某集团会计手册

1、某集团会计手册册TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc91405733 引 言 PAGEREF _Toc91405733 h 3 HYPERLINK l _Toc91405734 一、会计科目明明细表（初始始化科目） PAGEREF _Toc91405734 h 4 HYPERLINK l _Toc91405735 资产类科目 PAGEREF _Toc91405735 h 44 HYPERLINK l _Toc91405736 负债类科目 PAGEREF _Toc91405736 h 66 HYPERLINK l _Toc91405737 权益类科目 PAGEREF _T

2、oc91405737 h 77 HYPERLINK l _Toc91405738 损益类科目 PAGEREF _Toc91405738 h 88 HYPERLINK l _Toc91405739 二、会计科目的的具体解释 PAGEREF _Toc91405739 h 10 HYPERLINK l _Toc91405740 资产类科目的具具体解释 PAGEREF _Toc91405740 h 10 HYPERLINK l _Toc91405741 1001 现现金 PAGEREF _Toc91405741 h 10 HYPERLINK l _Toc91405742 1002 银银行存款 PAGE

3、REF _Toc91405742 h 10 HYPERLINK l _Toc91405743 1009 其其他货币资金金 PAGEREF _Toc91405743 h 11 HYPERLINK l _Toc91405744 1101 短短期投资 PAGEREF _Toc91405744 h 12 HYPERLINK l _Toc91405745 1111 应应收票据 PAGEREF _Toc91405745 h 13 HYPERLINK l _Toc91405746 1121 应应收股利 PAGEREF _Toc91405746 h 14 HYPERLINK l _Toc91405747 11

4、22 应应收利息 PAGEREF _Toc91405747 h 14 HYPERLINK l _Toc91405748 1131 应应收账款 PAGEREF _Toc91405748 h 15 HYPERLINK l _Toc91405749 1133 其其他应收款 PAGEREF _Toc91405749 h 20 HYPERLINK l _Toc91405750 1141 坏坏账准备 PAGEREF _Toc91405750 h 22 HYPERLINK l _Toc91405751 1151 预预付账款 PAGEREF _Toc91405751 h 23 HYPERLINK l _Toc

5、91405752 1161 应应收补贴款 PAGEREF _Toc91405752 h 25 HYPERLINK l _Toc91405753 1201 办办公物资采购购 PAGEREF _Toc91405753 h 25 HYPERLINK l _Toc91405754 1211 维维修库存 PAGEREF _Toc91405754 h 26 HYPERLINK l _Toc91405755 1243 车车辆库存 PAGEREF _Toc91405755 h 28 HYPERLINK l _Toc91405756 1251 委委托加工物资资 PAGEREF _Toc91405756 h 29

6、 HYPERLINK l _Toc91405757 1261 委委托代销商品品 PAGEREF _Toc91405757 h 29 HYPERLINK l _Toc91405758 1271 受受托代销商品品 PAGEREF _Toc91405758 h 2930 HYPERLINK l _Toc91405759 1281 存存货跌价准备备 PAGEREF _Toc91405759 h 2930 HYPERLINK l _Toc91405760 1291 分分期收款发出出商品 PAGEREF _Toc91405760 h 2931 HYPERLINK l _Toc91405761 1301 待

7、待摊费用 PAGEREF _Toc91405761 h 2931 HYPERLINK l _Toc91405762 1301 长长期股权投资资 PAGEREF _Toc91405762 h 2932 HYPERLINK l _Toc91405763 1402 长长期债权投资资 PAGEREF _Toc91405763 h 2936 HYPERLINK l _Toc91405764 1501 固固定资产 PAGEREF _Toc91405764 h 2939 HYPERLINK l _Toc91405765 1502 累累计折旧 PAGEREF _Toc91405765 h 2944 HYPER

8、LINK l _Toc91405766 1601 工工程物资 PAGEREF _Toc91405766 h 2946 HYPERLINK l _Toc91405767 1603 在在建工程 PAGEREF _Toc91405767 h 2947 HYPERLINK l _Toc91405768 1701 固固定资产清理理 PAGEREF _Toc91405768 h 2948 HYPERLINK l _Toc91405769 1801 无无形资产 PAGEREF _Toc91405769 h 2949 HYPERLINK l _Toc91405770 1901 长长期待摊费用用 PAGEREF

9、 _Toc91405770 h 2950 HYPERLINK l _Toc91405771 1911 待待处理财产损损溢 PAGEREF _Toc91405771 h 2951 HYPERLINK l _Toc91405772 负债类科目的具具体解释 PAGEREF _Toc91405772 h 2952 HYPERLINK l _Toc91405773 2101 短短期借款 PAGEREF _Toc91405773 h 2952 HYPERLINK l _Toc91405774 2111 应应付票据 PAGEREF _Toc91405774 h 2953 HYPERLINK l _Toc91

