懂财务不上当

1、懂财务不上当财务会计报告告培训讲义义财务会计报告是是指企业对外外提供的反映映企业某一特特定日期财务务状况和某一一会计期间经经营成果、现现金流量的文文件。财务会会计报告包括括财务会计报报表、财务会会计报表附注注和财务情况况说明书。财财务会计报表表主要包括资资产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表。财财务会计报表表附注是为了了便于会计报报表使用者理理解会计报表表的内容而作作的解释。财财务情况说明明书是对企业业生产经营、财财务等重要情情况作进一步步的文字说明明。财务会计计报告对投资资者、债权人人等的经济决决策有着重要要的作用。第一节 财务会会计报告概述述一、 财财务会计报告告及其作用现代企业是

2、一个个利用社会资资源生产与分分配社会财富富的经济实体体。企业的经经营与许多社社会集团存在在着经济利益益关系，他们们主要是国家家及各级政府府的经济管理理部门、企业业的投资者、企企业的债权人人、企业的经经营管理者、企企业的职工、企企业的顾客、社社会公众等。这这些社会集团团关心企业的的经营情况，关关心自己的利利益是否得到到维护，并根根据情况做出出相应的经济济决策。因此此，他们要求求企业提供有有关企业经营营情况的报告告。财务会计计报告为满足足这一要求而而产生，其目目标是为财务务会计报告的的使用者进行行经济决策提提供高质量的的有用信息。我国企业财务务会计报告条条例中指出出：财务会计计报告是指企企业对外提

3、供供的反映企业业某一特定日日期财务状况况和某一会计计期间经营成成果、现金流流量的文件。财财务会计报告告包括财务会会计报表（简简称财务报表表）、财务会会计报表附注注和财务情况况说明书三个个部分。企业能以货币计计量的生产经经营活动，在在其发生时就就按会计的要要求把各项经经济业务分类类地登记在会会计账簿中。这这样，会计账账簿中的记录录就全面地反反映了与企业业资金运动有有关的所有活活动。但是这这种记录是分分散的且数量量很多，直接接通过会计账账簿系统地了了解企业的经经营情况就要要花费较多的的时间与精力力。另外，会会计账簿中的的记录涉及企企业参与市场场竞争的机密密情报，不便便于完全对外外公开。因此此，对会

4、计账账簿中的记录录进行整理、分分类、计算和和汇总编制成成具有一定结结构和格式的的财务会计报报表，以一定定的指标体系系集中描述企企业的经营情情况（主要表表现为某一特特定日期财务务状况和某一一会计期间经经营成果、现现金流量）总总括地向有关关方面报告。这这样便于信息息使用者的阅阅读、理解和和分析有利于于他们进行经经济决策。财务会计报表主主要包括资产产负债表、利利润表、现金金流量表及相相关附表,具具有一定结构构和格式,所反映的内内容具有一定定的稳定性。但但是财务会计计报表只能提提供定量的财财务信息，其其反映的信息息受到一定的的限制。财务务会计报表附附注对财务会会计报表未披披露或者披露露不详尽的重重要内

5、容作进进一步的揭示示。揭示内容容主要包括会会计报表的编编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法及会计报报表主要项目目等所作的解解释，以提高高会计信息的的披露深度和和会计信息的的可理解性和和可比性，有有利于财务会会计报表使用用者进行经济济决策。我国企业会计计制度对财财务会计报表表附注（简称称会计报表附附注）中包含含的内容作了了较明确的界界定，财务会会计报表及其其附注中未披披露的对企业业经营影响较较大的不能用用货币计量的的事项，以及及虽然在财务务会计报表及及其附注中披披露但需要以以文字作进一一步说明以便便于使用者理理解的事项,必须编写财财务情况说明明书作进一步步的解释说明明。财务会计报告具具有如下

6、作用用：（一）财务会计计报告为国家家及各级政府府的经济管理理部门制定宏宏观经济政策策、进行宏观观经济调控和和管理提供重重要的信息国家及各级政府府的经济管理理部门可以利利用按地区、行行业、企业规规模汇总的财财务会计报告告信息，掌握握不同地区、不不同行业、不不同规模的企企业的发展状状况与经营情情况，并据此此分析国民经经济总体的运运行情况，从从中发现国民民经济运行中中存在的问题题，针对问题题修订完善国国家经济发展展战略和宏观观经济政策，对对国民经济进进行有效的宏宏观调节和控控制，以保证证国民经济长长期稳定地、协协调地发展。（二）财务会计计报告为投资资者进行科学学的、有效的的投资决策提提供重要的信信息

7、随着生产力的发发展，股份公公司成为现代代企业的重要要组织形式，上上市公司成为为一个国家经经济发展的重重要力量。证证券市场成为为企业筹融资资与投资者投投资的重要途途径。在证券券市场筹融资资的企业必须须提供反映企企业经营情况况的财务会计计报告，它成成为证券投资资者了解在证证券市场筹融融资的企业重重要资料。投投资者利用财财务会计报告告提供的资料料，分析该公公司的盈利能能力、财务状状况、资金周周转情况和企企业发展情况况等，作为选选择投资对象象的重要依据据，这样有利利于投资者进进行科学的、有有效的投资决决策获取较高高的投资利润润。（三）财务会计计报告为考核核企业经营管管理者受托责责任履行情况况提供重要的

