地质勘察单位会计制度（doc 55）

1、地质勘察单位会会计制度1996年5月月6日财政部部财会字（11996）115号文件发发布一、总说明 (一)为了规规范地质勘察察单位的会计计核算，根据据企业会计计准则和国国家有关规定定，结合地质质勘察单位的的特点，特制制定本制度。 (二)本制度度适用于中华华人民共和国国境内的以地地质勘察生产产活动为主业业的国有地质质勘察单位(以下简称地地勘单位)。 各级地质勘察察行政管理机机构，如总局局、地区局(厅)、专业业(局)院等等(以下简称称上级主管机机构)，及其其所属行政事事业单位，执执行行政事业业单位统一会会计制度。 地勘单位兴办办的实行独立立核算、自负负盈亏并具有有法人资格的的各类多种经经营企业(以

2、以下简称多种种经营企业)，执行相应应行业的企业业会计制度。 (三)地勘单单位应按照本本制度的规定定，设置和使使用会计科目目。在不影响响会计核算要要求和会计报报表指标汇总总，以及对外外提供统一的的会计信息的的前提下，可可以根据实际际情况自行增增设、减设或或合并某些会会计科目。 本制度统一规规定了会计科科目编号，以以便于编制会会计凭证，登登记账簿，查查阅账目，实实行会计电算算化。地勘单单位不得随意意改变或重编编。在某些会会计科目之间间留有空号，供供增设会计科科目之用。地勘单位在填制制会计凭证、登登记账簿时，应应填列会计科科目名称，或或者同时填列列会计科目名名称和编号，不不得只填会计计科目编号，不不

3、填会计科目目名称。(四)地勘单位位向外报送的的会计报表的的具体格式和和编制说明，由由本制度统一一规定；地勘勘单位内部管管理需要的会会计报表，由由地勘单位自自行规定。地勘单位向外报报送的会计报报表应按规定定的编制期间间和报送时间间，及时编制制和报送上级级主管机构、财财税机关、开开户银行和国国有资产管理理部门。月份会计报表应应于月份终了了后15天内内报出；年度度会计报表应应于年度终了了后45天内内报出。国家家另有规定的的，从其规定定。会计报表的填列列以人民币“元”为金额单位位， 元以下下填至“分”。向外报送的会计计报表应依次次编定页数，加加具封面，装装订成册。封封面上应注明明：单位名称称、地址、

4、建立时问、报报表所属年度度与月份、报报出日期等，并并由单位行政政领导、总会会计师(或代代行总会计师师职权的人员员)和会计主主管人员签名名或盖章。地勘单位对外投投资如占被投投资企业(含含所属多种经经营企业)资资本50以以上或者实质质上拥有被投投资企业控制制权的，应当当将其会计报报表一并报送送。(五)本制度由由中华人民共共和国财政部部负责解 释，需要变变更时，由财财政部修订。(六)本制度自自1996年年1月1日起起执行。二、会计科目（一）会计计科目顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称1234101102103109一、资产类现金银行存款限额存款其他货币资金56789111112113114115短

5、期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款101112131415161718192021222324252627282930313233343536373839404142117118119121123125126132133135137139141145151155156159161171181201202203204209211214221229231241251内部往来备用金其他应收款器材采购材料管材管材摊销器材成本差异委托加工器材产成品地质成果待摊费用长期投资拨付所属资金固定资产累计折旧固定资产清理在建工程无形资产递延资产待处理财产损溢溢二、负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付

6、款应付工资应付福利费应交税金其他应交款预提费用长期借款长期应付款4344454647484950515253545556575859606162636465666768697071261271301305311315321331341401411412413501511515521601602603604611612621631641642651661专项应付款住房周转金三、净资产类国家基金上级拨入资金地勘发展基金公益金节余收益节余与收益分配配四、地勘拨款与与支出类地勘工作拨款未完地质项目支支出已完地质项目支支出其他经费支出成本类地勘生产间接费用辅助生产多种经营生产损益类经营收入经营成本经营费

7、用经营税金及附加加管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调调整注：地勘单位多多种经营业务务中，如有经经营规模较大大、收入较多多的项目，可可参照相应行行业企业会计计制度，增设设有关资产、成成本、费用等等科目。 (二)会计计科目使用说说明 第1001号科目 现 金1本科目核算算地勘单位的的库存现金。地勘单位所属内内部核算单位位周转使用的的备用金，通通过“备用金”科目核算。2地勘单位收收到现金，借借记本科目，贷贷记有关科目目；支出现金金，借记有关关科目，贷记记本科目。3地勘单位应应设置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收、付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐笔笔登记。

8、每日日终了，应计计算当日的现现金收入合计计数、现金支支出合计数和和结余数，并并将结余数与与实际库存数数核对，做到到账款相符。地勘单位收付的的现金，如果果有外币现金金的，应另行行设置“外币现金日日记账”，进行明细细核算。 第1002号科目 银行存款款1本科目核算算地勘单位存存人银行和其其他金融机构构的各种存款款。地勘单位的外埠埠存款、银行行本票存款、银银行汇票存款款、信用卡存存款等在“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。2地勘单位收收入的一切款款项，除国家家另有规定的的以外，都必必须当日解交交银行；一切切支出，除规规定可用现金金支付的以外外，应按现行行有关结算规规定，通过银银行办理转账