10、405775 2121 应应付账款 PAGEREF _Toc91405775 h 2954 HYPERLINK l _Toc91405776 2131 预预收账款 PAGEREF _Toc91405776 h 2955 HYPERLINK l _Toc91405777 2141 代代销商品款 PAGEREF _Toc91405777 h 2957 HYPERLINK l _Toc91405778 2151 应应付工资 PAGEREF _Toc91405778 h 2958 HYPERLINK l _Toc91405779 2153 应应付福利费 PAGEREF _Toc91405779 h 2

11、958 HYPERLINK l _Toc91405780 2161 应应付股利 PAGEREF _Toc91405780 h 2959 HYPERLINK l _Toc91405781 2171 应应交税金 PAGEREF _Toc91405781 h 2960 HYPERLINK l _Toc91405782 2176 其其他应交款 PAGEREF _Toc91405782 h 2968 HYPERLINK l _Toc91405783 2181 其其他应付款 PAGEREF _Toc91405783 h 2968 HYPERLINK l _Toc91405784 2191 预预提费用 PA

12、GEREF _Toc91405784 h 2969 HYPERLINK l _Toc91405785 2301 长长期借款 PAGEREF _Toc91405785 h 2969 HYPERLINK l _Toc91405786 权益类科目的具具体解释 PAGEREF _Toc91405786 h 2970 HYPERLINK l _Toc91405787 3101 实实收资本 PAGEREF _Toc91405787 h 2970 HYPERLINK l _Toc91405788 3103 已已归还投资 PAGEREF _Toc91405788 h 2970 HYPERLINK l _Toc

13、91405789 3111 资资本公积 PAGEREF _Toc91405789 h 2971 HYPERLINK l _Toc91405790 3121 盈盈余公积 PAGEREF _Toc91405790 h 2974 HYPERLINK l _Toc91405791 3131 本本年利润 PAGEREF _Toc91405791 h 2976 HYPERLINK l _Toc91405792 3141 利利润分配 PAGEREF _Toc91405792 h 2977 HYPERLINK l _Toc91405793 损益类科目的具具体解释 PAGEREF _Toc91405793 h

14、2981 HYPERLINK l _Toc91405794 5101 主主营业务收入入 PAGEREF _Toc91405794 h 2981 HYPERLINK l _Toc91405795 5102 其其他业务收入入 PAGEREF _Toc91405795 h 2984 HYPERLINK l _Toc91405796 5201 投投资收益 PAGEREF _Toc91405796 h 2985 HYPERLINK l _Toc91405797 5203 补补贴收入 PAGEREF _Toc91405797 h 2986 HYPERLINK l _Toc91405798 5301 营营业

15、外收入 PAGEREF _Toc91405798 h 2986 HYPERLINK l _Toc91405799 5401 主主营业务成本本 PAGEREF _Toc91405799 h 2987 HYPERLINK l _Toc91405800 5402 主主营业务税金金及附加 PAGEREF _Toc91405800 h 2989 HYPERLINK l _Toc91405801 5405 其其他业务支出出 PAGEREF _Toc91405801 h 2990 HYPERLINK l _Toc91405802 5501 营营业费用 PAGEREF _Toc91405802 h 2991

16、HYPERLINK l _Toc91405803 5502 管管理费用 PAGEREF _Toc91405803 h 2997 HYPERLINK l _Toc91405804 5503 财财务费用 PAGEREF _Toc91405804 h 29104 HYPERLINK l _Toc91405805 5601 营营业外支出 PAGEREF _Toc91405805 h 29106 HYPERLINK l _Toc91405806 5701 所所得税 PAGEREF _Toc91405806 h 29106 HYPERLINK l _Toc91405807 5801 以以前年度损益益调整

17、PAGEREF _Toc91405807 h 29107 HYPERLINK l _Toc91405808 三、注意事项： PAGEREF _Toc91405808 h 29107引 言本手册详细阐述述了某集团各各成员公司（下下简称成员公公司）在编制制各期财务报报表时所使用用的会计程序序。这些会计程序的的设立是为了了给所有成员员公司的财务务管理和会计计核算系统提提供一个良好好的基础。这这些科目是基基于“盈利中心”的概念而设设立的，此概概念用来衡量量各部门相对对于总体经营营的盈利贡献献。支出分为为三类：部门门营业支出、部部门管理支出出以及部门财财务支出。这这些部门包括括车辆销售部部、维修服务务部

18、及综合管管理部。对于于能够直接归归属于各部门门的收支，直直接进行分配配；对于不能能够直接归属属于各部门的的收支，各成成员公司按照照选定的方式式进行分配。严格遵守本手册册中的会计程程序，可以持持续满足各成成员公司对外外税务和企业业管理对数据据和信息的要要求，加之按按时上报各种种财务报表，便便可让集团和和当地机关更更容易、迅速速地解释并了了解各成员公公司每期的财财务状况和税税务、银行情情况。此外，某某集团财务部部统一会计手手册融合了“盈利中心”的概念，它它将为各成员员公司的管理理提供有效的的工具，从而而提高销售额额和毛利、控控制支出、管管理资产，以以及创造稳健健的现金流量量。本会计手册分为为两部分

