商业银行客户经理财务技能培训资料

1、商业银行客户户经理财务技技能培训资料料目录TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc295902372 商业银行客户户经理财务技技能培训资料料 PAGEREF _Toc295902372 h 1 HYPERLINK l _Toc295902373 财务技能：资产产负债率分析析 PAGEREF _Toc295902373 h 2 HYPERLINK l _Toc295902374 财务技能：如何何分辨财务报报表的真实性性 PAGEREF _Toc295902374 h 3 HYPERLINK l _Toc295902375 财务技能：公司司破产的财务务识别 PAGEREF

2、_Toc295902375 h 6 HYPERLINK l _Toc295902376 财务技能：中小小企业资金流流量与财务风风险识别方法法 PAGEREF _Toc295902376 h 8 HYPERLINK l _Toc295902377 财务技能：企业业财务报表作作假的动机和和主要手法 PAGEREF _Toc295902377 h 10 HYPERLINK l _Toc295902378 财务技能：如何何识别虚假的的年报 PAGEREF _Toc295902378 h 11 HYPERLINK l _Toc295902379 财务技能：银行行信贷财务审审查方法 PAGEREF _To

3、c295902379 h 13 HYPERLINK l _Toc295902380 财务技能：财务务分析中存在在的盲点分析析 PAGEREF _Toc295902380 h 14 HYPERLINK l _Toc295902381 财务技能：企业业现金流量表表分析 PAGEREF _Toc295902381 h 16 HYPERLINK l _Toc295902382 财务技能：辨别别财务报告虚虚假的几种基基本方法 PAGEREF _Toc295902382 h 17 HYPERLINK l _Toc295902383 财务技能：关联联企业财务造造假识别 PAGEREF _Toc2959023

4、83 h 21 HYPERLINK l _Toc295902384 财务技能：资产产负债表的阅阅读技巧 PAGEREF _Toc295902384 h 22 HYPERLINK l _Toc295902385 财务技能：资产产负债表的财财务结构特征征分析 PAGEREF _Toc295902385 h 24 HYPERLINK l _Toc295902386 财务技能：筹资资与投资循环环识别 PAGEREF _Toc295902386 h 27 HYPERLINK l _Toc295902387 财务技能：信贷贷企业短期偿偿债能力分析析 PAGEREF _Toc295902387 h 32 H

5、YPERLINK l _Toc295902388 财务技能：信贷贷企业长期偿偿债能力分析析 PAGEREF _Toc295902388 h 35 HYPERLINK l _Toc295902389 财务技能：企业业盈利能力分分析 PAGEREF _Toc295902389 h 38 HYPERLINK l _Toc295902390 财务技能：企业业运营能力分分析 PAGEREF _Toc295902390 h 46 HYPERLINK l _Toc295902391 财务技能：建材材公司的财务务分析案例 PAGEREF _Toc295902391 h 50 HYPERLINK l _Toc2

6、95902392 财务技能：资产产负债表的解解读技巧 PAGEREF _Toc295902392 h 52 HYPERLINK l _Toc295902393 财务技能：损益益表和利润表表的解读方法法 PAGEREF _Toc295902393 h 55 HYPERLINK l _Toc295902394 财务技能：虚假假财务报表的的识别（上） PAGEREF _Toc295902394 h 58 HYPERLINK l _Toc295902395 财务技能：虚假假财务报表的的识别（下） PAGEREF _Toc295902395 h 65 HYPERLINK l _Toc295902396

7、财务技能：货币币资金循环的的识别 PAGEREF _Toc295902396 h 73 HYPERLINK l _Toc295902397 财务技能：销售售与收款循环环的识别 PAGEREF _Toc295902397 h 76 HYPERLINK l _Toc295902398 财务技能：购货货与付款循环环的识别技巧巧 PAGEREF _Toc295902398 h 83 HYPERLINK l _Toc295902399 财务技能：如何何解读上市公公司财务报表表 PAGEREF _Toc295902399 h 94 HYPERLINK l _Toc295902400 财务技能：客户户经理如

8、何综综合分析企业业的财务指标标 PAGEREF _Toc295902400 h 96 HYPERLINK l _Toc295902401 财务技能：用现现金流量多期期综合分析法法识别企业财财务 PAGEREF _Toc295902401 h 96 HYPERLINK l _Toc295902402 财务技能：关于于财务报表分分析中存在的的问题 PAGEREF _Toc295902402 h 98 HYPERLINK l _Toc295902403 财务技能：利润润表的结构特特征分析 PAGEREF _Toc295902403 h 99财务技能：资产产负债率分析析资产负债率是负负债总额除以以资产

9、总额的的百分比，它它反映在资产产总额中有多多大比例是通通过借债来筹筹资的，也可可以衡量公司司在清算时保保护债权人利利益的程度。计计算公式为：资产负债率=负负债总额/资资产总额100该指标反映债权权人所提供的的资本占全部部资本的比例例，亦称为举举债经营比率率。如该比率率过低，说明明公司资金需需求较少，意意味着企业扩扩张及发展潜潜力不足，活活力不够；比比率过高，超超过债权人心心理承受程度度，则难以筹筹到资金，筹筹资风险加大大。且利息负负担增加，偿偿债风险也随随之增加。通通常，资产负负债率在600%-70%，比较合理理、稳健；达达到85%及及以上时，应应视为发出预预警信号。从积极的角度来来看，资产负

