深圳大学审计学期中考试试卷

1、 学院 专业 姓名 学院 专业 姓名 学号 座号( 密 封 线 内 不 答 题 )密封线线_ _ 开/闭卷闭卷A/B卷课程编号课程名称审计学学分命题人(签字) 董董秀琴 审题人(签签字) 22009年 11月 10日题号一二三四五六七八九十基本题总分附加题得分评卷人注意：请将一至三题答答案填入以下下表格。一、单选题答案案123456789101112131415161718192021222324252627282930二、多选题答案案12345678910一、单选题（每每空1分，共共30分）1、注册会计师师因财务报表表审计业务而而面临法律诉诉讼时，下列列可作为有效效免责事由的的是（ A ）。

2、 A.已已经严格遵守守执业准则、规规定确定的工工作程序并保保持必要的职职业谨慎，但但仍未能发现现被审计单位位的会计资料错误误 B.会计计师事务所在在出具验资报报告中明确指指明验资报告告仅供工商登登记使用 CC.已经遵照照验资程序进进行审核并出出具报告，但但审验单位在在注册登记之之后抽逃资金金 D.利害害关系人明知知会计师事务务所出具的报报告为不实报报告而仍然使使用 2.会计师事务务所应当要求求项目负责人人负责组织对对业务执行实实施指导、监监督与复核。下下列说法中错错误的是（CC）。 A.确定定复核人员的的原则是，由由项目组内经经验较多的人人员复核经验验较少的人员员执行的工作作 B.对所有上市市

3、公司财务报报表审计均应应当实施项目目质量控制复复核 C.会计师事事务所的政策策和程序应当当要求在出具具报告后完成成项目质量控控制复核 D.项项目质量控制制复核的范围围取决于业务务的复杂程度度和出具不恰恰当报告的风风险3、在业务执行行过程中，项项目负责人乙乙与项目质量量控制复核人人员之间出现现了意见分歧歧，以下有关关与该意见分分歧的处理说说法不正确的的是（D ）。 A.AABC会计师事务务所可以向监监管机构进行行咨询，以解解决和处理这这一意见分歧歧 B.对处理理意见分歧形形成的结论恰恰当的记录和和执行 C.在意见分分歧解决之后后，乙项目负负责人才能出出具报告 D.如果意见分分歧没有解决决，应当在

4、审审计报告中说说明对审计意意见的影响 4、以下是是ABC会计师事务务所在对B公公司财务报表表审计业务执执行业务质量量控制准则时时制定的部分分政策和程序序，其中说法法不正确的是是（ A）。 A.由于于乙项目负责责人对该业务务最为熟悉，因因此要求乙对对质量控制制制度承担最终终责任 B.要要求承担质量量控制制度运运作责任的人人员具有必要要的权限，是是为了保证其其能够实施质质量控制政策策和程序 C.由于B公公司为上市公公司，涉及公公众利益的范范围大，因此此如果与B公公司建立长期期的合作关系系，要定期轮轮换项目负责责人 D.确定定复核人员的的原则是，由项目组组内经验较多多的人员复核核经验较少的的人员执行

5、的的工作 5、下列关于评评价审计证据据充分性和适适当性的说法法中不正确的的是（D ）。 A.审计工作通通常不涉及鉴鉴定文件记录录的真伪，注注册会计师也也不是鉴定文文件记录真伪伪的专家，但但应当考虑用用作审计证据据的信息的可可靠性，并考考虑与这些信信息生成和维维护相关的控控制的有效性性 B.如果果在实施审计计程序时使用用被审计单位位生成的信息息，注册会计计师应当就这这些信息的准准确性和完整整性获取审计计证据 C.如果从不不同来源获取取的审计证据据或获取的不不同性质的审审计证据不一一致，表明某某项审计证据据不可靠，注注册会计师应应当追加必要要的审计程序序 D.注册册会计师可以以考虑获取审审计证据的

