外商投资企业财务会计决算报表编制说明

1、 36/36附件22010年度外外商投资企业业财务会计决决算报表编制制说明 财政部部依据中华华人民共和国国会计法、企企业财务会计计报告条例、企企业财务通则则、企业业会计准则及及相关财务会会计制度规定定制订本套企企业财务会计计决算报表。 一、填填报范围 本套报报表适用于我我国境内具有有法人资格独立核算、并并能够编制完完整会计报表表的外商投资资企业填报。 二、报报表组成 本套报报表包括： (一)报表封面。 (二)主表：主表表：资产负债债表(会外年年企01表)、利润表(会外年企002表)、现现金流量表(会外年企00 3表)、所所有者权益变变动表(会外外年企04表表)。 (三)补充表：财财务指标补充充

2、资料表(会会外年企补001表)。 三、分分户填报报表表封面解释 (一)编制单位：指在工商行行政管理部门门登记注册的的企业全称。 (二)企业负责人人：指在工商商行政管理部部门登记的法法人代表。凡凡企业正在更更换法人代表表，但尚未办办理变更登记记手续的，由由实际负责人人签字盖章。 (三)会计机构负负责人：指企企业内部承担担财务会计任任务的专职会会计机构的负负责人。 (四)制表人：指指具体负责编编制报表的会会计人员。 (五)企业类别：根据外经贸贸部门批准设设置的企业性性质填列。具具体包括： 1、中外合合资经营企业业，2、中外外合作经营企企业，3、外外商独资企业业。 (六)外方投资者者国别和地区区：根

3、据外方方投资者所在在的国家或地地区填列。 (七)企业形式：按企业是否否是产品出口口企业、先进进技术企业和和股份制企业业填列。 (八)企业状况：按已投产(经营)企业业、已批准未未投产企业和和清算企业填填列。(九)组织机构构代码：指国国家技术监督督部门核发的的企业统一法法人代码。所属行业码：本本代码由“国民经济行行业分类与代代码”和“行业会计制制度代码”两部分组成成。 1“国民经经济行业分类类与代码”依据国家标标准委公布的的国民经济济行业分类与与代码(GGBT4754-2002)，结合企业业主要从事的的社会经济活活动性质，按按“小类”划分填列。 2.“执行新新企业会计准准则情况代码码”根据企业目目

4、前执行财政政部新颁布的的企业会计计准则或企企业会计制度度及行业会会计制度实际际情况填列。具具体代码为：企业会计准则OO0工业企业-01，商品流流通企业-002(其中外外贸企业按112填列)，施施工企业-03，房地产开开发企业-004，旅游、饮饮食服务-05，铁路路运输企业-06，民用用航空运输企企业-07，交通运运输企业-008，邮电通通信企业-009，对外经经济合作企业业-10，农业企企业-11，执行企企业会计制度度-13，执行小企企业会计制度度-14，其他-99。(十)企业所在在地区：按企企业工商注册册地填列。 (十一)管管理级次：按按财政登记的的财务隶属关关系填列。 (十二)企企业初始设

5、立立方式：按新新设、并购、母母公司海外上上市和其他填填列。 (十三)所所属行业：依依据国家标准准委颁布的国国民经济行业业分类与代码码(GBT47542002)，结结合企业主要要从事的社会会经济活动性性质，按“小类”划分填列。 (十四)企企业成立年份份：指企业工工商注册登记记成立的具体体年份。四、资产负债表表会外年企企01表 (一)编制制方法 l.表内“期末余额”有关指标以以企业年终财财务会计决算算有关指标填填列。 2.表内“年年初余额”有关指标根根据企业(单单位)上年度度财务会计决决算中资产负负债表的“期末余额”结合本年度度调整数填列列。 3.企业应依依据本编制说说明要求填列列表中各项指指标，

6、编制说说明中未作解解释的内容，以以所执行的新新企业会计准准则、企业会会计制度等为为依据。 4.企业集团团下属金融企企业执行金融融企业会计制制度或新企业业会计准则的的，填报有关关金融企业项项目。 (二)表内有有关指标解释释 1.结算备付付金：反映企企业为证券交交易的资金清清算与交收而而存入指定清清算代理机构构的款项，仅仅金融企业填填报。 2.拆出资金金：反映企业业折拆借给境内、境境外其他金融融机构的款项项，仅金融企企业填报。 3.交易性金金融资产：反反映企业持有有的以公允价价值计量，且且其变动计入入当期损益的的以交易为目目的所持有的的债券投资、股股票投资、基基金投资、权权证投资等金金融资产。 4

7、.应收保费费：反映按照照原保险合同同约定应向投投保人收取的的保费，仅金金融企业填报报。 5.应收分保保账款：反映映企业从事再再保险业务应应收取的款项项，仅金融企企业填报。 6.应收分保保合同准备金金：反映再保保险分出人从从事再保险业业务确认的应应收分保未到到期责任准备备金、以及应应向再保险接接受人摊回的的保险责任准准备金，仅金金融企业填报报。 7.应收利息息：反映企业业交易性金融融资产、持有有至到期投资资、可供出售售金融资产、发发放贷款、存存放中央银行行款项、拆出出资金、买入入返售金融资资产等应收取取的利息。8.其他应收款款：反映企业业的其他应收收款、应收股股利，应根据据“其他应收款款”及“应

