《财务会计学》课后习题

1、财务会计学习题答案.第二章钱币财富与短期投资1.（1）借：管理开销850现金150贷：其余应收款1000（2）借：对付单据20000贷：银行存款20000（3）借：其余应收款1200贷：现金1200（4）借：其余钱币资本150000贷：银行存款150000（5）借：现金50000贷：银行存款500002.（1）借：短期投资35000应收利息3000贷：银行存款38000（2）借：短期投资45000应收股利400贷：银行存款45400（3）借：银行存款50500贷：短期投资45000应收股利200投资利润5300（4）借：银行存款6800贷：短期投资5000应收利息300投资利润1500第三章应

2、收项目1.贴现所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875借：银行存款48875财务开销1125贷：应收单据50000借：应收账款50000贷：短期借钱500002.35100借：应收账款贷：主营业务收入30000应交税金应交增值税5100借：银行存款34749财务开销351贷：应收账款351003.97年应提取的坏账准备=120万*8=9600借：管理开销9600贷：坏账准备600098年应提取的坏账准备=300万*8-9600=14400借：管理开销14400贷：坏账准备1440099年借：坏账准备50001贷：应收账款500099年应提取的坏账准备=

3、250万*8-19000=1000借：管理开销1000贷：坏账准备10002000年借：应收账款2000贷：坏账准备2000借：应收账款1000贷：坏账准备10002000年应提取的坏账准备=190万*8-20000=-6800借：坏账准备6800贷：管理开销68004.借：应收单据234000贷：主营业务收入200000应交税金应交增值税（销项税额）34000到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240到期日=3月21天+4月30天+5月31天+6月14天=96天6月14日为到期日贴现期=4月14天+5月31天+6月14天=59天贴现所得=2

4、40240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28借：银行存款235515.28贷：应收单据234000财务开销1515.28借：应收账款240240贷：银行存款240240借：银行存款240240贷：应收账款240240第四章存货1.（1）.借：原资料40000应交税金-增值税（进）6800贷：对付单据46800（2）.借：原资料50300应交税金-增值税（进）800贷：对付账款58500银行存款300（3）.借：在途物质80800应交税金-增值税（进）13600贷：银行存款94400（4）.借：对付账款58500贷：银行存款57500财务开销1

5、00050000*2%（5）.借：原资料80800贷：在途物质808002.发出金额结存金额（1）加权均匀法45504550（2）挪动加权均匀法43644736（3）先进选出法42004900（4）后进选出法470044003.（1）借：物质采买82002应交税金-增值税1394贷：银行存款9594借：原资料10000贷：物质采买10000借：物质采买1800贷：资料成本差别1800（2）借：生产成本25000贷：原资料25000（3）借：物质采买32000应交税金-增值税5440贷：预支账款37440借：预支账款7440贷：银行存款7440借：原资料30000贷：物质采买30000借：资料成

6、本差别2000贷：物质采买2000（4）借：生产成本40000贷：原资料40000（5）借：物质采买18400应交税金-增值税3060贷：银行存款21460（6）借：原资料20000贷：物质采买20000借：物质采买1600贷：资料成本差别1600（7）借：管理开销5000贷：原资料5000（8）650-1800+2000-1600差别率=-100%=-0.75%40000+10000+30000+20000借：生产成本-487.50管理开销-37.50贷：资料成本差别-525（9）计算月底结存资料的实质成本：月底结存资料的计划成本=（800+1200-1400）*50=30000月底结存资料

7、的成本差别=650-1400-525=-225或=30000*-0.75%=-225月底结存资料的实质成本=30000-225=297754.4月销售成本=71000（1-8%）=653204月底结存商品成本=84000+55000-65320=736805月销售成本=76000（1-8%）=699205月底结存商品成本=73680+63000-69920=667606月底结存商品成本=644406月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）第二季度实质毛

8、利率=-100%=9%71000+76000+690005.（1）借：物质采买30000应交税金-增值税（进）5100贷：银行存款35100借：库存商品41000贷：物质采买30000商品进销差价11000（2）借：物质采买450003应交税金-增值税（进）7650营业开销500贷：银行存款53150（3）借：银行存款74880贷：主营业务收入64000应交税金-增值税（销）10880借：主营业务成本74880贷：库存商品74880（4）借：库存商品58500贷：物质采买45000商品进销差价13500（5）借：物质采买60000应交税金-增值税（进）10200贷：银行存款70200借：库存商

