探索会计核算中心模式与值得商榷的几个问题

1、罗 忠： 现行会计核算中心模式探析 湖北职业技术学院学报 2003年第4期 第6卷第4期 PAGE 68PAGE 67第6卷第4期 湖 北 职 业 技 术 学 院 学 报 No.4 Vol.62003年12月 Journal of Hubei Vocational-Technical College Dec.2003收稿日期 20030916作者简介 罗忠（1968），女，湖北孝感人，湖北职业技术学院财经系讲师，主要研究会计监督。PAGE 59文章编号 16718178（22003）0040055903现行会计核算中中心模式探析析罗 忠（湖北职业技术术学院 财经经系，湖北孝感 4332000）

2、摘 要 会计核算中中心的产生有有其必然性，目目前比较成功功的运作方式式是“一二三四五五模式”：一个账户户、二个取消消、三制管理理、四个不变变、五项制度度。尚有报账账员的权限与与作用难以充充分体现、单单位财务创收收的积极性受受挫、要做到到账实相符相相当困难、远远程计算机系系统及网络监监督系统还未未完全建立、领领导级别的差差异有碍于会会计核算中心心的监督活动动等问题需进进一步完善。关銉词 集集中核算；报报账员；会计计核算中心；柜组管理；模式；问题题中图分类号号 F2311.6 文献标识码码 A一 会计核算算中心的产生生有其必然性性召纪全院政明党财事有收职单试派是管一革会有它高观发用杨凌过去是陇海海

3、线上的一个个小火车站，改改革开放后国国家投入了大大量资金，将将杨凌建成了了我国最大的的农业科研基基地，现在杨杨凌已经成为为一个副省级级高新技术开开发区。然而而，这样一个个副省级地区区，全部行政政人员最初只只有50多人人，其中财政政部门只有77人。在人少少事多的情况况下，对全区区所有行政、事事业单位的会会计业务统一一由“会计服务中中心”承担。杨凌凌这种简便而而有效的管理理模式就在陕陕西全省慢慢慢进行推广开开来，陕西省省委、省政府府经过多次深深入调研论证证，提出了会会计集中核算算模式的框架架，于20000年7月11日建立陕西西省会计核算算中心。确定定了会计核算算中心的基本本职能：在纳纳入中心集中中

4、核算单位的的资金使用权权、财务自主主权不变的情情况下，由会会计中心集中中办理各单位位的具体会计计核算和监督督业务。会计计中心对各单单位的财务收收支采取“集中管理、统统一开户、分分户核算”办法。纳入入集中核算的的单位一律取取消会计岗位位、注销银行行账户，其各各项资金的收收付和结算以以及日常会计计核算监督、会会计报表编制制、会计档案案管理等工作作，统一由会会计中心办理理和承担2。“杨凌模式”迅迅速影响到其其它省、市、自自治区。截至至2000年年6月，全国国已有29个个省（自治区区、直辖市）、1125个地（市市）、4944个县（区、市市）进行了会会计委派制度度试点工作，直直接或间接委委派的会计人人员

5、已达6万万余人，试点点范围包括党党政机关、财财政拨款的事事业单位、国国有企业，以以及乡镇集体体企业和农村村集体经济组组织等3。大人推派范大和也善方向一湖自年日中位备建并资务装度5一件导 四度其内依制表晰知位恰孝感市财政局制制定的报账员员工作规则非非常完整细致致，仅备用金金这一项，就就规定，不得得转存、挪用用和私借。对对支付起点超超过10000元以上的采采购商品的结结算实行委托托核算中心转转账支付的办办法，不得直直接从备用金金中支付。由由于可操作性性强，被托单单位和受托单单位都很重视视报账员工作作，很多报账账员都是由单单位的财务科科长担任。他们通过统一会会计凭证格式式、规范凭证证传递程序，提提高

6、了工作效效率。一式33联或5联的的报账凭证由由各有关单位位共同议定。核核算中心规定定启用的凭证证有：差旅费费报销单、借借支单、借支支报销（还款款）单、现金金支出凭单、支支票申领单、收收入（汇总）报报账单、支出出（汇总）报报账单、孝感感市报账单位位付款委托单单、孝感市会会计核算中心心转账通知书书、原始凭证证粘贴单、孝孝感市会计核核算中心拒付付理由书共111种。这111种凭证都都附有使用的的详细说明，便便于有关单位位遵照执行。如如其拒付理由由书的说明为为：在审核原原始凭证中，对对非法、违规规票据拒付时时，对拒付内内容和拒付理理由进行说明明的一种辅助助性会计凭证证。当发生拒拒付业务时，由由核算中心审