6、成成本和难以程程度，来减少少某些不可替替代的审计程程序 6、在确定审计计证据的相关关性时，下列列事项不属于于注册会计师师应当考虑的的是（C ）。 A.特定的审计计程序可能只只为某些认定定提供相关的的审计证据，而而与其他认定定无关 B.针对同一项项认定可以从从不同来源获获取审计证据据或获取不同同性质的审计计证据 C.从外部独独立来源获取取的审计证据据比从其他来来源获取的审审计证据更可可靠 D.只只与特定认定定相关的审计计证据并不能能替代与其他他认定相关的的审计证据 7、在识别和评评估财务报表表重大错报风风险，设计和和实施进一步审计程程序时，甲注注册会计师应应当了解A公公司的性质，其其中包括了解解

7、A公司的（A ）。 A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 B.内部控制活动 C.生产经营的季节性和周期性 D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 8.根据会计师事务所质量控制准则，会计师事务所应当（C）向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 A.每两年 B.每次接受鉴证业务委托之前 C.每年至少一次 D.每半年至少一次9.下列关于审审计证据充分分性和适当性性的说法中，错错误的是（DD）。A.充充分性是对审审计证据数量量的衡量，适适当性是对审审计证据质量量的衡量B.注册会计师师需要获取的的审计证据的的数量受错报报风险的影响响，并受到错错报发生的可可能性以

8、及记记录金额的重重要性的影响响C. 审计证证据是否相关关必须结合具具体审计目标标来判断D. 审计证据据的可靠性受受其来源和性性质的影响，并并取决于获取取审计证据的的人员【正确答案】D 【答案解析】审计证据的的可靠性受其其来源和性质质的影响，并并取决于获取取审计证据的的具体环境。参参考教材P1182页。100.注册会计计师为获取主主营业务收入入的发生认定定的而获取以以下审计证据据，其中可靠靠性最强的是是（D）。 A.询询问销售经理理本期销售情情况的记录 B.发运运凭单 C.销售发票票 DD.向客户函函证销售情况况的回函111.在审计过过程中获取审审计证据可以以运用多种审审计程序，下下列审计程序序

9、在风险评估估程序、控制制测试和实质质性程序中均均可以使用的的是（B）。 A.检检查有形资产产 BB.观察 C.分析程序序 D.重新新执行12.注册会会计师在执行行函证程序时时，以下询证证者的选择中中不恰当的是是（C）。 A. 对应应收票据，通通常向出票人人或承兑人发发函询证 B. 对预收账款款，通常向购购货单位发函函询证 C. 对保证证、抵押或质质押，通常向向有关债权人人发函询证 D. 对或有事事项，通常向向律师等发函函询证【正确答案】C 【答案解析】对短期投资资和长期投资资，注册会计计师通常向股股票、债券专专门保管或登登记机构发函函询证或向接接受投资的一一方发函询证证；对应收票票据，通常向向

10、出票人或承承兑人发函询询证；对其他他应收款，向向形成其他应应收款的有关方方发函询证；对预付账款款、应付账款款，通常向供供货单位发函函询证；对委委托贷款，通通常向有关的的金融机构发发函询证；对对预收账款，通通常向购货单单位发函询证证；对保证、抵抵押或质押，通通常向有关金金融机构发函函询证；对或或有事项，通通常向律师等等发函询证；对重大或异异常的交易，通通常向有关的的交易方发函函询证。参考考教材P1990页。13.注册会计计师在执行实实质性程序分分析程序时，下下列说法恰当当的是（B）。 A. 数数据来源的客客观性或独立立性越强，所所获取数据的的可靠性将越越低 B. 来源源不同的数据据相互印证时时比

11、单一来源源的数据更可可靠 C. 可获得得的信息与审审计目标越相相关，数据就就越不可靠 D. 与信息编编制相关的控控制越有效，该该信息越不可可靠 14.总体审审计策略应能能恰当地反映映注册会计师师考虑审计范范围、时间和和方向的结果果。以下不属属于总体审计计策略中应包包括的内容是是（C ）。 A.说明明向具体审计计领域调配的的资源，包括括向高风险领领域分派有适适当经验的项项目组成员，就就复杂的问题题利用专家工工作 B.说明何何时调配资源源，包括是在在期中审计阶阶段还是在关关键的截止日日期调配 C.说明为了了能够识别和和评估财务报报表层次重大大错报风险，注注册会计师计计划实施的风风险评估程序的性性质