10、负债率普遍偏偏低表明公司司的财务成本本较低，风险险较小，偿债债能力强，经经营较为稳健健，对于投资资行为的态度度比较慎重。但但是，也有专专业人士认为为，资产负债债率的普遍偏偏低说明企业业的经营趋于于谨慎。从会会计的角度来来看，资产负负债率过低或或过高均属不不太正常，如如果过低则表表明企业的经经营非常保守守或对于自己己的行业看淡淡。一般情况况下，欧美国国家的资产负负债率是555%左右，日日本、韩国则则为75%。正常的情况下，资资产负债率是是企业调节财财务管理的一一个杠杆，借借贷和股东投投入应该存在在一个比例。而而作为一家上上市公司，在在遇到资金缺缺口的时候，融融资方式有多多种选择，但但是最主要的的

11、渠道一个是是向银行借贷贷，再有就是是通过证券市市场筹资。对对于公司来说说，向银行借借贷要考虑利利息成本和承承担风险的能能力；而通过过证券市场筹筹资则成本会会比较低。所所以作为上市市公司要充分分利用证券市市场的融资功功能，于是更更倾向于在证证券市场上募募资，是造成成上市公司资资产负债率普普遍偏低的最最主要的原因因。银行最关心的是是贷给企业的的款项的安全全程度，也就就是能否按期期收回本金和和利息。如果果股东提供的的资本与企业业资本总额相相比，只占较较小的比例，则则企业的风险险将主要由债债权人负担，这这对债权人来来讲是不利的的。因此，一一般情况下，对对于银行而言言，债务比例例越低越好，企企业偿债有保

12、保证，则贷款款给企业不会会有太大的风风险。财务技能：如何何分辨财务报报表的真实性性一、虚假财务报报表的常见表表现形式一般分为两类，一一是人为编造造财务报表数数据，二是利利用会计方法法的选择调整整财务报表的的有关数据。人为编造的财务务报表，往往往是根据所报报送对象的要要求，人为编编造有利于企企业本身的财财务数据形成成报表。这种种形式手段较较为低级，或或虚减、虚增增资产，或虚虚减、虚增费费用，或虚减减、虚增利润润等，但往往往报表不平衡衡（子项之和和不等于总数数）、帐表不不相符、报表表与报表之间间勾稽关系不不符、前后期期报表数据不不衔接等。利用会计方法的的选择形成的的虚假财务报报表，手段较较为隐蔽，

13、技技术更为高级级，更难以识识别，常见的的手段有：1调整收入确确认方式，使使利润虚增或或虚减。现行会计制度规规定可以采取取三种收入确确定方式：A、销售行为完完成（商品已已销售，商品品发出，取得得权利；劳务务已提供），无无论货款是否否收到，即可可视为收入实实现；B、按生产进度度确认（完工工程度或工程程进度）；C、按合同约定定确认，主要要指分期付款款销售方式。同同时规定，在在确认营业收收入时，还应应扣除折扣、折折让、销售退退回。造假时时，企业可根根据需要随时时调整收入确确认方式，或或调整扣除项项目。2调整存货等等计价方法，从从而虚增、虚虚减资产和费费用。如通过过选择先进先先出法、加权权平均法等，使使

14、账面资产或或产品成本费费用虚增、虚虚减。3调整折旧计计提方法，延延长或缩短折折旧年限，虚虚增、虚减成成本费用，从从而调整利润润的高低。4利用资产重重组调节利润润。资产重组是企业业为了优化资资本结构，调调整产业结构构，完成战略略转移等目的的而实现的资资产置换和股股权置换。但但目前资产重重组被利用来来做假帐，典典型做法有：A、借助关联交交易，由非上上市的企业以以优质资产置置换上市公司司的劣质资产产；B、由非上市的的企业将盈利利能力较高的的下属企业廉廉价出售给上上市公司；C、由上市公司司将一些闲置置资产高价出出售给非上市市公司的企业业。这些做法的特点点一是利用时时间差，如在在会计年度即即将结束前进进

15、行重大资产产买卖，确认认暴利；一是是不等价交换换，即借助关关联交易，在在上市公司和和非上市母公公司之间进行行“以垃圾换黄黄金”的利润转移移。5利用关联交交易调节利润润。主要方式有：A、虚构经济业业务，人为抬抬高上市公司司业务和效益益；B、利用远高于于或低于市场场价格的方式式，进行购销销活动、资产产置换和股权权置换；C、以旱涝保收收的方式委托托经营或受托托经营，抬高高上市公司的的经营业绩；D、以低息或高高息发生资金金往来，调节节财务费用。E、以收取或支支付管理费、或或分摊共同费费用调节利润润。利用关联交易调调节利润的最最大特点：一一是亏损大户户可在一夜之之间变成盈利利大户，且关关联交易的利利润大

16、都体现现为“其他业务利利润”、“投资收益”或“营业外收入入”，但上市公公司利用关联联交易赚取的的“横财”，往往带有有间发性；另另一个特点是是非上市公司司企业的利润润大量转移到到上市公司，导导致国有资产产的流失。二、分辨财务报报表真实性的的常见手段企业财务报表作作假的具体手手段多种多样样，但对企业业财务报表的的真实情况要要了解清楚是是可能的。但但是，对于银银行信贷人员员，对企业财财务报表分析析的基本目标标是判断企业业的真实偿债债能力。具体体可参考以下下几点：1通过阅读财财务报表初步步判断企业经经营状况和偿偿债能力在阅读企业财务务报表时，我我们应该注意意报表是一个个有机的整体体，各个报表表之间是有