9、品80000贷：物质采买60000商品进销差价20000（6）借：库存商品3000贷：商品进销差价3000（7）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税金-增值税（销）8500借：主营业务成本58500贷：库存商品585008）可供分派的商品进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53170本期已销商品零售价=58500+74880=133380期末结存商品零售价=7112053170差价率-=26%133380+71120本期销售商品实现的进销差价=（74880+58500）26%=34678.80借：商品进销差价34678.80贷：主营业务成本346

10、78.80结存商品未实现的进销差价=53170-34678.80=18491.20结存商品的实质成本=71120-18491.20=52628.806.市价品种成本重置可变现净值可变现净值选定数目选定总成本成本（上限）（下限）存货价值存货总价值A340460490367.50367.501036753400B400380375281.25375.002007500080000C460409530397.50409.001506135069000D320310368276.00310.00601860019200E280355316237.00280.003008400076000F360404

11、500375.00360.001003600036000共计-278625283600借：管理开销4975贷：存货贬价准备4975第五章长久投资1（1）计算投资成本成交价(500002424)1212000加：税费64004投资成本1218400（2）购入时的会计分录借：长久股权投资股票投资（开通公司投资成本）1218400贷：银行存款1218400（3）开通公司宣布分派1998年现金股利借：应收股利20000(500000.40)贷：长久股权投资股票投资（开通公司投资成本）20000（4）开通公司宣布分派1999年现金股利兴华公司1999年应享有的投资利润=500004（10/12）=166

12、667（元）兴华公司分派现金股利应冲减的投资成本=500005166667=83333（元）借：应收股利250000（500005）贷：长久股权投资股票投资（开通公司投资成本）83333投资利润1666672（1）计算投资成本成交价1400000加：税费3600减：应收股利150000投资成本1253600购入时的会计分录借：长久股权投资股票投资（丙公司投资成本）1253600应收股利150000贷：银行存款1403600结转投资差额借：长久股权投资股票投资（丙公司股权投资差额）128600贷：长久股权投资股票投资（丙公司投资成本）128600借：银行存款150000贷：应收股利150000（

13、2）乙公司宣布分派股利借：应收股利乙公司320000贷：长久股权投资股票投资（乙公司损益调整）320000确认投资利润640000借：长久股权投资股票投资（乙公司损益调整）贷：投资利润640000（4）确认对丙公司投资利润借：长久股权投资股票投资（丙公司损益调整）112500（60000025%912）贷：投资利润112500（5）摊销股权投资差额借：投资利润9645贷：长久股权投资股票投资（丙公司股权投资差额）9645(12860010912)123（1）购入债券借：长久债权投资债券投资（面值）160000长久债权投资债券投资（溢价）10800贷：银行存款1708002000年12月31日结

14、算应收利息、摊销溢价直线法摊销溢价票面利息=16000010%612=8000（元）摊销溢价=10800（42）=1350（元）投资利润=80001351=6650（元）借：应收利息8000贷：长久债权投资债券投资（溢价）13505投资利润6650此后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。2001年1月1日收到利息借：银行存款8000贷：应收利息8000此后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日回收债券款借：银行存款160000贷：长久债权投资债券投资（面值）160000实质利率法摊销溢价，见下表。实质利率摊销法单位：元结息日期借：应收利息贷：投资利润贷：长久债权投资长

15、久债权投资-溢价账面价值（1）（2）=16000010%（3）=每期期初账面价（4）=（2）（3）（5）=每期期初6/12值8%6/12账面价值（4）20007117080020001231800068321168169632200163080006782121816841420011231800067371263167151200263080006686131416583720021231800066341366164471200363080006579142116305020031231800065221478161572200463080006428（注）1572160000共计6400

16、005320010800收到利息和债券到期回收债券款的会计分录与直线法摊销溢价同样。（2）折价购入债券借：长久债权投资债券投资（面值）160000贷：长久债权投资债券投资（折价）10320银行存款1496802000年12月31日结算应收利息、摊销溢价直线法摊销溢价票面利息=16000010%612=8000（元）摊销折价=10320（42）=1290（元）投资利润=8000+1290=9290（元）借：应收利息8000长久债权投资债券投资（折价）1290贷：投资利润9290此后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。2001年1月1日收到利息借：银行存款8000贷：应收利息8000此后3