19、。第一部分为初始始化科目。在在遵守国家规规定的前提下下，根据本行行业核算的具具体特点，某某集团编制了了一整套会计计科目。如各各成员公司有有特殊需要，在在不影响会计计核算要求、不不影响会计报报表汇总、不不打乱原有科科目编号，且且不影响对内内对外提供统统一的财务会会计报告的前前提下，可以以根据实际情情况自行增设设、改名某些些会计科目。第二部分为会计计科目的具体体解释。国家家规定而设置置的科目按照照财政部颁布布的企业会会计准则中中的解释执行行，并对企业业自设科目进进行详细解释释，以避免因因为各自角度度不同所造成成的不一致。由于本会计手册册的编写时间间仓促，未尽尽完善之处，我我们将在2.0版中予以以修

20、订。某集团管理公司司财务部2005年1月月20日一、会计科目明明细表（初始始化科目）资产类科目类型级次科目编码科 目 名 称称余额方向性 质资产11001现金借国家规定资产11002银行存款借资产11009其他货币资金借资产11101短期投资借资产11111应收票据借资产11121应收股利借资产11122应收利息借资产11131应收账款借资产2113101车辆批发业务借企业自设资产2113102车辆零售业务借资产2113103维修个人客户借资产2113104维修合同客户借资产2113105维修保险客户借资产2113106维修保修索赔借资产2113107应收厂家返还借资产11133其他应收款借国

21、家规定资产2113301 押金借企业自设资产2113302 备用金借资产2113303 差旅费借资产2113304 其他借资产11141坏账准备贷国家规定资产11151预付账款借资产2115101 销售借企业自设资产3115101001厂家占用资金金借资产3115101002其他预付款借资产2115102服务借资产3115102001厂家占用资金金借资产3115102002其他预付款借资产11161应收补贴款借国家规定资产11201办公物资采购借企业自设资产11211维修库存借资产2121101零部件及附件借资产2121102轮胎、汽油、机机油、黄油借资产2121103漆辅料借资产212110

22、4物料及小工具借资产2121105未完工零件借类型级次科目编码科 目 名 称称余额方向性 质资产2121106未完工工时借企业自设资产11243车辆库存借资产2124301试乘车借资产2124302新车借资产11251委托加工物资借国家规定资产11261委托代销商品借资产11271受托代销商品借资产11281存货跌价准备贷资产11291分期收款发出商商品借资产11301待摊费用借资产11401长期股权投资借资产2140101* * 公司借资产3140101001 投资资成本借资产3140101002 股权权投资差额借资产3140101003 损益益调整借资产3140101004股权投资准备备借

23、资产11402长期债权投资借资产2140201债券投资借资产3140201001 面值值借资产3140201002 溢价价借资产3140201003 折价价借资产3140201004 应计计利息借资产2140202 可转换公司司债券投资借资产2140204 债券费用借资产11501固定资产借资产2150101房屋及建筑物借企业自设资产2150102机械设备借资产2150103运输设备借资产2150104通用设备借资产2150105租赁权借资产11502累计折旧贷国家规定资产2150201房屋及建筑物借企业自设资产2150202机械设备借资产2150203运输设备借资产2150204通用设备借资

24、产2150205租赁权借资产11601工程物资借国家规定资产11603在建工程借资产11701固定资产清理借资产11801无形资产借资产11901长期待摊费用借资产11911待处理财产损溢溢借负债类科目类型级次科目编码科 目 名 称称余额方向性 质负债12101短期借款贷国家规定负债12111应付票据贷负债12121应付账款贷负债12131预收账款贷负债2213101车辆批发业务贷企业自设负债2213102车辆零售业务贷负债2213103维修个人客户贷负债2213104维修合同客户贷负债12141代销商品款贷国家规定负债12151应付工资贷负债12153应付福利费贷负债12161应付股利贷负债

25、12171应交税金贷负债2217101 应交增值税税贷负债3217101001 进项项税额贷负债3217101002 已交交税金贷负债3217101003 转出出未交增值税税贷负债3217101004 减免免税款贷负债3217101005 销项项税额贷负债3217101007 进项项税额转出贷负债3217101009 转出出多交增值税税贷负债2217102 未交增值税税贷负债2217103 应交营业税税贷负债2217104 应交消费税税贷负债2217106 应交所得税税贷负债2217108 应交城市维维护建设税贷负债2217109 应交房产税税贷负债2217110 应交土地使使用税贷负债221

26、7111 应交车船使使用税贷负债2217112 应交个人所所得税贷负债12176其他应交款贷负债12181其他应付款贷负债12191预提费用贷负债12301长期借款贷权益类科目类型级次科目编码科 目 名 称称余额方向性 质权益13101实收资本（或股股本）贷国家规定权益13103已归还投资借权益13111资本公积贷权益2311101资本溢价 贷权益2311102接受捐赠非现金资产准备备贷权益2311103股权投资准备贷权益2311104拨款转入贷权益2311105外币资本折算差差额贷权益2311107其他资本公积贷权益13121盈余公积贷权益2312101 法定盈余公公积贷权益2312102