8、的信息随着市场经济的的发展，企业业的资产所有有者与资产经经营管理者相相分离，即企企业的经营管管理者受企业业的所有者的的委托经营管管理企业。这这样，企业的的所有者就要要定期地考核核企业经营管管理者的受托托责任的履行行情况。而受受托责任履行行的好坏是由由企业的经营营成果、财务务状况、现金金流量情况来来反映的。因因此，财务会会计报告就成成为考核企业业经营管理者者的受托责任任的履行情况况的重要资料料。（四）财务会计计报告为企业业经营管理人人员加强和改改善企业生产产经营管理、制制定正确的经经营战略等决决策提供重要要的信息财务会计报告以以一定的表格格和文字的形形式将企业生生产经营活动动的情况分类类、汇总、

9、加加工成系统的的信息资料传传递给企业生生产经营管理理人员。企业业生产经营管管理人员通过过财务会计报报告可以系统统地了解企业业的生产经营营情况，对财财务会计报告告提供的信息息进行分析，就就能够发现企企业生产经营营活动中存在在的问题而采采取相应的措措施改善企业业的生产经营营管理。企业业经营管理人人员对同行业业竞争对手的的财务会计报报告进行分析析，有利于企企业正确认识识自己在市场场竞争中的优优势和弱点，制制定出正确的的市场竞争策策略与经营战战略。（五）财务会计计报告为金融融机构信贷决决策与企业选选择信用交易易伙伴提供重重要的信息市场经济中企业业的经营活动动存在着各种种风险。金融融机构在向企企业提供信

10、贷贷时，为了减减少不良债权权，就必须分分析借款企业业的偿债能力力、盈利能力力等经营情况况。企业在向向其他企业提提供信用交易易时，也需要要对接受信用用交易的企业业作偿债能力力、盈利能力力等经营情况况的分析以减减少企业的坏坏账损失。财财务会计报告告提供了上述述分析所需的的基本资料。（六）财务会计计报告为工会会组织和职工工维护职工利利益的重要的的信息随着我国外资企企业、私营企企业数量的增增加和企业组组织形态的多多样化，工会会组织要合理理合法地维护护这些企业中中职工的利益益。在企业利利益分配、职职工福利、职职工的聘用与与职工教育等等方面，工会会组织应代表表职工去争取取职工应获得得的利益。这这时，工会组

11、组织利用财务务会计报告提提供的资料，分分析企业的盈盈利能力与财财务状况，就就会使工会组组织提出的方方案合理合法法易于被投资资者、经营者者接受。二、财务会计报报表及其分类类我国企业会计计制度将财财务会计报表表体系规范为为三个主表，六六个附表。它它们是主表资资产负债表、利利润表、现金金流量表，资资产负债表的的附表资产减减值准备明细细表、股东权权益增减变动动表、应交增增值税明细表表，利润表的的附表利润分分配表、分部部报表（包含含两部分，即即业务分部和和地区分部）。财务会计报表按按不同的属性性特征可作如如下分类：（一） 按照照财务会计报报表反映的经经济内容分类类1财务状况报报表：财务状状况报表从静静态

12、和动态两两个不同角度度揭示了企业业筹融资结构构、资产运用用结构、投资资结构和现金金流动结构，反反映了企业的的财务状况和和现金流动情情况。它主要要包括资产负负债表及其附附表和现金流流量表。2经营成果报报表：它是反反映企业一定定期间的经营营成果与损益益构造信息的的财务报表。它它主要包括利利润表及其附附表。（二） 按照照财务会计报报表反映内容容的时间特性性分类1静态报表：是指反映企企业某一特定定日期的资产产、负债和所所有者权益的的总额及构成成状况的财务务报表主要包包括资产负债债表。2动态报表：是指反映企企业在一定会会计期间的收收入、成本和和费用的累计计量或资产、负负债、所有者者权益的变化化量的财务报

13、报表，主要包包括利润表及及其附表与现现金流量表。（三） 按照照财务会计报报表编报时间间分类1月报：是指指在每月月末末编报的以一一个月为会计计核算期间的的财务报表。月月报的财务报报表要求简明明扼要，能及及时地反映企企业的主要情情况与主要问问题。一般包包括资产负债债表与利润表表。2年报：年报报财务报表又又称为年度决决算报告。它它是在年末编编报的以一个个年度为会计计核算期间的的财务报表。年年报要求编报报的财务报表表种类最齐全全，揭示的信信息最详细，全全面地反映全全年经营活动动的成果、现现金流动情况况与年终的财财务状况。年年报一般包括括资产负债表表及其附表、利利润表及其附附表和现金流流量表，它是是企业

14、经营管管理者向企业业所有者、主主管部门等会会计信息的需需要者提供的的重要文件，它它是股份公司司股东考核经经营管理者受受托责任与决决定企业年终终分配方案的的重要依据。3季报：是指指在每季度末末编报的以一一个季度为会会计核算期间间的财务报表表。在报表提提供信息的详详细程度方面面介于年报与与月报之间。一一般包括资产产负债表和利利润表。4半年度财务务报表（或称称中期财务报报表）：是指指在每年6月末编报的的以半年为会会计核算期间间的财务报表表。在报表提提供信息的详详细程度方面面介于年报与与月报之间。它它为股份公司司中期预分配配股利提供重重要依据，一一般包括资产产负债表、应应交增值税明明细表和利润润表等。

