分红保险专题财务报告编报规则探析

1、分红保险专题财财务报告编报报规则本规则用于规范范保险公司分分红保险专题题财务报告（以以下简称“专题财务报报告”）的编报，以以真实、公允允地反映保险险公司分红保保险业务的实实际盈利状况况。本规则主主要规范保险险公司分红保保险专题财务务报告的编报报，并不用于于规范公司根根据企业会计计准则编制的的（汇总）财财务报告，保保险公司并非非必须改变公公司（汇总）财财务报告的编编制方法以及及分红保险的的业务、财务务管理方式。一、专题财务报报告的内容专题财务报告由由以下五部分分内容组成：董事会和管管理层声明、审审计意见、分分红保险业务务基本情况、分分红保险利润润表和资产负负债状况表、分分红保险保单单红利分配方方

2、案。（一）董事会和和管理层声明明保险公司应当在在董事会和管管理层声明部部分披露以下下信息：1、董事会和管管理层对专题题财务报告所所载内容真实实、准确、完完整、合规的的保证和承担担法律责任的的承诺。保险险公司应当声声明“本报告已经经通过公司董董事会批准，公公司董事会和和管理层保证证本报告所载载资料不存在在任何虚假记记载、误导性性陈述或者重重大遗漏，内内容真实、准准确、完整、合合规，并对我我们的保证承承担个别和连连带的法律责责任。”外国保险公公司分公司在在此部分只需需披露管理层层声明，即声声明“公司管理层层保证本报告告所载资料不不存在任何虚虚假记载、误误导性陈述或或者重大遗漏漏，内容真实实、准确、

3、完完整、合规，并并对我们的保保证承担个别别和连带的法法律责任。”2、董事长和有有关高级管理理人员的签名名及公司的印印章。其中，有有关高级管理理人员指符合合中国保险监监督管理委员员会（以下简简称“中国保监会”）有关规定定并经中国保保监会核准任任职资格的以以下人员：（1）总经理或或具有相同职职权的负责人人；（2）财务负责责人或行使相相同职权的负负责人；（3）总精算师师或行使相同同职权的负责责人。披露此部分信息息时，需要注注意以下两点点：（1）外国保险险公司分公司司只需要上述述高级管理人人员的签名及及公司的印章章，不需要董董事长的签名名。美国友邦保险有有限公司在中中国境内的分分支机构在确确定1家主报

4、告公公司合并报送送专题财务报报告时，所有有分支机构的的总经理或具具有相同职权权的负责人均均应在报告上上签字。（2）如果由于于某种原因上上述人员委托托代理人代为为发表意见的的，则可以由由代理人签名名，并附书面面委托合同复复印件。3、董事会对报报告的审议情情况，包括：（1）各位董事事对专题财务务报告的投票票情况；（2）如果公司司董事无法保保证专题财务务报告内容的的真实性、准准确性、完整整性、合规性性或对此存有有异议的，应应当单独陈述述其意见和理理由。外国保险公司分分公司不需要要披露董事会会对报告的审审议情况。（二）审计意见见1、注册会计师师应当对以下下事项发表审审计意见：（1）分红保险险利润表和资

5、资产负债状况况表的编制是是否符合中国国保监会的有有关规定，是是否真实、公公允地反映了了公司分红保保险业务的经经营成果和资资产负债状况况；（2）保单红利利分配结果是是否符合公司司的保单红利利分配方案；（3）会计核算算所采用的收收入分配及费费用分摊方法法是否和公司司向中国保监监会的备案保保持一致。2、保险公司应应当披露以下下关于审计意意见的信息：（1）出具审计计意见的会计计师事务所的的名称；（2）审计意见见的类型及审审计报告中审审计意见段的的内容。如果果会计师事务务所出具非标标准审计报告告，还应当披披露审计报告告中强调事项项段或者说明明段的内容；（3）会计师事事务所出具非非标准审计报报告的原因。管

