增值税课件学习

1、纳税实务课件第二章 增值税 课程导入：增值税专用发票丢失，税款能否抵扣？某建材公司是增值税一般纳税人企业。2013年3月10日，业务员小王不慎将购进材料的增值税专用发票的发票联合抵扣联丢失，发票中记载金额很大，如果不能抵扣进项税公司损失巨大。请问，该建材公式是否有办法补救？国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知：（国税发2006156号）第二十八条：一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭

2、证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。第二章 增值税认识增值税根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则，以及“营改增”相关政策规定，凡是在我国境内销售货物、进口货物、提供应税劳务或者提供应税服务的单位和个人，均应就其增值额缴纳增值税。归纳：增值税对以下几种行为课征：销售货物提供应税服务进口货物提供应税劳务“营改增”范围知识拓展：关于增值税扩围为进一步解决货物和劳务税制中的重复征

3、税问题，完善税收制度，支持现代服务业发展， 2011年10月26日召开的国务院常务会议26号决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。首先，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。其次，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。最后，试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。第二章 增值税认识增值税增值税纳税人

4、包括一般纳税人和小规模纳税人两类：一般纳税人小规模纳税人销售额达标会计核算健全固定经营场所单位性质符合规定销售额未达到一般纳税人标准个人抵扣制三级核算增值税专用发票与普通发票并用简易计算二级核算普通发票认识增值税增值税征税范围：区别：视同销售和进项税转出在境内销售货物在境内提供加工、修理修配业务在境内提供应税服务进口货物视同销售行为混合销售行为和兼营行为特殊项目“营改增”范围第二章 增值税第二章 增值税17%税率基本税率一般纳税人销售货物、进口货物、应税劳务一般纳税人提供有形动产租赁服务13%税率低税率一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13%：农业产品；食用植物油；自

5、来水；暖气、热水；冷气；煤气；石油液化气；天然气；沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料；化肥；农药；农膜；农机；食用盐；音像制品；电子出版物和二甲醚等。11%税率现代服务业一般纳税人提供交通运输服务提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）现代服务业6%税率0税率纳税人出口货物；财政部和国家税务总局规定的应税服务小规模纳税人，以及一般纳税人简易征收的征收率为3%知识拓展：增值税简并征收财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知规定，从2014年7月1日起，将自来水、小型水利发电等特定一般纳税人适用的增值税6%、5%、4%、3%四档征收率合并为一档，统一按现行简易计税办法，执行3

6、%的征收率。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，区分不同情况征收增值税：如果一般纳税人取得的固定资产已按税法规定抵扣了增值税，则在销售时应按适用税率计算缴纳增值税；如果一般纳税人取得的固定资产按税法规定不予抵扣增值税，则销售时按简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按3%的征收率减按2%征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。项目二 增值税增值税纳税人计税方法的选择流程第二章 增值税认识增值税增值税的优惠：见书起征点免征额不到

7、不征，到了就全额征税。如；小朋友做公交车，超过免票身高需要买全票（不考虑学生票和优惠票）不到不征，到了就超额部分征税。如，飞机的免费行李，仅就超过部分付费。第二章 增值税一般纳税人增值税的计算第二章 增值税【业务1】海滨酒厂为增值税一般纳税人，2013年5月发生有关业务如下：5月6日，直接从农民手中收购高粱，买价10万元；运费500元，取得货物运输业增值税普通发票。高粱已验收入库。5月8日，从临海酒厂购进散白酒，增值税专用发票注明买价10万元，适用17%税率。另外取得货物运输业增值税专用发票，载明运费、装卸费合计3330元（价税合计）。散白酒验收入库，用于装瓶出售。5月20日，销售瓶装白酒20

8、万元，出售酒精取得收入2.34万元（均含税）；送给关系单位白酒2箱，每箱成本200元，不含税市场售价350元。计算海滨酒厂5月份应纳增值税额。第二章 增值税小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额征收率 （此处销售额为不含增值税的销售额）【业务2】百惠超市为增值税小规模纳税人，2013年5月取得销售收入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。计算其应纳增值税额。第二章 增值税1.兼营不同税率的货物或应税劳务几种特殊经营行为的处理应该分别核算,分别按不同的税率计税;若未能分别核算，则一律从高计税2.混合销售行为一律合并，按企业主业计算缴纳一种税3.兼营非应税劳务分别核算分别计税; 未能分别核

