【财务表格】资产类程序表

1、货币资金审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一1、2、二123三损失认定的证据据审核现金的损失认定定：A、企业清查出出的现金短缺缺，应获取下下列相关文件件：现金保管人确认认的现金盘点点表（包括倒倒推至基准日日的记录）现金保管人对于于短款的说明明及相关核准准文件由于管理责任造造成的，应当当有对责任人人的责任认定定及赔偿情况况说明涉及刑事犯罪的的应当提供有有关司法涉案案材料。银行存款损失认认定未达帐项要逐笔笔查明形成原原因，确认债债权债务关

2、系系，核实情况况分清责任。对对不能收回款款项，比照现现金坏账损失失的认定要求求，进行损失失认定。 货币资金科目目的审阅银行存款日记账账、现金日记记账与总账、报报表核对相符符。会同被审计单位位主管人员盘盘点库存现金金，编制“库存现金盘盘点表。”获取银行对账单单，向所有银银行存款户函函证期末余额额。必要时适当增加加审计程序项目经理复核意意见：短期投资程序表表被审计单位名称称编制人及日期索引号A2-1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性 序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一123二获取短期投资明明细表，并与与明细账、总总帐、

3、报表数数核对相符。会同被审计单位位会计主管人人员对库存有有价证券进行行盘点，编制制盘点明细表表。检查有价证券是是否为被审计计单位所有。对托外保管的有有价证券，应应函证或查阅阅保管证明必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：短期投资跌价准准备审计程序序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A2-2被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：短期期投资跌价准准备确认的恰恰当性； 序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一123二损失认定的证据据审核获取短期投资跌跌价明细表，复复核加计数。审核短期投资期期末市价确认认依据的恰当当性。复核期末短期投投资成本与市市价孰低计提提跌价准备的的正确性必

4、要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：应收票据审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A3被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一二123三损失认定的证据据审核参照应收帐款损损失认定审核核程序执行应收票据科目的的审阅获取应收票据明明细表，与明明细账、总账账、报表数核核对相符。盘点库存应收票票据并与明细细表核对。查阅应收票据备备查薄，核实实是否有背书书、贴现及逾逾期票据。必必要时，对部部分应收票据据函证，以核核实其存在性性。必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：应收帐款

5、审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A4被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一、1234二122三损失认定的证据据审核债务单位已被宣宣告破产、注注销、吊销工工商登记或者者被政府责令令关闭等损失失认定的证据据审核：法院的破产公告告和破产清算算的清偿文件件；工商部门的注销销、吊销证明明；政府部门有关行行政决定文件件。债务人已失踪、死死亡的应收款款项损失认定定的证据审核核：应获取公安机关关出具的债务务人已失踪、死死亡的证明无法准确判断已已失踪、死亡亡的，获取企企业内部相关关情况说明

6、和和核准文件。因债务人遭受战战争、国际政政治事件及自自然灾害等不不可抗力因素素影响确实无无法收回的应应收款项损失失认定的证据据审核：A、应获取企业业的相关专项项说明书和核核准文件。逾期不能收回的的应收款项损损失认定的证证据审核：因败诉而无法收收回的，应获获取法院判决决书、裁定书书；胜诉但因因无法执行或或债务人无偿偿债能力而被被法院裁定终终（中）止执执行的，应获获取法院裁定定文件，依据据法院的法律律文书单笔数额较小、不不足以弥补清清收成本的，应应获取企业相相关的专项说说明逾期3年以上，企企业已依法催催收但尚未收收回的，应查查明债务人是是否已资不抵抵债、是否连连续3年亏损损或连续停止止经营3年以以

7、上且最近33年内没有任任何业务往来来逾期3年以上，债债务人在境外外及港、澳、台台地区的，经经依法催收仍仍不能收回的的，在获取境境外中介机构构出具的有关关证明，或者者获取得我国国驻外使（领领）馆或商务务机构出具的的有关证明。对逾期3年以上上的应收款项项，企业与债债务人进行债债务重组所形形成的损失，应应获取企业董董事会或者经经理(厂长)办公会审议议决定(二级级及以下企业业应有上级母母公司的核准准文件)和债债权债务双方方签订的有效效协议F、上述情形需需获取企业损损失认定核准准文件。 应收账款科目目的审阅获取应收账款明明细表，并与与明细账、总总帐、报表数数核对相符。获取应收账款大大额或异常项项目的函证

