电大纳税基础与实务试题答案

1、纳税基础与实务务作业一一、单选题 1、（ C ）是是国家或政府府通过立法程程序公布实施施的各税的法法律制度和税税收征收管理理制度的总称称。A、税收 B、税法 C、税制 D、税制结结构 2、税法规定必必须征税的客客观对象即（ B ），是区分不同类型税种的主要标志。 A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 3、 下列油类类产品中，应应征收资源税税的为（ D ） A、人造石石油 B、柴油 C、加热油井使使用的原油 D、天天然原油4、纳税人自产产自用的（ D ）不缴缴纳消费税。 A、用于在在建工程的应应税消费品 B、用于于职工福利、奖奖励的应税消消费品 C、用于生生产非应税消消费品 D、用用

2、于连续生产产应税消费品品的 5、（ A ）是是税收三性的的核心。 A、无偿性性 B、强制性性 C、特殊性 D、固固定性6、现行流转税税中（ A ）属于从量量税。 A、柴油 B、黄油油 C、工业酒精 D、中中药7、目前我国采采用的增值税税类型属于（ C ）。 A、消费型型增值税 B、收收入型增值税税 C、生产型增值值税 D、混合型型增值税8、以特定应税税消费品为课课税对象所征征收的一种流流转税是（ C ）。 A、增值税税 B、营业税税 C、消费税 D、土土地增值税9、税法规定，对对权利许可证证照和其它营营业账簿每件件贴花（ BB ）A、2元 B、5元元 C、4元 D、3元10、（ C ）可以开具

3、具增值税专用用发票。 A、向消费费者销售应税税项目 B、销售售已报关出口口的货物 C、生产者者向批发商出出售应税货物物 D、将将货物用于非非应税项目 二、多选题 1、我国税收制制度的法律级级次有（ AABCDE ）。A、由全国人民民代表大会和和全国人大常常委会制定的的税收法律 B、由国务院制制定的税收行行政法规 C、由国务务院税务主管管部门制定的的税收部门规规章 D、地方人代会会及常委会制制定的税收地地方性法规 E、地方政政府制定的税税收地方规章章 2、现行税制中中（ BDEE ）实行累累进税率。 A、企业所所得税 B、个人所所得税中的生生产、经营所所得 C、个人所所得税 D、土地增增值税 E

4、、个人所所得税中的工工资、薪金所所得 3、我国现行税税制中（ BBCE ）属属于中央税。 A、增值税税 B、消消费税 C、关税 D、印花花税 E、车车辆购置税4、单位和个人人提供的（ AC ）劳劳务，应征增增值税。 A、汽车修修理 B、房房屋装潢 C、受托加加工服装 D、提供供咨询服务 E、提供存、货货款服务5、增值税的纳纳税期限为（ ABCDDE ）A、1日 BB、3日 C、5日 DD、10日 E、15日日或1个月三、名词解释 1、累进税率：累进税率是是按征税对象象数额的大小小划分若干等等级，每个等等级由低到高高规定相应的的税率，征税税对象数额越越大税率越高高，征税对象象数额越小，税税率越低

5、。2、关税 ：关关税是对进出出我国国境或或关境的货物物或物品征收收的一种税，由由海关负责征征收。 3、契税 ：契契税是以所有有权发生转移移变动的不动动产为征税对对象，向产权权承受人征收收的一种财产产税。4、土地增值税税：土地增值值税是对转让让国有土地使使用权、地上上建筑物及其其附着物并取取得收入的单单位和个人，就就其转让房地地产所取得的的增值额征收收的一种税。四、论述题 1、论述税率有有哪些形式，各各自有何特点点？答： 税率是应应纳税额与计计税金额之间间的比例，是是计算应纳税税额的尺度，它它体现了征税税的深度。我国现行税税率分为三种种：（一）比例例税率比例税率是是指指对同一征税税对象不论数数额