8、收股利”科目的期末末余额，减去去“坏账准备”科目中有关关其他应收款款、应收股利利计提的坏账账准备期末余余额后的金额额填列。9.买入返售金金融资产：反反映按照返售售协议约定先先买入再按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出资金，仅仅金融企业填填报。1O.发放贷款款及垫款：反反映企业发放放的贷款和贴贴现资产扣减减贷款损失准准备期朱余额额后的金额，仅仅金融企业填填报。11.可供出售售金融资产：反映企业持持有的以公允允价值计量的的可供出售股股票投资、债债券投资等金金融资产。12.持有至到到期投资：反反映企业持有有至到期日投投资的摊余成成本，即到期期日固定，回回收金额固定定或可确定，且

9、且企业有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产的摊摊余成本。13.投资性房房地产：反映映企业持有的的投资性房地地产。采用成成本模式计量量投资性房地地产的，本项项目应根据“投资性房地地产”科目的期末末余额，减去去“投资性房地地产累计折旧旧(摊销)”、和“投资性房地地产减值准备备”科目期末余余额后金额填填列，采用公公允价值计量量投资性房地地产的，本项项目应根据“投资性房地地产”科目的期末末余额填列。14.固定资产产：反映企业业持有固定资资产的账面余余额扣减累计计折旧、减值值准备后的账账面价值，表表中需分别填填报固定资产产原价、累计计折旧和固定定资产减值准准备。15.在建工程程：反映企业业

10、尚未达到预预定可使用状状态的在建工工程的成本扣扣减减值准备备后的账面价价值。16.固定资产产清理：反映映企业因出售售、毁损、报报废等原因转转入清理但尚尚未清理完毕毕的固定资产产净值，以及及固定资产清清理过程中所所发生的清理理费用和变价价收入等各项项进额的差额额。17.生产性生生物资产：反反映企业持有有的为产出农农产品、提供供劳务或出租租等目的而持持有的生物资资产，根据“生产性生物物资产”科目的期末末余额，减去去“生产性生物物资产累计折折旧”和“生产性生物物资产减值准准备”科目期末余余额后的金额额填列。18.油气资产产：反映企业业持有的矿区区权益和油气气井及相关设设施的原价减减去累计折耗耗和累计

11、减值值准备后的净净额。根据“油气资产”科目的期末末余额，减去去“累计折耗”科目期末余余额和相应减减值准备后的的金额填列。19.无形资产产：反映企业业持有无形资资产的成本，包包括专利权、非非专利技术、商商标权、著作作权、土地使使用权等，扣扣减累计摊销销、无形减值值准备后的账账面价值。20.开发支出出：反映企业业开发无形资资产过程中能能够资本化形形成无形资产产成本的支出出部分。企业业应根据“研发支出”科目所属的的“资本化支出出”明细科目期期末余额反映映。21.商誉：反反映企业合并并中形成的商商誉的价值，根根据“商誉”科目的期末末余额，减去去相应减值准准备后的金额额填列。22.长期待摊摊费用：反映映

12、企业已经发发生但应由本本期和以后各各期负担的分分摊期限在一一年以上的各各项费用。23.递延所得得税资产：反反映企业确认认的可抵扣的的暂时性差异异产生的递延延所得税资产产。24.向中央银银行借款：反反映企业向中中国人民银行行借入的款项项，仅金融企企业填报。25.吸收存款款及同业存放放反映企业业吸收的各种种存款和境内内境外金融融机构的存款款，仅金融企企业填报26.拆入资金金从境内境境外金融机构构拆入的款项项仅金融企业业填报27.交易性金金融负债：反反映企业承担担的以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的以以交易为目的的所持有的金金融负债。28.卖出回购购金融资产款款：反映企业业按照回购协协议出卖

13、出再再按固定价格格买入的票据据、证券、贷贷款等金融资资产所融入的的资金，仅金金融企业填报报。29.应付职工工薪酬反映映企业根据有有关规定应付付给职工的工工资、职工福利、社社会保险费，住住房公积金、工工会经费、职工教育经经费、非货币币性福利、辞辞退福利等各各种薪酬。其其中：应付工工资和应付福福利费应单独独列示。外商商投资企业按按规定从净利利润中提取的的职工奖励及及福利基金，应应在“应付福利费费”项下单独列列示。30.应交税费费：反映企业业按照税法计计算应交纳的的各种税费，包包括增值税、消消费税，营业业税所得税、资资源税土地增增值税、城市市维护建设税税、房产税、土土地使用税，车车船使用税、教教育费

14、附加，矿矿产资源补偿偿费等。其中中：应交税金金应单独列示示。31.应付分保保账款：反映映从事再保险险业务应付未未付的款项，仅仅金融企业填填报。32.代理买卖卖证券款：反反映公司接受受客户委托，代代理客户买卖卖股票、债券券和基金等有有价证券而收收到的款项，仅仅金融企业填填报33.代理承销销证券款：反映公司接接受委托，采采用承购包销销万式或代销销方式承销证证券所形成的的、应付证券券发行人的承承销资金，仅仅金融企业填填报。34.实收资本本(股本)：反映企业业各投资者实实际投入的资资本（或股本本)总额。其其中：中外合合作经营企业业“实收资本”按扣除“已归还投资资”后的净额填填列。(1)国家资本本指有权