17、机机联系的，具具有比较明确确的勾稽关系系。企业如果果只是在一个个方面作假，通通过分析是可可以发现的。同时，财务报表表是企业一个个阶段经营活活动的结果，应应与企业的经经营活动密切切相关。如果果发现企业的的经营活动方方面的资料与与财务报表之之间有明显的的差异，说明明财务报表虚虚假的可能性性较大。具体体关注以下四四点； = 1 * GB3 财务报表的主主体。不少企企业建立了比比较复杂的股股权关系，拥拥有不少企业业。因此，对对于财务报表表的主体必须须要搞清楚，即即该报表是哪哪一个企业，其其他相关企业业与该企业的的关系。 = 2 * GB3 财务报表的口口径。财务报报表分为合并并报表、非合合并报表。一一

18、定要搞清楚楚报表的口径径，搞清报表表是否全面地地反映了评估估主体全部完完整的资产、负负债和损益内内容。一般来来讲，银行在在对企业进行行评价时，应应该索要合并并的财务报表表，同时索要要母公司的报报表。能够合合并的企业都都是企业可以以控制的，因因而其资金也也是可被相互互调动的，存存在企业将资资金调度以后后逃废银行债债务的可能。对对于银行来讲讲可能这是目目前比较大的的风险。 = 3 * GB3 财务报表的审审计情况。即即是否审计、由由哪家审计机机构进行的审审计。这样，我我们可以对企企业财务报表表的真实性可可以有一个初初步的判断。 = 4 * GB3 或有负债。主主要是企业对对外提供的担担保情况，担担

19、保的性质，是是否是有紧密密业务联系的的单位间担保保，或是人情情担保。可能能的话应了解解被担保单位位的情况。从从总体情况看看，或有负债债过高，对企企业是一种潜潜在的风险。现现实中的例子子很多，因为为不负责任的的担保，在最最终被判执行行时把企业拖拖垮。2通过把握重重点期间指标标分析找出重重点和疑点 = 1 * GB3 把握规模。如如资产总计、固固定资产原值值等、销售收收入等。对企企业这种总体体规模指标的的印象，是我我们分析一个个企业的起点点。 = 2 * GB3 对企业资产结结构与质量的的分析。资产产结构与质量量，要点是资资产中的存货货，应收帐款款，其他应收收款，应收票票据，在建工工程，无形资资产

20、与摊销等等。 = 3 * GB3 对企业经营效效率的分析。销销售利润率、总总资产周转率率、应收帐款款周转率、固固定资产周转转率、存货周周转率、流动动资产周转率率。 = 4 * GB3 对企业盈利能能力的分析。销销售盈利能力力销售利润率率，总资产盈盈利能力总资资产盈利率，总总资本盈利能能力总资本盈盈利能力，净净资产盈利能能力净资产收收益率，现金金收入比，经经营性现金流流量。 = 5 * GB3 财务构成分析析。全部资本本化比率，负负债比率，股股东权益比率率。这些指标标不仅可以告告诉我们企业业的财务风格格，而且也可可以告诉我们们贷款的一个个基本保证。 = 6 * GB3 对企业偿债能能力的分析。流

21、流动比率，速速动比率，利利息倍数，偿偿债倍数等指指标的分析，对对企业偿债能能力的分析是是分析中的核核心。而决定定企业偿债能能力的指标中中有三个是非非常重要的，一一是全部资本本化比率或负负债比率，二二是净资产收收益率，三是是偿债倍数，应应该重点关注注。3通过帐务核核查，实地查查看等方法进进一步判断企企业偿债能力力 = 1 * GB3 顺藤摸瓜，通通过资料对比比，帐务核查查，实地查看看等方法对企企业财务状况况的真实性进进行分析和调调查，以进一一步对企业的的偿债能力作作出判断。 = 2 * GB3 要求企业提供供真实情况。作作为银行，首首先应要求企企业提供真实实的报表。因因为我们作为为贷款方，企企业

22、需要银行行的贷款，如如果企业不能能提供真实的的报表，就说说明企业信誉誉不高，一旦旦银行发现企企业隐瞒重大大的真实情况况，应该与这这样的客户少少打交道。银银行应向企业业说明这一观观点。以此来来促使企业提提供仅可能真真实的财务报报表。 = 3 * GB3 现场调查核对对财务报表。主主要科目的核核查分为三类类，一是通过过现场可以观观测的，二是是需要现场查查看并索取凭凭证的，三是是主要通过凭凭证验证和抽抽样调查的。通通过现场的调调查，减少企企业做假的可可能性。财务技能：公司司破产的财务务识别一、财务识别企业破产是经济济发展中的一一种不可避免免的经济现象象，一些资不不抵债、步履履艰难的企业业通过破产可可

23、以提高资源源的有效配置置，促进产业业结构的调整整。但是，在在当前的破产产浪潮中产生生了许多不正正常的现象，普普遍存在的问问题是，企业业破产利益损损失最大的是是作为企业最最大债权人的的银行，银行行资产受到严严重威胁。因因此，对于银银行而言，银银行应时刻关关注信贷企业业的财务信息息，对存在破破产风险企业业，银行应尽尽早采取相关关措施来降低低贷款损失。存在破产危机的的公司，都会会在财务方面面有所表现，因因此，破产危危机有时候也也称为财务危危机。财务危危机的征兆主主要表现为：（1）财务预测测在较长时间间内不准确。财财务预测偶尔尔发生误差，是是十分正常的的事情，但是是如果预测结结果与实际状状况长时间发发