12、、时间和和范围 D.说明明如何管理、指指导、监督资资源的利用，包包括预期何时时召开项目组组预备会和总总结会，预期期项目负责人人和经理如何何进行复核，是是否需要实施施项目质量控控制复核15.以下对审审计计划的说说法中不正确确的是（B）。 A.计计划审计工作作并非审计业业务的一个孤孤立阶段，而而是一个持续续的、不断修修正的过程，贯贯穿于整个审审计业务的始始终 B.如果果对计划的修修改涉及整个个计划的各个个方面，以及及多个类别的的交易、账户户余额和列报报，为使整套套审计工作底底稿内容、脉脉路更清楚，此此时，注册会会计师可以考考虑重新编制制总体审计策策略和具体审计计计划，并将将原有的总体体审计策略和和

13、具体审计计计划撤出工作作底稿 C.虽然注册册会计师可以以就总体审计计策略、具体体审计计划的的某些内容与与治理层和管管理层沟通，但但是制定总体体审计策略和和具体审计计计划仍然是注注册会计师的的责任 D.对于于小型被审计计单位，总体体审计策略和和具体审计计计划可以相对对简单16.注册会会计师在编制制审计计划时时，应对重要要性水平做出出初步判断，下下列关于重要要性的说法中中，不正确的的是（A）。 A.金额额小于重要性性水平的错报报均不重要 BB.在确定重重要性水平时时，注册会计计师需要从财财务报表和交交易、账户余余额、列报认认定两个层次次来考虑重要要性 C.重要性要要从数量和性性质两个方面面来衡量

14、D.恰当的运用用重要性水平平可以提高审审计效率17.下列有关关鉴证业务的的提法中正确确的是（D）。A.鉴鉴证业务要素素包括鉴证业业务的三方关关系、鉴证目目标、标准、证证据和鉴证报报告B.在接接受委托前，只只要注册会计计师通过初步步了解业务环环境，认为符符合独立性和和专业胜任能能力等相关职职业道德规范范的要求，就就可以将其作作为鉴证业务务予以承接CC.责任方与与预期使用者者不可能是同同一方D.在在直接报告业业务中，注册册会计师应当当明确提及鉴鉴证对象和标标准18、甲注册会会计师拟对银银行存款余额额实施函证程程序，下列做做法中不正确确的是（D ）。 A.以A公司的的名义寄发银银行询证函 B.对A公

15、公司所有银行行存款账户实实施函证程序序 C.由A公司司代为填写银银行询证函后后，交由注册册会计师审核核后直接发出出并回收 DD.如果银行行询证函回函函结果表明没没有差异，就就认定银行存存款余额是正正确的 19.下列有关关鉴证对象的的说法中正确确的是（AA）。A.如果果鉴证对象的的特征表现为为定量的、客客观的、历史史的或时点的的，评价和计计量的准确性性相对较高，注注册会计师获获取证据的说说服力就相对对较强B.只只要鉴证对象象的特征表现现为定量的、客客观的、历史的或时时点的，注册册会计师就应应将其作为合合理保证的鉴鉴证业务C.如果鉴证证对象不适当当，一定会误误导预期使用用者，注册会会计师应当根根据

16、具体情况况出具保留意意见或否定意意见的审计报报告D.在直直接报告业务务中，注册会会计师应当明明确提及责任任方认定20.下列有关关鉴证风险的的说法中正确确的是（A）。 A.有限限保证的鉴证证业务，其风风险水平高于于合理保证的的鉴证业务 B.鉴证业务风风险中包括鉴鉴证对象信息息不含有重大大错报，而注注册会计师错错误地发表了了鉴证对象信信息含有重大大错报结论的的风险 C.检查风险险是指鉴证对对象信息在鉴鉴证前存在重重大错报的可能性 D.重大大错报风险是是指某一鉴证证对象信息存存在错报，该该错报单独或或连同其他错错报是重大的的，但注册会会计师未能发发现这种错报报的可能性21.下列有关关重要性的表表述中