27、任意盈余公公积贷权益2312103 法定公益金金贷权益2312104 储备基金贷权益2312105 企业发展基基金贷权益2312106 利润归还投投资贷权益13131本年利润贷权益13141利润分配贷权益2314101 其他转入贷权益2314102 提取法定盈盈余公积贷权益2314103 提取法定公公益金贷权益2314104 提取储备基基金贷权益2314105 提取企业发发展基金贷权益2314106提取职工奖励及及福利基金贷权益2314107 利润归还投投资贷权益2314109 提取任意盈盈余公积贷权益2314110 应付利润贷权益2314111 转作资本的的利润贷权益2314115 未分配利

28、润润贷损益类科目类型级次科目编码科 目 名 称称余额方向性 质损益15101主营业务收入贷国家规定损益1510101车辆销售收入贷企业自设损益3510101001国产车贷损益3510101002进口车贷损益2510102维修服务收入贷损益3510102001工时收入贷损益3510102002零件收入贷损益2510103精品销售收入贷损益15102其他业务收入贷国家规定损益2510201保险贷企业自设损益2510204其他贷损益15201投资收益贷国家规定损益15203补贴收入贷损益15301营业外收入贷损益15401主营业务成本借损益2540101车辆销售成本借企业自设损益3540101001

29、国产车借损益3540101002进口车借损益2540102维修服务成本借损益3540102001工时成本借损益3540102002零件成本借损益2540103精品销售成本借损益15402主营业务税金及及附加借国家规定损益15405其他业务支出借损益2540501保险借企业自设损益2540503其他借损益15501营业费用借国家规定损益2550101物流费借企业自设损益3550101001运杂费借损益3550101002库存维护借损益3550101003新车交送费借损益2550102进口费借损益2550103部门利息借损益2550104维修费借损益2550105物料及小工具借损益2550106销

30、售人员工资借损益2550107生产折旧及摊销销借损益2550108广告费借类型级次科目编码科 目 名 称称余额方向性 质损益2550109促销费借企业自设损益3550109001厂家备品借损益3550109002直接支出借损益3550109003间接支出借损益3550109004返还客户借损益3550109005坏账损失借损益15502管理费用借国家规定损益2550201办公费借企业自设损益3550201001文具及文仪用用品借损益3550201002电话及网络费费借损益3550201003手机费借损益3550201004办公耗材借损益3550201005行政费用借损益3550201006制服

31、及洗衣费费借损益3550201007外包服务借损益3550201008会务费借损益3550202 差旅费借损益2550203招待费借损益2550204车辆费借损益2550205管理税金借损益2550206水电气费借损益2550207租赁费借损益2550208法律事务借损益2550209工资及附加借损益2550210员工福利费借损益2550211人力发展费借损益3550211001人事管理借损益3550211002教育培训借损益2550212公司广告费借损益2550213管理折旧及摊销销借损益3550213001固定资产折旧旧借损益3550213002无形资产摊销销借损益3550213003长期

32、待摊费用用借损益2550214其他借损益15503财务费用借国家规定损益2550301 利息收入(支) 借企业自设损益2550302 银行手续费费借损益2550303 汇兑损益借损益15601营业外支出借国家规定损益15701所得税借损益15801以前年度损益调调整借二、会计科目的的具体解释资产类科目的具具体解释1001 现现金资产类 现 金 10001借 方库存现金的增加加，如从银行行提取现金，员员工报销差旅旅费时交回余余款等。贷 方库存现金的减少少，如以现金金支付的各项项支出及费用用等。说 明内部周转使用的的备用金，在在（11333）“其他应收款款”科目核算，不不在此科目核核算。现金应作到

33、日清清月结，账实实相符。无法法查明原因的的现金溢余，计计入（53001）“营业外收入入”；无法查明明原因的现金金短缺，经批批准按规定程程序扣除责任任人赔款后列列入（5500214）“管理费用其他”。1002 银银行存款资产类 银行存款 10002借 方将款项存入银行行或其他金融融机构。贷 方从银行或其他金金融机构提取取或支付款项项。说 明各成员公司的外外埠存款、银银行本票存款款、银行汇票票存款、信用用证保证金存存款、信用卡卡存款以及存存出投资款，在在（10099）“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。1009 其其他货币资金金资产类 其其他货币资金金 10099借 方到外地进行临时时

34、或零星采购购而汇往采购购地银行开立立采购专户。为取得银行本票票、汇票、信信用卡以及信信用证而按规规定存入银行行的款项或保保证金。已存入证券公司司但尚未进行行短期投资的的现金。贷 方用外埠存款、银银行本票、汇汇票、信用卡卡以及信用证证购物或支付付有关费用，或或将多余的款款项转回当地地银行。用存出投资款购购买股票、债债券等。说 明本科目可按实际际情况设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证证金”、“存出投资款款”等明细科目目进行核算，并并按外埠存款款的开户银行行，银行汇票票或本票、信信用证的收款款单位等设置置明细账。应加强对其他货货币资金的管管理，及时办办理结算，对对