15、以上各种财务报报表都是要求求定期编报的的。除年报外外的财务报告告也被称为分分期报告。另另外，还有不不定期编报的的财务报表。它它主要是企业业因某种原因因终止企业经经营活动时（如如被兼并或破破产时）立即即编报结束会会计决算报告告。（四） 按照照财务会计报报表反映的企企业范围分类类1独立企业财财务报表：是是指具有法人人资格、独立立核算的企业业所编制的反反映企业本身身的经营情况况的财务报表表。2合并财务报报表：是指将将两个或两个个以上具有法法人资格的企企业因控股和和被控股关系系所形成的企企业集团作为为一个会计主主体而编制的的财务报表。它它综合反映企企业集团的经经营情况。合合并财务报表表由企业集团团中的

16、控股公公司编制。3汇总财务报报表：是指由由企业主管部部门或上级机机关，根据所所属的基层企企业上报的财财务报表按企企业的经济特特征进行分类类，并汇总编编制的财务报报表。它反映映汇总单位的的总体情况。三、财务会计报报告的编报要要求财务会计报告应应按我国企企业财务会计计报告条例、企企业会计制度度和企业业会计准则的的规范要求进进行编报。其其要求主要有有以下几个方方面：1对财务会计计报告信息质质量的要求：主要表现在在财务会计报报告提供的信信息应满足可可靠性（含真真实性、实质质重于形式、中中立性、审慎慎性、完整性性）、可理解解性、相关性性、可比性这这四项质量要要求。2财务会计报报告的编制基基础、编制依依据

17、、编制原原则和方法的的要求：财务务会计报告应应按国家统一一的会计制度度规定的编制制基础、编制制依据、编制制原则和方法法进行编制。企企业不得违反反企业财务务会计报告条条例和企企业会计制度度的规定，随随意改变财务务会计报告的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法。3财务会计报报告的报送时时间的要求：企业应当依依照法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度有关关财务会计报报告提供期限限的规定，及及时对外提供供财务会计报报告。4财务会计报报告报送的格格式上的要求求：企业对外外提供的财务务会计报告应应当依次编定定页数，加具具封面，装订订成册，加盖盖公章。封面面上应当注明明：企业名称称、企业统一一代码、

18、组织织形式、地址址、报表所属属年度或者月月份、报出日日期，并由企企业负责人和和主管会计工工作的负责人人、会计机构构负责人（会会计主管人员员）签名并盖盖章；设置总总会计师的企企业，还应当当由总会计师师签名并盖章章。5财务会计报报告的报送对对象的要求：企业应当依依照法规与企企业章程的规规定，向投资资者提供财务务会计报告。国国务院派出监监事会的国有有重点大型企企业、国有重重点金融机构构和省、自治治区、直辖市市人民政府派派出监事会的的国有企业，应应当定期向监监事会提供财财务会计报告告。国有企业业、国有控股股的或者占主主导地位的企企业，应当至至少每年一次次向本企业的的职工代表大大会公布财务务会计报告，并

19、并重点说明与与职工利益相相关的和重要要的事项。6财务会计报报告的审计要要求：为保证证财务会计报报告的公正性性，提高会计计信息质量，注注册会计师对对企业财务会会计报告进行行审计。企企业财务会计计报告条例规规定财务会计计报告须经注注册会计师审审计的，企业业应当将注册册会计师及其其会计师事务务所出具的审审计报告随同同财务会计报报告一并对外外提供。第二节 资产产负债表及其其附表一、资产负债表表的作用资产负债表是反反映企业在某某一特定日期期的资产、负负债和所有者者权益及其构构成情况的财财务报表。资资产负债表的的作用有如下下几个方面：（一）提供了企企业资金运动动的基本情况况，为对企业业进行盈利能能力与营运

20、效效率分析提供供了基础数据据。企业的资金运动动由资金的来来源与资金的的占用两个方方面构成。资金的来源反映映企业向投资资者与债权人人筹集的资金金。向投资者者筹集的资金金在资产负债债表上表现为为所有者权益益，它包括投投资者原始投投入的资本与与资本的增值值。向债权人人筹集的资金金在资产负债债表上表现为为负债。负债债按偿还期的的长短可分为为流动负债与与长期负债，它它包括向金融融机构的借款款与企业经营营活动而产生生的其他债务务。资金的占用反映映企业生产经经营活动中各各种资产的占占用资金的情情况，它与企企业生产经营营过程中的资资金循环密切切相关。在企企业基本的资资金循环过程程中，企业首首先要使用货货币资金

21、或增增加债务购建建厂房、设备备等固定资产产，准备好劳劳动工具。其其次，要购买买原材料等劳劳动对象，招招聘劳动者。将将这些资源投投入到企业的的生产过程中中生产出商品品，商品拿到到市场上销售售而取得货币币资金获应收收货币债权，最最后，货币债债权回收又转转化为货币资资金投入下一一个资金循环环。在资金循循环过程的每每个环节上都都占用了一定定量的资金，它它们对应与资资产负债表上上的某种资产产。另外，当当企业自身资资金循环过程程中有富裕资资金时，企业业为了获得更更大的资金运运营利润与实实现某种经营营目标将富裕裕资金对外进进行投资，从从而形成资产产负债表上的的短期投资与与长期投资。因此，资产负债债表反映了企

22、企业资金运动动的资金来源源与资金占用用的基本情况况。分析企业盈利能能力时，就要要分析投入企企业的单位资资本的获利能能力、占用某某项资产所创创造出的利润润是多少，而而这些分析都都要用到资产产负债表中提提供的资本总总额与各种资资产平均占用用额。分析企业营运效效率时，就要要分析企业各各项资金周转转运用的情况况，资金周转转越快，营运运效率就越高高。流动资产产周转率、存存货周转率和和应收账款周周转率等都是是反映企业资资金周转的指指标。这些指指标的计算都都要用到资产产负债表中各各种资产的平平均占用额。（二）有利于对对企业资金结结构进行分析析企业的资金结构构表现为所有有者权益与负负债的比例关关系和所有者者权

