浅淡内部审计如何开展企业经济责任审计工作

1、浅淡内部审计如何开展企业经济责任审计工作【摘要】经济责任审计是内部审计的一项重要工作，是一项交融财务收支审计、效益审计、投资工程审计等专项审计的综合性工作，文章分析了经济责任审计工作的目的、范围、评价体系及如何更为有效的开展审计工作，并对加强经济责任审计结果的利用提出意见。【关键词】内部审计经济责任审计中共中央办公厅、国务院办公厅2022年12月8日下发了?党政主要指导干部和国有企业指导人员经济责任审计规定?以下简称?规定?，?规定?中明确国有企业指导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业含国有和国有控股金融企业的法定代表人，也进一步标准了国有企业指导人员经济责任审计的流程和内容，为企业

2、内部审计机构开展对下属单位企业指导负责人经济责任审计提供更为明确的操作标准和指导意见。同时，?规定?的出台对内部审计提出了更高的要求。对此笔者进展了认真考虑，并结合内部审计理论工作进展浅析。内部审计必须本着对企业负责、对指导人员负责的态度，坚持实事求是、客观公正的评价企业指导人经营业务和经济责任。以财务收支审计为基储专项审计为辅助的审计思路，在保证较高审计质量的根底上，改变一般常规性评价的做法，以合法性、合规性入手揭露任期内存在的主要经济责任问题，关注经营管理中的主要困难，通过审计发现问题、促进问题的解决与落实，帮助指导人员在任期内更好地履行职责，增强责任意识、风险意识，促进企业可持续安康开展

3、。一、明确经济责任审计工作目的，正确界定审计评价的范围经济责任审计的根本目的是要对指导人员履行经济责任的情况作出客观公正的评价，它有别于财务收支审计、会计报表审计，应把审计的重点和着眼点放在核实经济责任的履行情况、重大管理决策情况、工程投资、资金筹措和资产设备购置出售等重要经济活动上。?规定?第十七条明确，国有企业指导人员经济责任审计的主要内容是：企业财务收支的真实、合法和效益情况；履行国有资产出资人经济管理和监视职责情况。可见，经济责任审计的目的不能等同于财务收支或会计报表审计的目的。按照上述经济责任审计目的，经济责任审计的重点可确定为：责任指标是否全面完成；财务状况是否真实良好；管理制度是

4、否健全有效；国有资产是否平安完好；重大决策是否合规科学；财经法纪是否严格执行；个人行为是否廉洁自律。经济责任审计在进展审计评价时，要坚持客观性原那么、重要性原那么和慎重性原那么。客观性原那么就是要实事求是、客观公正，做到审计什么反映什么，审计到什么程度就反映到什么程度；重要性原那么就是要抓大放小，对与经济责任的履行有重要影响的经济事项必须评价。在进展审计评价时，要注意审计的职权和审计的范围，审计只对与经济责任相关的事项进展评价，非经济事项和没有纳入审计范围的事项一律不评价。假如在审计过程中遇到了一些重要的不属于经济责任范畴的问题，可以以专题报告形式反映给上级有关部门。慎重性原那么就是要保持稳舰

5、慎重态度，审计未涉及的问题不评价，证据缺乏的问题不评价，责任不清的不评价。二、建立起科学、完备的经济责任评价标准体系由于被审计单位所处的开展阶段、业务性质、资产量大孝指导人员任期长短等方面存在较大的差异，对企业指导人员经济责任评价的标准、衡量的尺度也应有所差异。?规定?第六章审计结果与评价运用建立了经济责任定性和定量的责任评价标准体系，标准了经济责任审计评价工作，减少了审计评价的主观性和随意性。?规定?明确：对被审计指导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承当的直接责任、主管责任、指导责任，应当区别不同情况作出界定。另外，在审计施行过程中，还应该根据企业的实际情况，确定一些与企业消费经营业务相

6、关的定量责任指标进展分析，如一系列财务指标和经济指标，主要包括：国家下达的经济开展方案、上级下达的任期经济责任目的、行业公布的经济业务标准、同类先进单位到达的经济程度或行业平均程度、前任离任时实现的经济程度、单位本身历史上的最高经济程度等。从财务指标角度来说，主要包括：现存资产经营状况指标、经济效益指标、偿债才能指标等。这些指标的建立，要考虑被审计单位不同开展历史阶段的特点，考虑不同地区、不同行业的特点，考虑可控因素和不可控因素的影响。三、理顺关系，协调工作，标准审计成果的利用，保证经济责任审计工作顺利开展?规定?的出台，使经济责任审计将审计手段引入到干部管理监视之中，形成了审计监视与组织监视

7、、纪检监视有机结合的新的干部管理和监视机制。党政指导要采取多种形式，广泛深化地宣传经济责任审计工作的必要性和重要性，关心、支持审计部门开展工作，保证审计部门的独立性和权威性。审计部门在独立行使审计职能的同时，要加强与人事、纪检监察部门的联络。三个部门在工作上要配合联动，统一组织，分工协作，增强部门间的协调和信任，形成共同做好经济责任审计工作的合力；要根据各自掌握的情况，共同拟定审计工作方案；在审计过程中，要互通信息，对有关问题进展集中定性处理。可以建立经济责任审计联席会议制度，定期研究经济责任审计工作中遇到的问题和困难，审查批准经济责任审计工作方案。从经济责任审计的理论来看，只有标准、强化经济

8、责任审计成果的利用，才能保证经济责任审计长期、有效开展。对经济责任审计成果的利用，应以制度方式明确、标准。经济责任审计结果应作为对指导人员调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的重要根据；要力争做到先审后离，对于一些拟调任其他岗位的指导干部，可采取审前待任，待审计完毕后再正式任命的方式；审计结果应归入干部档案，写入干部考察材料。对审计查出的被审计指导人员的违法违纪行为，应由纪检监察部门及时作出处理。四、推行多向审计承诺制度，明确各方的责任，降低审计风险在开展经济责任审计工作时，应建立多向承诺制度，正确区分会计责任、经济责任和审计责任。被审计单位要对所提供的会计资料、会计数据、财产盘点记录等

9、相关资料的真实性、完好性负责；被审计指导人员要对任期经济事项所应承当的责任负责，不管审计是否涉及或者审计是否查出问题；审计部门要保证按照?审计法?和相关审计准那么执行审计工作，严格遵守职业道德，并对所发表的审计意见负责。推行多项承诺制度，一方面可以标准审计程序，降低审计风险；另一方面，可以发挥警告作用，在一定程度上保证被审计单位和个人提供真实的资料，有助于审计人员理解到真实的情况，获得审计线索，进步审计结果的可信度。五、提升审计建议的层次，深化经济责任审计工作经济责任审计涉及的范围比财务收支审计、会计报表审计以及其他专项审计要广，对企业经济事项的分析也比拟深化，可以说经济责任审计是综合性审计，需要花费较大的审计本钱。从效益和本钱的角度考虑，经济责任审计除了要正确评价指导人员的经济责任外，还应为企业的开展战略、内部治理、风险管理、消费经营等把脉，发现企业在经营管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节，并用独立、专业的目光进展分析、提炼，为企业改善管理、进步效益和可持续开