6、大小，都都按某百分比比征税。比例税率可分为为：1、统一一的比例税率率；2、行业业差别比例税税率；3、产产品差别比例例税率；4、地地区差别比例例税率；5、幅幅度比例税率率。 比例税率计计算简便，并并且不论征税税对象大小，只只规定一个比比率的税率，不不妨碍流转额额的扩大，适适合于对商品品流转额的征征收。（二）定额额税率定额税率又称固固定税额，是是按征税对象象的计量单位位规定固定税税额。如原盐盐税，直接规规定每吨盐税税额多少。定定额税率计算算简便，适用用于从量计征征的税种，这这种税种的征征税对象应该该是价格固定定，质量和规规格标准较统统一的产品。（三）累进税率率累进税率是是指按征税对对象数额的大大小

7、，划分若若干等级，每每个等级由低低到高规定相相应的税率，征征税对象数额额越大，税率率越高，征税税对象数额越越小，税率越越低。累进税税率的特点是是税率等级与与征税对象数数额等级同方方向变动，体体现了量能负负担的原则。累累进税率对于于调节纳税人人收入，有着着特殊的作用用，各种所得得税一般都采采用累进税率率。累进税率的的形式：全额额累进税率和和超额累进税税率全额累进税税率是累进税税率的一种，即即征税对象的的全部数额都都按其相应等等级的累进税税率计算征收收。 全额累进税税率在调节收收入方面，较较之比例税率率更合理，但但是使用全额额累进税率，在在两个级距的的临界部位会会出现税负增增加超过应税税所得额增加

8、加的现象，使使税收负担极极不合理。超额累进税税率是指不同同等级征税对对象的数额每每超过一个级级别的部分按按照与之相适适应的税率，分分别计算税额额。2、你是如何理理解个人所得得税的居民纳纳税人和非居居民纳税人。答：在个人所得得税中，居民民纳税人和非非居民纳税人人是非常重要要的概念。对对居民纳税人人征税依据的的是属人主义义税收管辖权权；对非居民民征税依据的的是属地主义义税收管辖权权，凡来源于于本国的所得得均要纳税。因因此，居民纳纳税人与非居居民纳税人的的划分，直接接关系到个人人所得税的征征税范围。居民纳税人人是在中国境境内有住所，或或者无住所，而而在境内居住住满一年的个个人。非居民纳税税人指的是在

9、在中国境内无无住所又不居居住，或者无无住所而在境境内居住不满满一年的。所谓满一年年，是指一个个纳税年度内内（公历每年年1月1日起起至12月331日止）在在我国境内居居住满3655日的个人，在在纳税年度临临时离境，不不扣减日数。所所谓临时离境境，是指在一一个纳税年度度内一次不超超过30日或或多次累计不不超过90日日的离境。五、计算题 1、某日化工工厂20055年2月份生生产、销售化化妆品取得销销售收入588500元，销销售工业用清清洁剂2500000元，销销售民用洗衣衣粉和洗涤灵灵2000000元（以上上销售收入均均为含增值税税的收入），11月份未抵扣扣完的进项税税额1.9万万元，支付动动力费用

10、取得得专用发票上上注明的税金金0.01万万元。根据以以上资料计算算该日化工厂厂2月份应缴缴纳的消费税税金和增值税税金。 （1）销售的化化妆品应按不不含增值税金金的价格计算算消费税 =585000（1+177%）30%=115000（元元）（2）销售的化化妆品及其他他货物都应缴缴纳增值税： 销项税额=（585000+2500000+22000000）（1+177%）17% =733884.66（元）（3）增值税额额738884.6-119000-100554784.6（元）2、上海某金融融机构二季度度取得贷款业业务利息收入入200万元元，取得转贷贷业务利息收收入520万万元，支付转转贷业务借款款