15、代表表国家投资的的政府部门或或机构、直属属事业单位对对企业投资形形成的资本金金。(2)集体资本本指由本企业业职工等自然然人集体投资或或各种机构对对企业进行扶扶持形成的集集体性质的资资本金。(3)法人资本本：指法人以以其依法可支支配的资产投投入企业形成成的资本金。(4)国有法人人资本：指具有独立立法人地位的的国有企业(单位)或国国有独资公司司对企业投资资形成的资本本金。(5)集体法人人资本：指具具有独立法人人地位的集体体企业对企业业投资形成的的资本金。(6)个人资本本：指自然人人实际投入企企业的资本金金。(7)外商资本本：指外国和和我国香港、澳澳门及台湾地地区投资者实实际投入企业业的资本金。35

16、.已归还投投资：反映中中外合作经营营企业按合同同规定在合作作期间归还投投资者的投资资。本项目应应根据“已归还投资资”科目的期末末借方余额填填列。 36.专项储储备：反映高高危行业企业业按照国家规规定提取的安安全生产费。 37.盈余公公积：反映企企业盈余公积积的期末余额额。本项目应应根据“盈余公积”科目的期末末余额填列。其其中，“法定盈余公公积”反映企业按按照规定的比比例从净利润润中提取的盈盈余公积；“任意盈余公公积”反映企业经经股东大会或或类似机构批批准按照规定定的比例从净净利润中提取取的盈余公积积；“储备基金”反映外商投投资企业按照照法律、行政政法规规定从从净利润中提提取的、经批批准用于弥补

17、补亏损和增加加资本的储备备基金；“企业发展基基金”反映外商投投资企业按照照法律、行政政法规规定从从净利润中提提取的、用于于企业生产发发展和经批准准用于增加资资本的企业发发展基金；“利润归还投投资”反映中外合合作经营企业业按照规定在在合作期间以以利润归还投投资者的投资资。38.一般风险险准备：反映映企业按规定定从净利润中中提取的一般般风险准备，仅仅金融企业填填报。39.外币报表表折算差额：反映将外币币表示的资产产负债表折算算成本位币表表示的资产负负债表时，由由于报表项目目采用不同的的折算汇率所所产生的差额额以及因合并并外币报表产产生的折算差差额。40.未分配利利润：反映尚尚未分配的利利润，未弥补

18、补的亏损，在在本项目内以以“-”填列。41.归属于母母公司所有者者权益合计：反映在合并并报表中归属属于母公司的的所有者权益益部分。42.少数股东东权益：反映映编制合并报报表时，子公公司所有者权权益中由母公公司以外的其其他投资者所所拥有的权益益份额。有关行业特殊会会计科目的填填报方法，参参照有关会计计处理规定归归并填报。(三)20100年与未执行行新准则年度度主要指标列列照2010年财务务会计决算报报表未执行新准则项项目2010年财务务会计决算报报表未执行新准则项项目流动资产：流动负债：货币资金货币资金短期借款短期借款结算备付金（新设：仅金融融企业填报）向中央银行借款款（新设：仅金融融企业填报）

19、拆出资金（新设：仅金融融企业填报）吸收存款及同业业存放（新设：仅金融融企业填报）交易性金融资产产根据短期投资分分析填报交易性金融负债债（新设）短期投资应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付账款预收账款预收账款应收保费（新设：仅金融融企业填报）卖出回购金融资资产款（新设：仅金融融企业填报）应收分保账款（新设：仅金融融企业填报）应付手续费及佣佣金（新设：仅金融融企业填报）应收分保合同准准备金（新设：仅金融融企业填报）应付职工薪酬（应付工资、应应付福利费及及其他应付款款中的各项应应付职工薪酬酬）其中：应付工资资应付工资应收利息应收利息 应付福利费应付福利费其他应

20、收款（含含应收股利科科目）其他应收款、应应收股利应交税费应交税金及其他他应交款中各各种应交税费费买入返售金融资资产（新设：仅金融融企业填报）其中：应交税金金应交税金存货存货其中：原材料其中：原材料应付利息应付利息库存商品（产成成品）库存商品（产成成品）其他应付款（含含应付股利）其他应付款、应应付股利一年内到期的非非流动资产一年内到期的长长期债权投资资等应付分保账款（新设：仅金融融企业填报）其他流动资产（以上未包括的的其他流动资资产）保险合同准备金金（新设：仅金融融企业填报）代理买卖证券款款（新设：仅金融融企业填报）代理承销证券款款（新设：仅金融融企业填报）一年内到期的非非流动负债一年内到期的长

21、长期负债其他流动负债（以上未包括的的其他流动负负债）流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：发放贷款及垫款款（新设：仅金融融企业填报）长期借款长期借款可供出售金融资资产（新设）应付债券应付债券持有至到期投资资（新设）长期应付款长期应付款长期债权投资专项应付款专项应付款长期应收款（新设）预计负债预计负债长期股权投资长期股权投资、股股权分置流通通权递延所得税负债债递延税款贷项投资性房地产（新设）其他非流动负债债以上未包括的其其他长期负债债固定资产原价固定资产原价其中：特准储备备基金其中：特准储备备基金减：累计折旧减：累计折旧非流动负债合计计长期负债合计固定资产净值固