17、年半中，每年1月1日和7月1日同上。2004年7月1日回收债券款借：银行存款160000贷：长久债权投资债券投资（面值）160000实质利率法摊销折价，见下表。6实质利率摊销法单位：元结息日期借：应收利息贷：投资利润借：长久债权投资长久债权投资账面价值（1）（2）=16000010%（3）=每期期初账面（4）=（3）（2）（5）=每期期初6/12价值12%6/12账面价值+（4）2000711496802000123180008981981150661200163080009040104015170120011231800091021102152803200263080009168116815

18、39712002123180009238123815520920036308000931313131565222003123180009391139115791320046308000100872087160000共计6400007432010320收到利息和债券到期回收债券款的会计分录与直线法摊销折价同样。4（1）购入债券借：长久债权投资债券投资（面值）400000应收利息16000（40000012%412）贷：银行存款416000（2）每个月结算应收利息票面利息=40000012%112=4000（元）借：应收利息4000贷：投资利润4000（3）收到半年利息借：银行存款24000贷：应

19、收利息24000第六章固定财富1(1)1991年8月31日计提折旧的分录：设施原价60000(12%)+420063000(元)月折旧额630001012525(元)借：制造开销525贷：累计折旧525(2)2000年7月1日改造时：借：在建工程24000贷：银行存款24000借：固定财富24000贷：在建工程24000此时；固定财富价值为：63000+24000=87000（元）已提折旧：525108=56700（元）（此中108：91年5个月、92年99年96个月和2000年7个月）未提折旧：8700056700=30300（元）每个月折旧：30300512=505（元）2000年8月31

20、日折旧分录为：借：制造开销505贷：累计折旧5052（1）借：银行存款2000000贷：长久借钱20000007（2）借：在建工程厂房2500000贷：银行存款2500000（3）借：在建工程厂房1500000贷：银行存款1500000（4）借：在建工程厂房200000贷：长久借钱200000（5）借：固定财富4200000贷：在建工程厂房42000003.公司会计办理以下：换入财富入账价值十10000145000(元)借：固定财富清理135000累计折旧15000贷：固定财富福特汽车150000借：固定财富通用汽车145000贷：固定财富清理135000银行存款10

21、000公司会计办理以下：应确认的损益1(136000170000)100002000(元)换入财富人账价值136000+200-10000128000(元)借：固定财富清理136000累计折旧64000贷：固定财富通用汽车200000借：固定财富福特汽车128000银行存款10000贷：固定财富清理136000营业外收人20004（1）均匀年限法年折旧额=（190001000）/5=3600（元）均匀年限法月折旧率=（3600/12）/19000=1.6%2）工作量法每小时折旧额=（190001000）/6000=3（元/小时）工作量法第一年折旧额=10003=3000（元）工作量法第二年折旧

22、额=12003=3600（元）工作量法第三年折旧额=15003=4500（元）（3）年数总和法第一年折旧额=（190001000）（5/15）=6000（元）年数总和法第二年折旧额=（190001000）（4/15）=4800（元）年数总和法第三年折旧额=（190001000）（3/15）=3600（元）（4）双倍余额递减法第一年折旧额=1900040%=7600（元）双倍余额递减法第四年折旧额=19000-1000（7600+4560+2736）/2=1552（元）5（1）计算固定财富已提折旧额：累计折旧81000（1-5%）/107557713(元)（2）结转固定财富净值：借：固定财富清理

23、23287累计折旧57713贷：固定财富810003）支付清理费：借：固定财富清理450贷：银行存款45（4）回收残料入库：借：原资料1200贷：固定财富清理1200（5）应收赔款：借：其余应收款3000贷：固定财富清理30008（6）结转固定财富清理损益，借：营业外支出19537贷：固定财富清理19537第七章无形财富和其余长久财富1借：无形财富80000贷：递延税款26400资本公积536002借：银行存款8000贷：无形财富6000应交税金应交营业税400营业外收入销售无形财富利润16003借：长久股权投资其余股权投资150000贷：无形财富1500004（1）借：无形财富800000（