17、，错误误的是（C）。A.重重要性的确定定离不开职业业判断B.在在考虑一项错错报是否重要要时，既要考考虑错报的金金额，又要考考虑错报的性性质C.如果已识识别但尚未更更正的错报汇汇总数接近但但不超过重要要性水平，注注册会计师无无须要求管理理层调整D.如果一项错错报单独或连连同其他错报报可能影响财财务报表使用用者依据财务务报表做出的的经济决策，则则该项错报是是重要的22.在执行审审计业务时，乙乙注册会计师应应当确定合理理的重要性水水平，下列做做法中正确的的是（C）。A.通通过调高重要要性水平，降降低评估的重重大错报风险险B.通过调调低重要性水水平，降低评评估的重大错错报风险C.在确定计计划的重要性性

18、水平时，应应当考虑对BB公司及其环环境的了解DD.在确定计计划的重要性性水平时，应应当考虑实施施进一步审计计程序的结果果23.在确定计计划实施的审审计程序后，如如果乙注册会会计师决定接接受更低的重重要性水平，审审计风险将增增加，下列做做法中正确的的是（A）。 A.通过过修改计划实实施的实质性性程序的性质质、时间和范范围，降低检检查风险 B.通通过修改计划划实施的控制测试试的性质、时时间和范围，降降低评估的审审计风险 C.如有可能能，通过扩大大实质性程序序范围或实施施追加的实质质性程序，降降低评估的重重大错报风险险 D.如有可能，通通过扩大控制制测试范围或或实施追加控控制测试，降降低评估的检检查

19、风险244.审计风险险取决于重大大错报风险和和检查风险，下下列表述中错错误的是（DD）。 A.乙乙注册会计师师应当获取认认定层次充分分、适当的审审计证据，以以便在完成审审计工作时，能能够以可接受受的低审计风风险对财务报报表整体发表表意见 B.无无论审计程序序的性质、时时间和范围如如何合理，执执行的如何有有效，检查风风险也只能控制不不能消除 C.乙注册会会计师应当合合理设计审计计程序的性质质、时间和范范围，并有效效执行审计程程序，以控制制检查风险 D.在既定的审审计风险水平平下，评估的的重大错报风风险越高，可可接受的检查查风险越高25.注册会计计师需要获取取的审计证据据的数量受评评估的重大错错报

20、风险的影影响。下列表表述正确的是是（A）。 A.评估的的重大错报风风险越高，则则可接受的检检查风险越低低，需要的审审计证据可能能越多 B.评估估的重大错报报风险越高，则则可接受的检检查风险越高高，需要的审审计证据可能能越少 C.评估的重重大错报风险险越低，则可可接受的检查风险险越低，需要要的审计证据据可能越少 D.评估的重大大错报风险越越低，则可接接受的检查风风险越高，需需要的审计证证据可能越多多26.在对重大大错报风险进进行识别和评评估后，丙注注册会计师应应当确定所识识别的重大错错报风险是与与特定的某类类具体认定相相关，还是与与财务报表整整体广泛相关关，进而影响响多项认定。下下列可能存在在重

21、大错报风风险的事项和和情况中，最最有可能与特特定的某类具具体认定相关关的是（ B）。 A.C公司在经济济不稳定的国国家和地区开开展业务 B.C公司存在重重大的关联方方交易 C.C公司融资能能力受到限制制 D.C公司的管理理层缺乏诚信信27.省ABBC公司由原国国有企业A公公司与其他非非国有企业BB、C公司共同组组建，A公司司在ABC公司中占有有70的股股权。20008年初，AABC公司经营上上出现了较大大困难后，省国有资产产管理局组织织专家编制了了ABC公司的持续续经营报告，并并决定在聘请请Q会计师事事务所对该报报告进行鉴证证后分发给预预期使用者。以以下有关Q事事务所的这一一业务的说法法中，不