6、管理层应当具具体说明与会会计师事务所所的分歧，以以及专题财务务报告中会计计师事务所要要求调整但未未调整的内容容、未调整原原因的解释; （4）报告期内内为保险公司司提供专题财财务报告审计计服务的会计计师事务所的的变更情况，包包括前、后任任会计师事务务所的名称、更更换时间、更更换原因和审审计收费等。（三）分红保险险业务基本情情况1、分红保险产产品基本信息息保险公司应当以以表格形式披披露分红保险险产品的以下下基本信息：保险公司经经营的分红保保险产品名称称、每一产品品的开办时间间、销售范围围、经营状态态（停售/在售）、定价价利率、红利利来源、分红红方式、资金金是否单独运运用、是否转转移保险风险险等内容

7、。2、分红保险业业务资金管理理（1）对于没有有单独运用资资金的分红保保险业务，保保险公司应当当披露以下信信息：险归归归；负责计算、确确定可投资资资金量的部门门、计算方法法、向投资账账户划拨资金金的频率等；负责资产负债债匹配的部门门或机构； 负责投资运作作的部门；投资账户和核核算账户的管管理：详细说说明公司全部部实际投资账账户和核算账账户的设置和和管理情况，包包括实际投资资账户和公司司内部核算账账户的层级结结构和账户明明细；各个实实际投资账户户和内部核算算账户的资金金范围；各个个实际投资账账户之间有无无资金往来，如如分红险账户户和万能险等等账户资产小小于其对应的的负债时，是是否会从其他他账户划拨

8、资资金；保单红红利分配方案案宣告后，公公司是否将分分配给公司的的红利资金在在不同账户之之间进行划拨拨等；分红保险各项项投资收益、各各项资产和负负债项目的计计算和分配方方法。（2）对于单独独运用资金的的分红保险业业务，保险公公司应当披露露以下信息：是否对分红保保险业务资金金单独归集？请详细披露露负责资金归归集的部门、归归集方式和归归集频率等信信息；负责计算、确确定分红保险险业务可投资资资金量的部部门、计算方方法、向投资资账户划拨资资金的频率等等； 负责资产负债债匹配的部门门或机构； 负责分红保险险业务资金投投资运用的部部门；投资账户和核核算账户的管管理：详细说说明公司全部部投资账户和和核算账户的

9、的设置和管理理情况，包括括实际投资账账户和公司内内部核算账户户的层级结构构和账户明细细；各个实际际投资账户和和内部核算账账户的资金范范围；各个实实际投资账户户之间有无资资金往来，如如分红险账户户和万能险等等账户资产小小于其对应的的负债时，是是否会从其他他账户划拨资资金；保单红红利分配方案案宣告后，公公司是否将分分配给公司的的红利资金从从分红保险投投资账户划拨拨至其他相应应账户等；分红保险投资资收益的分配配方法。（四）分红保险险利润表和资资产负债状况况表1、分红保险利利润表和资产产负债状况表表（1）分红保险险利润表分红保险利润表表编制单位：年单位：万元项 目本年数上年数一、营业收入保费收入分入保

10、费减：分出保费投资收益（损失失以“”号列示）公允价值变动收收益（损失以以“”号列示）可供出售金融资资产公允价值值变动收益（损损失以“”号列示）汇兑收益（损失失以“”号列示）其他收入二、营业支出退保金赔付支出（减：摊回赔付支支出）提取保险责任准准备金（减：摊回准备金金）分保费用营业税金及附加加手续费及佣金支支出业务及管理费（减减：摊回分保保费用）资产减值损失其他支出三、本期营业利利润（亏损以“”号列示）四、累计营业利利润（亏损以“”号列示）五、当期宣告支支付给保户的的保单红利六、当期宣告支支付给公司的的保单红利七、期末累计宣宣告支付给保保户的保单红红利八、期末累计宣宣告支付给公公司的保单红红利（

