。根据有关

41、规定，国国有企业实施施改制前，原原企业应当与与投资者就职职工安置费用用、劳动关系系接续等问题题明确相关责责任，并制订订职工安置方方案。职工安安置方案必须须经职工代表表大会或职工工大会审议通通过，企业方方可实施改制制。职工安置置方案必须及及时向广大职职工公布，其其主要内容包包括：企业的的人员状况及及分流安置意意见；职工劳劳动合同的变变更、解除及及重新签订办办法；解除劳劳动合同职工工的经济补偿偿金支付办法法；社会保险险关系接续；拖欠职工的的工资等债务务和企业欠缴缴的社会保险险费处理办法法等。企业实实施改制时必必须向职工公公布企业总资资产、总负债债、净资产、净净利润等主要要财务指标的的财务审计、资资

42、产评估结果果，接受职工工的民主监督督。改制为国国有控股企业业的，改制后后企业继续履履行改制前企企业与留用的的职工签订的的劳动合同；留用的职工工在改制前企企业的工作年年限应合并计计算为在改制制后企业的工工作年限；原原企业不得向向继续留用的的职工支付经经济补偿金。改改制为非国有有企业的，要要严格按照有有关法律法规规和政策处理理好改制企业业与职工的劳劳动关系。对对企业改制时时解除劳劫合合同且不再继继续留用的职职工，要支付付经济补偿金金。企业国有有产权持有单单位不得强迫迫职工将经济济补偿金等费费用用于对改改制后企业的的投资或借给给改制后企业业（包括改制制企业的投资资者）使用。企企业改制时，对对经确认的

43、拖拖欠职工的工工资、集资款款、医疗费和和挪用的职工工住房公积金金以及企业欠欠缴社会保险险费，原则上上要一次性付付清。改制后后的企业要按按照有关规定定，及时为职职工接续养老老、失业、医医疗、工伤、生生育等各项社社会保险关系系，并按时为为职工足额交交纳各种社会会保险费。4企业改制的的资产界定。企企业改制应当当按照规定进进行清产核资资、财务审计计、资产评估估，准确界定定和核实资产产，客观、公公正地确定资资产的价值。企企业改制涉及及以企业的实实物、知识产产权、土地使使用权等非货货币财产折算算为国有资本本出资或者股股份的，应当当按照规定对对折价财产进进行评估，以以评估确认价价格作为确定定国有资本出出资额

44、或者股股份数额的依依据。不得将将财产低价折折股或者有其其他损害出资资人权益的行行为。（三）与关联方方的交易这里所称关联方方是指本企业业的董事、监监事、高级管管理人员及其其近亲属，以以及这些人员员所有或者实实际控制的企企业。根据有有关规定，国国家出资企业业与关联方的的交易应当遵遵守下列规定定：1国家出资企企业的关联方方不得利用与与国家出资企企业之间的交交易，谋取木木当利益，损损害国家出资资企业利益。2国有独资企企业、国有独独资公司、国国有资本控股股公司不得无无偿向关联方方提供资金、商商品、服务或或者其他资产产，不得以不不公平的价格格与关联方进进行交易。3未经履行出出资人职责的的机构同意，国国有独

45、资企业业、国有独资资公司不得有有下列行为：(1)与关关联方订立财财产转让、借借款的协议；(2)为关关联方提供担担保；(3)与关联方共共同出资设立立企业，或者者向董事、监监事、高级管管理人员或者者其近亲属所所有或者实际际控制的企业业投资。4国有资本控控股公司、国国有资本参股股公司与关联联方的交易，依依照公司法法和有关行行政法规以及及公司章程的的规定，由公公司股东会、股股东大会或者者董事会决定定。由公司股股东会、股东东大会决定的的，履行出资资人职责的机机构委派的股股东代表，应应当按照委派派机构的指示示提出提案、发发表意见、行行使表决权，并并将其履行职职责的情况和和结果及时报报告委派机构构。公司董事