11、利息4000万元。请计计算该机构二二季度应纳营营业税税款。应纳税营业额=200+(5204400)=3320（万元元）应纳纳营业税税款款=3205%=166（万元）3、某企业职工工刘某20002年5月参参加房改第一一次购入本单单位住房一套套，支付购房房款753000元，20004年，该该企业因其贡贡献突出奖励励其住房一套套，市场价值值为2400000元；刘刘某后将该住住房与李某交交换，支付差差价款780000元。计计算刘某20002年和22004年应应纳契税税额额（该地区契契税税率为55%）。 （1）刘某20002年第一一次购买公有有住房免税。（2）2004年应纳契税=2400005%+780

12、005% =15900（元）纳税基础与实务务作业二一、单选题 1、房产税按（ A ）征征收，分期缴缴纳。 A、年 B、月月 C、季 D、日日 2、个人所得税税法规定，在在中国境内两两处或两处以以上取得的工工资、薪金所所得，其纳税税地点选择是是（ D ）。 A、两收入入来源地分别别申报 BB、税务局指指定地点 C、纳税人人户籍所在地地 D、纳税税人可选择并并固定在一地地税务机关申申报纳税3、纳纳税人自产自自用的（ D ）不不缴纳消费税税。 A、用于管管理部门的应应税消费品 B、用用于馈赠的应应税消费品 C、用于广广告的应税消消费品 DD、用于连续续生产应税消消费品的 4、（ D ）计征个人人所得

13、税时，允允许在税前扣扣除一部分费费用。 A、存款利利息 B、股票转转让收入所得得 C、有奖销销售中奖所得得 D、租赁赁财产所得 5、下列税种中中属于直接税税的是（ CC ）。 A、消费税税 B、增值值税 C、财产税税 D、营业业税 6、张三20005年1月将将其自有住房房出租，租期期3年。该人人每月取得租租金收入33300元，全全年租金收入入396000元。该人年年应纳个人所所得税（ C ）。 A、79220元 B、77290元 C、60000元 D、66200元7、一个征税对对象同时适用用几个等级税税率的税率形形式是（ C ）。 A、定额税税率 B、比例例税率 C、超额累累进税率 DD、全额

14、累进进税率 8、计征企业所所得税时，超超过规定标准准列支的招待待费，应计入入（ D ）。 A、营业收收支 B、经营营成本 C、管理费费用 D、应纳纳税所得额9、一般纳税人人销售货物，（ B ）适适用13%税税率。 A、销售机机床 B、销销售图书 C、销售化化妆品 D、销销售轮胎 10、负有代扣扣代缴义务的的单位、个人人是（ BB ）。 A、实际负负税人 B、扣缴缴义务人 C、纳税义义务人 D、税务务机关二、多选题 1、给予免税照照顾的车船有有（ ABBCDE ）。 A、人人民团体自用用的车船 BB、军队自用用的车船 C、载载重量不超过过1吨的鱼船船 D、专供存存货用的趸船船 E、残残疾人的专用

15、用车辆2、下列属于印印花税纳税人人的有（ BBCD ）。 A、发发放专利证书书的专利局 B、设立立并使用营业业账簿的商店店 C、签签订加工承揽揽合同的中外外合资企业 D、领受受房屋产权证证的个人 E、合合同鉴定人3、按税法规定定，应征车船船使用税的范范围包括（ ABCDDE ）。 A、非非机动船 B、机机动船 C、马马车 DD、乘人汽车车 E、载载重汽车4、下列货物免免征增值税的的有（ABBDE ）。 、古古旧图书 、避孕药药品和用品 、饲饲料、化肥、农农药、农机、农农膜 、农业生产产者销售的自自产农产品 、直直接用于科学学实验的仪器器5、下列项目中中属于企业所所得税暂行规规定的收入总总额的有

