外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴培训材料

1、2006年度外外商投资企业业和外国企业业所得税汇算算清缴培训材材料（企业篇）一、汇算清缴的的范围凡在纳税年度内内已开始生产产、经营（包包括试生产、试试营业）的企企业，或在纳纳税年度中间间发生合并、分分立、终止的的企业，无论论盈利或亏损损，也不论企企业是核实征征收还是核定定征收，除经经主管税务机机关批准外，均均应按照税法法及外商投投资企业和外外国企业所得得税汇算清缴缴管理办法的的有关规定参参加所得税汇汇算清缴。但但企业具有下下列情形之一一的，可不参参加当年度的的所得税汇算算清缴：1、临时来华承承包建筑、安安装、装配工工程和提供劳劳务不足一年年的外国企业业；2、汇算清缴期期内已办理注注销的企业；3

2、、筹建中的企企业。二、汇算清缴的的时间要求企业应在年度终终了后四个月月内，填写企企业所得税年年度申报表，向向其主管税务务机关申报上上一年度的应应纳税所得额额、应纳所得得税额、减免免所得税额、抵抵免所得税额额、境外应补补所得税额，并并应依其全年年实际应纳税税额减除已预预缴的所得税税额，自核自自缴应补缴的的税额；企业业因特殊原因因，不能在规规定期限内办办理年度所得得税申报，可可在年度终了了后四个月内内，向主管税税务机关提出出延期申报申申请，经主管管税务机关批批准后，可以以适当延长申申报期限，延延长期限不得得超过一个月月。根据国家税务务总局关于规规范和加强涉涉外企业汇总总（合并）申申报缴纳所得得税管

3、理有关关问题的通知知（国税发发2007723号，见见附件）和国国家税务总局局关于印发新新修订的外外商投资企业业和外国企业业所得税汇算算清缴工作规规程的通知知（国税发发2003312号）的的规定：1、新登记的外外商投资企业业分支机构或或被合并申报报缴纳所得税税的外国企业业营业机构（以以下简称分支支机构）应向向所在地主管管税务机关提提交外商投投资企业汇总总申报缴纳所所得税确认单单（原件）或或税务机关批批准外国企业业营业机构合合并申报缴纳纳所得税审核核文件的复印印件，经主管管税务机关审审核确认后，分分支机构不需需分别进行所所得税纳税申申报；2、对于发生财财产损失税前前扣除、技术术开发费加计计扣除、固

4、定定资产加速折折旧、无形资资产加速摊销销等需审核、备备案涉税事项项的分支机构构，应在年度度终了后两个个月内向所在在地主管税务务机关报送相相关材料，主主管税务机关关核准后，为为该分支机构构出具分支支机构审核、备备案事项确认认单，作为为相应项目在在总机构年度度所得税申报报扣除的依据据；3、总机构或负负责合并申报报缴纳企业所所得税的营业业机构（以下下简称汇缴机机构）所在地地主管税务机机关在接收企企业年度所得得税汇总或合合并申报后，应应在每年5月月31日前为为纳税人开具具外商投资资企业和外国国企业汇总或或合并申报企企业所得税证证明（以下下简称汇总纳纳税证明）；分支机构应应在每年6月月30日前将将汇总纳

5、税证证明及总机构构汇总后的年年度申报表和和会计报表提提交予所在地地主管税务机机关，超过时时限未提交汇汇总纳税证明明的分支机构构应就地申报报缴纳所得税税。三、办理所得税税年度申报时时应报送的材材料：打印出来的年年度所得税申申报表及其附附表（必须签签字、盖章）；年度会计决算算报表；中国注册会计计师的审计报报告及涉税查查账报告；申报软盘；主管税务机关关要求报送的的其他资料。 【注：企业所所提供的涉税税查账报告应应根据粤国税税发200052711号和粤国税税函200071022号文的要求求出具。如发发现注册会计计师事务所出出具的审计报报告存在重大大失误、失实实等情况，税税务机关将限限期要求企业业重新委