9、账结算。地勘单位将款项项存入银行或或其他金融机机构，借记本本科目，贷记记“现金”等有关科目目；提取或支支出存款时，借借记“现金”等有关科目目，贷记本科科目。3地勘单位应应按开户银行行和其他金融融机构、存款款种类分别设设置“银行存款日日记账”，根据收、付付款凭证，按按照业务的发发生顺序逐日日逐笔登记，并并结出账面余余额。“银行存款日日记账”应与“银行对账单单”核对清楚，至至少每月核对对一次，发现现差额，应及及时查明更正正。月份终了了，应编制“银行存款余余额调节表”，将银行存存款的账面结结余与“银行对账单单”余额调节相相符。如有不不符，属于“银行对账单单”差错的，应应即通知银行行查明更正；属于地勘

10、单单位记账差错错的，应由地地勘单位作更更正的会计分分录或补记入入账。4地勘单位应应指定专人签签发银行支票票，其他人员员一律不得签签发支票。银银行本票、银银行汇票和商商业汇票，也也应指定专人人负责管理。地勘单位不准出出租、出借银银行账户；不不准签发空头头支票和远期期支票；不准准套取银行信信用。5有外币存款款业务的地勘勘单位，应在在本科目下按按照人民币和和外币种类分分别设置“银行存款日日记账”，进行明细细核算。地勘单位发生的的外币业务，应应当将有关外外币金额折合合为人民币记记账，并登记记外国货币金金额和折合率率。所有外币币账户的增加加、减少，一一律按市场汇汇价折合为人人民币记账。外外币金额折合合为

11、人民币记记账时，可按按业务发生时时的市场汇价价(原则上采采用中间价，下下同)作为折折合率，也可可按业务发生生当月月初的的市场汇价作作为折合率。月月份(或季度度、年度)终终了，应将外外币存款账户户的余额按照照期未市场汇汇价折合为人人民币，作为为外币存款账账户的期末人人民币余额。调调整后的各外外币存款账户户期末人民币币余额与原账账面余额的差差额，作为汇汇兑损益列入入财务费用。外币现金以及外外币结算的各各项债权、债债务，均应比比照银行存款款的方法记账账。6地勘单位发发生的向银行行结汇业务，应应按实际收到到的人民币金金额，借记本本科目，按市市场汇价折合合的人民币金金额，贷记“应收账款”等科目，按按其差

12、额借记记或贷记“财务费用”科目。 “应收账款”借贷方差额额，期末予以以调整。地勘单位发生的的向银行购汇汇业务，按市市场汇价折合合的人民币金金额，借记有有关科目，按按实际支付的的人民币金额额，贷记本科科目，按其差差额，借记或或贷记“财务费用”科目。 第1003号科目 限额存款款本科目核算地勘勘单位的地勘勘工作拨款。地勘工作拨款采采取划拨资金金方式的，不不使用本科目目。2地勘单位应应设置“限额存款日日记账”，根据拨款款限额通知单单和收款凭证证、付款凭证证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记。“限额存款日记账”的记录应定期与开户银行核对清楚，一般应每月核对一次，发现差额，应及时查明原因更正。年度终了时，

13、应按规定与开户银行办理年终决算签证手续，并将地勘工作拨款决算签证单呈报上级主管机构。有关银行支票或转帐结算凭证的管理，按“银行存款”科目的有关说明办理。3地勘单位收收到上级主管管机构拨入地地勘工作拨款款限额，借记记本科目，贷贷记“地勘工作拨拨款一中央预预算拨款”科目。退回回或年终注销销拨款限额时时，用红字借借记本科目，贷贷记“地勘工作拨拨款一中央预预算拨款”科目。按照照规定支用拨拨款限额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。4本科目期末末借方余额，反反映地勘工作作拨款限额结结存数。本科科目年终无余余额。 第1009号科目 其他货币币资金 1本科目核算算地勘单位的的外埠存款、银银行本票存款款、

14、银行汇票票存款、信用用卡存款和在在途货币资金金等各种其他他货币资金。2外埠存款是是地勘单位到到外地进行临临时或零星采采购时，汇往往采购地银行行开立采购专专户的款项。地地勘单位将款款项委托当地地银行汇往采采购地银行开开立采购专户户时，借记本本科目，贷记记“银行存款”科目。收到到采购员交来来供应单位发发票账单等报报销凭证时，借借记“器材采购”等科目，贷贷记本科目。将将多余的外埠埠存款转回当当地银行时，根根据银行的收收账通知，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。3银行本票存存款是地勘单单位为取得银银行本票按照照规定存入银银行的款项。地地勘单位向银银行提交“银行本票申申请书”并将款项交交存银行，取取

15、得银行本票票后，根据银银行盖章退回回的申请书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。付付出银行本票票后，应根据据发票账单等等有关凭证，借借记“器材采购”等科目，贷贷记本科目。因因本票超过付付款期等原因因而要求退款款时，应填制制进账单一式式两联，连同同本票一并送送交银行，再再根据银行盖盖章退回的进进账单第一联联，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。4银行汇票存存款是地勘单单位为了取得得银行汇票按按照规定存入入银行的款项项。地勘单位位在填送“银行汇票委委托书”并将款项交交存银行并取取得银行汇票票后，根据银银行盖章退回回的委托书存存根联，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。地地勘单位

16、应根根据发票账单单及开户行转转来的银行汇汇票第四联等等有关凭证，经经核对无误后后，借记“器材采购”等科目，贷贷记本科目。如如有多余款或或因汇票超过过付款期等原原因而退回款款项时，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。5信用卡存款款是地勘单位位为了取得单单位信用卡而而按规定存入入发行信用卡卡银行开立信信用卡备用金金专户的款项项。地勘单位位存人或续存存信用卡备用用金时，根据据发卡银行盖盖章退回的存存款回单，借借记本科目(信用卡存款款)，贷记“银行存款”科目。指定定持卡人用以以购货时，应应根据结算凭凭证及发票账账单，经核对无误后，借借记“器材采购”等有关科目目，贷记本科科目(信用卡卡存款)。指指定持