24、2）贷：银行存款80000080000借：管理开销无形财富摊销贷：无形财富80000（3）借：银行存款600000贷：无形财富480000应交税金应交营业税30000营业外收入销售无形财富利润900005（1）借：银行存款600000贷：无形财富600000（2）借：管理开销无形财富摊销60000贷：无形财富60000借：银行存款400000贷：无形财富300000应交税金应交营业税20000营业外收入销售无形财富利润800006（1）各年正常均匀利润300000010300000（元）各年超额利润（350000300000）（380000300000）之和(360000-300000)（37

25、0000300000）（365000300000）325000（元）商誉估价3250002）公司年均匀利润额1825000/5365000（元）正常均匀利润额30000001030000（元）均匀年度超额利润36500030000065000（元）3年的超额利润650003195000（元）商誉估价为195000元。（3）5年均匀利润、资本化后的金额365000103650000（元）商誉价值3650000300000650000（元）4）5年均匀超额利润36500030000065000（元）公司实质利润率36500030000010012.17商誉价值6500012.17=534100.2

26、4（元）7（1）借：长久待摊开销30000贷：银行存款30000（2）借：管理开销500贷：长久待摊开销500第八章流动欠债与估计欠债1采纳本息一并支付的预提方法核算（1）获得借钱时：9借：银行存款200000贷：短期借钱200000（2）12月预提借钱利息时借：财务开销1600（2000009.612）贷：预提开销16003）3月底送还短期借钱本金和利息时：借：短期借钱200000预提开销3200财务开销1600贷：银行存款2048002按月支付利息1）获得借钱时，编制与上述（！）同样的分录。2）45月份各月实质支付利息时：借：财务开销1600贷：银行存款1600（3）送还借钱和利息时：借：

27、短期借钱200000财务开销1600贷：银行存款201600练习题二1采纳净值法进行核算（1）购进资料时：借：物质采买15625.6016000（16000+2720）2应交税金应交增值税（进项税额）2720（16000172720）贷：对付账款18345.60（2）如在7月10日支付款项借：对付账款18345.60贷：银行存款18345.60（3）如在7月21日支付款项借：对付账款18345.60财务开销187.20（160001600017）1贷：银行存款18532.80如在8月7日付款借：对付账款18345.60财务开销374.40(16000+1600017)2贷：银行存款187202

28、采纳总价法核算（1）7月5日购进资料借：物质采买16000应交税金应交增值税（进项税额）2720贷：对付账款18720（2）如在7月10日付款借：对付账款18720贷：财务开销374.40（187202）银行存款18345.60（3）如在7月21日付款借：对付账款18720贷：财务开销187.2银行存款18532.80如在8月7日付款借：对付账款18720贷：银行存款18720练习题三10（一）一般纳税人（1）公司购入资料、货款未付借：物质采买125000应交税金应交增值税（进项税额）21250（1250017）（2）贷：对付账款146250

29、公司销售产品借：银行存款409500贷：应交税金应交增值税（销项税额）59500（35000017）主营业务收入3500003）公司实质支付增值税38250（595002125038250）借：应交税金应交增值税（已交税金）38250贷：银行存款38250（二）小规模纳税人（1）公司采买资料，其增值税计入采买成本借：物质采买146250（1250021250）贷：对付账款146250（2）公司销售产品，其增值税按其收入的6征收。借：银行存款371000贷：应交税金应交增值税21000（3500006）主营业务收入350000（3）实质交托增值税借：应交税金应交增值税21000贷：银行存款210

30、00练习题四（1）公司购进赠品洗发精借：库存商品赠品10000贷：银行存款10000（2）191年整年兑换奖券的55借：营业开销5500贷：库存商品赠品5500191年关，确立未兑换的债务借：营业开销4500贷：票券兑换估计债务4500（3）192年又兑换上年奖券20借：票券兑换估计债务20000贷：库存商品20000练习题五191年1月底按估计对付房产税，计入当月欠债和开销借：管理开销750（900012）贷：应交税金应交房产税7502月28日，按实质对付房产税额，补计当月欠债和开销借：管理开销850（9600/122750）贷：应交税金应交房产税8503月5日，实质缴纳房产税50借：应交税