11、2）分红保险险资产负债状状况表分红保险资产负负债状况表编报单位：年月日日单位：万元资 产年末数年初数负 债年末数年初数货币资金拆入资金拆出资金交易性金融负债债保单质押贷款衍生金融负债交易性金融资产产卖出回购金融资资产款衍生金融资产预收保费买入返售金融资资产应付手续费及佣佣金可供出售金融资资产应付分保账款持有至到期投资资应付赔付款定期存款累计生息保单红红利长期股权投资应付保户保单红红利其他投资资产应付公司保单红红利应收保费应交税费应收利息保险保障基金应收股利保户储金及投资资款预付赔款寿险责任准备金金应收分保准备金金长期健康险责任任准备金应收分保账款其他负债其他资产资产合计负债合计（3）报表附注注

12、，至少应当当包括以下内内容： 分红保险利润润表及资产负负债状况表的的编制基础；重要会计政策策和会计估计计；会计政策和会会计估计变更更以及差错更更正的说明；报表重要项目目的说明；分红保险特别别储备余额以以及在公司（汇汇总）财务报报表中的列报报方式；资产负债表日日后事项；或有事项；公司认为其他他有助于理解解分红保险实实际利润和资资产负债状况况以及保单红红利分配的信信息；不分费差的分分红保险业务务盈余计算与与分配备考表表（见附件）。2、分红保险利利润表与资产产负债状况表表的编报说明明（1）分红保险险利润表分红保险利润润表反映保险险公司分红保保险业务的实实际经营成果果，无论分红红保险业务红红利来源是“

13、两差”、“三差”或其他来源源，利润表中中各收入、费费用项目都要要按照实际发发生数填列，不不得填列产品品设计时的预预定费用或者者仅仅根据保保单红利分配配预案而计提提的保单红利利支出等预计计数字。利润表中各共共同收入、共共同费用项目目应当按照经经中国保监会会备案认可的的分摊方法进进行分摊填列列。公司如果果变更分摊标标准或方法，应应当重新向中中国保监会备备案。利润表中“可可供出售金融融资产公允价价值变动收益益”项目列报分分红保险业务务投资资产中中分类为可供供出售金融资资产部分公允允价值变动形形成的利得或或损失。利润表“累计计营业利润”项目的上年年数应当列报报上一个会计计年度末累计计的、分红保保险保单

14、红利利分配之前的的实际营业利利润（或亏损损）。在首次次按照本编报报说明编报分分红保险利润润表时，即编编报2007年分红保险险利润表时，应应当按照以下下步骤，对2006年及以前年年度分红保险险专题财务报报告中“分红保险业业务盈余计算算与分配表”（保监发200319号文规定的的表式）的部部分项目进行行以下调整，计计算出“累计营业利利润”的上年数：对于不分费差的的公司，首先先应当将预定定费用调整为为实际费用，计计算出调整后后的“业务盈余”，即得出当当年的分红保保险“营业利润”；其次，将2006年及以前各各年度调整计计算出的分红红保险“营业利润”相加，计算算得出2007年分红保险险利润表的“累计营业利

15、利润”的上年数，其其中不得扣减减分红保险特特别储备。对于分全部利润润的公司，可可以直接将2006年及以前各各年度的“业务盈余”相加，计算算得出2007年分红保险险利润表的“累计营业利利润”上年数，其其中不得扣减减分红保险特特别储备。利润表“当期期宣告支付给给保户的保单单红利”和“当期宣告支支付给公司的的保单红利”项目，反映映保险公司会会计年度内由由于宣告保单单红利分配方方案而应当支支付的保单红红利，即应当当向分红保单单持有人和公公司支付的保保单红利。以以“增额红利”方式支付保保单红利的，应应当列报会计计年度内由于于宣告发放增增额红利而需需要在未来一一段时间内增增加的保单保保额所对应的的净保费。