8、，并并提供函证统统计表。对认为必要的未未回函款项实实施必要的替替代审核程序序。必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：应收股利审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A5被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一二12三损失认定的证据据审核参照应收帐款损损失认定审核核程序执行应收股利科目的的审阅获取资产负债表表日按被投资资者名称排列列的明细表，并并与明细帐、总总帐和报表数数核对相符。收集股利分派的的董事会、股股东会决议，复复核应收股利利入账依据及及相应的股权权投资比例正正确性。

9、必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：应收利息审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A6被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一二12三损失认定的证据据审核参照应收帐款损损失认定审核核程序执行应收利息科目的的审阅获取资产负债表表日按被投资资者名称排列列的明细表，并并与明细帐、总总帐和报表数数核对相符。复核应收利息计计提依据是否否充分，是否否与相应的债债权投资对应应；计提和收收到利息的会会计处理是否否正确。必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：其他应收款审计计程序表

10、被审计单位名称称编制人及日期索引号A7被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一二12三损失认定的证据据审核参照应收帐款损损失认定审核核程序执行其他应收款科目目的审阅获取其他应收款款明细表，复复核加计数并并与明细账、总总账、报表数数核对相符。向企业收取金额额较大和异常常项目的函询询及“函询统计表表”。对未回函及及未发函的项项目的选其重重点抽查其凭凭证。必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：坏账准备审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A8被审会计报表属属期复核人及日期页 次

11、审计目标：坏账账准备的计提提依据的恰当当性 序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号12345复核应收款项账账龄划分正确确性评价坏账准备会会计政策的恰恰当性查核坏账准备的的提取比例和和余额是否正正确。检查年度内发生生已列为坏账账损失的应收收款项的收回回情况。根据被审计单位位的实际情况况，必要时，适适当增加审计计程序。项目经理复核意意见：应收补贴款审计计程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A9被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号123获取应收补贴款款明细表，复复核加计数并并与明细账

12、、总总账、报表数数核对相符。获取应收补贴款款相关的文件件依据，检查查应收补贴款款发生的内容容、性质是否否合法，确认认依据充分。根据被审计单位位的实际情况况，必要时，适适当增加审计计程序。项目经理复核意意见：预付帐款审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A10被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一二12三损失认定的证据据审核参照应收帐款损损失认定审核核程序执行预付帐款科目的的审阅获取预付帐款明明细表，复核核加计数并与与明细账、总总账、报表数数核对相符。向企业收取金额额较大和异常常

13、项目的函询询及“函询统计表表”。对未回函及及未发函的项项目的选其重重点抽查其凭凭证。必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：存货审计程序表表被审计单位名称称编制人及日期索引号A11-1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一12345二1234三损失认定的证据据审核盘盈和盘亏的存存货损失认定定依据及审核核A、存货盘盈和和盘亏汇总表表；B、存货保管人人对于盘盈和和盘亏的情况况说明；C、盘盈工程物物质的价值确确定依据（包包括相关入库库手续、相同同相近存货采采购发票价格格或者其他确确定依

14、据）D、盘亏存货的的价值确定依依据；E、企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和内内部核批文件件。报废、毁损的存存货损失认定定依据及审核核A、单项或者批批量金额较小小的存货，由由企业内部有有关部门出具具技术鉴定证证明；B、单项或者批批量金额较大大的存货，取取得国家有关关技术鉴定部部门或具有技技术鉴定资格格的社会中介介机构出具的的技术鉴定证证明；C、涉及保险索索赔的，收集集保险公司理理赔情况说明明；D、企业内部关关于存货报废废、毁损情况况说明及审批批文件；E、企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和内内部核批文件件。被盗的存货损失失认定依据及及审核A、向公安机关关的报案记录录；公安机关关