24、生很大差距距，这说明公公司即将发生生财务危机。（2）过度大规规模扩张。如如一家公司同同时在许多地地方大举收购购其他企业，同同时涉足许多多不同领域，可可能使公司因因负担过重，支支付能力下降降。（3）过度依赖赖贷款。在缺缺乏严密的财财务预算与管管理的情况下下，较大幅度度增加贷款只只能说明该公公司资金周转转失调或盈利利能力低下。（4）财务报表表不能及时公公开。财务报报表不能及时时报送、公开开延迟一般都都是财务状况况不佳的征兆兆。但这只是是提供给分析析人员一个关关于公司财务务危机发生可可能性的线索索，而并不能能确切地告之之是否会发生生财务危机。（5）过度依赖赖某家关联公公司。比如子子公司中对母母公司的

25、过度度依赖，一旦旦母公司根据据战略的需要要或者整体投投资回报率的的考虑，认为为某个子公司司中不再有原原有的利用价价值，它们会会立即停止对对子公司的扶扶持。而子公公司如果在销销售、供应，甚甚至管理、技技术各个方面面都完全依赖赖于母公司的的帮助，那么么没有了支持持，很可能会会倒闭。（6）企业管理理层的辞职。一一个公司高层层管理者的辞辞职，尤其是是引起轩然大大波的集体辞辞职通常是该该公司存在隐隐患的明显标标志。当然，并并非每一项辞辞职都意味着着财务危机的的发生，有些些辞职只是由由于大公司内内部争权夺利利所致。二、建立财务预预警的基础工工作面对破产公司的的风险识别问问题，银行除除了识别破产产公司的财务

26、务之外，还应应需加大建立立财务预警的的相关基础工工作，这包括括：1加强信息管管理。财务预预警系统必须须以大量的信信息为基础，这这就要求强有有力的信息管管理向预警系系统提供全面面、准确、及及时的信息。要要建立信息管管理组织机构构，配备必要要的专业人员员，要明确信信息收集、处处理、贮存到到反馈各环节节的工作内容容和要求，以以及信息专业业人员的职责责，提供必要要的技术支持持。2协调好各子子系统之间的的关系。企业业是一个有机机的整体，财财务预警系统统应该与其他他子系统保持持和谐的合作作关系。应当当考虑不同子子系统的数据据传递和各个个子系统对各各种数据的不不同要求，实实现企业数据据共享，使各各子系统之间

27、间的关系变得得更加和谐。3完善内部控控制制度。财财务预警系统统向内部控制制制度提出了了更高的要求求。良好的内内部控制制度度应该包括法法人治理结构构完善、组织织建设权责分分明、交易处处理程序适当当、信息记录录真实、披露露及时等内容容。财务技能：中小小企业资金流流量与财务风风险识别方法法全球性金融危机机，给中小企企业的生产和和经营活动带带来很大的困困难，特别是是有出口产品品的中小企业业表现尤为突突出。因此，要要全面提高中中小企业的防防范意识和建建立健全财务务管理制度，来来提高企业资资金的运作效效率，减少资资金占用，加加速资金流转转。1资金流量信信息与经营活活动风险分析析现代企业在财务务管理、战略略

28、决策时越来来越关注企业业的资金流量量及其所包含含的内在信息息。资金流量量信息为企业业进行财务风风险监控提供供了可靠的依依据。财务活活动的起点是是资金的垫支支，终点是得得到价值增加加的货币，在在本金垫支时时就已经自然然而然地埋下下了财务风险险的种子，即即存在无法收收回本金的风风险或是无法法获得本金增增值的风险。因因此，企业的的财务风险蕴蕴藏在资金运运动的全过程程，可以说，企企业的财务风风险就是资金金运动过程中中的风险。企业的生产经营营活动、筹资资活动和投资资活动的运行行状况都可以以通过资金流流动的质量如如资金流量的的金额、流速速及其稳定性性等全面及时时地反映出来来。通过资金金流量分析，为为企业提

29、供一一定时期的资资金流入量和和资金流出量量资料，企业业决策者可以以从中得到直直接的资金来来源和资金运运用的具体情情况，以及资资金余缺信息息，及时地进进行资金调度度和风险防范范。另外，资资金流量反映映的信息是企企业真实的现现金流入与现现金流出，它它便于企业进进行纵向和横横向的比较、分分析，为企业业合理组织资资金调度，控控制财务风险险，进行相关关预测和决策策提供可靠的的依据。此外，在企业的的运营过程中中，资金流动动作为企业资资金运动的动动态表现，可可以综合反映映企业供、产产、销的主要要流程和筹资资、投入、成成本、利润分分配等主要方方面的全貌。可可见，资金流流量是企业在在经营活动中中鉴别财务风风险的

30、依据。然然而，在企业业经营全过程程中，财务风风险监测与资资金流量控制制是相互渗透透、相辅相承承的。两者的的最终目标都都是实现企业业的战略目标标企业效果果和经济价值值最大化，从从而使企业在在激烈的市场场竞争中不断断发展壮大。2资金流量信信息与经营活活动中的财务务风险鉴别方方法（1）资金流量量包括资金流流入量、流出出量及流出与与流入的差额额净流量。流流量综合反映映了企业各项项财务收支的的现金盈余水水平，是企业业经济效益最最直接的体现现。虽然当期期的收入和费费用并不全产产生资金流入入或流出，不不能直接通过过当期的现金金流入与现金金流出的差额额确定盈利，但但在一定时期期内企业生产产成本和费用用的支出仍

31、然然表现为资金金流出的大小小，而收入则则主要表现为为资金流入的的多少，真正正能代表企业业实际财务能能力的是企业业收益中的现现金性收益，即即企业的资金金净流量。所所以，企业在在经营活动中中的财务风险险归根到底受受生产经营活活动中资金流流入与流出状状况制约，流流入大于流出出，并高于非非付现成本，表表明企业的财财务状况较好好，财务风险险较小。反之之，说明企业业在经营活动动中已经面临临着财务风险险。（2）资金流程程资金流程涉涉及资金流量量的组织、岗岗位设置、授授权及办理现现金收支业务务的手续程序序等，集中反反映了企业实实现资金流的的路径。企业业的生产经营营活动一般是是由不同部门门、不同地域域甚至不同国