16、（ ACDEE ）。 A、生生产经营收入入 B、纳税人人购买国库券券的利息收入入C、股息收入 D、特特许权使用费费收入E、财产转让收收入三、名词解释 1、定额税率：定额税率是是按照征税对对象的计量单单位规定固定定税额，所以以又称固定税税额。2、进出口税则则:是一国政政府根据国家家关税政策和和经济政策，通通过一定的立立法程序制定定公布实施的的进出口货物物和物品应纳纳关税的税率率表。3、房产税：是是以城市、县县城、建制镇镇和工矿区的的房产为征税税对象，依据据房产价格或或房产租金收收入向房产所所有人或经营营人征收的一一种税。4、城镇土地使使用税：是指指国家对在城城市、县城、建建制镇和工矿矿区范围内使

17、使用土地的单单位和个人，按按其实际占用用的土地面积积分等进行定定额征收的一一种税。四、论述题 1、 请问你你是如何理解解累进税率和和比例税率。 答：（一）比例例税率比例税率是是指指对同一征税税对象不论数数额大小，都都按某百分比比征税。比例税率可分为为：1、统一一的比例税率率；2、行业业差别比例税税率；3、产产品差别比例例税率；4、地地区差别比例例税率；5、幅幅度比例税率率。 采用比例税税率，税率不不随所得额的的增减而变化化，征收简便便，但对大小小不等的所得得额用同一比比例征税，不不能照顾到各各种纳税人的的负担水平，失失之公平（二）累进税率率累进税率是是指按征税对对象数额的大大小，划分若若干等级

18、，每每个等级由低低到高规定相相应的税率，征征税对象数额额越大，税率率越高，征税税对象数额越越小，税率越越低。累进税税率的特点是是税率等级与与征税对象数数额等级同方方向变动，体体现了量能负负担的原则。累累进税率对于于调节纳税人人收入，有着着特殊的作用用，各种所得得税一般都采采用累进税率率。累进税率的的形式：全额额累进税率和和超额累进税税率全额累进税税率是累进税税率的一种，即即征税对象的的全部数额都都按其相应等等级的累进税税率计算征收收。 全额累进税税率在调节收收入方面，较较之比例税率率更合理，但但是使用全额额累进税率，在在两个级距的的临界部位会会出现税负增增加超过应税税所得额增加加的现象，使使税

19、收负担极极不合理。超额累进税税率是指不同同等级征税对对象的数额每每超过一个级级别的部分按按照与之相适适应的税率，分分别计算税额额。采用用累进税率可可以使税率随随所得额的增增减而升降，可可以照顾到纳纳税人的负担担能力，体现现税负公平的的原则，但计计税比较麻烦烦。合理理的税率，可可以形成一种种激励机制，最最大程度地刺刺激纳税人提提高生产效率率。 2、请论述述你是如何理理解“两税合并”（企业所得得税和外商投投资企业和外外国企业所得得税）问题的的？答：统一内外资资企业所得税税制，要求按按照统一税法法、公平税负负的原则，改改变现行对内内资和外资在在税收上给予予不同待遇的的做法，为各各类市场经济济主体创造

20、公公平竞争的税税收环境。其其主要内容包包括： （1）实现两法法合并，制定定适应社会经经济发展和企企业制度改革革要求的规范范的企业所所得税法。（22）降低企业业所得税税率率。针对我国国目前内外资资企业实际税税负水平，参参照国际企业业所得税改革革经验，与调调整企业所得得税优惠政策策相协调，在在“两法”合并中适度度降低企业所所得税法定税税率。 （3）统一规范范企业所得税税税基。参照照国际惯例，规规范税前扣除除范围和标准准，统一内外外资企业税前前扣除项目，做做到税基界定定科学、规范范。 （4）调整规范范企业所得税税优惠政策。改改变现行按投投资来源、投投资区域设定定税收优惠的的政策取向，以以贯彻国家科科