16、如果公司是在资资产负债表日日和专题财务务报告批准报报出日之间针针对报告期的的分红保险经经营成果宣告告保单红利分分配方案，公公司应当将该该事项作为资资产负债表日日后调整事项项，在专题财财务报告中按按照宣告的方方案列报保单单红利支出和和保单红利负负债项目，并并披露该方案案的有关信息息。如果公司是在专专题财务报告告批准报出日日之后宣告保保单红利分配配方案，即使使这一方案的的保单红利源源于报告期的的可分配盈余余，公司也应应当将该事项项作为资产负负债表日后非非调整事项，将将宣告的保单单红利分配方方案确认为宣宣告日所处会会计年度的红红利分配方案案，而不是报报告期的保单单红利分配方方案，不能在在报告期专题题

17、财务报告中中确认。专题题财务报告中中应当确认报报告期内实际际宣告的红利利分配方案，不不得在报告期期结束时确认认预计未来将将要宣告的保保单红利。例1某公司司2007年会计年度度结束后，根根据2007年的分红保保险经营业绩绩和市场状况况，于2008年3月1日宣告保单单红利分配方方案，该方案案适用于2008年1月1日至2008年12月31日到达保单单周年日的保保单。经测算算，公司应当当支付给保户户7亿元现金红红给红董日批准报报出专题财务务报告。根据据本规则，公公司在编报2007年专题财务务报告时，应应当把该事项项作为资产负负债表日后调调整事项，在在专题财务报报告中按照宣宣告的方案列列报保单红利利支出

18、，即在在分红保险利利润表中确认7亿元“当期宣告支支付给保户的的保单红利”和3亿元“当期宣告支支付给公司的的保单红利”。例2某公司司2006年会计年度度结束后，根根据2006年的分红保保险经营业绩绩和市场状况况，于2007年6月30日宣告保单单红利分配方方案，该方案案适用于2007年7月1日至2008年6月30日期间到达达保单周年日日的分红保单单。经测算，公公司应当支付付给保户6亿元现金红红利，支付给给公司2亿元现金红利利。2007年会计年度度结束根保绩况月30日宣告保单单红利分配方方案，该方案案适用于2008年7月1日至2009年6月30日期间到达达保单周年日日的分红保单单。经测算，公公司应当

19、支付付给保户7亿元现金红红利，支付给给公司3亿元现金红红利。由于公公司2007年的专题财财务报告已经经董事会批准准于2008年4月10日报出。根根据本规则，公公司在编报2007年专题财务务报告时，应应当根据2007年6月30 日宣告的分分配方案确认认红利支出和和相应负债，即即在分红保险险利润表中确确认6亿元“当期宣告支支付给保户的的保单红利”和2亿元“当期宣告支支付给公司的的保单红利”，而不是确确认预计在2008年将要宣告告支付给保户户的7亿元保单红红利和支付给给公司的3亿元保单红红利。利润表“期末末累计宣告支支付给保户的的保单红利”和“期末累计宣宣告支付给公公司的保单红红利”反映公司自自开办

20、分红保保险业务以来来，根据历年年已经宣告的的保单红利分分配方案而累累计计算的应应当支付的保保单红利，包包括实际已经经支付的和尚尚未支付的部部分。（2）分红保险险资产负债状状况表“应付保户保保单红利”和“应付公司保保单红利”项目列报根根据公司实际际宣告的分配配方案，应当当支付但尚未未支付的保单单红利，不得得包括预计未未来将要宣告告的保单红利利。例3续例例2，公司在编编报2007年分红保险专专题财务报告告时，应当在在利润表中确确认6亿元“支付给保户户的保单红利利”和2亿元“支付给公司司的保单红利利”的同时，在在资产负债状状况表中的“应付保单红红利”列报已经宣宣告的8亿元保单红红利在2007年12月

21、31日尚未支付付的部分。“保户储金及及投资款”项目列报没没有转移保险险风险、在财财务报表中没没有确认为保保险合同的分分红保险产品品对应的负债债。（3）为了更加加客观、清晰晰地反映分红红保险的实际际利润和资产产负债状况，在在编报专题财财务报告时，保保险公司不得得在分红保险险利润表和资资产负债状况况表中确认分分红保险特别别储备，即使使公司在制定定保单红利分分配方案时计计提了分红保保险特别储备备，在编报分分红保险利润润表和资产负负债表状况表表时也不得确确认为负债和和营业支出，不不得在分红保保险利润表“提取保险责责任准备金”和资产负债债表的“寿险责任准准备金”、“长期健康险险责任准备金金”等项目反映映