23、益、负债债与企业资金金总额的比例例关系。它反反映了企业的的经营安全程程度与抗拒经经营风险的能能力。例如，资资本负债率反反映自有资本本与借入资金金的比率，该该比率越高，借借入的资金相相对自有资本本就越少，企企业的经营安安全程度就越越高与抗拒经经营风险的能能力就越强。除除此指标之外外，分析企业业资金结构的的指标还有自自有资本构成成比率、资本本金构成比率率、所有者权权益比率、长长期负债构成成比率、流动动负债构成比比率等，而这这些指标的计计算都要用到到资产负债表表提供的数据据。（三）有利于对对企业的资产产结构进行分分析企业的资产结构构表现为企业业各种资产之之间的比例关关系。它反映映了企业生产产经营过程

24、的的特点，有利利于进一步分分析企业经营营的稳定性与与收益性。如如分析销售债债权对盘存资资产比率、速速动资产构成成比率的期间间变化与收益益的期间变化化之间的关系系，可说明企企业收益性变变化对销售债债权与支付能能力的影响。资资产负债表提提供了企业各各种资产的总总额及其结构构。（四）有利于对对企业的偿债债能力进行分分析企业的偿债能力力主要是由企企业资产的流流动性与资本本结构两个方方面决定。一一般用资产与与负债、负债债与所有者权权益之间的比比例关系来反反映。企业的偿债能力力包括短期偿偿债能力与长长期偿债能力力。短期偿债债能力是由企企业的资产流流动性决定的的，一般用资资产与负债的的比例关系来来反映。如流

25、流动比率、速速动比率等。长长期偿债能力力分析除需考考虑企业短期期偿债能力外外，还要考虑虑企业的资本本结构与收益益性。如考虑虑资产负债率率、负债与所所有者权益比比率、固定资资产净值与所所有者权益比比率、资本利利润率等。而而上述这些指指标的计算都都要用到资产产负债表中提提供的数据。二、资产负债表表的结构与内内容资产负债表是根根据“资产=负债+所有者权益益”这一会计基基本等式编制制的。资产负负债表常见的的格式有报告告式和账户式式两种。报告告式资产负债债表将资产、负负债、所有者者权益项目以以报告的形式式由上而下依依次排列。账账户式资产负负债表按照“T”形账户的形形式，以账户户左右两边满满足相等平衡衡的

26、关系编报报资产负债表表。一般将资资产列示在报报表的左方，负负债与所有者者权益列示在在报表的右方方。我国现在在使用的是账账户式资产负负债表，其内内容与结构见见表91。由于企业的生产产经营特点不不同，资产、负负债、所有者者权益项目的的构成以及诸诸项目的相对对重要性也可可能不同。因因此，资产负负债表中各项项目的分类与与排列方式也也会有变化，以以便能更好的的满足报表使使用者的要求求。一般常见见的是按流动动性分类、排排列，也有少少数国家的企企业考虑固定定资产很重要要且数额大而而按固定性排排列。另外国国外还有少数数企业按货币币性与非货币币性分类排列列。我国企企业会计制度度要求按流流动性排列。资产负债表按表

27、表中提供的数数据的期间数数，可分为单单期型资产负负债表和多期期比较资产负负债表。单期期型资产负债债表只在表中中揭示本会计计结算日的资资产、负债和和所有者权益益。多期比较较资产负债表表在表中要揭揭示多个会计计期间决算日日的资产、负负债和所有者者权益的数据据，并要做到到多个期间的的数据是可比比的。多期比比较资产负债债表有利于分分析企业的资资产、负债和和所有者权益益的变动情况况及发展趋势势。我国现在在采用的是两两期比较型资资产负债表。表91 资产负负债表 会企01表 编制单位：吉澳澳公司 20011 年 12 月 31 日 单位：元元资产行次年初数 期末数负债和所有者权权益（或股东东权益）行次年初数

28、期末数流动资产： 流动负债； 货币资金11909731604 短期借款68822522710短期投资20 应付票据69应收票据362639252应付账款701310226441应收股利4386预收账款7124217791应收利息5应付工资7212301953应收账款63132742851应付福利费73-273-98其他应收款71341214886应付股利74708013028预付账款82630842507应交税金7545713386应收补贴款9其他应交款8085362存货101667830761其他应付款8149424857待摊费用1170预提费用82123一年内到期的长长期债权投资资21预计

29、负债83其他流动资产24一年内到期的长长期负债86流动资产合计31113155172247 其他流动负负债90113长期投资：长期股权投资322082584262流动负债合计：1004138380665长期债权投资34长期负债：长期投资合计382082584262 长期借款101固定资产： 应付债券102固定资产原价3970934118342 长期应付款款1032 减：累累计折旧402669540554专项应付款106 固定资产净净值414423977788 其他长期负负债108-13111 减：固固定资产减值值准备4232003200长期负债合计110-11111固定资产净额43410397