6、托注注册会计师事事务所出具查查账报告。】四、新申报软件件的安装1、软件购买、升升级新办且尚未购购买申报光盘盘的企业，可可联系广东省省的总代理广东源瑞瑞税务师事务务所有限责任任公司或中山山市佳信税务务师事务所有有限公司购买买；广东源瑞税务师师事务所有限限责任公司的的联系方式：通讯地址：广州州市中山二路路35号之二二17楼联 系 人：邹邹蕙聪、陈波波涛互联网址：htttp:/联系电话：0220-3766324988转16111、15188、15133电子邮箱：1668yuannrui126.ccom中山市佳信税务务师事务所的的联系方式：通讯地址：中山山市东区华夏夏街8号2卡卡邮政编码：522840

7、0联系电话：07760-833833033传真号码：888822900电子邮箱：jxxrj07已购买申报光光盘的企业，可可直接上网到到 HYPERLINK 或中山国税税网站“下载中心涉税软件”下载20007版的申报报系统安装程程序或升级补补丁。需要注意的是，由由于本年度申申报系统的授授权码需与企企业的纳税人人识别号相匹匹配，因此除除新办购买22007版本本申报系统的的纳税人外，对对原有的授权权码均需联系系代理机构进进行升级。2、数据备份为防止在安装新新申报系统过过程中出错导导致数据丢失失，企业一定定要做好数据据备份的操作作，具体步骤骤是：进入【我的文档档】下面“所得税相关关数据数据文件”这一文

8、件夹夹，找到企业业的申报文件件（一般以“企业的155位纳税人编编码+（年度度）.etff”命名），将将该文件拷贝贝到软盘或UU盘，即完成成数据备份的的操作。五、新申报软件件的操作1、建立20006年度申报报数据文件：对于往年已有申申报的企业，进进入系统后，选选择按钮，将将往年的信息息拷贝到新年年度，执行“刷新”操作，即可可打开20006年度的所所得税申报表表进行数据录录入。若为新申报企业业，则应选择择按钮进行新新年度的申报报。2、基础信息的的录入与检查查：开始录入年度申申报数据前，系系统将会自动动弹出基础信信息录入的窗窗口。本年度度基础信息分分成“企业基本信信息”、“企业类型及及税率信息”、“

9、其他信息”、“投资构成情情况”等四大类内内容，企业务务必如实填写写完整有关项项目，并认真真检查所录的的基础信息是是否正确，对对往年录入的的错误信息进进行修正。本年度的申报系系统完善了填填写项目的解解释功能（见见上页图方框框部分），但但企业填报时时须注意以下下项目的填写写：A、企业基本信信息：纳税人识别号号：填写企业业15位纳税税人识别号。2005年度仍有部分企业申报时错录入纳税人识别号，因本年度所得税汇算清缴采用电子申报形式，企业务必检查纳税人识别号是否录入正确，否则将影响征收前台的数据正确接收；征收管理码：应填写税务务登记证上的的12位电脑脑编码，即“20+分局局代码+000+企业六位位电脑

10、编码”；企业名称：填填写企业的全全称（应与公公章上的名字字一致，不可可缩写、简写写）；报表年度：必必须为20006年；外资区域：企企业必须在该该项目的弹出出窗口选择其其境外投资者者的居民国家家（包括港、澳澳、台资企业业）（若为多多方投资的，选选择投资比例例最大股东的的居民国家）；经济类型：填填写企业的性性质：独资、中中外合资、中中外合作等。应应注意的是，选择股份公司类别的企业，应提供国家商务部的批准文件；必须先选择“外资区域”，才能正确选择企业实际的“经济类型”。经济行业：企企业应认真选选择其所属行行业的代码，对于行业代码反映为非制造业且与企业实际经营范围不匹配的企业，需向主管分局提交说明；N