22、。3、不分费差的的分红保险业业务盈余计算算与分配备考考表编报说明明（1）“手续费费及佣金支出出”、“业务及管理理费”和“其他支出”项目按照公公司产品设计计时的预定费费用填列；（2）“本期业业务盈余”项目填列“营业收入”减去“营业支出”后的余额；（3）“计提的的分红保险特特别储备”项目列报会会计年度内宣宣告的保单红红利分配方案案中计提的分分红保险特别别储备；（4）其他项目目的列报口径径和方法与分分红保险利润润表中相同项项目的列报口口径和方法相相同。（五）分红保险险保单红利分分配方案为了对分红保险险利润表中“当期宣告支支付给保户的的保单红利”和“当期宣告支支付给公司的的保单红利”项目以及资资产负债

23、状况况表中相应负负债项目作充充分披露，保保险公司应当当至少披露以以下信息：1、公司分红保保险保单红利利分配方案的的确定、审批批、宣告等公公司内部决策策程序、时间间安排、涉及及的部门及各各自的职责；2、会计年度内内宣告的分红红保险保单红红利分配方案案的确定过程程和详细计算算依据，至少少应当包括：可分配盈余余的确定和计计算过程、保保单红利分配配比例的确定定、分红保险险特别储备的的计提、保单单红利分配方方案的宣告时时间、分配对对象等。在披披露有关信息息时，保险公公司可以根据据具体情况，采采用文字、表表格等方式详详细说明整体体过程及计算算依据。由于实务总存在在各种不同做做法，为了方方便公司更加加客观、

24、清晰晰地披露保单单红利分配方方案的有关信信息，本规则则针对目前实实务中存在的的4种典型做法法做了举例，各各公司可以根根据自身情况况参照附件2中做法1做法4的表述进行行披露。需要注意的是，如如果公司同时时采取多种分分配方式或多多个分配方案案的（如，同同时采用现金金红利和增额额红利2种分配方式式、个险和团团险业务采用用不同的红利利分配方案等等），应当分分别进行披露露。如果公司司宣告发放特特别红利，特特别红利方案案也应当参照照附录中举例例进行披露。二、专题财务报报告的编报格格式专题财务报告由由封面、扉页页、目录、正正文和封底依依次组成。保保险公司应当当严格按照中中国保监会制制作的模版和和规定的格式式

25、编制报告，不不得随意删改改内容与格式式。具体要求求如下：（一）封面、封封脊和封底的的格式要求1、格式模版：请从“财务监管/财会工作管管理”栏目下载分分红保险专题题财务报告封封面、封脊和和封底的PSD格式的电子子模版，并对对公司名称和和报告期等相相应内容进行行修改。公司司可以根据报报告的厚度选选择是否保留留封脊内容。2、颜色要求：封面、封脊脊和封底应采采用红色（色色号为C0 M1000 Y100 K20）颜色印刷刷。3、印刷质量：报告封面、封封脊和封底应应采用质地优优良的250克铜板板纸彩色印刷刷。 （二）扉页、目目录和正文的的格式要求1、专题财务报报告的扉页、目目录和正文，应应当在页面排排版、

26、文字和和数字规格、报报表格式、页页码编制等方方面严格按照照中国保监会会的模版制作作，禁止随意意删改。2、扉页、目录录和正文应采采用幅面为209285毫米、质地地优良的纸张张打印。（三）装订要求求保险公司可以根根据报告的厚厚度选择以下下装订方式：1、平装无线胶胶订方式，白白胶装订；2、骑马钉装订订方式。（四）电子文本本格式要求电子文本应当按按照中国保监监会制作的模模版编报，内内容、格式应应当与纸质文文本保持一致致，并采用Word格式报送。附件：1、不分分费差的分红红保险业务盈盈余计算与分分配备考表2、分红保险保保单红利分配配方案披露示示例附件1：不分费差的分红红保险业务盈盈余计算与分分配备考表编