21、教兴国战略略、可持续发发展战略和国国家基本产业业政策为导向向，考虑到我我国区域经济济不平衡发展展的国情，调调整税收优惠惠政策，优化化税收优惠方方式。 （55）保持政策策的连续性。在在实现两法合合并、调整税税收优惠政策策的过程中，为为减轻政策变变化对企业投投资的影响，维维护我国政府府已有的承诺诺，需要采取取相应的措施施，保持税收收政策的连续续性，更好地地促进投资环环境的优化。五、计算题 1、沿海某盐场场9月自产液液体盐加工固固体盐40000吨，当月月全部售出；以外购液体体盐10000吨加工固体体盐650吨吨，当月全部部售出；另外外还直接销售售自产液体盐盐600吨，当当月全部售出出。请计算该该盐场

22、当期应应纳资源税税税额。（该盐盐场固体盐单单位税额100元/吨，液液体盐单位税税额3元/吨吨） （1）自产液体体加工固体盐盐应纳资源税税税额=4000010=400000（元元）（2）外购液体体盐加工固体体盐应纳资源源税税额=665010100003=35000（元）（33）销售自产产液体盐应纳纳资源税税额额=6003=18000（元）（44）该盐场共共缴纳资源税税税额=400000+33500+11800=445300（元元）2、某企业20005年应税税房地产原值值为480万万元，据当地地规定，可减减除房产原值值25%。试试计算该企业业2005年年度应纳的房房产税。（房房产税税率为为1.2%

23、）（1）应税房产产余值为：4480（1-255%）=3660（万元）（2）19999年应纳房产产税为：36601.2%=4.32（万万元）3、某商场（为为一般纳税人人）7月份销销售各种家电电取得不含税税销售额2000万元，销销售化妆品取取得不含税销销售额1500万元，销售售各类食品等等取得不含税税销售额1000万元，商商场为顾客送送货上门服务务收取的运费费、安装费44000元未未单独核算。购购进运货汽车车用油60000元，取得得专用发票注注明的税金11020元；向小规模纳纳税人购买为为安装售出货货物所需小零零件585元元，取得的是是普通发票。根根据以上业务务计算A商场场7月份应缴缴纳的增值税税

24、税金。 （1）当期销项项税金：（2200+1550+1000）17%+00.4(1+177%)17%=776.5588（万元）（22）当期进项项税金： 11020元=0.1022（万元）（33）当期应纳纳税金： 776.5588-0.1002=76.456（万万元）纳税基础与实务务作业三一、单选题1、划分消费税税，增值税和和所得税等的的依据是（BB） A、各各税种的税率率 BB、各税种的的征税对象 C、税税率 D、纳税人人2、体现征税对对象的具体内内容，明确具具体征税范围围( A ) A、税税目 B、计税税依据 C、税率率 DD、纳税人3、营业税采用用的税率为( B ) A、单单一比例税率率

25、BB、行业差别别比例税率 C、幅幅度比例税率率 DD、地区差别别比例税率4、征收教育费费附加的目的的是( AA ) A、发发展地方教育育事业 B、发展展地方农业 C、调调节收入 D、限限制过多收入入5、我国现行税税制的纳税期期限有三种形形式，下列不不为其中的是是( D ) A、按按年计征 B、按按期纳税 C、按按次纳税 D、按按生产周期主主征6、在名义税率率相同的条件件下，全累与与超累相比较较( B ) A、实实际税率一致致 BB、全累负担担重 C、难难以比较 D、超超累负担重7、在累进级距距的临界点附附近( AA ) A、全全累负担不合合理 B、税收机机构设置 C、两两种负担一致致 DD、两

26、者负担担依临界点而而定8、为降低规模模大，而利润润低的国有大大企业的税收收负担，宜采采取（ BB ）征税 A、按按单一定额税税率 B、按利润润划分级距 C、按按比例税率征征税 D、无所谓谓哪一种9、土地使用税税和车船使用用税采用的定定额税率分别别为( B ) A、幅幅度定额和分分类分项定额额税率 B、地地区差别定额额和分类分项项定额税率 C、分分类分项定额额和地区差别别定额税率 D、分分类分项定额额和幅度定额额税率10、与流转税税比较所得税税属于( C ) A、直直接税，可转转嫁 B、间间接税，可转转嫁 C、直直接税，不可可转嫁 D、间接接税，不可转转嫁二、多选题 1、 税收收法律关系主主体由