30、4588递延税项： 工程物资44递延税款贷项111 在建工程451644611195负债合计1144137280776固定资产清理46-1少数股东权益1479819735固定资产合计505748485783所有者权益（或或股东权益）：无形资产及其他他资产：实收资本（或股股本）1152823539882 无形资产5152024755 减：已已归还投资116长期待摊费用521273实收资本（或股股本）净额1172823539882 其他长期资资产53资本公积11876477158652无形资产及其他他资产合计 6052144828 盈余公积1192078035230 其中：法法定公益金120843

31、015464递延税项： 未分配利润1211501612845递延税款借项61 所有者权益（或或股东权益）合合计122140508246609 资产总计67196678347120负债和所有者权权益（或股东东权益）总计计135196678347120三、资产负债表表的本质与编编制方法对资产负债表的的本质的认识识有两种不同同的观点。一一种是将资产产负债表看成成是平衡表，它它基于“资本维持观观”的思想。另另一种是将资资产负债表看看成是余额表表，它基于“交易观”的思想。（一）将资产负负债表看成是是平衡表。这种观点将资本本计算、财产产计算作为资资产负债表的的主要目的。首首先在资产负负债表的左边边记入资产

32、，右右边记入负债债。其次，将将资产与负债债的差额作为为资本记入资资产负债表。资资本记入资产产负债表是将将资本分成账账簿上记载的的资本与当期期纯利润或当当期纯损失。在资产、负债记记入资产负债债表时，其价价值可按其性性质选用适当当的方法进行行确认计量，不不一定要用账账簿中记载的的历史数据。一一般要求编制制财产目录，明明确期末资产产与负债的价价值。例如，有有价证券可以以用实地盘查查确认起决算算日的价值。存存货可以用实实地盘点确认认其数量，用用完全重置价价值计算存货货价值。另外外，要把企业业的期末净资资产区分为资资本与当期纯纯损益，资本本就必须根据据账簿上的历历史记录予以以确认，而当当期纯损益是是用净

33、资产减减去账簿上记记载的资本而而得出的。现现在只在企业业破产、清算算或被兼并、重重组时采用该该方法编制资资产负债表。（二）将资产负负债表看成是是余额表。这种观点认为期期末结账后已已结清有关收收入、费用账账户，结算出出本期实现的的利润（或损损失），并结结算出资产、负负债和所有者者权益的期末末余额将这些些期末余额汇汇集起来就形形成了资产负负债表。这样样资产负债表表是依据会计计账簿编制成成的。随着企业规模不不断扩大和企企业投资主体体的多元化，为为了调整与企企业有利益关关系的各社会会集团之间的的利益，正确确地计算会计计的期间损益益就变得非常常重要。由此此导致不依据据会计账簿就就很难适当地地作出资产负负

34、债表。因此此，企业一般般都是根据会会计账簿作出出资产负债表表。根据会计账簿计计算出会计利利润、编制资资产负债表的的方法被称为为诱导法。我国现在采用诱诱导法为基础础编制资产负负债表。为了了提高资产负负债表中资产产价值的正确确性，企业业会计制度规规定企业要对对八项主要资资产计提资产产减值准备，这这种做法实际际上是部分采采纳了“资本维持观观”的方法。四、资产负债表表编制说明（一）资产负债债表“年初数”与“期末数”的填写方法法资产负债表中“年初数”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表“期末数”栏内所列数数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不相一致致，应对上

35、年年年末资产负负债表各个项项目的名称和和数字按照本本年度的规定定进行调整，填填入本表“年初数” 栏内。这样样做的目的是是为了维持资资产负债表“年初数”与“期末数”的可比性。资产负债表中“期末数”栏内各项数数据应根据各各项目有关账账户的期末余余额分析计算算填写。填写写方法主要有有以下三种：1根据有关总总分类账户的的期末余额直直接填写。如如“应收票据”、“固定资产原原价”、“实收资本”等。2根据有关总总分类账户期期末余额计算算填写。如“货币资金”、“存货”等。3根据有关总总账所属明细细分类账户的的期末余额分分析填写。如如“应收账款”、“一年内到期期的长期负债债”等（二）资产负债债表“期末数”各项目

36、的内内容与填写说说明我国企业会计计制度对资资产负债表“期末数”各项目的内内容与填写作作了如下说明明：（1）“货币资资金”项目，反映映企业库存现现金、银行结结算户存款、外外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用卡存款、信信用证保证金金存款等的合合计数。本项项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资资金”科目的期末末余额合计填填列。（2）“短期投投资”项目，反映映企业购入的的各种能随时时变现、并准准备随时变现现的、持有时时间不超过11年（含1年）的股票票、债券和基基金，以及不不超过1年（含1年）的其他他投资，减去去已提跌价准准备后的净额额。本项目应应根据“短期投资”科目的期末末余额，

37、减去去“短期投资跌跌价准备”科目的期末末余额后的金金额填列。企业1年内到期期的委托贷款款，其本金和和利息减去已已计提的减值值准备后的净净额，也在本本项目反映。（3）“应收票票据”项目，反映映企业收到的的未到期收款款也未向银行行贴现的应收收票据，包括括商业承兑汇汇票和银行承承兑汇票。本本项目应根据据“应收票据”科目的期末末余额填列。已已向银行贴现现和已背书转转让的应收票票据不包括在在本项目内，其其中已贴现的的商业承兑汇汇票应在会计计报表附注中中单独披露。（4）“应收股股利”项目，反映映企业因股权权投资而应收收取的现金股股利，企业应应收其他单位位 的利润，也也包括在本项项目内。本项项目应根据“应收