27、制单位：年单位：万元项 目本年数上年数一、营业收入保费收入分入保费减：分出保费投资收益（损失失以“”号列示）公允价值变动收收益（损失以以“”号列示）可供出售金融资资产公允价值值变动收益（损损失以“”号列示）汇兑收益（损失失以“”号列示）其他收入二、营业支出退保金赔付支出（减：摊回赔付支支出）提取保险责任准准备金（减：摊回准备金金）分保费用营业税金及附加加手续费及佣金支支出业务及管理费（减减：摊回分保保费用）资产减值损失其他支出三、本期业务盈盈余（亏损以“”号列示）四、计提的分红红保险特别储储备五、当期宣告支支付给保户的的保单红利六、当期宣告支支付给公司的的保单红利附件2：分红保险保单红红利分配

28、方案案披露示例实务中，不同公公司可能采用用不同方法来来确定保单红红利分配方案案。本附录对对实务中的4种典型做法法及其披露进进行了举例说说明，各公司司应当根据自自身情况参照照以下披露方方法进行披露露。以下4种做法，是是参照目前的的实务操作编编写的，并不不代表中国保保监会一定认认可这些保单单红利分配方方案的决定方方法。编写此此附录的目的的仅在于向各各公司演示应应当如何在专专题财务报告告中披露保单单红利分配方方案的重要细细节。做法1：根据分分红保险产品品销售时宣传传的保单红利利演示水平为为基础确定保保单红利分配配水平，分项项、逐单计算算红利分配数数额采用这种方式确确定保单红利利分配水平的的保险公司，

29、一一般会以各险险种或各类产产品销售时宣宣传的红利演演示水平为基基础确定向保保户分配的利利差、死差、费费差（如果分分配费差）的的分配因子，分分项、逐单计计算红利分配配数额，再加加总计算得出出向保户分配配的利差、死死差、费差（如如果分配费差差）总额，然然后根据公司司确定的向保保户和公司的的分配比例，倒倒算出向公司司分配的保单单红利总额和和总的可分配配盈余，再与与分红保险的的实际利润进进行比较（如如果是分两差差，则可以是是和计算出来来的两差盈余余作比较），计计提分红保险险特别储备。在披露此类分红红方案有关信信息时，保险险公司重点要要说明向保户户分配的利差差、死差、费费差（如果分分配费差）的的分配因子

30、的的确定过程和和具体计算方方法、公式。例1甲公司司目前销售A、B、C、D、E五个分红保保险产品，红红利来源是利利差和死差。其其中产品A、B采用现金分分红方式分配配红利，产品品C、D、E采用增额红红利方式分配配红利。公司司以各产品销销售时宣传的的红利演示水水平为基础决决定保单红利利分配方案。公公司披露信息息如下：本公司主要以各各分红保险产产品销售时宣宣传的红利演演示水平为基基础，结合当当期实际经营营业绩，确定定保单红利实实际分配水平平。公司各分分红产品红利利演示水平分分为“高”、“中”、“低”三档。1、保单红利分分配水平的确确定由于2007年年投资业绩较较好，分红保保险业务利润润大幅度增长长，为

31、满足保保户分红预期期，结合市场场分红水平，公公司决定在“高”档红利演示示水平的基础础上确定分红红方案。公司司参照银行同同期5年定期存款款税后收益水水平，经过测测算，将保单单红利评估使使用的投资收收益率确定为为8，保单红红利评估使用用的死亡率采采用100的中国国人寿保险业业经验生命表表（2000-2003）。2、保单红利支支出、可分配配盈余、分红红保险特别储储备的计算分红保单利差计计算公式：其中：I指该张保单享享有的利差；V0指按评估基基础计算的上上一保单期末末准备金，其其中不包括上上一保单期末末的生存给付付金金额；P指按评估基基础计算的净净保费；i指公司确定定的保单红利利评估使用的的投资收益率