31、金应交房产税1600递延财富税3200贷：银行存款48003月底8月底，各月分别反应欠债和开销借：管理开销800贷：递延财富税8007月底8月各月反应欠债及开销借：管理开销800贷：应交税金应交房产税8009月5日，实质缴纳房产税50借：应交税金应交房产税160011递延财富税3200贷：银行存款48009月12月分别反应欠债和开销借：管理开销800贷：递延财富税800第九章长久欠债每年付息一次借：银行存款1000000贷：对付债券债券面值1000000借：在建工程100000贷：对付债券应计利息100000此后4年同上借：对付债券债券面值1000000应计利息500000贷：银行存款1500

32、000每半年付息一次借：银行存款1000000贷：对付债券债券面值1000000借：在建工程50000贷：对付债券应计利息50000此后9期同上借：对付债券债券面值1000000应计利息500000贷：银行存款1500000每年付息一次，债券价钱=1000000*0.681+100000*3.993=1080300借：银行存款1080300贷：对付债券债券面值1000000债券溢价80300借：在建工程41970对付债券债券溢价8030（80300/10）贷：对付债券应计利息50000此后4年同上借：对付债券债券面值1000000应计利息500000贷：银行存款1500000每半年付息一次，利

33、率为4%，10期，复利现值系数为0.67556，年金现值系数为8.1109，债券价钱=1000000*0.67556+1000000*5%*8.01109=1081105借：银行存款1081105贷：对付债券债券面值1000000债券溢价81105借：在建工程41889.50对付债券债券溢价8110.50（80300/10）贷：对付债券应计利息50000此后9期同上借：对付债券债券面值1000000应计利息500000贷：银行存款1500000每年付息一次债券价钱=1000000*0.567+100000*3.605=927500借：银行存款927500对付债券债券折价72500贷：对付债券债

34、券面值1000000借：在建工程11130012贷：对付债券应计利息100000债券折价11300日期贷：对付债券在建工程对付债券对付债券应计利息债券折价账面价值9275001000001113001130093880010000011265612656951456100000114174.7214174.72965630.72100000115875.6815875.68981506.41100000118493.5918493.5910000000共计500000572499.9972499.99此后4年同上借：对付债券债券面值1000000应计利息500000贷：银行存款1500000按

35、半年付息.利率为6%，10期，复利现值系数为0.55830，年金现值系数为7.36009债券价钱=1000000*0.55830+1000000*5%*7.36009=926305借：银行存款926305对付债券债券折价73695贷：对付债券债券面值1000000借：在建工程55578贷：对付债券应计利息50000债券折价5578日期贷：对付债券在建工程对付债券对付债券应计利息债券折价账面价值926305500005557855789318835000055913591393779650000562686268944064500005666466449507085000057042704295

36、7750500005746574659652155000057913791397312850000583888388981516500005889188919904075000059593959310000000共计50000057371573695此后9期以次类推借：对付债券债券面值1000000应计利息500000贷：银行存款1500000第十章损益练习一（1）分期法发出商品借：分期收款发出商品140000（1014000）贷：库存商品140000第1期收款借：银行存款70200贷：主营业务收入60000（102000030%）应交税金应交增值税1020013同时结转成本借：主营业务成本4

37、2000（6000014000/20000）贷：分期收款发出商品42000此后各期收款借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税金应交增值税3400（2000017%）同时结转成本借：主营业务成本14000（2000014000/20000）贷：分期收款发出商品14000（2）成本赔偿法发出商品时借：分期收款发出商品140000（1014000）贷：库存商品140000第1期收款借：银行存款70200102000030%（1+17%）贷：已收分期收款销货款70200其余各期收款借：银行存款2340020000（1+17%）贷：已收分期收款销货款23400货款收齐时借：已收分期收款销

38、货款234000贷；主营业务收入200000应交税金应交增值税34000同时结转成本借：主营业务成本140000（10140000）贷：分期收款发出商品140000练习二甲公司（拜托方）发出商品借：拜托代销商品10000贷：库存商品10000收到代销清单借：应收账款乙公司14040贷：主营业务收入12000应交税金应交增值税（销项税额）2040（1200017%）借：主营业务成本10000贷：拜托代销商品10000结算货款借：银行存款14040贷：应收账款14040乙公司（受托方）收到代销商品借：受托代销商品12000贷：代销商品款12000售出代销商品借：银行存款17550贷：主营业务收入1