7、审核会计根据据凭证内容和和拒付理由负负责填写，经经会计主管和和分管主任签签字后连同所所拒付的原始始凭证一并交交报账员。拒拒付主要类型型是指超标准准的会议费、差差旅费、电话话费；不符合合规定的补贴贴、补助；各各种违规罚款款；未经政府府采购而擅自自办理的业务务；不符合规规定向二级单单位甚至无拨拨款关系的单单位拨款；审审批手续和所所附资料不全全的票据；非非定点修车，超超标准接待及及用途不明确确的支出；非非正式发票等等。二会计核算中中心模式的操操作照循分逐在的会心批属不起花地核情成方五“一个账户”：核算中心开开设一个基本本账户。在此此账户下，核核算中心为各各纳入单位设设立内部分户户账，配发资资金存折，

8、预预留付款印鉴鉴。“二个取消”：即取消各单单位银行帐户户，取消会计计和出纳，单单位只设一名名报账员。“三制管理”：一是在会计计委派方式下下实行代理制制。各纳入单单位与核算中中心签订委托托书,委托核算中中心代理会计计核算。二是是在核算方式式上实行集中中制。纳入单单位经费的拨拨入、付出、往往来及代收代代付等会计业业务，由单位位报账员到核核算中心集中中办理；单位位档案全部集集中到核算中中心统一保管管。三是在资资金管理上实实行分离制。将将预算经费中中的人员经费费、公用经费费、专项经费费实行分别管管理。人员经经费优先保证证，工资实行行银行代发，直直达个人账户户；公用经费费按标准核定定，大宗支出出实行政府

9、采采购，专项经经费和基本建建设支出按专专项业务或工工程进度同步步拨付。“四个不变”：即单位资金金使用权不变变、财务主体体责任不变、资资金筹措渠道道不变、债权权债务不变。“五项制度”：一是支出审审批制度。单单位报账的所所有单据都必必须有单位印印章、主管领领导人签字并并鉴是制所证过审才三理据金一备行围禁和用是管核一单档会立保五算责按教会林分柜2管直负核3程账入账三需要进一步步完善的几个个问题杂来算际笔有需1权难现担任要的资部制分的作的是核性实务核的要快腿五中在过下外或支往合反综原打新予就员单他又服组计去看意有样就灰2.单位财务创创收的积极性性受挫。创收收多少交多少少，不创收也也过得去。象象交警、计

10、生生、人事局、党党校、教育局局、司法局、电电视台等单位位和部门创收收的潜力较大大，如有相应应的激励制度度，给予一定定数量的回扣扣资金，给单单位领导或办办事人员一点点奖赏，就可可能保护这种种创收的积极极性。3.要达到账证证、账账、账账表3个一致致容易，而要要做到账实相相符，则相当当困难。这是是核算中心难难以解决的问问题，尽管平平时在凭证上上有验收人员员签收，但柜柜组人员能下下到单位核实实吗？某产品品的市场价格格准确吗？财财政部门下拨拨的专项资金金，怎样使用用的？这就牵牵涉到财政局局有关科室与与核算中心的的关系。因核核算中心隶属属于财政局，也也只相当于一一个科室，虽虽有独立性，但但不是各科室室的领

11、导者。他他们之间，是是否会形成鸡鸡犬之声相闻闻，而老死不不相往来的局局面？财政局局下拨的各项项资金是否都都抄送1分留留给核算中心心备查？去支发偶看几问追位账吗核责一的是印再资分时从找的表的做核无4远程计算机机系统、网络络监督系统还还未完全建立立。要取消原原来的条块分分割、实现垂垂直财务管理理，还未能完完全实现。各各预算单位和和核算中心还还未能直接联联网，所有的的预算、控制制、异地查询询、统计分析析、监控等等等均难以做到到只要打开电电脑，输入密密码就可动态态地掌握这些些会计资料。5领导级别的的差异有碍于于会计核算中中心的监督活活动。省市地地县直属各局局（委）与其其财政局平行行，而核算中中心又是财