17、卡人支支取现金用于于差旅费或零零星采购，应应及时报账和和还清余款，借借记“器材采购”、“现金”等科目，贷贷记本科目(信用卡存款款)。支付信信用卡年费和和异地支款手手续费，借记记“财务费用”科目，贷记记本科目(信信用卡存款)或“现金“科目。收到到的信用卡存存款利息，借借记本科目(信用卡存款款)，贷记“财务费用”科目。因透支而按贷款款利率支付的的利息，借记记“财务费用”科目，贷记记本科目(信信用卡存款)。销户退回回信用卡将结结余款转入银银行结算账户户，借记“银行存款”科目，贷记记本科目(信信用卡存款)。6地勘单位同同所属单位之之间和上下级级之间的汇解解款项，在月月终时如有未未达的汇入款款项，应作为

18、为在途货币资资金处理。根根据汇出单位位的通知，借借记本科目，贷贷记有关科目目。收到款项项时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。7本科目应设设置“外埠存款”、“银行本票存存款”、“银行汇票存存款”、“信用卡存款款”、“在途货币资资金”等明细科目目。 第1111号科目 短期投资资1本科目核算算地勘单位购购入的能够随随时变现、持持有时间不超超过一年的各各种有价证券券，以及不超超过一年的其其他投资，包包括各种股票票、债券等。2地勘单位购购入的各种有有价证券，按按照实际支付付的价款，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。如果果实际支付的的款项中包含含已经宣告发发放但尚未支支取的股利和和利息，应将将其作

19、为应收收款项处理，按按照实际成本本(即实际支支付的价款扣扣除已宣告发发放的股利和和利息)，借借记本科目，按按照应收取的的股利和利息息，借记“其他应收款款”科目，按照照实际支付的的价款，贷记记“银行存款”科目。收到到发放的股利利和债券利息息，借记“银行存款”科目，贷记记“投资收益”、“其他应收款款”科目。地勘单位转让、出出售有价证券券，按照实际际收到的金额额，借记“银行存款”科目，按照照实际成本，贷记本科目，按按其差额，借借记或贷记“投资收益”科目。债券到期收回本本息，借记“银行存款”科目，贷记记本科目和“投资收益”科目。3本科目应按按短期投资种种类设置明细细账。 第1112号科目 应收票据据1

20、本科目核算算地勘单位因因结算社会地地质勘察工作作价款、对外外销售多种经经营产品、材材料等而收到到的商业汇票票，包括银行行承兑汇票和和商业承兑汇汇票。2地地勘单位收到到应收票据，应应按票面金额额，借记本科科目，贷记“应收账款”、“经营收入”等科目。应应收票据到期期收回的票面面金额，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。如如为带息票据据到期，按收收到的本息，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额，贷贷记“财务费用”科目。地勘单位将尚未未到期的应收收票据向银行行贴现，应按按实际收到的的金额(即扣扣除贴息后的的净额)，借借记“银行存款”等科目，按按贴息部分，借借记“财务费用”科

21、目，按应应收票据的票票面金额，贷贷记本科目。如如应收票据是是带息票据，应应按实际收到到的款项，借借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记本科目，按按其差额部分分借记或贷记记“财务费用”科目。贴现的商业承兑兑汇票到期，因因承兑人的银银行存款账户户不足支付，申申请贴现的地地勘单位收到到银行退回的的应收票据和和支款通知时时，按应收票票据票面金额额，借记“应收账款”科目，按所所付利息，借借记“其他应收款款”科目，贷记记“银行存款”科目。如果果申请贴现地地勘单位的银银行存款账户户余额不足，银银行作逾期贷贷款处理时，其其不足部分，贷贷记“短期借款”科目。地勘单位对出票票人进行追索索清偿，获得得票款及利息

22、息时，借记“银行存款”科目，按票票面金额，贷贷记“应收账款”科目，按追追索的利息冲冲减垫付的利利息，贷记“其他应收款款”科目。如果果追索的利息息大于垫付的的利息，其差差额部分冲减减财务费用，贷贷记“财务费用”科目。3地勘单位应应设置“应收票据登登记簿”，逐笔记录录每一应收票票据的种类、号号数和出票日日期，票面金金额、交易合合同和付款人人、承兑人、背背书人的姓名名或单位名称称，到期日期期和利率，贴贴现日期、贴贴现率和贴现现净额，以及及收款日期和和收回金额等等资料。应收收票据到期收收清票款后，应应在“应收票据登登记簿”内逐笔注销销。4本科目应按按票据种类分分别设置明细细账。 第1113号科目 应收

23、账款款1本科目核算算地勘单位承承包社会地质质勘察工作应应向发包单位位收取的结算算价款和列入入经营收入的的其他款项，应应收转让地质质成果价款，以以及销售多种种经营产品、材材料、提供劳劳务向购货单单位或接受劳劳务单位收取取的款项。地地勘单位为购购货单位或接接受劳务单位位代垫的包装装费、运杂费费，也在本科科目核算。地勘单位预收的的款项，包括括项目 (或工程)款款、备料款、购购货款等，应应在“预收账款”科目核算，不不在本科目核核算。2本科目的借借方核算地勘勘单位应向发发包单位、受受让单位、购购货单位或接接受劳务单位位收取的结算算或销售款项项；贷方核算算已经收取的的款项，以及及按照规定从从应收账款中中扣