35、逾期尚未办办理结算的其其他货币资金金，应按规定定及时转回。1101 短短期投资资产类 短期投资 11001借 方购入各种短期的的股票、债券券、基金等。贷 方收到被投资单位位发放的现金金股利或利息息。出售股票、债券券、基金或到到期收回短期期债券本息。说 明在取得一项短期期投资时，实实际支付的价价款中所包含含的已宣告发发放但尚未领领取的现金股股利或已到付付息期但尚未未领取的债券券利息，属于于购买时暂时时垫付的资金金，是在投资资时所取得的的一项债权，计计入（11221）“应收股利”或（11222）“应收利息”，不在本科科目核算。购入不能随时变变现或不准备备随时变现的的投资，在（11401）“长期股权

36、投投资”或（14002）“长期债权投投资”科目核算，不不在本科目核核算。已存入证券公司司但尚未进行行短期投资的的现金，先作作为（10009）“其他货币资资金”处理，待实实际投资时，按按实际支付的的价款，或者者按实际支付付的价款减去去已宣告但尚尚未领取的现现金股利或已已到付息期但但尚未领取的的债券利息，作作为短期投资资成本。短期投资持有期期间所获得的的股票股利，不不做账务处理理，但应在备备查簿中登记记所增加的股股份。本科目应按短期期投资类别设设置明细账，进进行明细核算算。1111 应应收票据资产类 应收票据据 11111借 方因销售商品、产产品、提供劳劳务等而收到到对方开出或或承兑的商业业汇票。

37、计提带息应收票票据的利息。收到应收票据以以抵偿应收账账款。贷 方应收票据的背书书转让、到期期收回。到期不能收回时时转入应收账账款。未到期应收票据据的贴现。说 明带息的应收票据据应在期末计计提利息，计计提的利息增增加应收票据据的账面余额额，并冲减（55503011）“财务费用利息收入（支出）”。到期不能收回的的带息应收票票据，转入（11131）“应收账款”科目后，期期末不再计提提利息，其所所包含的利息息，在有关备备查簿中登记记，待实际收收到时再冲减减收到当期的的财务费用。应设置“应收票票据备查簿”，逐笔登记记每笔应收票票据的详细资资料，应收票票据到期结清清票款或退票票后，应当在在备查簿内逐逐笔注

38、销。1121 应应收股利资产类 应收股利 11221借 方购入股票实际支支付的价款中中所包含的已已宣告但尚未未领取的现金金股利。对外进行长期股股权投资，被被投资单位宣宣告发放现金金股利或分派派利润时所享享有的份额。公司应收其他单单位的利润。贷 方收到发放的现金金股利或利润润。说 明本科目应根据被被投资单位设设置明细账，进进行明细核算算。1122 应应收利息资产类 应收利息息 11222借 方购入债券时实际际支付的价款款中所包含的的已到付息期期但尚未领取取的债券利息息。购入分期付息、到到期还本的债债券，以及取取得的分期付付息的其他长长期债权投资资已到付息期期而应收未收收的利息。贷 方实际收到利息

39、。说 明购入分期付息、到到期还本的长长期债券，计计提的利息在在本科目核算算；但购入到到期一次还本本付息的债券券投资计提的的利息应计入入（140220103）“长期债权投资债券投资（应计利息）”科目，不在本科目核算。本科目应按债券券种类设置明明细账，进行行明细核算。1131 应应收账款资产类 应应收账款车辆批发业业务 1113101借 方因车辆销售批发发业务而产生生的未结算业业务金额。贷 方收到顾客的现金金或贷项通知知单。说 明应为每一个账户户开设一个应应收账款的余余额，并且它它们的余额总总额必须与总总账账户余额额一致。月底应列示所有有分类账户的的余额，并且且它们的余额额总额必须与与总账账户余余

40、额一致。所有分类账户余余额均应以330天、600天、90天天、超过900天的方式标标示账龄。应收账款账户的的总计应与所所有逾期300天的应收账账款账户一同同列示在资产产负债表上。资产类 应收账账款车辆零售业业务 1133102借 方因车辆销售零售售业务而产生生的未结算业业务额。 贷 方收到顾客的现金金或贷项通知知单。说 明应为每一个账户户开设一个应应收账款的余余额，并且它它们的余额总总额必须与总总账账户余额额一致。月底应列示所有有分类账户的的余额，并且且它们的余额额总额必须与与总账账户余余额一致。所有分类账户余余额均应以330天、600天、90天天、超过900天的方式标标示账龄。应收账款账户的