22、定资产净值负债合计负债合计减：固定资产减减值准备减：固定资产减减值准备少数股东权益固定资产净额固定资产净额所有者权益（或或股东权益）：在建工程在建工程实收资本（股本本）实收资本（股本本）工程物资工程物资国家资本国家资本固定资产清理固定资产清理集体资本集体资本生产性生物物资资（新设）法人资本法人资本油气资产（新设）其中：国有法人人资本其中：国有法人人资本无形资产无形资产集体法人资本集体法人资本其中：土地使用用权其中：土地使用用权个人资本个人资本开发支出（新设）外商资本外商资本商誉（新设）资本公积资本公积*合并价差减：库存股（新设）长期待摊费用（递递延资产）长期待摊费用（递递延资产）专项储备（新设

23、）递延所得税资产产递延税款借项盈余公积盈余公积一般风险准备（新设：仅金融融企业填报）其他非流动资产产（其他长期期资产）（以上未包括的的其他长期资资产）（归入未分配利利润）*未确认的投资资损失（以“”号填列）其中：特准储备备物资其中：特准储备备物资未分配利润未分配利润外币报表折算差差额*外币报表折算算差额归属于母公司所所有者权益合合计（新设）少数股东权益所有者权益合计计所有者权益合计计（归入未分配利利润）减：资产损失所有者权益合计计（剔除资产产损失后的金金额）资产总计资产总计负债和所有者权权益总计负债和所有者权权益总计注：未执行企业业会计准则的的企业短期投投资项目分析析填列到交易易性金融资产产、

24、可供出售售金融资产和和持有至到期期投资；长期期债权投资项项目分析填列列到可供出售售金融资产、持持有至到期投投资项目；长长期股权投资资项目分析填填列到长期股股权投资、可可供出售金融融资产项目。未未执行企业会会计准则的企企业合并产生生的合并价差差根据分析填填列到商誉和和其他非流动动资产项目。 (四)表内关关系。15行(166+17)行行(合理性)； 20行行=(2+33+4+5+6+7+88+9+100+11+112+13+14+155+l8+119)行；330行=(228-29)行；32行行=(30-31)行；43行44行；445行=(222+23+24+255+26+227+32+33+344

25、+35+336+37+38+399+41+441+42+43)行；64行=(20+455)行；766行(77+778)行；78行79行；880行81行；990行=(666+67+68+699+70+771+72+73+744+75+776+80+82+833+84+885+86+87+888+89)行行；98行99行；1100行=(92+933+94+995+96+97+988)行；1OOl行=(990+1000)行；1003行=(1104+1005+1066+109+1l0)行；106107行+108行；112行=(103-111)行行；116行行(117+118+1119+1220+121

26、1)行；1225行=1112行+1113行-1114行+1115行+1116行+1222行+l223行+1224行；1227行=(1125+1226)行；1128行=(101+1127)行；128行=64行；若若封面“经济类型”为2，l005行+l008行0；若封面“组织形式”为1或2且且“报表类型码码”为0或2，1103行=1104行+1107行(合合理性)；若若封面“新报因素”为0或3或或4或5或66或7，644行年初数0(合理性性)；若封面面“报表类型码码”为0或2，1124行=00，126行行=0(合理理性)。五、利润表会会外年企022表 (一)编制方方法。1.本表反映企企业全年收入入

27、、费用，支支出及净损益益情况。企业业应根据损益益类账户及其其有关明细账账户的上年全全年累计实际际发生数和本本年累计实际际发生数分析析填列。如果果上年度利润润表与本年度度该表的项目目名称和内容容不相一致，应应按本年度口口径调整后填填列。2.“少数股东东损益”及“归属于少数数股东的综合合收益总额”仅由编制合合并会计报表表的集团企业业填报。 3.企业应依依据本编制说说明要求和相相关科目填列列表中各项指指标，编制说说明中未作解解释的内容以以目前所执行行的企业会计计准则和企业业会计制度等等为依据。(二)表内有关关指标解释。1.营业收入：反映企业经经营主要业务务和其他业务务所确认的收收入总额，本本项目应根

28、据据“主营业务收收入”和“其他业务收收入”科目的发生生额分析填列列。2.利息收入：反映企业经经营贷款业务务等确认的利利息收入，应应根据“利息收入”的发生额分分析填列。(仅由金融企企业填列)3. 已赚保费费：反映“保险业务收收入”项目金额减减去“分出保费”、“提取未到期期责任准备金金”项目金额后后的余额。(仅由金融企企业填列)4.手续费及佣佣金收入：反反映企业确认认的包括办理理结算业务等等在内的手续续费、佣金收收入，应根据据“手续赞及佣佣金收入”等科目的发发生额分析填填列。(仅由由金融企业填填列)5.营业成本：反映企业经经营主要业务务和其他业务务所发生的成成本总额。本本项目应根据据“主营业务成成

29、本”和“其他业务成成本”科目的发生生额分析填列列。6.利息支出：反映企业经经营存款业务务等确认的利利息支出，应应根据“利息支出”的发生额分分析填列。(仅由金融企企业填列)7.手续费及佣佣金支出：反反映企业确认认的包括办理理结算业务等等在内发生的的手续费、佣佣金支出，应应根据“手续费及佣佣金支出”等科目的发发生额分析填填列。(仅由由金融企业填填列)8.退保金：反反映企业寿险险原保险合同同提前解除时时按照约定退退还投保人的的保单现金价价值，应根据据“退保金”科目的发生生额分析填列列。(仅由金金融企业填列列)9.赔付支出净净额：反映公公司支付的原原保险合同赔赔付款项和再再保险合同赔赔付款项。(仅由金