11、ew 从业业人员、其中中外籍从业人人员：填写企企业当年在编编的从业人员员数和外籍雇雇员数；New 生产产经营期限：填写企业的的经营期限，用用以统计企业业是否符合享享受税收优惠惠的年限；开业时间：填填写企业的实实际投产日期期，对于“注册时间”与“开业时间”相一致的企企业需向主管管分局提交说说明；开始获利年度度：对于未进进入获利年度度或已进入获获利年度未经经税务机关确确认的企业开开始获利年度度应录入为“0”；对于自结结进入获利的的企业，应及及时向主管税税务机关提交交定期减免税税的申请材料料。New 内资资转外资企业业：对于内资资企业变更为为外商投资企企业，应在此此选项上打勾勾，并相应选选择“内资转

12、外资资年度”；B、企业类型及及税率信息：企业类型：AA类企业指指查账计征的的企业，我市市绝大部分外外商投资企业业为A类企业业； BB类企业至至核定征收的的企业，包括括“按利润率核核定应税所得得额”、“按经费支出出换算收入”、“按核定利润润率”三类企业。对对取得预收房房款实行核定定利润率预征征所得税的房房地产企业，企企业类型应选选择C类。New 是否否上市公司信信息：此项目目为本年新增增，我市绝大大部分企业应应选择“非上市公司司”；企业所得税税税率情况：对我市辖下企业业的所得税税税率情况归类类如下：企业类别企业所得税适用税率选项企业所得税定期减免情况定期减免税优惠惠类型A类非生产性、B类000税

13、率00本年不享受受减免优惠无企业类别企业所得税适用税率选项企业所得税定期减免情况定期减免税优惠惠类型A类生产性且未未获利或优惠惠期已过103设在沿海海经济开放区区的生产性外外商投资企业业00本年不享受受减免优惠无A类生产性，处处于“免二减三”期103设在沿海海经济开放区区的生产性外外商投资企业业11生产性外商商投资企业选择“全免”或“减半”；按实际选择“所处优惠年年度”和录入“减免税相关关批文信息”；修改地方所得得税实际征收收率为“0.00”A类生产性，处处于延长减免免期103设在沿海海经济开放区区的生产性外外商投资企业业61外商投资举举办的产品出出口企业选择“延长”；按实际选择“所处优惠年年

14、度”和录入“减免税相关关批文信息”（产品出口口企业无需选选择“所处优惠年年度”，但仍需录录入“减免税相关关批文信息”）；修改地方所得得税实际征收收率为“0.00”62外商投资举举办的先进技技术企业15税率的企企业205在沿海经经济开放区内内设立的技术术密集、知识识密集型的生生产性外商投投资企业 参照享受减免的的类型进行选选择若享受免二减减三或延长减减半的企业，除除参照上述享享受减免企业业的要求录入入外，务必修修改地方所得得税实际征收收率为“0.00”216在国务院院确定的国家家高新技术产产业开发区设设立的被认定定为高新技术术企业的外商商投资企业若除降低税率率外，未享受受税收优惠的的，地方所得得

15、税实际征收收率应为“3.00”总结上年该项目目选择出现的的问题，请企企业注意： 企业应注意意适用税率与与税收优惠的的选择须匹配配； 选择享受减减免的企业应应与所处的优优惠年度相匹匹配； 享受减免的的企业应录入入完整批文信信息； 2006年年度享受地方方所得税免征征的企业，应应注意“地方所得税税实际征收率率”手工更改为为0。C、其他信息（NNew）：主主要是录入法法定代表人、财财务负责人、办办税员的联系系方式。D、投资构成情情况（Neww）：此项为本年新增增，通过在“投资方信息息”窗口（上图图方框部分）录录入投资方的的信息，然后后按“添加”，投资方的的信息将自动动记录在“投资构成情情况”列表中。

16、如如涉及多个投投资方的，可可分次录入、添添加，系统将将自动计算各各投资方所占占的投资比重重。企业应注注意完整录入入各投资方的的信息，各投投资方的投资资额和投资比比例应能够与与外经部门的的批准文件和和省府批准证证书相一致。3、所得税申报报表的填写：相关项目填写完完成后，刷新新系统，可选选择进入20006年度申申报数据的录录入界面。如如下图：本年度的申报系系统工具栏与与以前年度基基本相同，但但在报表列表表上新增了“年度财务决决算报表”的录入、在在“企业基本情情况”下增加了“关联交易数数据信息”的录入，并并将“分支机构报报表”单独列示。由由于系统对各各填报项目在在“相关信息”栏加以提示示填报的要求求