32、率，2007年确定为8；i指评估利率。 分红保单死差计计算公式：其中：D指该张保单享享有的死差；q指评估死亡率率，采用100CL（2000-2003）；q指实际经验验死亡率；S指死亡保险金金；V1指按评估基基础计算的保保单期末准备备金。另外，对于以增增额红利方式式分配红利的的分红险保单单，公司同样样在“高”档红利演示示水平的基础础上确定分红红方案。分配配方案见下表表：产品名称缴费类别年度红利率终了分红率2007年保单年度满1年年保单年度满2年年保单年度满3年年保单年度满4年年保单年度满5年年保单年度满6年年产品C趸交0.9%0.90%1.10%1.30%期交0.9%产品D趸交1.20%2.50

33、%3.00%3.50%产品E趸交1.3%0.50%0.70%1.00%1.10%1.20%1.30%每张保单增额红红利成本（即即红利保额对对应的净保费费）的计算公公式为：RBtA其中：RBt为为该保单在t时刻分配到到的增额红利利保额；A为按照评估基基础计算的在在t时刻购买原原保单责任的的趸交净保费费费率。根据上述公式，在在逐单计算每每张保单应享享有的利差、死死差的基础上上，加总得出出：分配给保户的利利差总额：6.5亿元分配给保户的死死差总额：0.5亿元分配给保户的保保单红利小计计：7（6.5+0.5）亿元假设公司决定向向保户分配的的比例为70，因此：可分配盈余为110（7/70）亿元分配给公司

34、的保保单红利：3（10-7）亿元假设公司当年分分红保险利差差和死差实际际盈余（用产产品设计时的的预定费用代代替实际费用用计算得出）为15亿元，并且期初分红保险特别储备余额为0，则期末分红保险特别储备为5（15-10）亿元。3、分配方案的的宣告时间和和分配对象配适月1日至2008年6月30日期间到达达周年日的分分红保险保单单。做法2：根据市市场保单红利利分配水平确确定公司保单单红利分配水水平，以分红红保险责任准准备金为基数数计算保单红红利数额采用这种做法的的公司根据同同期市场上同同业的保单红红利分配水平平确定公司的的保单红利分分配水平和分分配比率，以以分红保险期期末责任准备备金数额为基基础计算得

35、出出向保户分配配的红利数额额，然后倒算算出向公司分分配的红利数数额和可分配配盈余。经与与分红保险实实际利润比较较（如果是分分两差，则可可以与计算出出来的两差盈盈余作比较），计计算得出分红红保险特别储储备。保险公司要重点点披露保单红红利分配比率率的确定依据据和计算过程程。例2乙保险险公司目前销销售2个分红保险险产品，都采采用现金分红红方式分配红红利，红利来来源均为所有有利润。公司司根据市场水水平确定公司司保单红利分分配水平，并并以分红保险险责任准备金金为基数计算算应当分配的的红利数额。公公司披露信息息如下：本公司根据20007年市场同业业的保单红利利分配水平确确定公司的保保单红利分配配水平，以分

36、分红保险责任任准备金为基基数计算红利利分配数额。1、保单红利分分配水平的确确定根据市场信息的的分析和测算算，2007年同业保单单红利分配水水平大致为分分红保险责任任准备金的7-8，公司决决定将保单红红利分配水平平确定为分红红保险责任准准备金的7.5。2、保单红利支支出、可分配配盈余、分红红保险特别储储备的计算2007年6月月30日的分红保保险责任准备备金为150亿元。经计计算得出：向保户分配的保保单红利为11.25（1507.5）亿元假设公司决定向向保户分配的的比例为75，因此：可分配盈余为115（11.255/75）亿元分配给公司的保保单红利：3.75（15-111.25）亿元假设公司当年分