24、还的预收收款项；本科科目的期末余余额反映尚未未收到的应收收账款。3地勘单位应应收账款如采采用商业汇票票结算的，收收到商业汇票票时，应将应应收账款自本本科目转入“应收票据”科目。4经确认为坏坏账的应收账账款，提取坏坏账准备的地地勘单位，借借记“坏账准备”科目，贷记记本科目；不不提取坏账准准备的地勘单单位，借记“管理费用”科目，贷记记本科目。已确认并转销的的坏账损失，如如果以后又收收回时，提取取坏账准备的的地勘单位，借借记本科目，贷贷记“坏账准备”科目，同时时借记“银行存款”科目，贷记记本科目；不不提取坏账准准备的地勘单单位，借记本本科目，贷记记“管理费用”科目，同时时，借记“银行存款”科目，贷记

25、记本科目。5本科目应分分别按发包单单位、受让单单位和购货单单位或接受劳劳务单位设置置明细账。 第1114号科目 坏账准备备1本科目核算算地勘单位提提取的坏账准准备。不提取坏账准备备的地勘单位位，不使用本本科目。2地勘单位根根据应收账款款的年末余额额按规定比例例计算应提取取的坏账准备备。地勘单位位当期应提取取的坏账准备备大于已提取取账面余额的的，应按其差差额提取，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目；应应提取的坏账账准备小于已已提取账面余余额的，应按按其差额冲减减管理费用，借借记本科目，贷贷记“管理费用”科目。3发生坏账损损失时，借记记本科目，贷贷记“应收账款”科目。已确认并转销的的坏账损失，以

26、以后年度又收收回的，应按按收回的金额额，借记“应收账款”科目，贷记记本科目；同同时，借记“银行存款”科目，贷记记“应收账款”科目。4本科目期末末贷方余额，反反映已经提取取的坏账准备备。 第1115号科目 预付账款款1本科目核算算地勘单位按按照社会地质质勘察工作分分包合同规定定预付给分包包单位的款项项，包括预付付项目(或程程)款和备料料款，以及按按照购货合同同规定预付给给供应单位的的购货款。2地勘单位预预付分包单位位项目(或工工程)款和备备料款时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目；拨付付分包单位抵抵作备料款的的材料，借记记本科目，贷贷记“材料”等科目。地地勘单位与分分包单位结算算已完项目(或

27、工程)价价款时，应将将已预付的款款项扣抵应付付价款，借记记“应付账款”科目，贷记记本科目。3地勘单位按按规定预付货货款时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”科目。所购购商品、材料料验收人库后后，根据发票票账单的应付付金额，借记记“器材采购”等科目，贷贷记“应付账款”科目；同时时，应将已预预付的贷款扣扣抵应付货款款，借记“应付账款”科目，贷记记本科目。4本科目应按按分包单位和和供应单位分分别设置明细细账。 第1117号科目 内部往来来1本科目核算算地勘单位与与所属内部独独立核算单位位(包括实行行内部独立核核算的多种经经营单位，下下同)之间，或或各内部独立立核算单位之之间，由于项项目(或工程程)价款

28、结算算、产品和材材料销售、提提供劳务等业业务所发生的的各种应收、应应付、暂收、暂暂付往来款项项。各内部独立核算算单位之间的的往来款项，可可以通过地勘勘单位集中核核算，以便掌掌握所属内部部单位之间的的结算情况；也可以由各各内部单位直直接结算，月月终通过集中中对账核查，以以简化核算手手续。2下列各项结结算业务不在在本科目核算算：(1)地勘单位位与内部独立立核算单位之之间有关生产产资金的下拨拨、上交，应应在“拨付所属资资金”和“上级拨人资资金”科目核算。(2)地勘单位位拨给内部非非独立核算单单位的周转金金，应在“备用金”科目核算。3本科目应按按各内部独立立核算单位设设置明细账，进进行明细核算算。地勘

29、单位位与所属内部部独立核算单单位之间、各各所属内部独独立核算单位位之间对本科科目的记录应应相互一致。为了确保地勘单单位与各内部部独立核算单单位之间往来来款项的记录录相一致，应应使用“内部往来列列账通知单”(格式、内内容由地勘单单位自行规定定)，由经济济业务发生单单位填制，送送交对方及时时记账，并由由对方核对后，及时将将副联退回。每每月终了，由由规定的一方方根据明细账账记录抄列内内部往来清单单，送交对方方核对账目；对方应及时时核对并将一一份清单签回回发出单位。如如有未达账项项或由于差错错等原因核对对不符的，应应在签回的清清单上详细注注明。发出单单位对于对方方指出的差错错项目，应及及时查明并作作调

30、整分录。 第1118号科目 备 用用 金1本科目核算算地勘单位拨拨给内部非独独立核算单位位(如职能部部门、分队或或工区、车间间等，下同)和个人备作作野外生活必必需品储备、差差旅费、零星星采购或零星星开支等使用用的款项。2备用金应指指定专人负责责管理，按照照规定用途使使用，不得转转借给他人或或挪作他用。支支用的备用金金，应在规定定期限内办理理报销手续，交交回余款。前前账未清，不不得继续拨付付。对使用备用金比比较频繁的单单位，也可以以实行定额备备用金制度，指指定专人管理理，年度终了了时，应全额额退回财会部部门。3实行定额备备用金制度的的单位，领用用单位支用备备用金后，应应根据各种费费用凭证编制制“

31、费用明细表表”，定期向财财会部门报销销，领回所支支用的备用金金。财会部门门根据“费用明细表表”将支用数直直接记入有关关成本、费用用科目，并给给领用单位补补足备用金。除除增加或减少少备用金定额额外，都不通通过本科目核核算。4本科目的借借方核算地勘勘单位向各领领用单位和领领用人拨付的的备用金；贷贷方核算地勘勘单位向各领领用单位和领领用人收回的的备用金；期期末借方余额额反映各领用用单位和领用用人占用的备备用金。5本科目应按按备用金领用用单位和领用用人设置明细细账。 第1119号科目 其他应收收款1本科目核算算地勘单位除除应收票据、应应收账款、预预付账款、内内部往来和备备用金等应收收款项以外的的其他各