22、正确确的是( D )。AX省国有资资产管理局为为该业务的责责任方BABC公司司管理层应当当对鉴证对象象负责C省国有资资产管理局为为鉴证对象信信息负责DABC公司司管理层应对对持续经营报报告负责288.如果通过过对内部控制制的了解发现现C公司会计记记录的状况和和可靠性存在在重大问题，不不能获取充分分、适当的审审计证据以发发表无保留意意见，或者对对管理层的诚诚信存在严重重疑虑等情况况，并对财务务报表局部或或整体的可审审计性产生疑疑问，丙注册册会计师下列列做法错误的的是（B ）。 A.必要要时，注册会会计师应当考考虑解除业务务约定 B.应当当考虑出具否否定意见的审审计报告 C.应当考虑虑出具无法表表

23、示意见的审审计报告 D.应应当考虑出具具保留意见的的审计报告29z银行是是M公司的最最大债权人。按按照双方签订订的借款协议议，M公司每每年年末向zz银行提交关关于其偿债能能力的专题报报告和相关财财务资料。22008年11月，由于zz银行怀疑MM公司提交的的偿债能力专专题报告的真真实性，聘请请Q会计师事事务所对M公公司20077年12月331日的偿债债能力是否符符合双方所签签的借款协议议进行审计，并并向z银行出出具专题审计计报告。该业业务作为鉴证证业务的下列列说法中，你你不认可的是是( D )。A鉴证对象为为M公司20007年末的的偿债能力B三方关系分分别是Q会计计师事务所、MM公司管理层层、z

24、银行C鉴证标准包包括M、z两两方签署的借借款协议和QQ、z两方签签订的业务约约定D该业务所属属的类型为基基于责任方认定的的鉴证业务，MM公司编制的的偿债能力专专题报告属于于鉴证对象信信息30K公司按按其与L、JJ公司商定的的基础编制了了本公司20007年度利利润表，供KK公司和L、JJ公司进行利利润分配的依依据，并委托托Q会计师事事务所对该利利润表进行审审计。Q会计计师事务所正正考虑与承接接这一业务相相关的下列事事项或情况，其其中，Q会计计师事务所应应当首先考虑虑的是( AA )。A包括是否能能保持独立性性、是否有足足够的专业胜胜任能力等与与职业道德要要求B按K、L、JJ公司商定的的基础编制利

25、利润表是否适适当，预期使使用者能否获获得该基础C包括鉴证对对象特征、使使用的标准、预预期使用者的要求在在内的业务环环境D如果将该业业务变更为非非鉴证业务，将将对尚未签订订的业务约定定产生何种影影响二、多选题（每每题1.5分分，共15分分）1.以下与财务务报表层次重重要性水平相相关的说法中中，正确的有有（ACD）。A.财财务报表层次次的重要性水水平常常可以以作为确定认认定层次重要要性水平的参参考依据B.如各个报表表的重要性水水平有所不同同，应从中选选取平均数作作为重要性水水平C.确定财务务报表层次的的重要性水平平时，要视预预期使用者依依据财务报表表做出经济决决策的影响程程度而定D.如所依据的的财

26、务报表尚尚未编制完成成，可根据上上年报表适当当估计年末报报表2.各类交易、账账户余额、列列报认定层次次的重要性水水平称为“可可容忍错报”。在在以下关于“可可容忍错报”的的说法中，正正确的有（AABD）。 A.确定定可容忍错报报时，应当考考虑各类交易易、账户余额额、列报的性性质及错报的的可能性 B.可可容忍错报的的确定以注册册会计师对财财务报表层次次重要性水平平的初步评估估为基础 C.可容忍错错报是在导致致财务报表存存在重大错报报的情况下，注注册会计师对对各类交易、账账户余额、列列报确定的可可接受的最大大错报 D.可容容忍错报对审审计证据数量量有直接的影影响3.下列有关检检查风险的说说法中正确的