41、的总计应与所所有逾期300天的应收账账款账户一同同列示在资产产负债表上。资产类 应收账账款维修个人客客户 1133103借 方维修、零件及钣钣金等分部的的未结平账户户中给予个人人顾客及雇员员的赊销金额额。以货到付款方式式运达个人顾顾客的零件及及附件所应收收到的金额。用以购买零部件件及支付维修修服务费用，因因未兑付而被被银行退回的的顾客支票的的金额。贷 方从个人顾客处收收取，用以支支付维修，零零部件或钣金金赊销账户的的款项。为鼓励立即付款款而给予的赊赊销现金折扣扣。因维修服务、零零配件、钣金金费用调整而而向个人顾客客开据的贷项项通知单上所所列金额。确认为坏账的金金额。说 明应为每一个账户户开设一

42、个应应收账款的余余额，并且它它们的余额总总额必须与总总账账户余额额一致。月底应列示所有有分类账户的的余额，并且且它们的余额额总额必须与与总账账户余余额一致。所有分类账户余余额均应以330天、600天、90天天、超过900天的方式标标示账龄。应收账款账户的的总计应与所所有逾期300天的应收账账款账户一同同列示在资产产负债表上。资产类 应收收账款维修合同客客户 1113104借 方维修部门向合同同顾客售出维维修合同的赊赊销的金额。贷 方从合同顾客或车车辆维修协议议公司收到的的、用以支付付维修合同应应收账户的款款项。为鼓励立即付款款所给予的现现金折扣。因维修费用调整整而签发的贷贷项通知单。确定为坏账

43、的金金额。说 明这里的车辆维修修协议是指那那些由经销商商出售或提供供，但经销商商并不承担包包销责任的维维修协议。必须为每一个账账户开设一个个应收账款明明细分类账，并并须将所有的的赊销和付款款都记入其中中。所有列示的分类类账户余额的的总和必须与与总账账户余余额相同。所有分类账户余余额均应以330天、600天、90天天、超过900天的方式标标示账龄。资产类 应收收账款维修保险客客户 11131055借 方因代理顾客保险险业务而应从从保险公司获获得的佣金。贷 方公司保险人员应应得的提成。保险公司应付而而不愿意支付付的回佣。说 明必须为每一个账账户开设一个个应收账款明明细分类账（如如明细列出各各保险公

44、司应应收款金额），并并须将所有的的赊销和付款款都记入其中中。所有列示的分类类账户余额的的总和必须与与总账账户余余额相同。所有分类账户余余额均应以330天、600天、90天天、超过900天的方式标标示账龄。本账户若有税务务考虑也可不不设或更名。资产类 应收收账款维修保修索索赔 1113106借 方因已提供的保修修服务而各厂厂家提出的保保修索赔金额额。贷 方收到厂家保修索索赔现金付款款或贷项通知知单。被拒付的索赔金金额。已提交的索赔金金额与实际收收到付款之间间的差额。说 明每一项提交的索索赔均应在索索赔登记簿中中登记。如果果某项索赔已已被全额支付付，那么应在在索赔登记簿簿中标明该项项以全额支付付，

45、及无其它它应付款项。如实际收到的金金额多于或少少于索赔金额额，且不准备备为额外金额额再次提交索索赔，那么差差异应归属其其他业务支出出（索赔调整整）（54005）。如果果为了应付的的结欠金额再再次提交索赔赔，此时对账账户（54005）不做任任何分录。当当所提交索赔赔再次被退回回时，则所有有差额应记入入账户。全额拒付的索赔赔或是再次提提交，或是将将索赔的金额额借记账户55405。如如果再次提交交，那么除非非索赔被偿付付或再次被拒拒付，否则将将不做任何分分录。此账户可设纯牌牌（专卖品牌牌）和非纯牌牌（杂牌品牌牌）三级科目目。本账户若有税务务考虑也可不不设或更名。资产类 应收收账款应收厂家返返还 11

46、13107借 方根据合同应收取取的厂家返还还款项。贷 方收到厂家返还的的款项。被厂家拒付的返返还金额。说 明本科目可根据实实际情况按不不同厂家进行行明细核算。1133 其其他应收款资产类 其他他应收款押金 1133001借 方委托其他企业代代销时收取的的押金。贷 方收到受托代销的的货款时退还还押金。说 明本科目应按其他他应收款的项项目分类，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。资产类 其他他应收款备用金 1133302借 方向各职能科室、车车间等拨出的的备用金。应向职工收取的的各种垫付款款项。贷 方/ /说 明实行定额备用金金制度的，除除了增加或减减少拨入的备备用金外，使使用或报销

47、有有关备用金支支出时不再通通过本科目核核算。本科目应按其他他应收款的项项目分类，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。资产类 其他他应收款差旅费 1133303借 方员工出差预借差差旅费。贷 方员工出差回来后后报销差旅费费。说 明实行定额备用金金制度的，除除了增加或减减少拨入的备备用金外，使使用或报销有有关备用金支支出时不在（11133）“其他应收款款”科目核算。本科目应按其他他应收款的项项目分类，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。资产类 其他他应收款其他 1113304借 方预计不能收到所所购货物的预预付账款转入入。除上述押金、备备用金、差旅旅费之外的各各项其他应