32、种应应收、暂付款款项，包括各各种赔款、罚罚款、存出保保证金、应向向职工收取的的各种垫付款款项等。2地勘单位发发生其他各种种应收款项时时，借记本科科目，贷记有有关科目；收收回各种款项项时，借记有有关科目，贷贷记本科目。3本科目应按按其他应收款款的项目分类类，并按不同同的债务人设设置明细账。 第1221号科目 器材采购购1本科目核算算地勘单位购购人材料、管管材等物资的的实际采购成成本。发包单单位拨人抵作作备料款的材材料，也在本本科目核算。2购人材料、管管材的采购成成本包括：(1)买价；(2)运杂杂费，包括运运输费、装卸卸费、保险费费、包装费、仓仓储费等；(3)运输途途中的合理损损耗；(4)人库前的

33、整整理、挑选、加加工费用，包包括整理、挑挑选、加工中中发生的人工工费、物料消消耗(扣除回回收的下脚残残料价值)和和必要的损耗耗； (55)购入材料料、管材应负负担的税金。其其中(1)、(3)、(55)项应直接接计入材料、管管材的采购成成本； (2)、(44)项能分清清负担对象的的，直接计入入有关材料、管管材的采购成成本，不能分分清负担对象象的，按材料料、管材的重重量或买价的的比例等分摊摊标准，分摊摊计入各有关关材料、管材材的采购成本本。3购人材料、管管材在途中的的短缺和损耗耗，应查明原原因及时处理理。合理损耗耗(定额内损损耗)计入有有关材料、管管材的采购成成本；能够确确定应由供应应单位、运输输

34、单位、保险险公司或其他他过失人负责责赔偿的损失失，应根据有有关索赔凭证证，借记“应付账款”、“其他应收款款”科目，贷记记本科目；因因遭受意外灾灾害发生的损损失和留待查查明原因的损损失，应先转转入“待处理财产产损溢”科目，查明明原因并按规规定程序报经经批准后，再再作相应的账账务处理。 4本科目的借借方核算地勘勘单位外购材材料、管材支支付的价款，发发生的运杂费费、税金，以以及发包单位位拨人抵作备备料款的材料料、管材价款款；贷方核算算已经付款或或已开出、承承兑商业汇票票并已验收入入库的材料、管管材的实际采采购成本，以以及应向供应应单位、运输输单位等收回回的材料、管管材短缺或其其他应冲减采采购成本的赔

35、赔偿款项；期期末借方余额额，反映已付付款或已开出出、承兑商业业汇票但尚未未到达或尚未未验收入库的的在途材料、管管材。5对于尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业汇票但已已验收入库的的购人材料、管管材，应于月月份终了按计计划成本暂估估人账，借记记“材料”、 “管材”等科目，贷贷记“应付账款一一暂估应付账账款”科目，下月月初用红字作作相同记录予予以冲回，待待下月付款或或开出、承兑兑商业汇票后后，再按正常常程序记账，借借记本科目，贷贷记有关科目目。6采用计划成成本进行材料料、管材核算算的地勘单位位，在结转已已验收入库的的材料、管材材实际采购成成本时，应同同时将实际成成本与计划成成本的差额转转入“器材成本

36、差差异”科目；其中中旧管材的实实际成本与计计划成本的差差额转入“管材摊销”科目。7材料、管材材的日常核算算，可以采用用计划成本，也也可以采用实实际成本，具具体采用哪一一种方法，由由地勘单位根根据实际情况况自行确定。采用计划成本进进行日常核算算的地勘单位位，计划单位位成本除有特特殊情况可随随时调整外，在在年度内一般般不作变动。采采用实际成本本进行日常核核算的企业，可可以不设置本本科目和“器材成本差差异”科目，另外外设置“在途器材”科目。对在在途器材，无无论采用计划划成本或实际际成本核算，均均应设置备查查薄进行详细细登记。8本科目应按按材料、管材材种类设置明明细账，进行行明细核算。 第1223号科

37、目 材 料1本科目核算算地勘单位各各种库存材料料的计划成本本或实际成本本。地勘单位库存的的管材，在“管材”科目核算不不在本科目核核算。2本科目的借借方核算外购购、自制、委委托外单位加加工完成、发发包单位转账账拔入、盘盈盈等原因增加加的材料计划划成本或实际际成本；贷方方核算领用、发发出加工、对对外销售以及及盘亏、毁损损等原因减少少的材料计划划成本或实际际成本；期末末借方余额反反映库存的材材料计划成本本或实际成本本。采用实际成本进进行材料日常常核算的地勘勘单位，对于于发出的材料料，可根据情情况选择使用用“先进先出法法”、“加权平均法法”、“后进先出法法”等方法计价价。对不同的的材料可以采采用不同的

38、计计价方法。材材料计价方法法一经确定，不不能随意变更更，如有变更更，应在年度度财务报告中中加以说明。采用计划成本进进行材料日常常核算的地勘勘单位，对于于发出的材料料，应按月结结算其成本差差异，将计划划成本调整为为实际成本。 3本科目应按按材料的类别别、品种、规规格和保管地地点设置明细细账。 4对对材料的分类类，上级主管管机构有统一一规定的，按按照统一规定定进行分类；没有统一规规定的，地勘勘单位可根据据实际情况自自行确定分类类。 第1225号科目 管 材 1本本科目核算地地勘单位库存存和在用的各各种地质勘察察专用管材(包括钻杆、套套管、金属水水管、油管和和风管等)的的计划成本或或实际成本。 2地