27、的有（BD）。 A.检查风险险是注册会计计师在对被审审计单位的财财务报表审计计前已经存在在的重大错报报的可能性 B.检查风险和和重大错报风风险成反向关关系 C.只要注册册会计师按照照审计准则严严格执业，那那么检查风险险也可以降低低为零 D.检查查风险取决于于审计程序设设计的合理性性和执行的有有效性4.注册会计师师执行的下列列业务中属于于直接报告业业务的有( )。A.对X公司22009年财财务报表进行行审计B.对X公司22009年IIT系统运行行有效性进行行鉴证C.对X公司22009年度度预测性财务务信息进行审审核D.对X公司22009年开开发的新产品品进行质量鉴鉴证【答案】BD【解析】选项AA

28、、C是注册会计计师执行的基基于责任方认认定的业务，选选项B、D是是注册会计师师执行的直接接报告业务。5.会计师事务务所对已承接接的鉴证业务务变为非鉴证证业务时应当当考虑以下原原因( )。A.独立性和专专业胜任能力力的限制B.预期使用者者对该项业务务的性质存在在误解C.业务范围存存在限制D.业务环境变变化影响到预预期使用者的的需求【答案】BCDD【解析】选项AA属于注册会会计师方面的的限制。 6.注册会计师师对上市公司司进行审计时时，将“完整性”作为重点证证明认定的有有（ ）。A.预付账款 B.短短期借款 C.应付账款款 D.应收账款【答案】BC【解析】上市公公司往往高估估资产，低估估负债，因此

29、此对于“负债”项目的审计计往往把“完整性”认定作为审审计确认的重重点，故选项项B、C是负债项目目，选项A和和D是资产项项目，故选项项B、C正确。7.注册会计师师应当在下列列环节开展初初步业务活动动( )。A针对保持客客户关系和具具体审计业务务实施相应的的质量控制程程序B了解被审计计单位及其环环境评估重大大错报风险C评价遵守职职业道德规范范的情况D及时签订或或修改审计业业务约定书【答案】ACDD【解析】选项BB是计划审计计工作后进行行的。8.在评价审计计结果时，如如果被审计单单位尚未调整整的错报的汇汇总数超过重要性水水平，注册会会计师应当采采取的措施包包括( )。A.扩大审计程程序B.扩大控制测

30、测试C.提请管理层层调整财务报表表D.发表保留意意见【答案】AC【解析】如果被被审计单位尚尚未更正错报报的汇总数超超过重要性水水平，注册会会计师应扩大大审计程序故故应选A；注注册会计师如如果扩大审计计程序后仍发发现被审计单单位存在超过过重要性水平平的错报时，一一定要建议被被审计单位调调整财务报表表，所以应选选C。9.在确定审计计证据的相关关性时，注册册会计师应当当考虑( )。A.特定的审计计程序可能只只为某些认定定提供相关的的审计证据，而而与其他认定定无关B.针对同一项项认定可以从从不同来源获获取审计证据据或获取不同同性质的审计计证据C.只与特定认认定相关的审审计证据并不不能替代与其其他认定相

31、关关的审计证据据D.一种审计程程序往往只能能取得某一认认定的审计证证据【答案】ABCC【解析】在选项项D中，其实实一种审计程程序往往可以以取得几个认认定的证据，比比如函证银行行存款，不仅仅可以证实银银行存款的存存在认定，还还可以确认证证明银行借款款的完整性认认定。10.分析程序序按注册会计计师实施的目目的可分为( )。A.用作风险评评估程序，以以了解被审计计单位及其环环境B.用作风险评评估程序，以以了解被审计计单位内部控控制C.当使用分析析程序比细节节测试能更有有效地将认定定层次的检查查风险降至可可接受的水平平时，分析程程序可以用作作实质性程序序D.在审计结束束或临近结束束时对财务报报表进行总

32、体体复核【答案】ACDD【解析】在选项项B中，将分分析程序用作作风险评估程程序时，不仅仅仅用来了解解内部控制，要要了解被审计计单位及其环环境的全部内内容。三、简答题（每每题10分，共共40分）1.注册会计师师通常依据各各类交易、账账户余额和列列报的相关认认定确定审计计目标，根据据审计目标设设计审计程序序。以下给出出了采购交易易的审计目标标，并列举了了部分实质性性程序。（1）审计目标标A.所记录的采采购交易已发发生，且与被被审计单位有有关。B.所有应当记记录的采购交交易均已记录录。C.与采购交易易有关的金额额及其他数据据已恰当记录录。D.采购交易已已记录于恰当当的账户。E.采购交易已已记录于正确