48、收收款项。贷 方各项其他应收款款项的收回（备备用金除外）。说 明实行定额备用金金制度的，除除了增加或减减少拨入的备备用金外，使使用或报销有有关备用金支支出时不再通通过本科目核核算。拨出用于投资或或购买物资的的各种款项，在在（10099）“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。本科目应按其他他应收款的项项目分类，并并按不同的债债务人设置明明细账，进行行明细核算。1141 坏坏账准备资产类 坏账准备备 11441借 方实际发生坏账时时，冲销坏账账。贷 方无法收回或收回回可能性不大大的（11331）“应收账款”，按比例计计提坏账准备备。将预计不能收回回的未到期（11111）“应收票据”转入（

49、11131）“应收账款”后，计提相相应的坏账准准备。将预计收不到所所购货物的（11151）“预付账款”转入（11133）“其他应收款款”后，计提相相应的坏账准准备。实际收回已作为为坏账核销的的应收款项。说 明坏账准备提取方方法一经确定定，不得随意意变更。如需需变更，经批批准并报各方方备案，并在在会计报表附附注中说明。1151 预预付账款资产类 预付账款销售厂家占用资资金 115100101借 方公司为销售所发发生的在途库库存。公司为今后获得得更好的销售售厂家或供货货商优惠所超超出订货多付付销售厂家的的款项。贷 方公司已收货未付付款，从而占占用销售厂家家或供货方的的资金。说 明应注意此项目过过高

50、可能带来来的负担。资产类 预预付账款销售其他预付款款 1155101022借 方其他销售业务过过程中所发生生的预付款项项。贷 方其他的为销售而而占用厂家或或供货方的资资金。说 明应注意此项目过过高可能带来来的负担。资产类 预付账款服务厂家占用资资金 115100201借 方其他维修服务业业务过程中所所发生的预付付款项。贷 方公司为维修服务务而已收货未未付款，从而而占用厂家或或供货方的资资金。说 明应注意此项目过过高可能带来来的负担。资产类 预付账款服务其他预付款款 1115102202借 方公司为销售所发发生的在途库库存。公司为今后获得得更好的销售售厂家或供货货商优惠所超超出订货多付付销售厂家

51、的的款项。贷 方其他的占用厂家家或供货方的的资金。说 明应注意此项目过过高可能带来来的负担。1161 应应收补贴款资产类 应收收补贴款 11161借 方依据国家规定计计算并按期给给予的定额补补贴。贷 方实际收到各项补补贴款。说 明实际收到先征后后返的消费税税、营业税，应应于实际收到到时冲减当期期（54022）“主营业务税税金及附加”或（54005）“其他业务支支出”，不在本科科目核算。实际收到先征后后返的增值税税，应于实际际收到时计入入当期（52203）“补贴收入”，不在本科科目核算。实际收到先征后后返的所得税税，应于实际际收到时冲减减当期（57701）“所得税”，不在本科科目核算。本科目应按

52、应收收补贴款的项项目设置明细细账，进行明明细核算。1201 办办公物资采购购资产类 办办公物资采购购 12001借 方办公或行政用的的物品，开验验收入库单后后入库的金额额。贷 方各部门领用办公公物资金额。说 明此项目应包括各各种办公用品品、办公耗材材等，但发票票、收据、银银行单据表格格、税务单据据表格等由财财务部或其他他部门直接保保管和使用的的单据，则不不必入库，可可直接采购后后入相应部门门费用。1211 维维修库存资产类 维修库库存轮胎、汽油油、机油、黄黄油 1211102借 方所有购入的轮胎胎、汽油、机机油和黄油的的成本。根据实地盘存所所披露的轮胎胎、汽油、机机油和黄油库库存的账面价价值的

53、增额。贷 方所有售出或已安安装于生产上上的轮胎、汽汽油、机油和和黄油的成本本。根据实地盘存所所披露的轮胎胎、汽油、机机油和黄油库库存的账面价价值的减额。说 明建议在进行轮胎胎的销售时应应个别计算主主营业务成本本。建议每年均应对对所有轮胎进进行实地盘存存，如有必要要还可增加实实地盘存次数数。任何调整整均应记入主主营业务成本本（账户54401）。应在每月底对汽汽油、机油和和黄油进行实实地盘存，并并对总账账户户余额做相应应的调整。抵抵销分录应记记入主营业务务成本（账户户5401）。应定期对成本计计算方法和价价格进行核查查，以确保售售出和分配的的材料的成本本尽可能准确确。资产类 维修库库存漆辅料 11

54、211033借 方所有购入的各种种油漆、油漆漆用胶带、口口罩、天那水水、稀释剂、柴柴油、烤漆房房过滤棉、遮遮避膜、抛光光腊等一切和和喷漆有关的的材料的成本本。根据实地盘存所所披露的漆辅辅料库存账面面价值的增额额。贷 方所有售出或已用用于生产上的的漆辅料成本本。根据实地盘存所所披露的漆辅辅料库存账面面价值的减额额。说 明建议无论是否由由本司自行进进货配制漆辅辅料，均须填填制领料单，同同时该单作为为财务入账计计算成本的依依据。资产类 维修库库存物料及小工工具 1221104借 方所有购入的一般般修理耗材（砂砂纸、抹布、汽汽油、油脂、螺螺丝等）、钣钣金修理耗材材（氧气、乙乙炔、二氧化化碳、焊丝、垫垫