30、融企企业填列)10.提取保险险责任准备金金净额：反映映公司提取的的保险责任准准备金，包括括未决赔款准准备金、寿险险责任准备金金、长期健康康险责任准备备金，应根据据“提取保险责任任准备金”科目的发生额额分析填列。(仅由金融企企业填列)11.保单红利利支出：反映映按原保险合合同约定支付付给投保人的的红利。(仅仅由金融企业业填列)12.分保费用用：反映公司司从事再保险险业务支付的的分保费用。(仅由金融企企业填列)13.营业税金金及附加：反反映企业经营营业务所负担担的消费税、营营业税、城市市建设税、资资源税、土地地增值税和教教育费附加等等。应根据主主营业务及其其他业务税金金及附加合计计填列。14.销售

31、费用用：反映企业业在销售商品品过程中发生生的包装费、广广告费等费用用和为销售本本企业商品而而专设的职工工薪酬、业务务费等经营费费用。应根据据“销售费用”科目的发生生额分析填列列。l5.财务费用用：利息支出出和利息收入入以正数填列列，“汇兑净损失失”项目净损失失以正数填列列，净收益以以“-”填列。财务务费用的明细细项目只单独独反映利息支支出、利息收收入和汇兑净净损失三项，其其他明细项目目不单独反映映。16.资产减值值损失：反映映企业计提资资产减值准备备所形成的各各项减值损失失，应根据“资产减值损损失”科目的发生生额分析填列列。(仅由执执行新会计准准则企业填列列)17.公允价值值变动收益：反映企业

32、应应当记入当期期损益的资产产或负债公允允价值变动收收益，如为净净损失，以“-”填列。18.投资收益益：反映企业业以各种方式式对外投资所所取得的收益益。应根据“投资收益”科目的发生生额分析填列列。如为投资资损失以“一”号填列。其其中，“对联营企业业和合营企业业的投资收益益”单独列示。19.汇兑收益益：反映企业业外币货币性性项目因汇率率变动形成的的净收益，应应根据“汇兑损益”科目的发生生额分析填列列。如为净损损失，以“一”号列示 (仅由金融融企业填列)20.营业外收收入：反映企企业发生的与与经营业务无无直接关系的的各项营业外外收入，本项项目应根据“营业外收入入”科目的发生生额分析填列列，包括非流流

33、动资产处置置利得、非货货币性资产交交换利得、债债务重组利得得、政府补助助、盘盈利得得、捐赠利得得等。企业确确认处置非流流动资产利得得、非货币性性资产交换利利得、债务重重组利得，比比照“固定资产清清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”“应付账款”等科目的相相关规定进行行处理。21.政府补助助：反映企业业从政府无偿偿取得货币性性资产或非货货币性资产，但但不包括政府府作为企业所所有者投入的的资本。未执执行新企业会会计准则的企企业根据“补贴收入”科目填报。22.营业外支支出：反映企企业发生的与与经营业务无无直接关系的的各项营业外外支出，本项项目应根据“营业外支出出”科目的发生额额分析填列，包包

34、括非流动资资产处置损失失、非货币性性资产交换损损失、债务重重组损失、公公益性捐赠支支出、非常损损失、盘亏损损失等。企业业确认处置非非流动资产损损失、非货币币性资产交换换损失、债务务重组损失，比比照“固定资产清清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”、“应付账款”等科目的相相关规定进行行处理。23.所得税费费用：反映企企业应从当期期利润总额中中扣除的所得得税费用，包包括当期所得得税和递延所所得税两个组组成部分。24.基本每股股收益：反映映仅考虑当期期实际发行在在外的普通股股股份计算的的每股收益，按按照归属于普普通股股东的的当期净利润润除以当期实实际发行在外外普通股的加加权平均数计计算确定。

35、25.稀释每股股收益：反映映以基本每股股收益为基础础，假设企业业所有发行在在外的稀释性性潜在普通股股均已转换为为普通股，从从而分别调整整归属于普通通股股东的当当期净利润以以及发行在外外普通股的加加权平均数而而计算的每股股收益。26.其他综合合收益反映企企业根据企业业会计准则规规定未在损益益中确认的各各项利得和损损失扣除所得得税影响后的的净额。有关行业特殊会会计科目的填填报方法，参参照有关行业业会计核算办办法归并填报报。（三）20100年与未执行行新准则年度度有关指标对对照2010年财务务会计决算报报表未执行新准则项项目不区分主营和非非主营不分别反映主营营业务税金及及附加、主营营业务利润与与其他

36、业务税税金及附加、其其他业务利润润，通过营业业收入、营业业成本、营业业税金及附加加及营业利润润等归并反映映。 分别反反映主营业务务收入、主营营业务成本、主主营业务税金金及附加、主主营业务利润润与其他业务务收入、其他他业务成本、其其他业务税金金及附加、其其他业务利润润增设部分项目增设资产减值损损失、公允价价值变动收益益、每股收益益、其他综合合收益等指标标。无取消个别口径改改变原利润分配项目目在“所有者权益益变动表”中反映利润分配相关内内容 原补充充资料项目在在会计报表附附注中披露补充资料 原本确确认的投资损损失并入“净利润”未确认的投资损损失部分指标口径改改变 营业外收收入中增加政政府补助及债债