39、5000应交税金应交增值税（销项税额）2550（1500017%）借：主营业务成本12000贷：受托代销商品12000借：代销商品款12000应交税金应交增值税（进项税额）2040（1200017%）14贷：对付账款14040结算货款借：对付账款14040贷：银行存款14040练习三1、会计分录（1）收取预支货款借：银行存款1600000（8000000020%）贷：预收账款甲公司1600000发出借：发出商品5800000贷：库存商品5800000（2）销售时借：应收单据585000贷：主营业务收入500000应交税金应交增值税85000（50000017%）借：主营业务成本350000贷：

40、库存商品35000（3）发出代销商品借：拜托代销商品250000贷：库存商品250000收到代销清单借：应收账款374400贷：主营业务收入320000（40000080%）应交税金应交增值税（销项税额）54400（3200017%）借：主营业务成本200000（250000080%）贷：拜托代销商品200000借：营业开销16000（3200005%）贷：应收账款16000款项结算借：银行存款358400（374400-16000）贷：应收账款3584002、A公司2000年度实现的销售数额500000+320000=820000（元）练习四1、会计分录（1）借：应收单据23400贷：主营业

41、务收入20000（200100）应交税金应交增值税3400（2000017%）（2）借：银行存款57330贷：主营业务收入49000500100（1-2%）应交税金应交增值税8300（4900017%）（3）借：应收账款12000贷：主营业务收入10000（100100）应交税金应交增值税1700(1000017%)现金300（4）借：银行存款28080400200（1+17%）30%贷：预收账款28080（5）借：银行存款30000贷：应收账款3000015（6）借：主营业务收入9000（90100）应交税金应交增值税1530（900017%）贷：银行存款10530（7）借：主营业务税金及附

42、带7000贷：应交税金开销税7000（8）借：主营业务成本42600贷：库存商品42600（9）借：银行存款10000贷：其余业务收入10000（10）借：其余业务支出2000贷：对付薪资1500应交税金应交营业税500（100005%）（11）借：财务开销800贷：预提开销800（12）借：营业开销5400贷：银行存款5400（13）借：管理开销3000贷：长久待摊开销3000（14）借：待摊开销24000贷：银行存款24000（15）借：管理开销6400贷：累计折旧6400（16）借：银行存款105000贷：短期投资100000投资利润5000（17）借：固定财富2500贷：营业外收入25

43、00（18）借：营业外支出20000贷：银行存款20000（19）借：主营业务收入520000（20000+49000+10000-9000+450000）其余业务收入25000（10000+15000）投资利润12500（5000+7500）营业外收入20000（2500+17500）贷：今年利润577500借：今年利润434200贷：主营业务成本292600（42600+250000）主营业务税金及附带29500（7000+22500）营业开销15400（5400+10000）其余业务支出7000（2000+5000）管理开销51900（3000+6400+42500）财务开销8800（8

44、00+8000）营业外支出29000（20000+9000）（20）借：所得税50787贷：应交税金应交所得税50787所得税=（577500-434200）+15600-500033%=50787（21）借：今年利润50787贷：所得税50787（22）借：今年利润92513贷：利润分派未分派利润92513577500-434200）-50787=92513练习五1998年16永远性差别=-15000+（75000-70000）=-10000时间性差别=10000-20000=-10000应税利润=100000-10000-10000=80000应计所得税开销=（100000-10000）3

45、3%=29700应交所得税=8000033%=264001）对付税款法借：所得税26400贷：应交税金264002）纳税影响会计法借：所得税29700贷：应交税金应交所得税26400递延税款33002、1999年永远性差别=-4000+（80000-70000）=6000时间性差别=25000-25000=0应税利润=94000+6000+0=100000应计所得税开销=（94000+6000）33%=33000应交所得税=10000033%=33000对付税款法与纳税影响会计法分录同样借：所得税33000贷：应交税金应交所得税330003、2000年永远性差别=-7000=-7000时间性差