15、立案、破案案和结案的证证明材料；B、涉及责任人人的责任认定定及赔偿情况况说明；C、涉及保险索索赔的，应有有保险公司理理赔情况说明明。对已削价、折价价处理的存货货，由企业有有关部门说明明情况并复核核损失的真实实性。对清查查出的存货成成本高留低转转部分，应获获取企业有关关部门出具的的专项说明存货科目的审阅阅获取存货项目明明细表，复核核加计数，并并与明细帐、总总帐、报表数数核对相符。现场监督被审计计单位期末存存货的盘点，并并作适当抽盘盘。未参与期末存货货盘点的，获获取并检查被被审计单位期期末存货盘点点计划及存货货盘点明细表表、汇总表，评评价被审计单单位盘点的可可信程度，根根据被审计单单位存货盘点点的

16、可信程度度，选择重点点的存货项目目进行抽盘，并并倒推计算至至资产负债表表日的存货数数量。根据被审计单位位存货计价方方法，抽查各各类存货计价价是否正确，前前后期是否一一致，若存货货以计划成本本计价，检查查成本差异帐帐户发生额、转转销额是否正正确，期末余余额是否恰当当。抽查大额的采购购业务，追查查自订货至到到货验收、入入库全过程的的合同、凭证证、帐簿记录录，以确定其其是否完整、正正确，抽查有有无购货折扣扣、购货退回回、损坏赔偿偿掉换等事项项，抽查若干干在途材料项项目，追查至至相关购货合合同及购货发发票，并复核核采购成本的的正确性。根据被审计单位位的实际情况况，必要时，适适当增加审计计程序。项目经理

17、复核意意见：存货跌价准备审审计程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A11-2被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标： 存存货跌价准备备计提依据的的恰当性 序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号123 4获取存货跌价准准备明细表，复复核加计数。评价各类存货可可变现净值确确认依据的恰恰当性。复核金额较大存存货跌价准备备计提的正确确性。根据被审计单位位的实际情况况，必要时，适适当增加审计计程序。项目经理复核意意见：待摊费用审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A12被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核定资产损失失的真实性 2、核核定资产余额额的正确性 序号审

18、计 程程 序执行情况说明底稿索引号一1234二12三损失认定的证据据审核待摊费用中已经经失去摊销意意义的费用项项目，收集企企业作出相关关事项说明报报告。待摊费费用中应摊未未摊费用，收收集企业作出出难以自行消消化的未摊销销专项说明报报告。企业清查出的有有关应提未提提费用，收集集企业作出专专项说明报告告。复核上述经济事事项，判断损损失确认依据据的真实性。待摊费用科目的的审阅获取待摊费用明明细表，检查查明细帐、总总帐、报表数数是否核对相相符。审核待摊费用内内容是否符合合有关规定， 审核摊销金金额是否正确确必要时适当增加加审计程序。项目经理复核意意见：长期投资审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索

19、引号A13-1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核实资产损失失的真实性 2、核核定资产的真真实存在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一12ABC二1 2(1) A B C(2)AB(3) A B C三损失认定的证据据审核被投资单位已破破产、清算、被被撤销、关闭闭或被注销、吊吊销工商登记记等，造成难难以收回的不不良投资，认认定为损失证证据及审核A、法院的破产产公告或者破破产清算的清清偿文件；B、工商部门的的注销、吊销销文件；C、政府部门的的有关行政决决定文件；D、对已经清算算的，扣除清清算财产清偿偿后的差额部部分，认定为为损失。E、尚未清算的的，认定为损损失证据及审审

20、核：企业该项投资形形成的情况说说明及对被投投资单位实际际经营状况的的调查说明；提供确认投投资损失的相相关证明证据据；企业的内内部审批的文文件除1以外的投资资损失证据及及审核参股投资项目且且金额较小，确确认被投资单单位已资不抵抵债、连续经经营亏损3年年以上或连续续停止经营33年以上的，由由企业提供相相关性证据；企业对投资情况况的说明及对对被投资单位位实际经营状状况的调查说说明；企业的内部审批批的文件。长期投资科目的的审阅获取长期投资的的明细表，按按股权投资、债债权投资类别别分别列示，复复核加计数，并并与明细帐、总总帐、报表核核对相符。长期股权投资应应收集及复核核程序权益法核算的投投资(主要是是不