37、务重组利得得指标，营业业外支出中增增加债务重组组损失指标营业外收入不含含政府补助金融企业特殊项项目 在收入入、成本中增增加了利息收收入、已赚保保费、手续费费及佣金收入入、利息支出出、手续费及及佣金支出、退退保金等金融融企业的收入入、成本项目目，金融企业业可以根据会会计科目直接接填列。(四)表内关系系：l行=(2+55+6+7)行；2行=(3+4)行(合理性性)；8行=(9+122+l3+ll4+15+16+177+18+ll9+20+2l+24+28+299)行；9行行=(1O+11)行(合理性)；21行(22+223)行(合合理性)；如如果27行O，24行行(25-226+27)行(合理性性

38、)；31行行32行；334行=(118+30+31+333)行；355行(36+337+38+39)行；40行(41+442+43)行；44行行=(34+35-4OO)行；466行=(444-45)行行；48行=(46-447)行；553行=(446+52)行；若封面面“报表类型码码”为0或2，448行和555行=O(合合理性)。 六、现金流量量表会外年年企03表 (一)编制方方法。 1.本表反映映企业一定会会计期间内有有关现金和现现金等价物的的流入和流出出的信息。企企业采用直接接法报告经营营活动的现金金流量时，有有关现金流量量的信息可以以从会计记录录中直接获得得，也可以在在利润表营业业收入、

39、营业业成本等数据据的基础上，通通过调整存货货和经营性应应收应付项目目的变动，以以及固定资产产折旧、无形形资产摊销等等项目后获得得。2.企业应根据据本编制说明明要求填列表表中各项指标标，编制说明明中未作解释释的内容以企企业会计准则则和企业会计计制度为准。3.企业应当采采用间接法在在附注中披露露将净利润调调节为经营活活动现金流量量的信息。4.企业集团下下属金融企业业执行金融企企业会计制度度或新企业会会计准则的，有有关金融项目目按照科目性性质填入。(二)表内有关关指标解释。 1.销售商品品，提供劳务务收到的现金金：反映企业业销售商品、提提供劳务实际际收到的现金金(含销售收收入和应向购购买者收取的的增

40、值税额)，包括本期期销售商品、提提供劳务收到到的现金，以以及前期销售售和前期提供供劳务本期收收到的现金和和本期预收的的账款，减去去本期退回本本期销售的商商品和前期销销售本期退回回的商品支付付的现金。企企业销售材料料和代购代销销业务收到的的现金也在本本项目反映。本本项目可根据据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”，“预收账教”、“主营业务收收入”、“其他业务收收入”等科目的记记录分析填列列。2.客户存款和和同业存放款款项净增加额额：本项目反反映商业银行行和财务公司司本期客户存存款和同业存存放款项的净净增加额。3.向中央银行行借款净增加加额：反映商商业银行和财财务公司本期期向中央银行

41、行借入款项的的净增加额。4.向其他金融融机构拆入资资金净增加额额：反映商业业银行和财务务公司本期从从境内外金融融机构拆入款款项的净增加加额。5.收到原保险险合同保费取取得的现金：反映保险公公司本期收到到的原保险合合同保费取得得的现金净额额。包括本期期收到的原保保险合同收入入本期收到到的前期应收收原保险合同同保费、本期期预售的原保保险合同保费费和本期代其其他企业收取取的原保险合合同保费，扣扣除本期保险险合同提前结结束以现金支支付的退保费费。6.收到再保险险业务现金净净额：反映保保险公司本期期从事再保险险业务实际收收支的现金净净额。7.保户储金及及投资款净增增加额：反映映保险公司向向投保人收取取的

42、以储金利利息作为保费费收入的储金金，以及以投投资收益作为为保费收入的的投资保障性性保险业务的的投资本金，减减去保险公司司向投保人返返还的储金和和投资本金后后的净额。8.处置交易性性金融资产净净增加额：反反映证券公司司本期自行买买卖交易性金金融资产所取取得的现金净净增加额。9.收取利息、手手续费及佣金金的现金：反反映金融企业业本期收到的的利息、手续续费及佣金。1O.拆入资金金净增加额：反映证券公公司本期从境境内外金融机机构拆入款项项所取得的现现金，减去拆拆借给境内外外金融机构所所支付的现金金后的净额。11.回购业务务资金净增加加额：反映证证券公司本期期按回购协议议卖出票据、证证券、贷款等等金融资

43、产所所融入的现金金，减去按返返售协议约定定先买入再按按固定价格返返售给卖出方方的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的现金金后的现金增增加额。12.收到的税税费返还：反反映企业收到到返还的各种种税费，如收收到的增值税税、消费税、营营业税、所得得税、教育费费附加返还等等。本项目可可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款款”等科目的记记录分析填列列。l3.收到其他他与经营活动动有关的现金金：反映企业业除上述各项项目外，收到到的其他与经经营活动有关关的现金流入入，如罚款收收入、流动资资产损失中由由个人赔偿的的现金收入等等。其他现金金流入如价值值较大的，应应

