基础班谦2201全67讲讲义22

1、第十八会计政策、会计估计变更和差错更（一）（二18.1.2 （一）（二）（三）18.1.3 （一）（二）（三）111211第十八会计政策、会计估计变更和差错更（一）（二18.1.2 （一）（二）（三）18.1.3 （一）（二）（三）111211111112经典例题-1【2013（）经典例题-1【2013（）（四）用直计量。2013310010%25%3.以前年度少算应纳税暂时性差异3.以前年度少算应纳税暂时性差异 200 万元，50借：以前年度损益调贷：递延所得税负4.150借：以前年度损益调1.100100借：投资性房地产成3 公允价值变投资性房地产累计折贷：投资性房地0002.200年月日

2、年-用财务费用（收益以“”号填列加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列投资净收益（净损失以“”号填列二、营业利润（亏损以“”号填列三：利润总额（亏损总额以“”填列四、净利润（净亏损以“”填列贷：利润分配未分配利借：投资性房地3 投资性房地产累计折贷：投资性房地3 递延所得税负利润分配未分配利年月日年-用财务费用（收益以“”号填列加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列投资净收益（净损失以“”号填列二、营业利润（亏损以“”号填列三：利润总额（亏损总额以“”填列四、净利润（净亏损以“”填列贷：利润分配未分配利借：投资性房地3 投资性房地产累计折贷：投资性房地3 递延所得税负利润分配未分配利5

3、.15借：利润分配未分配利润 贷：盈余公6.以前年度的未分配利润少万元【（以下简称甲公司）2002规定，该开在使用期满后要将其拆除，需要00000010 000 000（即为实际利率）10%。不考虑所得税和其他税法计入资产成本弃置费用的现值10000000（P/S, 10000 0000.3855=3 855000（元）；每年应计提折旧3 855000/10385 500（元）弃置费用后的税后净影响额为4281016.0538553 855 41 927 2 353 【（以下简称甲公司）2002规定，该开在使用期满后要将其拆除，需要00000010 000 000（即为实际利率）10%。不考虑

4、所得税和其他税法计入资产成本弃置费用的现值10000000（P/S, 10000 0000.3855=3 855000（元）；每年应计提折旧3 855000/10385 500（元）弃置费用后的税后净影响额为4281016.0538553 855 41 927 2 353 101.61（4281 428 20043 855 385 385 771 771 20054 240 424 385 809 809 20064 664 466 385 851 851 20075 131 513 385 898 898 小 1 789 1 542 3 331 3 331 20085 644 564 385

5、 949 949 合 资产负债表（简表500564410.55利润表（简表910.55所有者权益变动表（简表项 -428 -3 852 914 1 271 147 项 18 000 18 000 13 000 13 385 260 824 3 900 2 950 4 060 3 110 资 0资产负债表（简表500564410.55利润表（简表910.55所有者权益变动表（简表项 -428 -3 852 914 1 271 147 项 18 000 18 000 13 000 13 385 260 824 3 900 2 950 4 060 3 110 资 0经典例题-2【2012应调整比较财

6、务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（ 经典例题-2【2012应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。（ 经典例题-3【2011（ ）。 会计估计变会计估计18.2.2 会计估计（一）（二）（三）18.2.3 会计估计（一）经典例题-4【2009（ ）D.18.2.3 会计估计（一）经典例题-4【2009（ ）D.（二）840008400021120002510000440000440005用21 21 8250（2100010000）（125%）（三）（四）（五）用21 21 8250（2100010000）（125

7、%）（三）（四）（五）经典例题-5【2011（ ）经典例题-【2010（ 前期差错更前期差错18.3.2 前期差错18.3.3 18.3.3 662014用财务费用（收益以“”号填列6加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列投资净收益（净损失以“”号填列二、营业利润（亏损以“”号填列三：利润总额（亏损总额以“”填列四、净利润（净亏损以“”填列2014用财务费用（收益以“”号填列6加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列投资净收益（净损失以“”号填列二、营业利润（亏损以“”号填列三：利润总额（亏损总额以“”填列四、净利润（净亏损以“”填列【105%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允用300 300 75 75 225 【105%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允用300 300 75 75 225 33 3000007500033750191 250益进行披露的企业应当同时调整基本每股收益和稀释每股收益）225 00020830000020920820