38、股利”科目的期末末余额填列。（5）“应收利利息”项目，反映映企业因债权权投资而应收收取的利息。企企业购入到期期还本付息长长期债券应收收的利息，不不包括在本项项目内（在“长期债权投投资”项目核算）。本本项目应根据据“应收利息”科目的期末末余额填列。（6）“应收账账款”项目，反映映企业因销售售商品、产品品和提供劳务务等而应向购购买单位收取取的各种款项项，减去已计计提的坏账准准备后的净额额。本项目应应根据“应收账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计，减减去“坏账准备”科目中的有有关应收账款款计提的坏账账准备期末余余额后的金额额填列。如“应收账款”科目所属明明细科目期末末有贷方余额额，应在本

39、表表“预收账款” 项目内填列列。（7）“其他应应收款”项目，反映映企业对其他他单位和个人人的应收和暂暂付的款项，减减去已计提的的坏账准备后后的净额。本本项目应根据据“其他应收款款”科目的期末末余额。减去去“坏账准备”科目中的有有关应收款计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。（8）“预付账账款” 项目，反映映企业预付给给供应单位的的款项。本项项目应根据“预付账款”科目所属各各明细科目的的期末借方余余额合计填列列。如“预付账款” 科目所属有有关明细科目目期末有贷方方余额的，应应在本表“应付账款” 项目内填列列。如“应付账款”科目所属有有关明细科目目有借方余额额的，也包括括在本项目内内。（9）

40、“应收补补贴款” 项目，反映映企业按规定定应收的各种种补贴款。本本项目应根据据“应收补贴款款”科目的期末末余额填列。（10）“存货货”项目，反映映企业期末在在库、在途和和在加工中的的各项存货的的可变现净值值，包括各种种材料、商品品、在产品、半半成品、包装装物、低值易易耗品、分期期收款发出商商品、委托代代销商品，受受托代销商品品等。本项目目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品品”、“自制半成品品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发发出商品”、“委托加工物物资”、“委托代销商商品”、“受托代销商商品”、“生产成本”等科目的期期末余额合计计，减去“代销商品款款”、“存货跌价准准备” 科

41、目期末余余额后的金额额填列。材料料采用计划成成本核算，以以及库存商品品采用计划成成本或售价核核算的企业，还还应按加或减减材料成本差差异、商品进进销差价后的的金额填列。（11）“待摊摊费用”项目，反映映企业已经支支出但应由以以后各期分期期摊销的费用用。企业租入入固定资产改改良支出、大大修理支出以以及摊销期限限在1年以上（不不含1年）的其他他待摊费用，应应在本表“长期待摊费费用”项目反映，不不包括在本项项目内。本项项目应根据“待摊费用”科目的期末末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。（12）“其他他流动资产”项目，反映映企业

42、除以上上流动资产项项目外的其他他流动资产，本本项目应根据据有关科目的的期末余额填填列。如其他他流动资产价价值较大的，应应在会计报表表附注中披露露其内容和金金额。（13）“长期期股权投资”项目，反映映企业不准备备在1年内（含1年）变现的的各种股权性性质的投资的的可收回金额额。本项目应应根据“长期股权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期投资减减值准备”科目中有关关股权投资减减值准备期末末余额后的金金额填列。（14）“长期期债权投资”项目，反映映企业不准备备在1年内（含1年）变现的的各种债权性性质投资的可可收回金额。长长期债权投资资中，将于11 年内到期期的长期债权权投资，应在在流动资产类类下“1

43、 年内到期期的长期债权权投资”项目单独反反映。本项目目应根据“长期债权投投资”科目的期末末余额，减去去“长期投资减减值准备”科目中有关关债权投资减减值准备期末末余额和1 年内到期的的长期债权投投资后的金额额填列。企业超过1年到到期的委托贷贷款，其本金金和利息减去去已计提的减减值准备后的的净额 ，也在本项项目反映。（15）“固定定资产原价”和“累计折旧”项目，反映映企业固定资资产原价及累累计折旧。融融资租入的固固定资产，其其原价及已提提折旧也包括括在内。融资资租入的固定定资产原价应应在会计报表表附注中另行行反映。这两两个项目应根根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目余额填填列。（16）“固定定资

44、产减值准准备” 项目，反映映企业计提的的固定资产减减值准备。本本项目应根据据“固定资产减减值准备”科目期末余余额填列。（17）“工程程物资”项目，反映映企业各项工工程尚未使用用的工程物资资的实际成本本。本项目应应根据“工程物资”科目期末余余额填列。（18）“在建建工程”项目，反映映企业期末各各项未完工程程的实际支出出，包括交付付安装的设备备价值，未完完建筑安装工工程已经耗用用的材料、工工资和费用支支出、预付出出包工程的价价款、已经建建筑安装完毕毕但尚未交付付使用的工程程等的可收回回金额。本项项目应根据“在建工程” 科目期末余余额，减去“在建工程减减值准备” 科目期末余余额后的金额额填列。（19

45、）“固定定资产清理”项目，反映映企业因出售售、毁损、报报废等原因转转入清理但尚尚未清理完毕毕的固定资产产的账面价值值，以及固定定资产清理过过程中所发生生的清理费用用和变价收入入等各项金额额的差额。本本项目应根据据“固定资产清清理”科目的期末末借方余额填填列；如“固定资产清清理” 科目期末为为贷方余额，以以“”号填列。（20）“无形形资产”项目，反映映企业各项无无形资产的期期末可收回金金额。本项目目应根据“无形资产”科目的期末末余额，减去去“无形资产减减值准备”科目期末余余额后的金额额填列。（21）“长期期待摊费用”项目，反映映企业尚未摊摊销的摊销期期限在1年以上（不不含1年）的各种种费用，如租