44、在会计报表表附注中披露露。14.购买商品品、接受劳务务支付的现金金：反映企业业购买材料、商商品，接受劳劳务实际支付付的现金，包包括本期购入入材料、商品品、接受劳务务支付的现金金(包括增值值税进项税额额)，以及本本期支付前期期购入商品、接接受劳务的未未付款项和本本期预付款项项。本期发生生的购货退回回收到的现金金应从本项目目中扣除。本本项目可根据据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成成本”等科目的记记录分析填列列。 15.客户货货款及垫款净净增加额：反反映商业银行行和财务公司司本期发放的的各种客户贷贷款，以及办办理商业票据据贴现、转贴贴现融出及融融入资金等业业务的款项的

45、的净增加额。16.存放中央央银行和同业业款项净增加加额：反映商商业银行和财财务公司本期期存放于中央央银行以及境境内外金融机机构款项的净净增加额。17.支付原保保险合同赔付付款项的现金金：反映保险险公司本期实实际支付原保保险合同赔付付的现金。18.支付利息息、手续费及及佣金的现金金：反映金融融企业本期支支付的利息、手手续费及佣金金。19.支付保单单红利的现金金：反映保险险公司本期支支付保单红利利所支付的现现金。20.支付给职职工以及为职职工支付的现现金：反映企企业实际支付付给职工，以以及为职工支支付的现金，包包括本期实际际支付给职工工的工资、奖奖金、各种津津贴和补贴等等，以及为职职工支付的其其他

46、费用。不不包括支付的的离退休人员员的各项费用用和支付给在在建工程人员员的工资等。企企业为职工支支付的基本养养老、失业等等社会保险缴缴费、补充养养老保险缴费费、住房公积积金、支付给给职工的住房房困难补助，以以及企业支付付给职工或为为职工支付的的其他福利费费等，应按职职工的工作性性质和服务对对象，分别在在本项目和“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目反映。根根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。2l.支付的各各项税费：反反映企业按规规定支付的各各种税费，包包括本期发生生并支付的税税费，以及本本期支付以前前各期发生的的税费和预交交的税金。根根据“

47、应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。22.支付其他他与经营活动动有关的现金金：反映企业业除上述各项项目外，支付付的其他与经经营活动有关关的现金流出出，如罚款支支出、支付的的差旅费、业业务招待费现现金支出、支支付的保险费费等。本项目目根据有关科科目的记录分分析填列。23.收回投资资所收到的现现金：本项目目反映企业出出售、转让或或到期收回除除现金等价物物以外的交易易性金融资产产、持有至到到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资等等而收到的现现金。不包括括债权性投资资收回的利息息、收回的现现金资产，以以及处置子公公司及其他营营业单位收到到的现金净额额。本项目可可以根据

48、“交易性金融融资产”、“持有至到期期投资”、“可供出售金金融资产”、“长期股权投投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。24.取得投资资收益收到的的现金：反映映企业因股权权性投资而分分得的现金股股利，从子公公司，联营企企业或合营企企业分回利润润而收到的现现金，因债权权性投资而取取得的现金利利息收入，不不包括股票股股利。包括在在现金等价物物范围内的债债券性投资，其其利息收入在在本项目中反反映。应根据据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。25.处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产收收回的现金净净额：反映企企业处置固定定

49、资产、无形形资产和其他他长期资产收收回的现金，扣扣除为处置这这些资产所发发生的费用后后的净额。如如处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额为负数，则则应作为投资资活动产生的的现金流量，在在“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”项目中反映映。本项目可可以根据“固定资产清清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。26.处置子公公司及其他营营业单位收到到的现金净额额：反映企业业处置子公司司及其他营业业单位所取得得的现金减去去子公司或其其他营业单位位持有的现金金和现金等价价物以及相关关处置费用后后的净额。本本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。27.收到其他

50、他与投资活动动确关的现金金：反映企业业除上述各项项外，收到的的其他与投资资活动有关的的现金流入。本本项目可根据据有关科目的的记录分析填填列。28.购建固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金：反映企业业购买、建造固定定资产，取得得无形资产和和其他长期资资产所支付的的现金。包括括购买机器设设备所支付的的现金及增值值税款、建造造工程支付的的现金，支付付在建工程人人员的工资等等现金支出，不不包括为购建建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿

51、付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。本项目可根据“固定资产”、“在建212程”“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。29.投资支付付的现金：反反映企业进行行权益性投资资和债权性投投资所支付的的现金，包括括企业取得的的除现金等价价物以外的交交易性金融资资产、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产而支付付的现金，以以及支付的佣佣金、手续费费等附加费用用。本项目可可根据“交易性金融融资产”、“持有至到期期投资”、“可供出售金融融资产”、“投资性房地地产”、“长期服权投投资”，“现金”、“银行存款”等科目的记记

52、录分析填列列。30.质押贷款款净增加额：反映保险公公司本期发放放保户质押贷贷款的现金净净额。3l.取得子公公司及其他营营业单位支付付的现金净额额：反映企业业取得子公司司及其他营业业单位购买出出价中以现金金支付的部分分，减去子公公司或其他营营业单位持有有的现金和现现金等价物后后的净额，可可根据有关科科目的记录分分析填列。32.支付其他他与投资活动动有关的现金金：反映企业业除上述各项项目外，支付付的其他与投投资活动有关关的现金流出出。本项目可可根据有关科科目的记录分分析填列。33.吸收投资资收到的现金金：反映企业业以发行股票票等方式筹集集资金实际收收到款项净额额(发行收入入减去支付的的佣金等发行行