39、地勘单位的管管材按其使用用状态可分为为两类： (1)在库管材，指指验收入库后后尚未投入使使用的各种管管材。 (2)在用管材，指指在生产单位位周转使用的的管材。 3本本科目应设置置“在库管材”、 “在用管材”两个明细科科目，并分别别按管材品名名、规格设置置明细账。 为了便便于掌握和监监督使用单位位占用各种管管材的增减变变动情况，计计算、分配管管材摊销费用用，还应按使使用单位设置置“在用管材管管理卡片”，根据有关关凭证逐项登登记管材的领领用、退库、报报废和使用单单位之间转移移等情况，并并应与在用管管材明细账保保持一致。 4本本科目的“在库管材”明细科目借借方核算外购购、自制和委委托加工完成成、发包

40、单位位转账转入以以及盘盈等原原因增加的管管材计划成本本或实际成本本；贷方核算算发出加工、对对外销售、盘盘亏等原因减减少的管材计计划成本或实实际成本；本本科目“在用管材”明细科目借借方核算领用用的管材，贷贷方核算报废废、毁损的管管材；期末借借方余额反映映在库管材和和在用管材的的计划成本或或实际成本。 5采采用计划成本本进行管材日日常核算的地地勘单位，领领用在库新管管材的，按计计划成本由“管材一在库库管材”科目转入“管材一在用用管材”科目，同时时将其应分摊摊的管材成本本差异计入使使用单位生产产成本。 采用实实际成本进行行管材日常核核算的地勘单单位，领用在在库新管材时时，可采用“加权平均法法”、“移

41、动平均法法”、“个别计价法法”等方法计价价，按实际成成本由“管材一在库库管材”科目转入“管材一在用用管材”科目。 6在在用管材的领领用、退回、送送修以及在使使用单位之间间转移时，可可只在“在用管材管管理卡片”上作辅助登登记，不作账账务处理。 7在在库管材进行行丝扣加工的的费用，直接接计入在库管管材成本。在在用管材的修修理费用，直直接计入使用用单位生产成成本。在用管管材在修理中中发生的合理理损耗，可视视同正常使用用磨损报废处处理。 8在在用管材在使使用中发生报报废时，应查查明原因，分分清责任，对对可回收的废废管材，要清清点入库并估估算其残值。 因正常常使用磨损至至不能修复而而报废的，按按入库残料

42、价价值，借记“材料”科目；技已已提摊销额(计划成本或或实际成本扣扣减入库残料料价值)借记记“管材摊销”科目；按计计划成本或实实际成本，贷贷记本科目。 因孔内内事故不能起起出或其他责责任事故而报报废的，按已已提摊销额，借借记“管材摊销”科目；按应应收过失人的的赔偿款，借借记“其他应收款款”科目；按入入库残料价值值，借记“材料”科目；按应应补提摊销额额计入使用单单位成本，借借记“地勘生产”科目；按计计划成本或实实际成本，贷贷记本科目。 第1226号科目 管材摊销销 1本本科目核算地地勘单位在用用管材的累计计耗损价值。 2地地勘单位可根根据使用管材材的具体情况况，采取下列列不同的摊销销方法： (1)

43、一次摊销：一般应限于于下入钻井内内不再起出的的管材(如石石油钻井用于于固井的套管管等)，根据据实际耗用管管材的价值一一次计入生产产成本。 (2)定额摊销：一般应限于于钻杆，根据据实际完成工工作量、开动动台班和规定定的摊销定额额，计算本期期摊销额。 (3)分期摊销：根据各种管管材的预计使使用期限，分分期摊入生产产成本。 3本本科目可不设设置明细科目目。为便于查查阅各种在用用管材的已提提摊销额情况况，可在“在用管材明明细账”上设置“已提摊销额额”专栏，逐月月根据“管材摊销计计算、分配表表”进行登记，综综合反映各种种在用管材的的计划成本或或实际成本、已已提摊销额和和摊余价值情情况。 4本本科目借方核

44、核算在用管材材因报废、盘盘亏、毁损以以及对外销售售等原因而冲冲减的摊销额额；贷方核算算在用管材因因购入、使用用以及盘盈等等原因而增加加和计提的摊摊销额；期末末贷方余额反反映全部在用用管材的累计计耗损价值。 5采采用一次摊销销方法的管材材，应根据领领用管材的净净值计算其应应摊销额，一一次计入生产产成本。领用用的在库管材材比照领用材材料进行账务务处理；领用用的在用管材材，在分摊应应计入生产成成本的管材摊摊销额的同时时，核计划成成本或实际成成本，借记本本科目，贷记记“管材一在用用管材”科目。 采用其其他摊销方法法的管材，应应在月终计算算、分摊本期期管材摊销额额，借记有关关成本费用科科目，贷记本本科目

45、。 6年年终清查管材材时，应对在在用管材的磨磨损程度进行行鉴定，并与与账面数进行行核对。如出出入较大时，应应进行调整，调调整增加的摊摊销额，借记记有关成本费费用科目，贷贷记本科目；调整减少的的摊销额，用用红字编制相相同分录，冲冲减有关成本本费用。 第1332号科目 器材成本本差异 1本科科目核算地勘勘单位各种材材料和在库管管材的实际成成本与计划成成本的差异。 采用计划划成本进行材材料、管材日日常核算的地地勘单位，应应制定材料、管管材价格目录录，列出各种种材料、管材材的名称、规规格、编号和和计划单位成成本。计划单单位成本除有有特殊原因可可及时调整外外，在年度内内一般不作变变动。 2购购人、发包单