12、政政局下属单位位，各局委签签字申办的事事，要打折扣扣，下压限额额，就怕得罪罪这些上级，更更为难的事是是党政4大家家的报账更难难找理由下压压限额。下级级服从上级在在财政监督中中仍然起作用用，行政纪律律可以压倒财财经纪律，能能否反之呢？6政府尚未制制定会计委派派制的法律依依据和统一规规定。各省地地市县的会计计核算中心都都是隶属于各各级财政局，人人员由财政局局抽调、任用用、轮岗和进进行后续教育育。当前，只只完成了抽调调、任用两个个阶段。轮岗岗和后续教育育还没有提到到议事日程。过过去实际情况况证明，被委委派的会计人人员总与某几几个单位打交交道，过三、四四年后，摆脱脱不了人情事事故的浸透，渐渐渐变得理不

13、不直、气不壮壮，建立轮岗岗制度互换核核算委托单位位 ，可以克克服这种弊端端。加强业务务学习，熟悉悉掌握相关的的标准和实务务，提高职业业判断能力，加加强职业道德德教育与对会会计法律的理理解和运用能能力，最大限限度地减少由由于政策理解解上的偏差而而带来的失误误，才能将会会计工作质量量提高到新水水平。同时还还要加强对会会计技术和方方法的研究和和探索，广泛泛应用先进的的会计核算手手段，使会计计信息及时、准准确，以取得得委托单位的的信赖。7应当建立建建全会计委派派制的离任审审计制度。委委派会计任职职期满进行交交流时，务必必进行离任审审计，以客观观公正地评价价委派会计的的工作情况及及问题。对强强令、指使委

14、委派会计违反反财经纪律、打打击报复财会会人员者应依依法惩处；委委派会计对违违法乱纪行为为不抵制、不不报告、开假假票、做假账账以及实施其其他违反规定定行为者，应应视情节轻重重分别给以教教育、调离等等处分，直至至追究其法律律责任。8组织领导力力度亟待加强强，各有关部部门应搞好协协调配合工作作。会计核算算中心是会计计委派试点工工作的先锋，它它离不开各级级政府的得力力组织、支持持与关心。此此外，各级政政府要明确分分工，划清各各自的责任。财财政部门作为为会计工作的的主管部门，要要主动抓好会会计核算中心心的具体实施施和业务指导导；监督部门门和审计部门门要搞好组织织协调，加强强监督检查；其他各有关关部门要发

15、挥挥好各自的职职能作用，对对此项试点工工作给予积极极的配合，经经常性协调解解决在工作中中出现的问题题。政府一、二二把手要定期期或不定期深深入下去，到到各部门调研研，听取汇报报，发现矛盾盾，并及时研研究解决44。参考文献1 财政部部，监察部.关于试行会会计委派制度度工作的意见见Z.财会20000 112号.2 秦中良良，王教育.会计集中核核算路在何方方J.财务务与会计，22002，（110）:144.3 社行制作O国httpp:/n/chinnese/22000/OOct/67731.httm./20003-100-22.4 王鸿.浅议推行会会计委派制J.财务务与会计导刊刊，20033，（3）:

16、41. （责任编辑：徐徐汉峰）Exploriing Acctive Accouuntantt Accoountinng Cenntre MModel LUO Zhhong（Financcial DDept., Hubeii Vocaationaal-Tecchnicaal Colllege, Xiaoogan, 4320000, Huubei, Chinaa）Abstracct: It iis neccessarry to bringg abouut acccountaant acccountting ccentree. At preseent, aa moree succcessfuul a

17、ppplied modell is “oone-twwo-thrree-foour-fiive paatternn”, whhich mmeans one aaccounnt, twwo aboolitioons, tthree managgementt systtems, four unchaangeabble asspectss, fivve kinnds off systtem. YYet, tthere are sstill some itemss to bbe perrfecteed: 1) righhts annd rolles off persson reenderiing ac

18、ccountt are stilll diffficultt to ffully show; 2) aactiviity off admiinistrrativee unitts in winniing inncome is beeing sset baack;3) it iis ratther ddifficcult tto acccord aaccounnts wiith gooods; 4) loong-raange ccomputter annd nettwork superrvisioon sysstems in acccountting hhavent beeen commpleteely crreatedd ye