53、费用后的净净额)。以发发行股票等方方式筹集资金金而由企业直直接支付的审审计、咨询等等费用不在本本项目反映，在在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目反映，不不在本项目内内减去。本项项目可根据“实收资本(或股本)”，“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。34.子公司吸吸收少数股东东投资收到的的现金：反映映子公司以发发行股票等方方式筹集来自自少数股东资资金实际收到到的款项净额额。35.取得借款款所收到的现现金：本项目目反映企业举举借各种短期期、长期借款款而收到的现现金，以及发发行债券实际际收到的款项项净额(发行行收入减去直直接支付的佣佣金等发行费费用后的净额额)。本项目目可以根据“

54、短期借款”、“长期借款”、“交易性金融融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。36.发行债券券收到的现金金：反映商业业银行发行债债券收到的现现金净额。37.收到其他他与筹资活动动有关的现金金：反映企业业除上述各项项曰外，收到到的其他与筹筹资活动有关关的现金流入入。本项目可可根据有关科科目的记录分分析填列。38.偿还债务务所支付的现现金：反映企企业以现金偿偿还债务的本本金，包括偿偿还金融企业业的借款本金金、偿还债券券本金等。本本项目可根据据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。39.分配

55、股利利、利润或偿偿付利息所支支付现金：反反映企业实际际支付的现金金股利、支付付给其他投资资单位的利润润以及支付的的借款利息、债债券利息等。不不同用途的借借款，其利息息的开支渠道道不一样，如如在建工程，财财务费用等，均均在本项目中中反映。本项项目可以根据据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、“在建工程”，“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记记录分析填列列。 40.子公司司支付给少数数股东的股利利、利润：反反映子公司实实际支付给少少数股东的现现金股利、利利润等。41.支付其他他与筹资活动动有关的现金金：反映企业业除上述各项项外，支付的的其他与筹资资活

56、动有关的的现金流出。本本项目可根据据有关科目的的记录分析填填列。42.汇率变动动对现金及现现金等价物的的影响：反映映企业外币现现金流量及境境外子公司的的现金流量折折算为人民币币时，所采用用的现金流量量发生日的即即期汇率或即即期汇率近似似的汇率折算算为人民币金金额与“现金及现金金等价物净增增加额”中外币现金金净增加额按按资产负债表表日的即期汇汇率折算的人人民币金额之之间的差额。 (三)表内关关系及表问关关系。1.表内关系：运算公式：15行=(2+3+4+14)行行；25行=(16+117+18+24)行行；26行=(15-225)行；333行=(228+29+30+311+32)行行；39行=(

57、34+335+36+37+388)行；400行=(333-39)行行；47行=(42+444+45+46)行；52行=(48+499+51)行行；53行=(47-552)行；55行=(266+40+553+54)行；57行行=(55+56)行。审核公式：如果报表类型不不为“1”，42行43行如果报表类型不不为“1”，49行50行56行本期金额额=57行上上期金额2.表间关系：(适用于封封面“报表类型码码”不为1时)57行=财会年年企01表22行(合理性性)。七、所有者权益益变动表会会外年企044表 (一)基本内内容。本表反映企业22010年度度所有者权益益(或股东权权益)增减变变动情况。 (二

58、)编制方方法。单户报表表内各各可项目应根根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”，“专项储备”、“盈余公积”、“利润分配”等科目本年年和上年的年年初余额、年年末余额、当当年发生额等等分析填列。编编制合并会计计报表的企业业，应按照合合并报表口径径填报本表中中的有关项目目。 (三)表内有有关指标解释释。l.上年年末余余额：反映企企业上年资产产负债表中实实收资本(或或股本)、资资本公积、盈盈余公积，利利润分配等的的年末余额，(1)会计政策策变更：反映映企业采用追追溯调整法处处理的会计政政策变更的累累积影响金额额。 (2)前期差差错更正：反反映企业采用用追溯重述法法处理的会计计差错更正的的

59、累积影响金金额。2.本年年初余余额：反映企企业为体现会会计政策变更更和前期差错错更正的影响响，而在上年年年末所有者者权益余额的的基础上进行行调整得出的的本年年初所所有者权益余余额。应根据据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损损益调整”等科目的发发生额分析填填列。3.本年增减变变动金额：(1)净利润：反映企业当当年实现的净净利润(或净净亏损)金额额，对应列在在“未分配利润”拦。(2)直接计入入所有者权益益的利得和损损失：反映企企业当年直接接计入所有者者权益的利得得和损失金额额。其中：可供出售金融融资产公允价价值变动净额额：反映企业业持有的可供供出售金融资资产当年公允允价值变动的的金额，对应应

60、列在“资本公积”栏。权益法下被投投资单位其他他所有者权益益变动的影响响 反映企企业对按照权权益法核算的的长期股权投投资，在被投投资单位除当当年实现的净净损益以外其其他所有者权权益当年变动动中应享有的的份额，对应应列在“资本公积”栏。与计入所有者者权益项目有有关的所得税税影响：反映映企业根据企企业会计准则则第18号-所得税规规定应计入所所有者权益项项目的当年所所得税影响金金额，对应列列在“资本公积”栏。(3)所有者投投入和减少资资本：反映企企业当年所有有者投入的资资本和减少的的资本。其中中：有者投入资本本：反映企业接接受投资者投投入形成的实实收资本(或或股本)和资资本溢价或股股本溢价，对对应列在