33、确的会计期间间。（2）实质性程程序F.将采购明细细账中记录的的交易同购货货发票、验收收单和其他证证明文件比较较。G.根据购货发发票反映的内内容，比较会会计科目表上上的分类。H.从购货发票票追查至采购购明细账。I.从验收单追追查至采购明明细账。J.将验收单和和购货发票上上的日期与采采购明细账中中的日期进行行比较。K.检查购货发发票、验收单单、订货单和和请购单的合合理性和真实实性。L.追查存货的的采购至存货货永续盘存记记录。要求：请根据题题中给出的审审计目标，指指出对应的相相关认定；针针对每一审计计目标，选择择相应的实质质性程序（一一项实质性程程序可能对应应一项或多项项审计目标，每每一审计目标标可

34、能选择一一项或多项实实质性程序）。请请将财务报表表相关认定及及选择的实质质性程序字母母序号填入答答题卷给定的的表格中。（22007年）相关认定审计目标实质性程序A.所记录的采采购交易和事事项已发生，且且与被审计单单位有关B.所有应当记记录的采购交交易均已记录录C.与采购交易易有关的金额额及其他数据据已恰当记录录D.采购交易和和事项已记录录于恰当的账账户E.采购交易已已记录于正确确的会计期间间【答案】相关认定审计目标实质性程序发生A.所记录的采采购交易和事事项已发生，且且与被审计单单位有关FKL完整性B.所有应当记记录的采购交交易均已记录录HI准确性C.与采购交易易有关的金额额及其他数据据已恰当

35、记录录F分类D.采购交易和和事项已记录录于恰当的账账户G截止E.采购交易已已记录于正确确的会计期间间J2.ABC会计计师事务所接接受委托，对对甲公司2008年度财务务报表进行审审计，并委派派A注册会计计师为项目负负责人。在接接受委托后，AA注册会计师师发现甲公司司业务流程采采用计算机信信息系统控制制，审计项目目组成员均缺缺少这方面的的专业技能。AA注册会计师师了解到某软软件公司张先先生曾参与甲甲公司计算信信息系统的设设计工作，因因此聘请张先先生加入审计计项目组，测测试该系统并并出具测试报报告。在审计计过程中，AA注册会计师师要求审计项项目组成员相相互复核所执执行的工作，并并在工作底稿稿复核人员

36、栏栏签字。在复复核过程中，审审计项目组成成员之间在某某个专业问题题上存在分歧歧，A注册会会计师就此问问题专门致函函有关部门进进行咨询，始始终没有得到到回复。考虑虑到该项业务务的高风险性性，在出具审审计报告后，AABC会计师事务务所专门指派派未参与该项项业务的经验验丰富的注册册会计师实施施了项目质量量控制复核。要求：指出ABBC会计师事务务所（包括审审计项目组）在在业务质量控控制方面存在在的问题，并并简要说明理理由。（20008年）【答案】（1）在业务承承接时没有开开展恰当的初初步业务活动动，没有评价价项目组专业业胜任能力。会会计师事务所所在承受业务务时，应当开开展初步业务务活动，应当当考虑是否

37、具具有执行业务务所需的专业业胜任能力。（2）聘请专家家张先生缺乏乏独立性，张张先生曾是甲甲公司的计算算机信息系统统设计者，又又受聘请参与与该系统的测测试，将导致致自我评价损损害项目组独独立性。（3）项目组成成员相互复核核工作无法达达到要求，复复核工作应当当由项目组内内经验较多的的人员复核经经验较少的人人员执行的工工作。（4）项目组意意见分歧未得得到解决就出出具报告，只只有在审计项项目组意见分分歧得到解决决后，才能出出具报告。（5）未能在出出具报告前完完成项目质量量控制复核，会会计师事务所所应当在出具具审计报告前前完成项目质质量控制复核核。3.甲股份有限限公司（内资资企业，以下下简称甲公司司）于