46、单位拨入抵作作备料款、自自制及委托加加工完成材料料的成本差异异，应分别自自“器材采购”、“辅助生产”和“委托加工器器材”科目转入本本科目，实际际成本大于计计划成本的差差异，记人本本科目借方；实际成本小小于计划成本本的差异，记记人本科目贷贷方。库存材材料因调整计计划成本所发发生的差额，应应自“材料”科目转入本本科目。调整整减少计划成成本的数额，记记入本科目的的借方；调整整增加计划成成本的数额，记记入本科目的的贷方。 3领领用、发出或或报废的各种种材料应负担担的成本差异异，应自本科科目转入有关关成本费用科科目借记“地勘生产”、 “间接费用”、 “辅助生产”等科目，贷贷记本科目。实实际成本大于于计划

47、成本的的差异，用蓝蓝字登记，实实际成本小于于计划成本的的差异，用红红字登记。 4发发出材料应负负担的成本差差异，可按当当月材料成本本差异率计算算，也可按上上月差异率计计算。计算、分分配成本差异异的方法一经经确定，不得得随意变更。如如有变更，应应在年度财务务报告中加以以说明。 当月材材料成本差异异率(月初初结存材料成成本差异+本本月收入材料料成本差异)(月初结存存材料计划成成本+本月收收入材料计划划成本)100 上月成成本差异率月初结存材材料成本差异异十月初结存存材料计划成成本l00 5在在库管材的实实际成本与计计划成本的差差异，可比照照上述材料成成本差异核算算方法处理。 6本本科目的借方方核算

48、各种入入库材料、在在库管材的实实际成本大于于计划成本的的差异；贷方方核算各种入入库材料、在在库管材实际际成本小于计计划成本的差差异及分摊发发出材料、在在库管材应负负担的成本差差异；期末借借方余额反映映各种库存材材料、在库管管材实际成本本大于计划成成本的差异，贷贷方余额反映映实际成本小小于计划成本本的差异。 7本本科目应按材材料、管材进进行明细核算算。 第1333号科目 委托加工工器材 1本本科目核算地地勘单位委托托外单位加工工的各种材料料、管材的实实际成本。 2委委托加工材料料、管材的实实际成本，一一般包括：(1)加工中中耗用材料的的实际成本；(2)支付付的加工费用用；(3)支支付加工材料料、

49、管材往返返运杂费。 采用计计划成本进行行日常核算的的地勘单位，委委托外单位加加工的材料、管管材，应同时时结转其应负负担的成本差差异。 3本本科目的借方方核算发送外外单位加工的的材料、管材材的实际成本本和发生的加加工费用及往往返运杂费；贷方核算加加工完成并已已验收入库的的材料、管材材的实际成本本和退回材料料、管材的实实际成本；期期末借方余额额反映委托加加工但尚未完完成或尚未验验收入库的材材料、管材的的实际成本以以及发生的运运杂费及加工工费。 4本本科目应按加加工合同和受受托加工单位位设置明细账账，记录发出出材料、管材材的名称、数数量、实际成成本(或计划划成本和成本本差异)，发发生的加工费费和运杂

50、费，退退回材料、管管材的实际成成本，以及加加工完成的材材料、管材的的实际成本等等资料。 第1335号科目 产 成成 品 1本本科目核算地地勘单位及所所属内部独立立核算单位库库存的各种产产成品(包括括回收的矿产产品，下同)的实际成本本。 地勘单单位及所属内内部独立核算算单位接受外外单位来料加加工制造的代代制品和为外外单位加工修修理的代修品品，在制造修修理完成，验验收入库后，视视同产成品，一一并在本科目目核算。制造造或修理完成成后，直接发发交委托单位位的代制品和和代修品，可可由“辅助生产”、“多种经营生生产”科目直接转转入“经营成本一一多种经营成成本”科目，不通通过本科目核核算。 2本本科目的借方

51、方核算已经完完成生产过程程并已验收入入库以及盘盈盈的产成品的的实际成本；贷方核算售售出产成品的的实际成本以以及转为待处处理财产的盘盘亏、毁损产产成品的实际际成本；期末末借方余额，反反映库存产成成品的实际成成本。 3地地勘单位自用用的产成品，如如税法规定需需要缴纳税金金的，应视同同产品销售处处理；不需要要缴纳税金的的，可将其实实际成本自本本科目直接转转入有关科目目，不作销售售处理。 4本本科目应按产产成品种类、名名称、规格和和存放地点设设置明细账。 5采采用赊销、分分期收款结算算方式销售产产品，并按合合同约定的收收款日期确定定销售收入实实现的企业，可可增设“分期收款发发出商品”科目。产成成品发出

52、或办办妥赊销、分分期收款销售售合同(手续续)后，将赊赊销或分期收收款的产成品品实际成本，从从本科目转入入“分期收款发发出商品”科目。按合合同规定期限限收取销售价价款时，借“银行存款”或“应收账款”科目，贷记记“经营收入一一多种经营收收入”科目，并按按当期收回的的价款占应收收价款总额的的比例计算结结转已销售实实现的产成品品的销售成本本，借记“经营成本一一多种经营成成本”科目，贷记记“分期收款发发出商品”科目。 第1337号科目 地质成果果 1本本科目核算地地勘单位取得得的用于市场场交换的地质质成果的实际际成本。包括括使用自筹资资金、黄金等等专项地质勘勘察资金贷款款进行地质勘勘察工作取得得的地质成

53、果果。 地勘单单位报经批准准用国家地质质成果对外投投资和转让，也也通过本科目目核算。 地勘单单位承包社会会其他委托单单位的各种地地质勘察工程程，不通过本本科目核算。 2地地勘单位在地地质勘察生产产过程中所发发生的各项成成本费用，应应先在“地勘生产”科目进行归归集，地质项项目完成验收收并将取得的的地质成果作作为资产入账账时，按其实实际成本，借借记本科目，贷贷记“地勘生产”科目。 对外转转让自有地质质成果，结转转其实际成本本时，借记“经营成本一一地质成果转转让成本”科目，贷记记本科目。 地勘单单位用自有地地质成果对外外投资时，按按评估确认价价值或协议价价，借记“长期投资”科目；按账账面价值，贷贷记