17、和适用的税税收法律法规规，因此以下下仅对申报表表及其附表填填报应注意的的项目作简单单介绍：（一）A类主表表：该表的数数据大部分通通过各附表数数据汇总而来来，企业填报报时应注意： a.“30、政政策性抵免所所得税额”只有经过过市局批复确确认可享受购购买国产设备备享受抵免所所得税且符合合享受抵免要要求的企业才才可在此项目目填列，并须须附报送计算算依据的书面面说明材料； b.“32、全全年已预缴企企业所得税额额”、“33、全年年已预缴地方方所得税额”由于该两两项的数据通通过四个季度度申报表的数数据汇总过来来，对于季度度申报表计算算出的应预缴缴税款与企业业实际预缴存存差异的，应应注意按实际际预缴的所得

18、得税款更正该该两项目。（二）营业收收入表（A001）（三）营业成成本（支出）明明细表（A002）该表主要反映企企业主营业务务成本及其他他业务支出情情况。按现行行行业分类，表表中列示了五五个主要行业业，企业应根根据所从事的的行业填报该该表中主营业业务成本和其其他业务支出出，不在五个个行业之内的的，其主营业业务成本和其其他业务支出统一一在“其他”项目下反映映。如果企业业主营业务涉涉及两个或两两个以上行业业的，可按该该表所列行业业分别填报。并并将不同行业业的相关数据据汇总到该表表主营业务成成本和其他业业务支出的合合计栏。对取得预收房款款的房地产企企业，“当年预收房房款科目借方方发生额合计计数预计利润

19、率率”在本表的第第73行“房地产业其他业务支支出”反映，此计计算用以反映映企业已售房房产已预征的的企业所得税税。（四）管理费费用、营业费费用明细表(A03)New 本年度度A03表完完善了“交际应酬费费”的填列和增增加了费用“其他”明细项目的的录入功能：交际应酬费：点至“交际应酬酬费”的填列项目目，点中如图图圆框的标志志，系统将弹弹出“交际应酬费费附加说明”的对话框，企企业应分别按按照市局业务务区分销货净净额或业务收收入方式计算算交际应酬费费，系统能够够自动将两项项的合计数填填入A03表表的“交际应酬费费”项目中；其他：由于往年的申报报系统管理（营营业）费用“其他”栏不能分项项目列示，企企业录

20、入“其他”的“备注”栏的说明也也五花八门，因因此本年度申申报系统增加加了“其他”栏明细项目目的录入功能能。如图：企业可根据自身身实际将列作作A03表“其他”的明细项目目、金额录入入“编辑管理（营营业）费用其其他详细条目目”窗口中，系系统将自动将将各明细项目目的合计数填填入A03表表的“其他”项目中。（五）无形资资产、长期待待摊费用、其其他长期资产产摊销情况表表（A03001）填报该表时注意意以下项目：a.“筹办费”在投产次次月起，分期期摊销，且摊摊销期不少于于五年；b.“租入固定定资产改良支支出”对于租租入房屋的装装修费应在房房屋装修后投投入使用的次次月开始按五五年平均摊销销。需注意的是，AA

21、0301表表中“固定资产大大修理支出”、“租入固定资资产改良支出出”、“长期待摊费费用其他”和“其他长期资资产”的摊销应根根据企业账务务处理分别在在生产成本或或期间费用反反映，录入此此表的对应摊摊销额仅反映映企业的总体体摊销情况，但但不会过数到到A03表的的对应项目中中。（六）固定资资产折旧情况况表（A044）该表主要反映企企业本纳税年年度全部固定定资产增减及及其折旧情况况，既包括直直接成本中的的固定资产增增减及其折旧旧情况，也包包括间接费用用中固定资产产增减及其折折旧情况。企企业的折旧情情况应按企业业账务上分别别计入成本和和期间费用，本本表的折旧额额仅反映企业业的总体计提提情况。该表按折旧方