32、国家的员工分分别进行的，具具有分散性。如如果资金流程程的组织过程程出现问题，就就会引发企业业财务风险，如如企业在资金金使用、授权权安排、利益益分配等方面面权责不明、管管理混乱，造造成资金使用用效率低下，资资金流失严重重，就可以肯肯定企业存在在较大的财务务风险。反之之，企业在资资金流程的设设置上权责明明确、管理科科学，就表明明企业的财务务状况较好。（3）资金流向向资金流向分分为流入与流流出两个方面面，表示企业业资金流量的的趋势。如果果一个企业经经营活动产生生的现金流入入所占资金总总流入的比例例长期较低，说说明企业的经经营存在一定定的问题，或或者说企业在在不久的将来来会陷入困境境。因此，通通过企业

33、资金金流向的分析析能鉴别企业业是否存在财财务风险。（4）资金流速速综合反映了了企业的经营营效率和流动动资产质量，对对企业财务风风险有重大影影响。资金投投入后若能在在较短时间内内收回，意味味着资金在一一定时期内可可多次参与企企业的资金循循环，资金利利用效率较高高。反之，若若从流出到回回收的时间较较长，企业必必然需要用更更多的资金参参与资金循环环周转，由此此生产经营过过程中资金的的占用量就越越大，企业的的偿债能力、支支付能力等会会受到影响。（5）企业在经经营活动中产产生的资金流流量、投资活活动产生的资资金流量和筹筹资活动产生生的资金流量量，通过对这这三种资金流流的流入量和和流出量的比比较分析可鉴鉴

34、别企业的财财务风险。当当“经营活动资资金流入量大大于流出量”、“投资活动资资金流入量大大于流出量”，且“筹资活动资资金流入量大大于流出量”，表明企业业三项活动均均能产生资金金净流入，资资金流量充足足，企业财务务状况良好。反反之，都会给给企业的经营营活动带来财财务风险。财务技能：企业业财务报表作作假的动机和和主要手法在社会信用秩序序较差的环境境下，企业财财务报表作假假几乎是一个个普遍的现象象。如何识别别企业报表的的真假，对于于银行而言，将将是一个严峻峻的挑战。企业财务报表作作假的主要动动机之一是逃逃税，这种作作假的主要手手段是少计收收入、少算利利润，账外有有账、账外无无账。之二是是为了对外宣宣传

35、、树立形形象、对外融融资与合作。这这种作假的主主要手段是虚虚增资产、虚虚增收入、少少计成本等。对对于银行来讲讲，第二种作作假的危害最最大，也是我我们重点要解解决的问题。根据企业作假的的性质，可以以简单区分为为三种作假：一是根据会计准准则，在可以以变通的范围围内，作一些些变通，但不不是离实际很很远；二是做出基本的的假象，编造造一些凭证，为为作假准备了了一些依据，表表面看是合理理的；三是根本没有依依据，账务混混乱。相应的的，企业的假假报表，从虚虚假程度上可可以区分为，个个别科目不规规范、个别方方面不实、严严重不实等，报报表虚假的主主要内容有：1虚增利润，如如通过应收账账款虚增收入入；根本未发发生的

36、收入，假假造合同或签签署假合同增增加利润；未未发生的投资资收益，营业业外收入等2虚减成本，如如加大存货，将将成本减少；少计成本或或延迟计入成成本，该计提提的折旧不计计提；3虚减利润，主主要是将已发发生的销售不不计入收入，而而将可比的成成本仍然计入入成本；发生生的现金收入入不入账，成成本照记；4虚增资产，如如虚增往来款款；对土地、房房产、无形资资产进行不可可靠的评估，虚虚增资产和权权益；5虚假重组，虚虚假投资，借借款不入账；6不遵循基本本的会计原则则，胡乱记账账。如账表不不符、账账不不符、账实不不符等。为了让客户经理理更深入理解解企业财务报报表作假的具具体手段，以以下将以上市市公司中作假假招数进

37、行列列举： = 1 * GB3 销售给控股股股东和非控股股子公司 = 2 * GB3 在不同控股程程度子公司间间的安排销售售 = 3 * GB3 上市公司溢价价采购控股子子公司产品及及劳务形成固固定资产 = 4 * GB3 变更销售收入入确认方式 = 5 * GB3 变通广告费用用与商标使用用费 = 6 * GB3 利息费用资本本化 = 7 * GB3 所得税返还款款的确认期间间作弊 = 8 * GB3 通过内部转移移价格规避增增值税 = 9 * GB3 资产溢价转让让提高当期收收益 = 10 * GB3 以不良实物资资产对外投资资财务技能：如何何识别虚假的的年报对信贷公司财务务报表的审核核，

38、是客户经经理进行信贷贷决策的时候候，必须进行行的重要的环环节。而某些些信贷企业为为了得到银行行贷款，就弄弄出一个虚假假的财务报表表以求能通过过银行的审批批。因此，对对于虚假报表表的识别，是是每个客户经经理应该掌握握的技能。那那么如何才能能识别虚假年年报呢?下面面介绍一些方方法，希望客客户经理籍此此从年报中找找出造假的蛛蛛丝马迹。（1）观测公司司的营业利润润及经营活动动产生的现金金流量在利润表上做假假比在现金流流量表上做假假要容易得多多，前者通过过虚开发票，虚虚构交易很容容易完成。如如果公司上下下合谋，从原原材料的购进进到产品的销销售出库各个个环节单证手手续齐全，即即使注册会计计师也很难审审计出