27、（ AAD )构成成，其资格由由法律规定 A、征征税主体 BB、执法主体体 C、监监督机构 D、纳纳税主体 E、税税收法律关系系 2、在我国，（ ABC )属于征税主体 A、财财政机关 B、国国家税务总局局 C、海海关 D、法院院 EE、工商局 3、纳税主体的的权利主要包包括( ABBCDE ) A、延延期纳税权 B、申申请减免税权权及多缴税款款申清退还权权 C、委委托税务代理理权 D、申申请复议权 E、提提起诉讼权 4、税收的要素素包括：( ABCDEE ) A、征征税对象 B、纳纳税人 C、税税率 D、纳税税环节和纳税税期限 E、税税收优惠 5、确定征税范范围，体现征征税广度的税税收要素是

28、( AB ) A、纳纳税对象 B、纳纳税人 C、税税率 D、纳税税环节 E、纳纳税期限 三、计算题（每每小题10分分，共30分分）1、某粮油公司司为增值税一一般纳税人，主主营各种杂粮粮、食用植物物油，兼营烟烟、酒、食品品、饮料、罐罐头食品。22007年77月取得杂粮粮、食和植物物油含税销售售收入8700000元，烟烟、酒含税销销售收入300000元，食食品、饮料、罐罐头食品销售售收入2400000元，该该公司20007年7月的的销项税额为为。870000（1+133%）13%+（330000+2400000）（1+177%）17%= 1393119.26元元。本题应注意的是是：有适用基基本税率

29、和低低税率两种情情况；含税销销售额需换算算为不含税销销售额。2、某进口公司司进口一批化化妆品，已知知该批进口化化妆品的关税税完税价格为为20万美元元，当日外汇汇牌价为1：8.3。假假设进口关税税税率是400%，消费税税税率是300%。计算该批化妆品品应纳的增值值税和消费税税。组成计税价格=208.3（11+40%）/ （1-330%）=3332（万元元） 应纳增值税税=33217%=556.44（万万元）应纳消费税=333230%=999.6 （万万元）纳税基础与实务务作业四一、 单选题 1、海关法规规定，进出口口货物的完税税价格，由海海关以该货物物的（ A ）为为基础审查确确定。 A、成交价

30、价格 B、租租金 C、离岸价价格 D、到到岸价格 2、国家征税凭凭借的是（ C ） A、财财产权利 B、物物质权利 C、政政治权利 D、生生命权利 3、 对在我我国境内销售售应税劳务，转转让无形资产产或不动产的的个人和单位位征收的税是是（ C ）。 A、增值税税 B、消消费税 C、营业税税 D、土土地增值税4、下列产品中中不征消费税税的产品有（ B ）。 A、烟 B、高档档皮鞋 C、酒 D、实木木地板 5、某增值税一一般纳税人，外外购货物用于于（ B ）可可以作为进项项税额抵扣。 A、基建工工程 B、生产本本企业的产品品 C、在建职职工家属楼 D、部部分毁损 6、契税实行（ B ）。 A、定额

31、税税率 B、幅度比比例税率 C、累进税税率 D、超额累累进税率 7、根据消费税税制度的规定定，委托加工工的应税消费费品的纳税人人和代收代缴缴义务人分别别为：（ BB ）A、受托方，委委托方 B、委委托方，受托托方C、委托方，委委托方 D、受受托方，受托托方8、（ C ）是以所所有权发生变变动的不动产产为征税对象象，向产权承承受人征收的的一种财产税税。 A、城镇土土地使用税 B、企企业所得税 C、契税 D、土土地增值税 9、消费税的纳纳税人销售应应税消费品，采采取分期收款款结算方式的的，其纳税义义务发生时间间是（ D ）。 A、取得索索取销售款凭凭据的当天 B、收取销销售款的当天天 C、发出应应税消费品的的当天 D、销售合合