22、式式不同分为两两大类，一类类为直线法；另一类为非非直线法，包包括“工作量法”、“年数总和法法”、“双倍余额递递减法”等折旧方法法。企业应根根据其实际采采用折旧方法法，分别如实实填报。企业的各类固定定资产在计算算折旧前，应应根据税法规规定估计残值值，从固定资资产原价减除除。对企业新新购置投入使使用的固定资资产，在计提提折旧前，其其残值暂统一一确定为100%。 对固定定资产需少留留或不留残值值、改变折旧旧方法、中外外合作经营企企业固定资产产加速折旧（仅仅适用）的企企业，须根据据转发关于于印发外商投投资企业取消消部分税务行行政审批项目目后续管理指指引的通知（中中山国税函22006888号）及转转发关

23、于取消消及下放外商商投资企业和和外国企业以以及外籍个人人若干税务行行政审批项目目的后续管理理问题的通知知（中山国国税发200041887号）的规规定，向主管管税务机关申申请核准。对于账面上无固固定资产登记记的企业应向向主管税务机机关提交书面面解释。（七）财务费费用表（A005）（八）注册资资本到位情况况表(A066)填写该表时，除除注意“注册资本总总额”项目的录入入外，还应注注意据实录入入注册资本到到位情况的数数据，不能留留空！(九)营业外外收支情况表表（A07）（十）其他损损益明细表（AA08）（十一）年度度亏损弥补情情况表（AA09表）该表主要反映企企业以前年度度亏损在本年年度弥补情况况及

24、留待以后后年度可弥补补亏损的情况况。企业在进进行年度所得得税汇算清缴缴时，无论盈盈利或亏损，均均需填报该表表。该表不能直接填填列，应通过过系统的“企业基本情情况”菜单下面的的“往年盈亏情情况”选项，打开开企业的往年年盈亏数据维维护界面对企企业的往年盈盈亏数据进行行维护。系统统已自动将去去年已录入的的数据导入本本年度往年盈盈亏数据中，若若企业发生以以前年度损益益调整的，应应更新往年盈盈亏数据，并并附书面说明明。（十二）总总、分支机构构或营业机构构应纳税情况况调整汇总表表（A100表）、总总、分支机构构或营业机构构年度所得税税情况表（A1001表）、总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表（A

25、1002表）在“企业基本信信息”录入窗口选选择“包含分支机机构”选择项的企企业，进入报报表录入界面面时会在报表表列表中显示示“分支机构报报表”，如下图：总、分支机构申申报表反映企企业总、分支支机构或营业业机构应纳税税所得和计税税调整情况。以下企业应填报该表：在中国境内设设有分支机构构汇总申报的的外商投资企企业；同一企业内各各业务适用不不同所得税税税率的企业。A10表数据是是将A10001（总机构构）及A10001（分支支机构）各收收入、成本、费费用等项目进进行简单相加加后，将各项项目的合计数数与A类主表表及对应的收收入、成本、费费用等附表的的对应项目进进行比较。若若金额有差异异，系统将自自动产

26、生疑点点数据表，提提示录入人认认真核对。录录入附表A11001表数数据后，系统统将自动生成成附表A100的数据。AA1002表表适用于不能能合理计算各各分支机构、营营业机构应纳纳税所得额的的汇总（合并并）申报纳税税企业。对于于能正确计算算各分支机构构、营业机构构应纳税所得得额的汇总申申报企业无需需填报该表。分支机构信息息的录入：通通过系统的“企业基本情情况”菜单下面的的“分支机构信信息”选项（前提提是企业录入入基本信息选选择了“包含分支机机构”的选项），企企业可以打开开企业的分支支机构信息维维护界面对企企业的分支机机构信息进行行维护。如下下图：填写总、分支机机构申报表需需注意：a.当年的经营营