21、在清产核核资范围内的的投资)收集长期投资的的投资合同、协协议，重大投投资项目应查查阅董事会决决议及相关的的审批资料等等，判断投资资的合法性；收集被投资单位位2003年年终决算财务务报告及会计计事务所的审审计报告；分析性复核历年年的投资收益益状况，判断断清产核资基基准日的投资资余额的正确确性；成本法核算的投投资收集长期投资的的投资合同、协协议，金额较较大的投资项项目应查阅董董事会决议及及相关的审批批资料等，判判断投资的合合法性；收集被投资单位位2003年年度会计事务务所的审计报报告；长期债权投资及及其他投资应应收集及复核核程序收集长期投资的的投资合同、协协议，重大投投资项目应查查阅董事会决决议及

22、相关的的审批资料等等，判断投资资的合法性；实地抽盘有关债债券的实物（债债券及买卖记记录债券的实实物等）；分析性复核债券券投资计息及及其他收益确确认恰当性必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：长期投资减值准准备审计程序序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A13-2被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：长期期投资减值准准备确认的恰恰当性 序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一1(1)(2)(3) 2(1) (2)二会计估计损失证证据审核有市价计提减值值的证据审核核市价持续2年低低于账面价值值,或持续22年发生亏损损，收集财务务会计报告或或记载市价的的相关资料；被投资单位当年年

23、发生严重亏亏损，收集财财务会计报告告并判断严重重亏损的程度度及未来的恢恢复可能性；被投资单位不能能持续经营的的迹象判断,调查确定计计提依据。无市价计提减值值的判断政策、市场等宏宏观因素形成成的巨额亏损损或财务状况况的恶化；或或不能再给企企业带来经济济利益等迹象象判断，调查查取证确定计计提依据；损失证据中应收收集公司计提提减值的情况况说明,金额额较大的应有有相应的审批批文件等资料料必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：固定资产及累计计折旧审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A14-1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标： 11、核实资产产损失的真实实性 22、核定资产产的

24、真实存在在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一1 2 3 4二12345三损失认定的证据据审核盘盈的固定资产产认定证据及及审核固定资产盘点表表；使用保管人对于于盘盈情况说说明材料；盘盈固定资产的的价值确定依依据（同类固固定资产的市市场价格、类类似资产的购购买合同、发发票或竣工决决算资料）；单项或批量数额额较大固定资资产的盘盈，企企业难以取得得价值确认依依据的，应当当收集社会中中介机构出具具估价报告。盘亏的固定资产产损失认定证据据及审核固定资产盘点表表；盘亏情况说明（单单项或批量金金额较大的固固定资产盘亏亏，企业要逐逐项作出专项项说明）企业内部有关责责任认定和内内部核准文件件等。报废、

25、毁损的固固定资产损失失认定证据及及审核企业内部有关部部门出具的鉴鉴定证明；单项或批量金额额较大的固定定资产报废、毁毁损，由企业业作出专项说说明，收集委委托有技术鉴鉴定资格的机机构出具鉴定定证明；不可抗力原因（自自然灾害、意意外事故）造造成固定资产产毁损、报废废的，收集有有相关职能部部门出具的鉴鉴定报告或证证明。企业固定资产报报废、毁损情情况说明及内内部核批文件件；涉及保险索赔的的，应当有保保险理赔情况况说明。被盗的固定资产产损失认定证据据及审核A、向公安机关关的报案记录录；公安机关关立案、破案案和结案的证证明材料；B、企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和内内部核批文件件；固定资产及累计

26、计折旧科目的的审阅获取固定资产及及累计折旧分分类汇总表，复复核加计数，并并与明细帐、总总帐、报表核核对。获取固定资产权权属及抵押、保保险、租赁等等资料。收集固定资产盘盘点表，实施施监盘程序，取取得监盘资料料，检查固定定资产盈亏、毁毁损等情况。收集重要固定资资产权属证相相关的资料。分析性复核，以以确定固定资资产计提折旧旧的合理性。必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：固定资产减值准准备审计程序序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A14-2被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：固定定资产减值准准备确认的恰恰当性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一123 二会计估计损失证证据