37、分红保险实际际利润为25亿元，并且且期初分红保保险特别储备备余额为0，则期末分分红保险特别别储备为10（25-15）亿元。3、分配方案的的宣告时间和和分配对象此分红方案于22007年6月30日宣告，适适用于2007年7月1日至2008年6月30日期间到达达周年日的保保单。做法3：通过资资产负债匹配配方法确定保保单红利分配配方案采用这种做法的的公司，首先先会确定一个个保单红利分分配的“基础方案”。一般情况下下，会将产品品开发时确定定的“中等”红利演示作作为最初的“基础方案”。在以后的各各年度，则会会以上一年度度的分配方案案作为“基础方案”，将当年的的保单红利分分配的大致水水平确定为：“基础方案”

38、X。然后在在不同的“X”水平下对分分红保险账户户中的资产和和负债进行评评估、比较，最最终确定一个个能够保证评评估后的资产产略大于负债债、并且各年年度分红水平平比较平稳的的分红方案，将将此“X”水平下的方方案最终确定定为当年的分分红方案。在在确定分红方方案后，可以以计算出应当当向保户分配配的保单红利利，然后倒算算出向公司分分配的保单红红利、可分配配盈余，再和和分红保险业业务实际利润润相比，计算算出分红保险险特别储备。例3丙保险险公司以资产产负债匹配方方法来确定分分红保险的保保单红利分配配方案。公司司披露信息如如下：本公司分红保险险产品红利来来源为全部利利润，通过对对分红保险账账户的资产及及负债进

39、行评评估的方法确确定本年度保保单红利分配配方案。1、保单红利分分配水平的确确定首先，确定一个个保单红利分分配的“基础方案”，这个“基础方案”应当反映公公司对未来分分红保险业务务发展的展望望及分红保险险客户的理性性预期。在产产品开发时，公公司将该产品品未来预期可可分配的红利利水平分为“高”、“中”、“低”三个档次，并并反映在红利利演示示例中中。公司将产产品开发时确确定的“中等”红利水平作作为最初的“基础方案”。在以后的的各年度，则则以上一年度度的分配方案案作为“基础方案”，在此基础础上进行调整整，将当年的的保单红利分分配的大致水水平确定为：“基础方案”X。确定了了分配方案后后，公司会对对不同“X

40、”水平下的分分红保险账户户中的资产和和负债进行评评估，找到能能够保证评估估后的资产略略大于负债、而而且各年度分分红水平比较较平稳的“X”数值，最终终确定当年的的分红方案。步骤一：在确定定2007年分红保险险保单红利分分配方案时，公司司将2006年的保单红红利分配方案案设定为“基础方案”。以一位30岁的客户在2006年购买的某8年期分红产产品为例，按按照2006年的分红方方案，其未来来分红水平如如下表：保单年度12345678每千元保额现金金红利（元）12123765101145199步骤二：评估分分红账户资产产我公司分红账户户资产的评估估方法不同于于在编制（汇汇总）会计报报表时采用的的方法。在

41、评评估时，固定定收益类资产产以摊余成本本计量，权益益类资产以成成本计量，不不确认未实现现资本利得或或损失。经评评估，2007年12月31日分红账户户资产价值为为11亿元。步骤三：评估分分红保险账户户负债我公司采用毛保保费准备金评评估方法及对对死亡率、退退保率、费用用率及未来的的投资收益率率的最优估计计假设评估分分红保险账户户负债。测算算后的4个不同“X”水平下的分分红保险账户户负债如下：“基础方案”的的百分比（X%）分红账户的负债债（亿元）100%8110%8.9120%10130%11.2步骤四：确定分分红保险账户户资产可支持持的分红方案案对应“基础方案”的百分比（X%）我公司希望评估估后的分红保保险账户资产产/负债水平保保持在100%-110%之间。经测测算，4个不同“X”水平下的资资产负债状况况如下表：“基础方案”的的X%评估后分红保险险账户资产（亿元）评估后分红保险险账户负债（亿元）资产/负债100%118137.5110%118.9123.6120%1110110130%1111.298.2因此，公司将“X%”确定为12