46、事会对公司与与关联方的交交易作出决议议时，该交易易涉及的董事事不得行使表表决权，也不不得代理其他他董事行使表表决权。5在涉及关联联方交易括动动中，当事人人恶意串通，损损害国有资产产权益的，该该交易行为无无效。（四）资产评估估1国有独资企企业、国有独独资公司和国国有资本控股股公司合并、分分立、改制，转转让重大财产产，以非货币币财产对外投投资，清算或或者有法律、行行政法规以及及企业章程规规定应当进行行资产评估的的其他情形的的，应当按照照规定对有关关资产进行评评估。2国有独资企企业、国有独独资公司和国国有资本控股股公司应当委委托依法设立立的符合条件件的资产评估估机构进行资资产评估；涉涉及应当报经经履

47、行出资人人职责的机构构决定的事项项的，应当将将委托资产评评估机构的情情况向履行出出资人职责的的机构报告。3国有独资企企业、国有独独资公司、国国有资本控股股公司及其董董事、监事、高高级管理人员员应当向资产产评估机构如如实提供有关关情况和资料料，不得与资资产评估机构构串通评佶作作价。资产评评估机构及其其工作人员受受托评估有关关资产，应当当遵守法律、行行政法规以及及评估执业准准则独立、客客观、公正地地对受托评估估的资产进行行评估。资产产评估机构应应当对其出具具的评估报告告负责。（五）企业国有有资产转让这里所称企业国国有资产转让让是指依法将将国家对企业业的出资所形形成的权益转转移给其他单单位或者个人人

48、的行为，不不包括按照国国家规定无偿偿划转企业国国有资产。有有关企业国有有资产转让的的具体内容，见见本章有关章章节。根据有有关规定，企企业国有资产产的转让应当当遵守以下规规定：1企业国有资资产转让应当当有利于国有有经济布局和和结构的战略略性调整，防防止企业国有有资产损失，不不得损害交易易各方的合法法权益。2企业国有资资产转让由履履行出资人职职责的机构决决定。履行出出资人职责的的机构决定转转让全部企业业国有资产的的，或者转让让部分企业国国有资产致使使国家对该企企业不再具有有控股地位的的，应当报请请本级人民政政府批准。3企业国有资资产转让应当当遵循等价有有偿和公开、公公平、公正的的原则。除按按照国家

49、规定定可以直接协协议转让的以以外，企业国国有资产转让让应当在依法法设立的产权权交易场所公公开进行。转转让方应当如如实披露有关关信息，征集集受让方；征征集产生的受受让方为两个个以上的，转转让应当采用用公开竞价的的交易方式。转转让上市交易易的股份依照照证券法的的规定进行。4企业国有资资产转让应当当以依法评估估的、经履行行出资人职责责的机构认可可或者由履行行出资人职责责的机构报经经本级人民政政府核准的价价格为依据，合合理确定最低低转让价格。5法律、行政政法规或者国国务院国有资资产监督管理理机构规定可可以向本企业业的董事、监监事、高级管管理人员或者者其近亲属，或或者这些人员员所有或者实实际控制的企企业

50、转让的企企业国有资产产，在转让时时，上述人员员或者企业参参与受让的，应应当与其他受受让参与者平平等竞买；转转让方应当按按照国家有关关规定，如如实披露肴美美信息；1相相关的董事、监监事和高级管管理人员不得得参与转让方方案的制定和和组织实施的各项工作作。6企业国有资资产向境外投投资者转让的的，应当遵守守国家有关规规定，不得危危害国家安全全和社会公共共利益。六、国有资本经经营预算（一）国有资本本经营预算的的概念国有资本经营营预算，是指指，国家以所所有者身份依依法取得国有有资本收益，并并对所得收益益进行分配而而发生的各项项收支预算，是政府预预算的重要组组成部分o企企业国有资产产法规定，国国家建立健全全