39、来；但但现金流量就就不一样了，如如果想虚增现现金流量，一一方面需要有有外部资金进进账，另一方方面还需银行行方面提供齐齐备的交易记记录，但这两两点通常是很很难办到的。因此客户经理可可结合利润表表中的营业利利润与现金流流量表中经营营活动产生的的净现金流来来判断公司年年报是否存在在做假嫌疑。在在分析时，客客户经理可构构造比率，用用营业利润除除以经营活动动产生的现金金流量，然后后做趋势分析析，如果比率率在不断加大大，则基本可可以判断公司司可能存在问问题。这个比比率也可以同同行业比较，如如果与行业平平均水平相比比相差太大，客客户经理也应应引起警觉。有心的客户经理理还可参照上上面的方法分分析净利润及及与之

40、对应的的现金净流量量的关系。计计算公式为:与净利润对应的的现金净流量量=经营现金金净流量+取取得投资收益益所收到的现现金净额+处处置固定资产产、无形资产产和其他长期期资产收到的的现金净额。（2）关注指标标的上升幅度度观测是否存在销销售收入与营营业利润大幅幅上升，同时时存货大幅上上升、存货周周转率下降的的现象。如果果存在这种现现象则可能存存在虚构销售售或少结转成成本的可能。（3）观测主营营业务税金及及附加与销售售收入的关系系通常主营业务税税金及附加与与销售收入存存在一个比较较固定的比率率关系，而且且在同行业中中这个比率也也比较接近，如如果这个比率率波动太大或或偏离行业水水平太远，则则公司的销售售

41、收入可能有有问题。（4）结合公司司的投资项目目分析对外负负债与财务费费用的关系资产负债率高的的企业的利息息支出通常比比较高，但专专门为建造固固定资产而借借入的资金发发生的利息支支出在满足一一定条件下可可以资本化，计计入固定资产产价值。如果果公司对外负负债很高，但但财务费用少少，在建工程程（在会计报报表附注中显显示）金额也也不多，则可可能存在通过过滥用利息资资本化操控利利润的嫌疑。（5）关注无形形资产我国会计准则对对无形资产的的确认比较严严格，自行开开发取得的无无形资产，只只将取得时发发生的费用确确认为无形资资产的价值，对对于开发过程程中的材料费费、人工费等等直接计入当当期损益。因因此，如果年年

42、报显示的自自行开发的无无形资产增加加过多，则可可能存在费用用资本化的嫌嫌疑。另外如果公司的的业绩与行业业水平偏离太太大，资产重重组和关联交交易频繁，会会计政策与会会计估计经常常变动，经常常出现会计差差错更正，投投资收益、营营业外收支等等波动较大等等，客户经理理对其年报的的真实性需提提高警惕。上述方法可以用用来识别可能能造假的年报报，但不是所所有造假的年年报都可以用用这些方法来来识别，因为为会计做假的的方法和高明明的手段很多多，不能穷尽尽，也无法穷穷尽。因此，客客户经理要想想识别出各种种各样的虚假假年报，这需需客户经理一一方面要增强强财务知识；另一方面要要结合当前的的市场环境，分分析企业的经经营

43、背景，看看其是否存在在弄虚作假的的动机。财务技能：银行行信贷财务审审查方法一、银行信贷审审查中财务分分析的作用财务报表分析的的最基本功能能，是将大量量的报表数据据转换成对特特定决策有用用的信息，减减少决策的不不确定性。在在具体分析过过程中，财务务报表仅仅是是数据，分析析的核心在于于解释数据，并并寻找深层次次的原因，关关键是要透过过数据发现是是否存在影响响贷款安全的的风险隐患，从从而得出借款款企业有无还还款能力的结结论。财务报表分析是是把整个财务务报表的数据据，分成不同同部分和指标标，并找出有有关指标的关关系，以达到到认识企业偿偿债能力、盈盈利能力和抵抵抗风险能力力的目的。当当然，财务报报表分析

44、只是是一个认识过过程，只能发发现问题而不不能提供解决决问题的现成成答案，只能能作出评价而而不能改善企企业的状况。银银行在信贷审审查中把握的的一条重要原原则是，针对对借款人存在在的风险因素素提出控险措措施，若风险险在可承受范范围内则可予予以贷款支持持，否则不予予支持。二、银行信贷审审查中财务分分析的内容及及方法银行信贷审查人人员进行财务务分析最关注注的是借款人人现在和未来来的偿债能力力。借款人偿偿债能力与其其盈利能力、营营运能力、资资本结构和净净现金流量等等因素密切相相关。财务分分析可从以下下三方面着手手：（一）结合企业业所处行业及及发展阶段分分析：不同行行业、不同发发展阶段呈现现不同财务特特征

45、，有不同同评价标准及及审查重点。（二）研究规模模、结构及质质量：不同规规模的评判标标准不同。而而“平衡、和谐谐”的结构是一一个重要感觉觉。资产的规规模、结构及及质量反映企企业经营和投投资战略；负负债和权益的的规模、结构构和质量反映映企业融资战战略和资本结结构的合理性性；收入和利利润的结构和和质量反映企企业盈利模式式及持续盈利利能力；现金金流量的规模模、结构和质质量反映企业业现金流量运运转的顺畅程程度、现金的的赚取能力、筹筹资能力和投投资战略。（三）详细分析析三张表：三三张表应互相相印证、有机机统一。运用用一些分析方方法（如指标标分析法、因因素分析法、比比较分析法、趋趋势分析法等等），对异常常变