46、租入固定资产产改良支出、大大修理支出以以及摊销期限限在1年以上（不不含1年）的其他他待摊费用。长长期待摊费用用中在1年内（含1年）摊销的的部分，应在在本表“待摊费用” 项目填列。本本项目应根据据“长期待摊费费用” 科目的期末末余额减去11 年内（含1年）摊销的的数额后的金金额填列。（22）“其他他长期资产”项目，反映映企业除以上上资产以外的的其他长期资资产。本项目目应根据有关关科目的期末末余额填列。如如其他长期资资产价值较大大的，应在会会计报表附注注中披露其内内容和金额。（23）“递延延税款借项”项目，反映映企业期末尚尚未转销的递递延税款借方方余额。本项项目应根据“递延税款”科目的期末末借方余

47、额填填列。（24）“短期期借款”项目，反映映企业借入尚尚未归还的11年期以下（含含1年）的借款款。本项目应应根据“短期借款”科目的期末末余额填列。（25）“应付付票据”项目，反映映企业为了抵抵付货款等而而开出、承兑兑的尚未到期期付款的应付付票据，包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票。本本项目应根据据“应付票据”科目的期末末余额填列。（26）“应付付账款”项目，反映映企业购买原原材料、商品品和接受劳务务供应等而应应付给供应单单位的款项。本本项目应根据据“应付账款”科目所属各各有关明细科科目的期末贷贷方余额合计计填列；如 “应付账款” 科目所属各各明细科目期期末有借方余余额，应在本本表“预付账款”

48、项目内填列列。（27）“预收收账款”项目，反映映企业预收购购买单位的账账款。本项目目应根据“预收账款” 所属各有关关明细科目的的期末贷方余余额合计填列列。如 “预收账款” 科目所属各各明细科目期期末有借方余余额，应在本本表“应收账款”项目内填列列；如 “应收账款” 科目所属明明细科目有贷贷方余额的，也也应包括在本本项目内。（28）“应付付工资”项目，反映映企业应付未未付的职工工工资。本项目目应根据“应付工资” 科目期末贷贷方余额填列列。如“应付工资”科目期末为为借方余额，以以“”号填列。（29）“应付付福利费”项目，反映映企业提取的的福利费的期期末余额，以以及外商投资资企业按净利利润提取的职职

49、工奖励及福福利基金的期期末余额。本本项目应根据据“应付福利费费”科目的期末末余额填列。（30）“应付付股利”项目，反映映企业尚未支支付的现金股股利。本项目目应根据“应付股利”科目的期末末余额填列。（31）“应交交税金”项目，反映映企业期末未未交、多交或或未抵扣的各各种税金。本本项目应根据据“应交税金”科目的期末末贷方余额填填列；如“应交税金”科目期末为为借方余额，以以“”号填列。（32）“其他他应交款”项目，反映映企业应交未未交的除税金金、应付股利利等以外的各各种款项。本本项目应根据据“其他应交款款”科目的期末末贷方余额填填列；如“其他应交款款”科目期末为为借方余额， 以“”号填列。（33）“

50、其他他应付款”项目，反映映企业所有应应付和暂收其其他单位和个个人的款项。本本项目应根据据“其他应付款款” 科目的期末末贷方余额填填列。（34）“预提提费用”项目，反映映企业所有已已经预提记入入成本费用而而尚未支付的的各项费用。本本项目应根据据“预提费用” 科目的期末末贷方余额填填列。如“预提费用” 科目期末为为借方余额，应应合并在待摊摊费用项目内内反映，不包包括在本项目目内。（35）“预计计负债”项目，反映映企业预计负负债的期末余余额。本项目目应根据“预计负债” 科目的期末末贷方余额填填列。（36）“其他他流动负债”项目，反映映企业除以上上流动负债的的其他流动负负债。本项目目应根据“其他流动负

51、负债”科目的期末末贷方余额填填列，如“待转资产价价值”科目的期末末余额可在本本项目内反映映。如其他流流动负债价值值较大的，应应在会计报表表附注中披露露其内容和金金额。（37）“长期期借款”项目，反映映企业借入尚尚未归还的11年期以上（不不含1年）的借款款本息。本项项目应根据“长期借款”科目的期末末贷方余额填填列。（38）“应付付债券”项目，反映映企业发行的的尚未偿还的的各种长期债债券的本息。本本项目应根据据“应付债券” 科目的期末末贷方余额填填列。（39）“长期期应付款”项目，反映映企业除长期期借款和应付付债券以外的的其他各种长长期应付款。本本项目应根据据“长期应付款款” 科目的期末末余额，减

52、去去“未确认的融融资费用”科目期末余余额后的金额额填列。（40）“专项项应付款”项目，反映映企业各种专专项应付款的的期末余额。本本项目应根据据“专项应付款款” 科目的期末末余额填列。（41）“其他他长期负债”项目，反映映企业除以上上长期负债项项目以外的其其他长期负债债。本项目应应根据有关科科目的期末余余额填列。如如其他长期负负债价值较大大的，应在会会计报表附注注中披露其内内容和金额。上述长期负债各各项目中将于于1年内（含1年）到期的的长期负债，应应在“1年内到期的的长期负债”项目内单独独反映。上述述长期负债各各项目应根据据有关科目期期末余额减去去将于1年内（含1年）到期的的长期负债后后的金额填