46、别=33000-28000=5000应税利润=92000-7000+5000=90000应计所得税开销=（92000-7000）33%=28050应交所得税=9000033%=297001）对付税款法借：所得税29700贷：应交税金应交所得税297002）纳税影响会计法借：所得税28050递延税款1650贷：应交税金应交所得税29700第十一章所有者权益练习一1、收到A公司（中方）投资借：固定财富房子850000贷：实收资本A公司850000借：固定财富设施400000贷：实收资本A公司400000借：无形财富土地使用权250000贷：实收资本A公司2500002、收到B公司（外方）借：银行存

47、款美元户1200000（1500008）贷：实收资本B公司1125000（15000007.5）资本公积外币资本折算差额75000借：无形财富专利权400000（500008）贷：实收资本B公司375000（500007.5）资本公积外币资本折算差额250003、收到厂投资增资后注册资本=（1500000+1500000）（1-20%）=3750000厂实收资本数额375000020%=75000017借：银行存款人民币户1000000贷：实收资本C厂750000资本公积资本溢价250000练习二1、第一种办理（1）认购时：借：应收认股款100000（500002）贷：已认股本50000已认超

48、面值股本50000（2）前二个月每个月交来认股款时：借：银行存款20000贷：应收认股款20000（3）认股人违约时：借：已认股本50000已认超面值股本50000贷：应收认股款60000（冲销未缴款部分的认股款）其余对付款40000（待退原认股人）（4）办理违约开销：借：其余对付款100（从待退款中扣除）贷：现金100（5）将原认股票售给别人：借：银行存款125000（2.5元50000股）贷：股本50000（1元50000股）资本公积75000（6）将扣除违约费后的认股款复原认股人：借：其余对付款39900贷：现金399002、第二种办理（1）（4）与第一种办理同样5）将扣除违约费后的认股

49、款折股发给原认股人：折股款=（20000元2-100元）2元=19950股借：其余对付款39900贷：股本19950（1元19950股）资本公积19950（6）将节余股票销售给别人：节余股数=50000股-19950股=30050股借：银行存款75125（2.5元30050股）贷：股本30050（1元30050股）资本公积45075（1.530050股）练习三1、面值法（1）刊行借：银行存款16000000（82000000）贷：股本10000000（52000000）资本公积股本溢价6000000（2）每股7元回购借：库藏股500000（5100000）资本公积股本溢价200000贷：银行存

50、款700000（3）每股4元回购借：库藏股1000000（5200000）贷：银行存款800000（4200000）资本公积股本溢价200000（4）注销50000股18借：股本250000（550000）贷：库藏股2500005）销售200000股借：银行存款2000000（10200000）贷：库藏股1000000（5200000）资本公积股本溢价2、成本法1）刊行同面值法2）每股7元回购借：库藏股700000（7100000）贷：银行存款700000（3）每股4元回购借：库藏股800000（4200000）贷：银行存款800000（4）注销50000股（先进先出）借：股本250000（5

51、50000）资本公积股本溢价100000贷：库藏股350000（750000）5）销售200000股借：银行存款20000000（10200000）贷：库藏股950000（750000+4150000）资本公积股本溢价1050000练习四1、1999年可用于分派的最高股利额（1）1999年止用税前利润补亏后，税前利润额：-3000000+500000+960000+1200000+2000000=1660000（2）1999年应交所得税：166000033%=547800（3）1999年税后利润1660000-547800=1112200（4）1999年提取法定盈利公积：111220010%=

52、111220（5）1999年提取公益金：11122005%=556106）1999年可供分派股利：1112200-111220-55610=9453702、可分派股利所有分派股利：积欠累计所有参加=20000004%4=320000非累计非参加=20000006%=120000股利率=（945370-320000-120000）/（2000000+6000000）=6.31712%4%累计所有参加=320000+20000006.31712%=446342.50一般股=60000006.31712%=379027.50或=945370-120000-446342.50=379027.50会计分

53、录（1）1999年所得税额借：所得税547800贷：应交税金547800（2）结转当年所得税：借：今年利润547800贷：所得税5478003）结转当年税后利润：借：今年利润111220019贷：利润分派未分派利润1112200（4）提取当年法定盈利公积金，公益金：借：利润分派提取盈利公积111220提取公益金55610贷：盈利公积法定盈利公积111220公益金556105）分派股利：借：利润分派对付非累计非参加优先股利120000对付积累所有参加优先股利446342.50对付一般股利379027.50贷：对付股利现金股利9453703、提取50000元随意盈利公积金，并按最高额分派股利：非积