54、本科目；评估确认价价值或协议价价与账面价值值的差额，借借记或贷记“地勘发展基基金”科目。 3地地勘单位报经经批准，对外外转让国家地地质成果时，如如转让收入大大于实际成本本的，按实现现的转让收入入，借记本科科目，按实际际成本，贷记记“国家基金”科目，按实实现的转让收收入减去实际际成本的净收收入，贷记“经营收入地质成成果转让收入入”科目；同时时，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记记本科目。如如实现的转让让收入小于或或等于实际成成本的，按实实际的转让收收入，借记本本科目，贷记记“国家基金”科目；同时时，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记记本科目。 地勘单单位报经批准准，用国家地地质成果对

55、外外投资时，按按评估确认的的价值或协议议价，借记本本科目，贷记记“国家基金”科目；同时时，借记“长期投资”科目，贷记记本科目。4本科目应按按每项地质成成果设置明细细科目。 5本本科目期末借借方余额，反反映已取得但但尚未转让和和尚未结算的的地质成果的的实际成本。 第1339号科目 待摊费用用 1本本科目核算地地勘单位已经经支出但应由由本期和以后后各期分别负负担的分摊期期在一年以内内的各项费用用，如野外施施工前的准备备工作费用，一一次领用数额额较大的工具具器具，一次次支付数额较较大的财产保保险费、排污污费、技术转转让费、固定定资产租金和和修理费，集集中发放的劳劳动保护用品品费，集中购购入冬季取暖暖

56、燃料、炉具具等。 2地地勘单位发生生各项待摊费费用时，借记记本科目，贷贷记“银行存款”、“材料”等科目。各各项待摊费用用分期摊销时时，借记有关关成本费用等等科目，贷记记本科目。 3本本科目应按照照待摊费用种种类进行明细细核算。 第1441号科目 长期投资资 1本本科目核算地地勘单位不准准备在一年内内变现的投资资，包括股票票投资、债券券投资、地质质成果投资和和其他投资。 地勘单单位以各种方方式向独立核核算、自负盈盈亏并具有法法入资格的多多种经营企业业投资，也在在本科目核算算。债券投资应按投投资时实际取取得成本人账账。 股票投资和其其他投资应根根据不同情况况，分别采用用成本法或权权益法核算。 3本

57、本科目应设置置以下四个明明细科目： (1)股票投资； (2)债券投资； (3)其他投资； (4)应计利息。 4地地勘单位进行行股票投资时时，按实际支支付的价款(包括取得成成本和经纪人人佣金、手续续费等附加费费用)，借记记本科目(股股票投资)，贷贷记“银行存款”等科目。实实际支付的价价款中如含有有已宣告发放放的股利，应应按购买股票票的实际成本本(按实际支支付的价款扣扣除已宣告发发放的股利)，借记本科科目(股票投投资)，按应应收的股利，借借记“其他应收款款应收收股利”科目，按实实际支付的价价款，贷记“银行存款”等科目。 股票投投资采用成本本法核算的，收收到发放的股股利时，借记记“银行存款”等科目，

58、贷贷记“投资收益”科目；对于于收到购买股股票时已人账账的应收股利利，还应贷记记“其他应收款款应收收股利”科目。 采用权权益法核算的的，应根据接接受投资企业业所有者权益益的增加，按按持股比例计计算本单位所所权益的增加加额，借记本本科目(股票票投资)，贷贷记“投资收益”科目。接受受投资企业的的所有者权益益减少，作相相反分录。分分得的股利，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目(股票投资)。 5地地勘单位进行行债券投资时时，按实际支支付的价款，借借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。如果果实际支付的的价款中含有有应计的利息息，还应将这这部分利息，借借记本科目(应计利息)。 地勘单单位应于会计

59、计期间终了时时，计算本期期应计未收利利息，按面值值购人的债券券应计未收利利息，借记本本科目(应计计利息)，贷贷记“投资收益”科目。按溢溢价或折价购购入的债券，其其溢价或折价价应当在债券券存续期间内内分期平均分分摊，即于各各会计期间终终了时，按当当期应计利息息，借记本科科目(应计利利息)；按当当期应分摊的的溢价或折价价金额，贷记记或借记本科科目(债券投投资)；按当当期应计利息息与应分摊的的溢价或折价价数之差额，贷贷记“投资收益”科目。 债券到到期收回本息息时，按本息息合计数，借借记“银行存款”等科目，按按本金数，贷贷记本科目(债券投资)，按已计利利息数，贷记记本科目 (应计利息息)，按末计计利息

60、数，贷贷记“投资收益”科目。 6地地勘单位以现现金、实物、无无形资产等(不包括地质质成果)向其其他单位或多多种经营企业业投资时，应应技实际支付付的款项或评评估确认的价价值，借记本本科目(其他他投资)，核核实际支付的的金额或投出出资产的账面面金额，贷记记“银行存款”、 “材料”、 “管材”、“固定资产”、“无形资产”等科目；评评估确认的价价值与账面价价值的差额，借借记或贷记“地勘发展基基金”科目；以使使用过的固定定资产投资的的，还应按其其已提折旧，借借记“累计折旧”科目。 地勘单单位以自有地地质成果向其其他单位或多多种经营企业业投资时，应应按评估确认认的价值或协协议价，借记记本科目(其其他投资)