38、20007年7月11日从银行行海淀分行（以以下简称H银银行）取得了了3000万万元的五年期期长期贷款。AA注册会计师师接受会计师师事务所的指指派，于2009年年7月1日对对甲公司与HH银行信贷部部签订的贷款款合同遵守情情况进行审计计。全部审计计工作已于77月10日完完成。按照甲公司与HH银行于20007年6月月30日签订订的贷款合合同，在甲甲公司全部偿偿还本息之前前，应随时保保持不低于55000万元元的产成品；逾期未还者者，所保持的的产成品自动动归H银行所所有，H银行行有权处置或或变卖所保持持的产成品；每年6月底底由甲公司管管理层向H银银行提交根据据账面成本编编制的库存产产成品成本明明细表，7

39、月月初，由H银银行信贷部决决定是否聘请请会计师事务务所对甲公司司提交的库存存产成品明细细表进行审计计，并向H银银行信贷部提提交合同遵循循情况审计报报告；如决定定实施审计，HH银行有权向向审计小组指指派专家，专专门负责确定定甲公司库存存产成品的可可变现净值，以以便评价甲公公司计提的跌跌价准备是否否正确。A注册会计师通通过对甲公司司库存产成品品实施监盘与与计价程序，确确认甲公司库库存产成品22009年77月10日的的账面成本为为5500万万元（与甲公公司提供的库库存产成品成成本明细表中中列示的价值值一致），可可变现净值为为4800万万元（并得到到了相关专家家的认可），但但因协议没有有明确规定甲甲公

40、司保持的的“不低于50000万元的的产成品”的价值是指指账面成本，可可变现净值，还还是按成本与与可变现净值值孰低法来确确定价值，协协议双方各执执一词。A注注册会计师按按照可变现净净值的理解出出具了无保留留意见审计报报告。要求：根据上述述鉴证业务的的情况，简要要说明下表所所列的各项内内容；鉴证业务的类型型与要素具体内容鉴证业务的类型型责任方及其责任任鉴证对象鉴证对象信息标准三方关系【答案】鉴证业务的类型型与要素具体内容鉴证业务的类型型基于责任方认定定的鉴证业务务、历史性财财务信息审计计业务责任方及其责任任甲公司对库存产产成品及其账账面成本负责责鉴证对象库存产成品鉴证对象信息库存产成品成本本明细表

41、标准企业会计准则与与股份有限制制企业会计制制度、借款协协议三方关系A注册会计师及及其所属的会会计师事务所所，甲公司，HH银行信贷部部4.B注册会计计师执行乙公公司20088年度财务报报表审计业务务时，应按审审计准则的要要求获取充分分、适当的审审计证据，以以证实管理层层相关认定。下下面是B注册册会计师针对对既定审计目目标获取的66组审计证据据。组审计目标审计证据1已入账的应收账账款是存在的的应收账款函证汇汇总表()与应收账款明细细表()2记录的关联方交交易确已发生生乙公司关联方提提供的关于销销售交易的函函证回函()乙公司提供的开开户银行对账账单()3所有原材料均经经正确计价通过实施监盘程程序获得

42、的存存货盘点清单单()乙公司提供的购购买原材料的的卖方发票()4所有应付账款均均已登记入账账对乙公司采购业业务内部控制制执行情况的的观察记录()对乙公司采购业业务内部控制制执行情况的的询问记录()5全部投资业务的的分类正确乙公司管理层有有关购买股票票、债券目的的的说明材料料()从金融机构获取取的相关交易易流水单复印印件()6使用的生产设备备属于乙公司司生产部门提供的的生产设备汇汇总表(f)银行函证回函(F)要求：(1)指出每组组审计证据中中可靠性较强强的证据针，并并请在附表相相应空格中填填列标识“”；(2)针对既定定的审计目标标，在每组证证据中，指出出相关性较强强的证据，并并请在附表相相应空格中填填列标识“”。证据代码第1组第2组第3组第4组第5组第6组aAbBCCCCdDfF可靠性高的证据据相关性高的证据据2.【答案】证据代码第1