51、国有资本经经营预算制度度，对取得的的，国有资本本收入及其支支出实行预算算管理。建立立国有资本经经营预算制度度，对增强政政府的宏观调调控能力，完完善国家出资资企业收入分分配制度，推推进国有经济济布局和结构构的战略性调调整，具有重重要意义。（二）国有资本本经营预算的的收支范围1国有资本经经营预算收入入。国有资本本经营预算收收入主要包括括：(1)从从国家，出资资企业分得的的利润；(22)企业国有有资产转让收收入；(3)从国家出资资企业取得的的清算收入；(4)其他他国有资本收收入。2国有资本经经营顶算支出出国有资本本经营预算支支出主要包括括：(1)资本性支出出。是指根据据产业发展规规划、国有经经济布局

52、和结结构调整、国国家出资企业业发展要求，以以及国家战略略、安全等需需要，安排的的资本性支出出。(2)费用性支出出。是指用于于弥补国家出出资企业改革革成本等方面面的费用性支支出。(3)其他支出。国国有资本经营营预算具体支支出范围依据据国家宏观经经济政策以及及不同时期国国家出资企业业改革和发展展的任务，统统筹安排确定定。必要时jj可部分用于于社会保障等等项支出。（三）国有资本本经营预算的的编制和执行行1国有资本经经营预算的编编制。国有资资本经营预算算按年度单独独编制，纳入入本级人民政政府预算，报报本级人民代代表大会批准准。国有资本本经营预算支支出按照当年年预算收入规规模安排，不不列赤字。国国务院和

53、有关关地方人民政政府财政部门门负责国有资资本经营预算算草案的编制制工作，履行行出资人职责责的机构向财财政部门提出出由其履行出出资人职责的的国有资本经经营预算建议议草案。2国有资本经经营预算的执执行。国有资资本经营预算算收入由财政政部门、履行行出资人职责责的机构收取取、组织上交交j企业按规规定应上交的的国有资本经经营预算收入入，应及时、足足额直接上交交财政。国有有资本经营预预算资金支出出，由企业在在经批准的预预算范围内提提出申请，报报经财政部门门审核后，按按照财政国库库簪理制度的的有关规定，直直接拨付使用用单位。使用用单位应当按按照规定用途途使用、管理理预算资金，并并依法接受监监督。国有资资本经

54、营预算算执行中如需需调整，须按按规定程序报报批。年度预预算确定后，企企业改变财务务隶属关系引引起预算级次次和关系变化化的，应当同同时办理预算算划转。年度度终了后，财财政部门应当当编制国有资资本经营决算算草案报本级级人民政府批批准。七、企业资产损损失责任追究究（一）企业资产产损失责任追追究的概念企业资产损失责责任追究，是是指履行出资资人职责的机机构对国家出出资企业及其其独资或者控控股子企业（以以下简称子企企业）的经营营管理人员和和其他有关人人员，违反国国家有关规定定以及企业规规章制度，未未履行或者未未正确履行职职责，造成企企业直接或者者间接资产损损失的，经调调查核实和责责任认定，追追究其责任的的

55、行为。为加加强企业国有有资产保护，完完善中央企业业资产管理责责任制度，规规范中央企业业资产损失责责任追究行为为，20088年8月188日国务院院国有资产监监督管理委员员会发布了中中央企业资产产损失责任追追究暂行办法法，n对国国务院国有资资产监督管理理委员会履行行出资人职责责的企业及其其子企业资产产损失责任追追究工作作出出了规范。（二）企业资产产损失认定。1企业资产损损失认定的原原则。对企业业发生的资产产损失，应当当在调查核实实的基础上，依依据有关规定定认定损失性性质、情形及及金额。2企业资产损损失认定的证证据。企业资资产损失责任任追究中能能够证明资产产损失真实情情况的各种事事实，均可作作为损失