27、收入、成本本：对于未采采用合并报表表的总机构，录录入数据时总总机构申报额额与各分支机机构的申报额额之和应等于于整个企业的的应申报额；但对于采用用合并报表的的总机构，录录入数据时总总机构申报额额与各分支机机构的申报额额之和与整个个企业的申报报数据存差异异，属于允许许保存的疑点点，但必须在在A类主表“备注”栏的第一行行录入“合并报表”。对于数据据存差异而无无合理解释的的，一律退企企业补正；b.往年盈亏情情况：由于系系统会自动检检查总机构和和各分支机构构历史盈亏情情况的数据匹匹配情况，因因此企业必须须根据系统的的提示，正确确填报数据；c.New 汇汇总纳税证明明：为便于税税务机关为汇汇缴机构的各各下

28、属分支机机构开具汇总总纳税证明，企企业在录入分分支机构信息息时应完整录录入分支机构构所在地主管管税务机关的的名称。（十三）其他他应税项目调调整明细表(A11表) （十六）外国国税额扣除计计算表（AA12表）该表是根据税法法第12条，实实施细则第884条、855条规定设置置，反映有来来源于中国境境外所得且已已在中国境外外缴纳了企业业所得税的企企业，其本年年度的实际外外国税额扣除除额、按税法法规定可结转转下一年继续续扣除的余额额以及应补缴缴的境外所得得税额。通过“企业基本本情况”菜单下面的的“外国税情况况”选项即可打打开企业的外外国税相关数数据情况界面面对企业的外外国税数据进进行维护。有有关这个界

29、面面的数据填写写和维护类似似往年盈亏数数据的维护。（十七）关联联企业业务往往来情况年度度申报表（AA13-A、BB）该表是反映企业业与其关联企企业业务往来来的年度申报报表，在本纳纳税年度内企企业与其关联联企业发生业业务往来的均均应填报该表表。对于20006年度有有发生关联业业务往来的企企业，务必按按关联交易对对象及交易金金额逐一、据据实填报A113表。企业业提供的涉税税查账报告也也应对关联交交易部分按关关于修订外商商投资企业和和外国企业所所得税年度纳纳税申报提供供的查帐报告告的通知（粤粤国税函220071102号）的的规定予以披披露。填报方方法如下：New 如上图图，选择“新建关联交交易申报表

30、”，系统将弹弹出提示窗口口，确认“使用新的关关联交易报表表输入界面编编辑关联企业业数据”项目打勾后后，选择“确定”按钮。系统统将弹出“关联交易信信息维护”窗口，如下下图：申报系统对关联联交易情况进进行了细分，对对2006年年度有关联交交易发生的企企业应按系统统要求如实逐逐项录入关联联交易信息。填写时，应注意：a.关联企业的的基本信息：应逐项填写写关联企业的的信息并在对对应的“关联关系”打勾，项目目填列完整后后才能够“添加”数据；b.选择对应关关联交易的类类型（分为购购（销）商品品（产品）、提提供劳务、融融通资金、有有形资产转让让、无形资产产转让和其他他几种类型），在在对应关联交交易类型窗口口下

31、录入交易易的金额等信信息，并注意意在数据录入入完成后按“添加”按钮；c.关联交易信信息和交易金金额录入完成成后，务必对对“同时生产原原有的A133(A)和AA13(B)报表”打勾（但不不需对“为没有关联联交易的关联联企业生成一一个空的A113（A）报报表”选择项打勾勾）；d.国内转厂业业务应选择为为境外销售；e.除需录入关关联企业的交交易，还需按按系统要求录录入非关联企企业交易额以以作对比。所有关联交易数数据录入完成成按“确定”保存数据后后，系统将产产生一套关联联交易情况表表，综合反映映企业全年关关联交易的情情况。（十八）以前前年度损益调调整应纳所得得税申报表(A14表)该表主要反映企企业因发