54、累非参积累所有参一般股随意盈利合计加优先股加优先股公积可分派股利945370补发积欠股利320000320000分派当年优先股利12000080000200000余额425370提取随意盈利公积5000050000余额375370分派一般股利240000240000余额135370再分派33842.50101527.50（注）合计120000433842.50341527.5050000945370注：1353702000000/（2000000+6000000）=33842.50会计分录1）（4）同前5）分派优先股利：借：利润分派对付非积累非参加优先股利120000对付积累所有参加优先股利4

55、00000贷：对付股利现金股利520000（6）提取随意盈利公积借：利润分派提取随意盈利公积50000贷：盈利公积随意盈利公积50000（7）分派一般股利和补派积累所有参加优先股利：借：利润分派对付一般股利341527.50对付积累所有参加优先股利33842.50贷：对付股利现金股利375370练习五1、借：银行存款50000贷：资本公积接受现金捐献50000借：固定财富200000贷：递延财富66000（200000033%）资本公积接受捐献非现金财富准备134000（接受股票捐献可作一备忘录，不正式入账）2、借：银行存款60000（610000）贷：资本公积接受现金捐献600003、20（

56、1）注销账面价值借：固定财富清理80000累计折旧120000（2000003/5）贷：固定财富200000（2）收取转让收入借：银行存款90000贷：固定财富清理90000（3）支付清理费借：固定财富清理3000贷：银行存款3000（4）结转清理净损益借：固定财富清理7000（90000-80000-3000）贷：营业外收入7000（5）结转递延税款借：递延税款66000贷：应交税金应交所得税66000（6）结转接受捐献非现金财富准备借：资本公积接受捐献非现金财富准备134000贷：资本公积其余资本公积134000练习六1、分录（1）借：今年利润1600000贷：利润分派未分派利润16000

57、00（2）借：利润分派提取法定盈利公积160000（160万10%）提取法定公益金80000（160万5%）贷：盈利公积法定盈利公积160000法定公益金80000（3）借：固定财富600000贷：在建工程600000借：盈利公积法定公益金600000贷：盈利公积随意盈利公积600000（4）借：利润分派提取随意盈利公积220000贷：盈利公积随意盈利公积220000（5）借：利润分派对付一般股股利500000贷：对付股利500000（6）分派现金股利后可供分派利润=1600000+400000-160000-80000-220000-500000=1040000按面值法5000001/101

58、=50000（股）5000020=1000000（宣布时，不作分录）（7）借：对付股利5000000贷：银行存款500000（8）借：利润分派转作股本的一般股股利1000000贷：股本94000021零股权益60000（300020）（9）借：零股权益60000贷：股本60000（10）借：利润分派未分派利润1960000贷：利润分派提取法定盈利公积1600000提取法定公益金800000提取随意盈利公积220000对付一般股股利500000转作股本的一般股股利10000002、99年关财富欠债表所有者权益各项数额一般股股本（面值20元刊行在外550000股）11000000资本公积75000

59、0盈利公积法定盈利公积5160000法定公益金4180000随意盈利公积820000未分派利润40000共计28700000第十二章财务会计报告1、1）借：坏账准备2250贷：应收账款2250借：管理开销3159（128100-2250）*4%-（4125-2250）贷：坏账准备3159（应收账款净额为：125850-5034=120816）（2）借：管理开销3600贷：待摊开销3600（3）借：管理开销15000贷：待摊开销12000预提开销3000（4）借：管理开销840001050000*8%贷：累计折旧84000（5）借：管理开销24000贷：对付薪资24000借：财务开销1641贷：

60、预提开销1641（6）借：主营业务收入2025000贷：今年利润2025000借：今年利润1680000贷：主营业务成本1432050营业开销58275管理开销188034财务开销1641借：所得税113850(2025000-1432050-58275-188034-1641)*33%=345000*33%=113850贷：应交税金113850借：今年利润113850贷：所得税113850借：利润分派46230贷：盈利公积-盈利公积23115（345000-113850）*10%=231150*10%=23115-公益金23115（345000-113850）*10%=231150*10%=