55、圈、焊条）（单单位价值在2200元以下下的物件及小小工具）、车车辆保护用具具、叶子板垫垫等。生产经经营用设备；低值易耗品品(生产经营营用设备，单单位价值在11000元以以下)。根据实地盘存所所披露的物料料及小工具库库存账面价值值的增额。贷 方所有售出或已用用于生产上的的物料及小工工具成本。根据实地盘存所所披露的物料料及小工具库库存账面价值值的减额。说 明建议领用物料及及小工具，均均须填制领料料单，同时该该单作为财务务入账计算成成本的依据。资产类 维修库库存未完工零件件 1211105借 方所有从零件库中中领料后转入入未完工零件件。贷 方从未完工零件中中转出成为零零件销售成本本。说 明本月销售成

56、本=本月领料零零件成本+上上月未完工本本月完工零件件成本本月领出未未完工零件成成本。各公司如能够满满足核算条件件的，应按此此方法核算。资产类 维修库库存未完工工时时 1221106借 方未完工车辆累计计的未完工工工时。贷 方从未完工工时中中转出成为完完工工时。说 明各公司可根据实实际情况决定定是否使用该该科目。1243 车车辆库存资产类 车辆库存存试乘车 1243001借 方作为试乘车的新新车的库存价价值。经销商为试乘车车加装设备及及附件所支付付的工时及材材料费。贷 方停止用作试乘车车的新车的库库存价值。从试乘车上拆除除的可任先安安装的设备及及附件成本。说 明当一台新车转到到此账户时，应应在汽

57、车库存存记录上注明明。汽车库存存应经常定期期及固定在月月底进行实地地盘存。月底底时汽车库存存总计的价值值应与总账账账户余额相等等。此账户不应包括括其它品牌车车型、礼宾车车、代用车、租租赁汽车或司司机训练车。资产类 车辆库存存新车 1224302借 方所有从厂方或其其它经销售商商处购入的新新车的成本。经销商加装任选选设备及附件件所支付的工工时及材料费费。贷 方出售给顾客或转转让经其它经经销商的新车车的库存价值值。结转到其它账户户的新车的库库存价值。从仍处于库存中中的汽车上拆拆除的可任选选安装的设备备及附件的成成本。说 明厂方的发票价格格包括底价，厂厂方加装的附附件的成本，以以及运费。此此外，新车

58、发发票上由分销销商收取的经经销商联合广广告费用也应应记入此汽车车库存账户。购得的新车的说说明和成本应应记入汽车库库存记录。月月底时，应编编制明细表列列出仍处于库库存中的车辆辆。这张明细细表的总计应应与总账账户户的余额相符符。在任何情况下，向向其它经销商商购入、出售售，或是与其其进行交易的的新车，均应应视作库存转转账。1251 委委托加工物资资资产类 委托托加工物资 1251借 方发给外单位加工工的物资。支付加工费及应应负担的运杂杂费等。收回后直接用于于销售的委托托加工物资，受受托方代收代代缴的消费税税。贷 方加工完成收回加加工物资。说 明委托加工的物资资收回后直接接用于销售的的，应将受托托方代

59、扣代交交的消费税计计入委托加工工物资的成本本，在本科目目核算。委托加工的物资资收回后用于于连续生产应应税消费品的的，受托方代代扣代交的消消费税准予从从应纳税额中中扣除，借记记（2171104）“应交税金应交消费税税”，不在本科科目核算。本科目应按加工工合同和受托托加工单位设设置明细账，进进行明细核算算。1261 委委托代销商品品资产类 委托托代销商品 1261 借 方将委托代销的商商品发交委托托代销单位。贷 方收到代销清单时时，结转已销销商品的成本本。说 明采用视同买断方方式代销商品品的，委托方方在交付商品品时不确认收收入，受托方方也不作为购购进商品处理理；受托方将将商品销售后后，应按实际际售

60、价确认为为销售收入，并并向委托方开开具代销清单单；委托方收收到代销清单单时再确认收收入并结转成成本。采用收取手续费费方式代销商商品的，受托托放在商品销销售后，按应应收取的手续续费确认收入入并向委托方方开具代销清清单；委托方方收到代销清清单时再确认认收入并结转转成本。本科目应按受托托单位设置明明细账，进行行明细核算。1271 受受托代销商品品资产类 受托托代销商品 12711借 方收到受托代销的的商品。贷 方结转已销的受托托代销商品的的成本。说 明若受托代销商品品视同买断，受受托方按实际际售价确认收收入。若受托代销商品品采取收取手手续费方式，受受托方按应收收取的手续费费确认收入。本科目应按委托托