32、生以以前年度损益益调整需重新新计算当年度度应纳税情况况及应补退税税情况。凡存存在以前年度度损益调整，而而且对以前年年度应税情况况需进行调整整的企业应填填报该表。通过“企业基本本情况”菜单下面的的“往年损益调调整”选项可打开开企业的往年年损益调整数数据情况界面面对企业的往往年损益调整整数据进行维维护。如图：有关这个界面的的数据填写和和维护也类似似往年盈亏数数据的维护。通通过维护企业业的往年损益益调整数据，系系统将自动生生成A14表表的相关数据据。需明确的是：企业发生以前前年度损益调调整需填报该该表的，应将将有关情况事事先报送主管管税务机关核核实后方可填填报；企业若需对以以前年度损益益调整，应按按

33、调整后的数数据一并更新新往年盈亏数据据，以保证数数据的匹配。（十九）所得得税税率情况况表(A115表)该表主要反映企企业适用的所所得税税率情情况，该表的的数据通过企企业基础信息息窗口录入、确确定。（二十）季度度申报报表企业在报送年度度所得税申报报表时，应同同时录入20006年度四四个季度的季季度申报表数数据，以保证证申报数据的的完整性。（二十一）年度度财务决算报报表（New）新版本的申报系系统增加了多多张年度财务务决算报表录录入的部分，如如下图：非金融类的会计计决算报表包包括：1、资产负债表表（会外年企企01表） 资产减值值准备明细表表（会外年企企01表附表表1） 所有者权权益（或股东东权益）

34、增减减变动表（会会外年企011表附表2） 应交增值值税明细表（会会外年企011表附表3）2、利润及利润润分配表（会会外年企022表）， 分部报表表（业务分部部）（会外年年企02表附附表1）， 分部报表表（地区分部部）（会外年年企02表附附表2）3、现金流量表表（会外年通通03表）。4、财务指标补补充资料表（会会外年通044表）。企业应根据自身身财务决算报报表的数据正正确填录这些些报表的对应应项目。对于于企业财务决决算报表与审审计报告金额额存在差异的的，企业应向向主管税务机机关报送书面面说明。需要说明的是，申申报系统中有有“从Exceel文件导入入财务报表”的功能，若若企业确认报报财政部门之之电

35、子表格的的样式与申报报系统中会计计决算报表的的样式完全一一致的，可采采用导入Exxcel数据据的功能项。（二十二）B类类主表关于B类企业的的征免税问题题：1、按经费支出出换算收入：各类从事贸易易的公司、商商社、商号等等设立的代表表机构从事的的商品代理贸贸易业务活动动；广告公司设立立的代表机构构从事的承揽揽或代理广告告业务；旅游公司设立立的代表机构构为旅游者提提供的服务活活动；2、据实申报收收入：商务、法律、税税务、会计等等各类咨询服服务性企业设设立的代表机机构从事的各各类服务活动动（此类还必必须建立健全全会计帐簿）；集团或控股公公司设立的代代表机构为其其集团内公司司提供的各项项服务活动；银行金

36、融等机机构设立的代代表机构兼营营的投资咨询询或其他咨询询服务；运输企业设立立的代表机构构就运输业务务各环节为客客户提供的服服务；代表机构为客客户提供的其其他应税业务务活动；3、不予征税范范围：外国企业代表表机构的全部部业务仅为为为其总机构的的自营商品贸贸易进行了解解市场情况、提提供商情资料料以及其他准准备性、辅助助性业务（国国税发199970002号、国税税函200045688号）；外国政府、非非营利机构、各各民间团体等等在我国设立立的从事上述述应税业务以以外业务的活活动。另，已核定预征征率的房地产产企业本年度度应将“当年预收房房款科目贷方方发生额合计计数”录入B类年年度申报的“收入总额”中，