53、列列。（42）“递延延税款贷项”项目，反映映企业期末尚尚未转销的递递延税款贷方方余额。本项项目应根据“递延税款” 科目的期末末贷方余额填填列。（43）“实收收资本（或股股本）”项目，反映映企业各投资资者实际投入入的资本（或或股本）总额额。本项目应应根据“实收资本（或或股本）” 科目的期末末余额填列。（44）“已归归还投资”项目，反映映中外合作经经营企业按合合同规定在合合作期间归还还投资者的投投资。本项目目应根据“已归还投资资” 科目的期末末借方余额填填列。（45）“资本本公积”项目，反映映企业资本公公积的期末余余额。本项目目应根据“资本公积” 科目的期末末余额填列。（46）“盈余余公积”项目，

54、反映映企业盈余公公积期末余额额。本项目应应根据“盈余公积” 科目的期末末余额填列。其其中，法定公公益金期末余余额，应根据据“盈余公积”科目 所属的“法定公益金金”明细科目的的期末余额填填列。（47）“未分分配利润”项目，反映映企业尚未分分配的利润。本本项目应根据据“未分配利润润” 科目和“利润分配”科目的余额额计算填列。未未弥补的亏损损，在本项目目内以“”号填列。 五、资产负债表表的附表（一）资产减值值准备明细表表及其编制资产减值准备明明细表反映企企业各项资产产减值准备的的增减变动情情况。该表作作为资产负债债表的附表，进进一步说明资资产负债表中中八项重要资资产的价值变变化情况，它它是谨慎性原原

55、则在资产评评价中的体现现。资产减值值准备明细表表的内容与格格式见表92。资产减值准备明明细表各项目目应根据“短期投资跌跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准准备”、“长期投资减减值准备”、“固定资产减减值准备”、“在建工程减减值准备”、“无形资产减减值准备”、“委托贷款”等科目的记记录分析填列列。表92 资产产减值准备明明细表 会企01表附表1编制单位：吉澳澳公司 20001 年度 单位：元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏账准备合合计2354764803038 其中：应应收账款1649666602255 其他应应收款7059820783二、短期投资跌跌价准备合计计 其中：股票投资

56、债券投资三、存货跌价准准备合计 741153741153其中：库存商品品153153原材料7417410四、长期投资减减值准备合计计 其中：长期股权投投资长期债权投资续表项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额五、固定资产减减值准备合计计32003200 其中：房屋、建筑筑物 机器器设备32003200六、无形资产减减值准备其中：专利权 商标标权七、在建工程减减值准备八、委托贷款减减值准备（二）所有者权权益（或股东东权益）增减减变动表及其其编制所有者权益（或或股东权益）增增减变动表反反映企业年末末所有者权益益（或股东权权益）增减变变动的情况。该该表作为资产产负债表的附附表，进一步步说明资产负负

57、债表中所有有者权益的变变化情况，它它对分析企业业经营的稳定定性与长远发发展战略具有有重要意义。所所有者权益（或或股东权益）增增减变动表的的内容与格式式见表93。所有者权益（或或股东权益）增增减变动表各各项目应根据据“实收资本（或或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目及其明明细科目的发发生额分析填填列。表93 所所有者权益（或或股东权益）增增减变动表 会企01表附表2编制单位：吉澳澳公司 20011 年度 单位：元元项 目 行 次本 年 数上 年 数数一、实收资本（或或股本）： 年初余余额12823523529本年增加数2116474706 其中：资本公积转转入3 盈余余公积转

58、入4 利润润分配转入56647 新增增资本（或股股本）650004706 本年减减少数10年末余额153988228235二、资本公积：年初余额167647775821本年增加数1782175656 其中：资本（或股股本）溢价1882175 接受受捐赠非现金金资产准备19接受现金捐赠20 股东东投资准备21 拨款款转入22 外币币资本折算差差额23 其他他资本公积30656 本年减减少数40 其中：转增资本（或或股东） 41 年末余余额4515865276477 续表项 目行 次本 年 数上 年 数数 三、法定和任任意盈余公积积： 年初余额46123509412本年增加数4774162938

59、其中：从净利润中中提取数4874162938 其中中：法定盈余余公积4967992548任意盈余公积50617390 储储备基金51 企企业发展基金金52 法法定公益金转转入数53本年减少数54其中：弥补亏损损55 转增增资本（或股股东）56 分派派现金股利或或利润57 分派派股票股利58 年末余余额621976612350其中：法定盈余余公积631758510786 储备备基金64 企业业发展基金65四、法定公益金金： 年初余余额6684305977本年增加数6770342453 其中：从净利润中中提取数6870342453本年减少数70其中：集体福利利支出71年末余额75154648430

60、五、未分配利润润： 年初未未分配利润761501613440 本年净净利润（净亏亏损以“”号填列）773089221204 本年利利润分配783306319628 年末未未分配利润 （未弥补亏亏损以“”号填列） 801284515016（三）应交增值值税明细表及及其编制应交增值税明细细表作为资产产负债表的附附表，进一步步说明资产负负债表中应交交增值税的变变化情况。该该表的内容与与格式见表994。该表各项项目的内容及及其填列方法法如下：（1）“年初未未抵扣数”项目，反映映企业年初尚尚未抵扣的增增值税。本项项目以“”号填列。（2）“销项税税额”项目，反映映企业销售货货物或提供应应税劳务应收收取的增