27、审核获取固定资产减减值准备明细细表，复核加加计数。选择重大固定资资产计提减值值准备项目，复复核可收回金金额确定依据据。分析性复核验证证整体计提减减值准备的合合理性。必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：在建工程审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A15-1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标： 11、核实资产产损失的真实实性 22、核定资产产的真实存在在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一12二、1234三损失认定的证据据审核因停建、废弃和和报废、拆除除的在建工程程损失认定依依据及审核A、国家明令停停建项目的文文件；B、规划等有关关政府部门出出具的工程停停建、

28、拆除通通知文件；C、企业对工程程项目出具的的鉴定意见、原原因说明及核核批文件；D、单项数额较较大的在建工工程报废，应应当收集行业业专家参与的的技术鉴定意意见等资料E、工程项目实实际投入的价价值确定依据据及审核。由于自然灾害和和意外事故等等不可抗力毁毁损的在建工工程损失认定定依据及审核核A、有关自然灾灾害或者意外外事故证明;B、涉及保险索索赔的，应当当有保险理赔赔情况说明；C、企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和核核准文件。在建工程科目的的审阅获取在建工程明明细表，复核核加计数，并并与明细帐、总总帐、报表核核对。取得在建工程立立项，审批等等相关资料，审审核工程项目目合法性。实地观察在建工

29、工程的在建及及进度等情况况，形成书面面记录。抽查有关原始凭凭证，检查工工程实际投入入价值。必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：工程物质审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A16被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标： 11、核实资产产损失的真实实性 22、核定资产产的真实存在在性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一1234二 1 2三损失认定的证据据审核盘盈和盘亏的工工程物质损失失认定依据及及审核A、工程物质盘盘盈和盘亏汇汇总表；B、工程物质保保管人对于盘盘盈和盘亏的的情况说明；C、盘盈工程物物质的价值确确定依据（包包括相关入库库手续、相同同相近存货采采购发票价

30、格格或者其他确确定依据）D、盘亏工程物物质的价值确确定依据；E、企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和内内部核批文件件。报废、毁损的工工程物质损失失认定依据及及审核A、单项或者批批量金额较小小的工程物质质，由企业内内部有关部门门出具技术鉴鉴定证明；B、单项或者批批量金额较大大的存货，取取得国家有关关技术鉴定部部门或具有技技术鉴定资格格的社会中介介机构出具的的技术鉴定证证明；C、涉及保险索索赔的，收集集保险公司理理赔情况说明明；D、企业内部关关于存货报废废、毁损情况况说明及审批批文件；E、企业内部有有关责任认定定、责任人赔赔偿说明和内内部核批文件件。被盗的工程物质质损失认定依依据及审核A、

31、向公安机关关的报案记录录；公安机关关立案、破案案和结案的证证明材料；B、涉及责任人人的责任认定定及赔偿情况况说明；C、涉及保险索索赔的，应有有保险公司理理赔情况说明明。对已削价、折价价处理的工程程物质，由企企业有关部门门说明情况并并复核损失的的真实性。工程物质科目的的审阅获取工程物资明明细表，复核核加计数，并并与明细帐、总总帐、报表核核对。实地监盘工程物物资，形成书书面记录。必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：在建工程减值准准备审计程序序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A15-2被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：在建建工程减值准准备确认的恰恰当性序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一12二会计估计损失证证据审核获取在建工程减减值准备明细细表，复核加加计数。选择重大在建工工程计提减值值准备项目，复复核计提依据据是否充分。必要时应增加的的审计程序项目经理复核意意见：无形资产及其他他资产审计程程序表被审计单位名称称编制人及日期索引号A16-1被审会计报表属属期复核人及日期页 次审计目标：1、核核实资产损失失的真实性 2、核核定资产期末末余额的正确确性 序号审 计 程程 序执行情况说明底稿索引号一12二 1 2 3三损失认定的证据据审核无形资产损失认认定证据及审审核A、依