37、“预计利润率率”录入“经税务机关关核定的利润润率（）”中；原需录录入A类附表表A01“其他业务收收入”的“当年预收房房款的预计利利润额”不需再重复复录入。为避避免多征税款款，全年预缴缴的税款应录录入当年取得得的预售房款款已预征的所所得税税款。4、打印企业报报表通过“系统”菜菜单下面的“打印”或“打印多张报报表”功能，用户户可以逐张或或批量打印出出各张申报表表。5、上报企业报报表数据文件件 通通过“系统”菜单下面的的“申报”功能，用户户可以将当前前填写的报表表数据保存成成为一个年度度或是季度所所得税申报文文件提交给税税务机关进行行电子数据的的申报,，如下图，选选择“年度所得税税报表（Y）”，再选

38、择“输出”，文件将被被保存在【我我的文档】“所得税相关关数据其他文件”目录下，自自动命名为：“纳税人识别别号+（20006_0）”，后缀为etf的文件。虽然本年度的年年度所得税申申报数据需通通过电子文件件读入税务机机关的征管系系统，但由于于征管系统的的文件应先经经主管税务机机关确认后才才能作年度纳纳税申报，因因此企业在系系统中生成申申报文件时无无需先生成XXML数据文文件。如下图图，生成申报报文件时取消消系统默认的的“同时生成XXML数据文文件”的选择。纳税人申报时应应将etf申申报文件拷贝贝到软盘或UU盘连同其他他纸质资料提提交予主管税税务机关进行行审核。注意：1.企业在录入入申报数据时时应

39、及时做好好数据保存的的操作，以保保证数据的勾勾稽关系正确确；2.账载金额与与依法申报金金额有差异的的，应在对应应项目的“备注”栏录入简要要说明，并向向主管税务机机关提交书面面说明；3.对于各附表表“其他”栏次有数据据的（除A003表），应应在该项目对对应的“备注”录入简要说说明，并向主主管税务机关关提交书面说说明；4.系统的年度度申报数据包包含该年度的的所有季度报报表数据，所所以在年度申申报的时候不不用分开再进进行各个季度度的报表申报报，但必须录录入季度申报报表数据。6、有关系统数数据文件的维维护及其他相相关操作 系统默默认管理的的的文件位于【我我的文档】目目录下面的【所所得税相关数数据数据文

40、文件】目录下下面，用户可可以在操作系系统中对该目目录下面的文文件进行备份份等其他操作作。7、其他情况说说明a)有关企业类类别和一个企企业多文件申申报的问题企业类别中的CC类型不是标标准的编码，CC类型包含AA类和B类的的企业报表，对对取得预收房房款并核定预预征率的房地地产企业应选选择C类报表表，其中B类类报表选择“按利润率核核定应税所得得额”，B类报表表应反映出企企业全年采用用预征率对预预收房款部分分预征的所得得税额。b)有关年度企业的往年盈亏亏数据维护、外外国税维护、分分支机构的往往年盈亏数据据维护和企业业的往年损益益情况维护的的部分将严格格限制了该部部分的数据的的年度，如果果该部分数据据的

41、年度不是是包含在开业业时间和报表表年度的范围围之内的话，该该部分的数据据将无法保存存。c)有关追加投投资享受税收收优惠录入的的问题 对于追加加投资单独享享受税收优惠惠的企业，可可通过“纳税人识别别号-1”以将追加投投资部分的数数据单独录入入反映，“-1”部分的数据据中有关户数数的统计将不不包含在汇总总中，但是其其他的数据将将包含在统计计报表中。但但对于追加投投资享受税收收优惠的企业业，需手工计计算出综合征征收率（需附附报告说明），并并报送按综合合征收率汇总总的纸质年度度所得税申报报表主表。附件：国家税税务总局关于于规范和加强强涉外企业汇汇总（合并）申申报缴纳所得得税管理有关关问题的通知知二七年三月月附件：国家税务总局关关于规范和加加强涉外企业业汇总（合并并）申报缴纳纳所得税管理理有关问题的的通知日期：20007-02-28国家税务总局国税发22007223号各省、自治区、直直辖市和计划划单列市国家家税务局，广广东、海南省省和深圳市地地方税务局：根据外外商投资企业业和外国企业业（以下简称称涉外企业）所所得税