9、算,一律从重从高计税第二章 增值税进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率出口退（免）税的计算 免退税适用于外贸出口企业。是指免征最后环节增值部分应纳税款，按购进金额计算退还税款。 免税出口环节不征税，也不退税。一般包括法定减免税、临时减免税和政策减免税。 免抵退税（难点）生产企业自营或委托出口货物实行免抵退税。“免” ，免征生产销售（出口）环节增值税；“抵”，出口自产货物应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退” ，出口自产货物当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分按规定予以退税。第二章 增值税第二章 增值税【业务3

10、】某外贸企业出口商品一批，出口价折合人民币500万元，出口环节免征关税、增值税。已知该商品国内买价350万元，适用17%税率。该商品出口退税率13%。第二章 增值税【业务4】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年5月份购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物售价折合人民币200万元。计算企业本期应退增值税税额。第二章 增值税一般纳税人增值税的核算抵扣制三级核算!应交税费_应交增值税(进项税)应交税费_应交

11、增值税(销项税)应交税费_应交增值税(进项税转出)应交税费_应交增值税(出口退税)应交税费_应交增值税(已交税金)应交税费_应交增值税(转出未交增值税)应交税费_应交增值税(转出多交增值税)应交税费_应交增值税(减免税款)应交税费_应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)借贷贷贷借借贷借借应交税费-未交增值税第二章 增值税一般纳税人增值税的核算【业务5】某机械厂为增值税一般纳税义务人，2013年9月份发生如下业务：1日，开具支票购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税额3.4万元，材料尚未收到。2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价7万元。材料已验收入库。3日，从废旧

12、物资经营单位购进废旧物资一批作为原材料，共支付货款5万元。6日，1日购进的原材料运到并验收入库，取得的货运公司开具的增值税专用发票，注明价款2万元（不含税），已开具支票支付。10日，收到联营单位捐赠的原材料，增值税专用发票注明价款20万元，税金3.4万元。12日，企业销售产品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，货款已转账收讫。20日，将自产的产品用于本企业的固定资产建设，该产品的市场售价8万元，生产成本6.5万元，适用17%税率。第二章 增值税21日，企业向灾区捐赠产品一批，市场售价10万元，成本7万元，适用17%税率。22日，企业将新试制产品作为福利发放给职工，该产品

13、无市场同类产品，其生产成本为15万元，成本利润率为10%，适用17%税率。25日，企业购进一台新设备，取得的增值税专用发票注明的价款为20万元，3.4万元的增值税额。26日，企业将外购的2万元原材料用于在建工程，该原材料适用17%的税率。28日，12日销售的产品因质量问题被退回2万元，退货款已转账付讫。29日，企业出口产品一批，离岸价折合100万元人民币，货款尚未收到。该批产品国内环节负担的进项税额为8.5万元，出口退税金额为6.5万元，已收存银行。30日，月末材料盘亏1万元，经查系责任人原因造成的丢失。第二章 增值税小规模纳税人增值税核算简易征收二级核算【业务6】百惠超市为小规模纳税人，本月

14、发生相关经济业务如下：购进商品，取得的增值税专用发票注明价款10万元，税金1.7万元，货款已转账支付。从农民手中直接收购初级农产品，收购价2万元，现金付讫。销售商品，取得销售收入22万元，已收存银行。上缴本月应交增值税。第二章 增值税增值税的纳税申报 申报资料 申报期限 单元总结之一单元总结之二单元总结之三谢谢使用！本单元课程到此结束，课后思考问题请讨论！课后思考：1.市场上最近家庭装修的质量问题很多，某知名地板厂想借此机会扩大市场占有率，计划在报纸上打广告：该企业生产的某品牌地板每平方米200元，免费安装（同类地板正常售价每平方米180元左右，每平方米安装费30元左右）。该企业的财务经理建议换一种方式做宣传，即地板单位售价170元，单位安装费30元。总经理不理解，经过财务经理解释后，总经理欣然同意了财务经理的建议。你能理解财务经理是怎么考虑的吗？课后思考：2.某生产企业年应税销售额约300万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%税率。但是，该企