56、认定定证据。主要要包括：(11)司法机关关、公安机关关、行政部门门、：专业技技术鉴定部门门等依法出+具的与本企企业资产损失失相关的书面面文件；(22)会计师辜辜务所、资产产评估机构、律律师事务所、税税务师事务所所等社会中介介机构对企业业某项经济事事项出具的专专项经济鉴证证证明或者意意见书；(33)企业内部部涉及特定事事项的资产损损失的会计记记录、内部证证明材料或者者内部鉴定意意见书等；(4)可以认认定资产损失失的其他证明明材料。3企业资产损损失认定的金金额。认定资资产损失金额额应当包括直直接损失金额额和间接损失失金额。直接接损失金额是是与相关人员员行为有直接接因果关系的的资产损失金金额；间接损

57、损失金额是由由相关人员行行为引发或者者导致的、除除直接损失金金额之外的、能能够确认计量量的其他资产产损失金额。资资产损失，金金额应当依据据有关会计账账簿记录，按按照会计核算算确认的损失失分类分项进进行认定。未未在会计账簿簿记录或者账账面价值与公公允价值相差差较大的资产产，应当按照照市价、重置置价值等公允允价值认定资资产损失金额额。相关的交易或者者事项尚未形形成事实损失失，但确有证证据证明在可可预见的未来来将发生事实实损失，且能能计量损失金金额的，应当当认定为资产产损失。4企业资产损损失认定的种种类。资产损损失根据企业业实际情况，按按照金额大小小和影响程度度翘分为一般般资产损失、较较大资产损失失

58、、重大资产产损失和特别别重大资产损损失：(1)一般资产损损失是指企业业资产损失金金额较小且造造成影响较小小的；(2)：较大资产产损矢是指企企业资产损失失金额较大或或者在企业造造成一定不良良影响的；(3)重大资资产损失是指指企业资产损损失金额巨大大或者在企业业及社会造成成严重不良影影响的；(44)特别重大大资产损失是是指企业资产产损失巨大并并影响企业持持续经营和发发展能力，或或者在国际、国国内造成严重重不良影响的的。（三）企业资产产损失责任追追究范围1在企业采购购产品、服务务过程中，企企业经营管理理人员有下列列情形之一造造成资产损失失的，应当追追究相关责任任人责任：(1)未按照照规定订立合合同的

59、；(22)未按照规规定进行招标标的；(3)未进行必要要的资信调查查支付预付款款项的；(44)采购标的的物与市场同同类商品价格格相比明显偏偏高的；(55)采购标的的物与合同约约定严重不符符而未采取有有效措施的；(6)虚报报、瞒报物资资（劳务）采采购价格的；(7)授意意、指使或者者串通进行违违规采购的；(8)未按按照规定造成成资产损失的的其他情形。2在销售产品品或者提供服服务的过程中中，企业经营营管理人员有有下列情形之之一造成资产产损失的，应应当追究相关关责任人责任任：(1)未按照规定定订立合同的的；(2)擅擅自压低价格格销售产，品品或者提供服服务的；(33)擅自提供供赊销信用或或者超出信用用额度

60、、期限限提供赊销信信用的；(44)应收账款款未进行及时时催收、对账账，、以及对对异常应收款款项未及时追追索或者未采采取有效保全全措施的；(5)签订订虚假合同，提提供虚假产品品或者服务的的；(6)未未按照规定造造成资产损失失的其他情形形。3在资金管理理和使用中，企企业经营管理理人员有下列列情形之一造造成资产损失失的，应当追追究相关责任任人责任：(1)未按照照规定使用、调调度资金的；：(2)：超越权限限或者违反程程序授权、批批准资金支出出的；(3)速规拆借资资金的；(44)因资金金管理不严，发发生贪污、失失窃、携款潜潜逃等事件的的；(5)支支票等票据丢丢失未及时采采取有效措施施的；(6)违反有关规