46、动找原因因，并预测未未来现金流情情况，对整体体财务状况尤尤其是偿债能能力给予综合合评价，为贷贷款决策提供供参考。财务务比率的比较较是重要的分分析手段。这些比率涉及到到企业经营管管理的各个方方面，可分为为：变现能力力比率、资产产管理比率、负负债比率和盈盈利能力比率率。银行审查查中比较关注注变现能力比比率，即企业业流动性风险险的分析。如如银行在与一一担保公司合合作前，对其其财务状况进进行分析，发发现该担保公公司注册资本本及资产都较较大，但其资资产多是固定定资产，资产产的价值和快快速变现能力力较差，其担担保能力并非非财务数据反反映的那么强强大，与其合合作应审慎。此外，由于当前前一些小企业业贷款时给银

47、银行的财务报报表都是找一一些山寨事务务所按融资的的要求量身定定做的，可信信度很低。在在目前整个征征信体系不健健全的情况下下，如果银行行要得要真实实的、高质量量和高可信度度的企业财务务信息，就要要要求企业提提供银行特别别指定的事务务所出具的财财务审计报告告，才能有效效防范放贷风风险。财务技能：财务务分析中存在在的盲点分析析财务分析要达到到重点突出、说说明清楚、报报送及时、预预测准确、措措施得力的目目的，进入财财务工作“灵魂”之境界，充充分发挥其诊诊断企业的“听诊器”；观察企业业运行状况的的显微镜之功能，必必须注意以下下盲点。1忌面面俱到到，泛泛而谈谈财务分析重在揭揭露问题，查查找原因，提提出建议

48、。所所以分析内容容应当突出当当期财务情况况的重点，抓抓住问题的本本质，找出影影响当期指标标变动的主要要因素，重点点剖析变化较较大指标的主主、客观原因因。这样才能能客观、正确确，评价、分分析企业的当当期财务情况况，预测企业业发展走势，针针对性的提出出整改建议和和措施。那种种面面俱到，胡胡子眉毛一把把抓的做法势势必是“盲人骑瞎马马”,写出的财财务分析要么么是应笔墨不不痛不痒；要要么是罗列现现象不知所云云的流水账；充其量也只只能是浮光掠掠影似的情况况简介，这样样文牍似的财财务分析对企企业挖潜堵漏漏，完善管理理没有丝毫价价值。2忌千篇一律律，文章格式式化一个时期的财务务分析无论是是形式和内容容都应有自

49、己己的特色。内内容上的突出出重点、有的的放矢，形式式上的灵活、新新颖、多样，是是财务分析具具有强大生命命力的首要条条件。形式呆呆板，千篇一一律，甚至抽抽换上期指标标数据搞填填空题似的的八股文章，是是财务分析之之大忌。财务分析本来就就专业性强，形形式上的呆板板、内容上的的千篇一律，其其可读性必然然弱化，久而而久之财务分分析势必变成成可有可无的的东西。要焕焕发财务分析析的生机和活活力，充分发发挥其为领导导决策当好参参谋的职能，我我们对财务分分析无论是内内容和形式都都要来一番刻刻意求新、求求实。从标题题上就不能只只拘泥于“单位季（月）财财务分析”这单一的格格式，可灵活活的采用一些些浓缩对偶句句对当期

50、财务务状况进行概概括作为主标标题，也可引引用一些贴切切的古诗来表表述，使主题题精练，一目目了然。在表表述手法上，可可采用条文式式叙述，也可可穿插表格说说明；可三段段式（概况、分分析、建议），也也可边分析、边边建议、边整整改；分析既既可纵向对比比，也可横向向比较。总之之财务分析不不应拘泥于一一个模式搞“万马齐喑”。3忌只是数字字的堆砌罗列列，没有活情情况说明要分析指标变化化，难免没有有数字的对比比，但若仅停停留于罗列指指标的增减变变化，局限于于会计报表的的数字对比，就就数字论数字字，摆不出具具体情况，谈谈不清影响差差异的原因，这这样的财务分分析只能是财财务指标变动动说明书或者者说是财务指指标检查

51、表的的翻版。这种种空洞无物，枯枯燥死板的“分析”肯定不会受受欢迎。只有把“死数据据”与“活情况”充分结合，做做到指标增减减有“数据”,说明分析析有“情况”,彼此相互互印证、补充充，财务分析析才有说服力力、可信度，逻逻辑性才强，可可操作性才大大。4忌浅尝辄止止，停留于表表面现象我们知道，往往往表面良好的的指标后面隐隐藏着个别严严重的缺点、漏漏洞和隐患，或或若干难能可可贵的某些优优点被某些缺缺点所冲淡。这这就要求我们们既不要被表表面现象所迷迷惑，又不要要就事论事；而要善于深深入调查研究究，善于捕捉捉事物发展变变化偶然中的的必然，抱着着客观的姿态态，克服“先入为主”的思想，通通过占有大量量的详细资料

52、料反复推敲、印印证，来一番番去粗取精，去去伪存真的加加工、分析，才才会得出对企企业财务状况况客观、公正正的评价。如如，仅指标的的对比口径上上，就要深入入调查核实，换换算其计价、标标准、时间、构构成、内容等等是否具有可可比性。没有有可比性的指指标之间的对对比，只能扭扭屈事物的本本来面目，令令人误入歧途途。财务技能：企业业现金流量表表分析现金流量表由三三个重要部分分组成:经营营活动现金流流、投资性现现金流、融资资性现金流。1经营活动现现金流经营活动现金净净流量是经营营现金毛流量量扣除经营营营运资本增加加后企业可提提供的现金流流量。息前税税后利润+折折旧与摊销就就是经营现金金毛流量。经营性现金流入入

53、=销售商品品、提供劳务务收到的现金金+收到的税税费返还+收收到的其他与与经营活动有有关的现金；经营性现金流出出=购买商品品、接受劳务务支付的现金金+支付给职职工以及为职职工支付的现现金+实际缴缴纳的各项税税费款+支付付的其他与经经营活动有关关的现金现金净流量=经经营性现金流流入-经营性性现金流出2投资性现金金流现金流量表的第第二项组成部部分，反映公公司对固定资资产或金融工工具等的投资资活动所发生生的现金流。投投资性现金流流，反映企业业对固定资产产和有价证券券的买卖，以以及对其他企企业的并购，属属于企业“向外输血”的功能。投资活动产生的的现金流出主主要包括购建建固定资产、无无形资产和其其它长期投

54、资资所支付的资资金净额，以以及如购买国国债或投资股股票等金融投投资行为所支支付的资金。投投资活动产生生的现金流入入主要包括出出售转让固定定资产或其它它长期投资实实际收到的资资金，以及金金融投资收回回的本金和投投资收益。对于一家不断扩扩大再生产的的公司，投资资性现金流经经常是负数，但但这预示着公公司未来业绩绩可能出现的的增长，道理理很简单，若若想业绩增长长就必须要先先投资。相反反，如果投资资性现金流长长期数额不大大，甚至是正正值，很可能能反映公司没没有业绩扩张张能力。所以以，只要经营营性现金流保保持增长，投投资者就不必必紧张投资性性现金流为负负数。3融资性现金金流现金流量表的第第三项组成部部分，

55、反映公公司融资活动动产生的现金金流状况。融融资性现金流流反映企业发发行股票和债债券等渠道的的资金筹集，属属于“接受输血”的功能。公司融资活动产产生的现金流流入主要包括括发行股票募募集的资金流流入和银行贷贷款得到的资资金等，融资资活动产生的的现金流出主主要来自于发发放现金股利利、归还贷款款本金，以及及股票回购等等支付的资金金。就投资者者分析公司基基本面时的重重要性来说，这这块内容要比比经营性现金金流和投资性性现金流的重重要性低一些些。与投资性现金流流分析方法类类似，融资性性现金流为负负数很多情况况下不仅不是是坏事，还是是投资者乐于于见到的状款款，如减少负负债、发放股股利和回购股股票都是有益益于增

56、加股东东价值的行为为。相反，发发行新股或大大额举债都有有可能降低现现有股东的利利益。4现金流量表表反映的企业业财务状况现金流量结构十十分重要，总总量相同的现现金流量在经经营活动、投投资活动、筹筹资活动之间间分布不同，则则意味着不同同的财务状况况。一般情况况下：（1）当经营活活动现金净流流量为负数，投投资活动现金金净流量为负负数，筹资活活动现金净流流量为正数时时，表明该企企业处于产品品初创期。在在这个阶段企企业需要投入入大量资金，形形成生产能力力，开拓市场场，其资金来来源只有举债债、融资等筹筹资活动。（2）当经营活活动现金净流流量为正数，投投资活动现金金净流量为负负数，筹资活活动现金净流流量为正

57、数时时，可以判断断企业处于高高速发展期。这这时产品迅速速占领市场，销销售呈现快速速上升趋势，表表现为经营活活动中大量货货币资金回笼笼，同时为了了扩大市场份份额，企业仍仍需要大量追追加投资，而而仅靠经营活活动现金流量量净额可能无无法满足所需需投资，必须须筹集必要的的外部资金作作为补充。（3）当经营活活动现金净流流量为正数，投投资活动现金金净流量为正正数，筹资活活动现金净流流量为负数时时，表明企业业进入产品成成熟期。在这这个阶段产品品销售市场稳稳定，已进入入投资回收期期，但很多外外部资金需要要偿还，以保保持企业良好好的资信程度度。（4）当经营活活动现金净流流量为负数，投投资活动现金金净流量为正正数

58、，筹资活活动现金净流流量为负数时时，可以认为为企业处于衰衰退期。这个个时期的特征征是：市场萎萎缩，产品销销售的市场占占有率下降，经经营活动现金金流入小于流流出，同时企企业为了应付付债务不得不不大规模收回回投资以弥补补现金的不足足。财务技能：辨别别财务报告虚虚假的几种基基本方法尽管财务报表造造假的手段很很多，具有较较强的隐蔽性性，但银行仍仍可通过报表表之间的勾稽稽关系发现问问题，帮助客客户经理识别别真假财务报报表。主要是是对客户企业业提供的审计计报告、财务务会计报表及及其附注、验验资报告、有有关资质证书书等原件的正正确性和真实实性进行审核核。1审计报告的的审核首先要识别审计计报告的类型型；其次是

59、审审查报告的标标题、收件人人、注册会计计师签字及盖盖章、会计师师事务所的地地址、报告日日期、会计师师事务所的执执业许可证、骑骑缝章以及审审计报告结论论，重点审核核审计报告结结论。2财务报表之之间勾稽关系系的审核主要是对资产负负债表、利润润表、现金流流量表三者之之间科目对应应关系的审核核。“验资报告”中的“实际投入资资金”和“资产负债表表”中的“实收资本”之间勾稽关关系的审核，一一般情况下两两者应相等。“资产负债表表”中“期末未分配配利润”和“利润分配表表”中的“未分配利润润”应相等。“现金流量表表”中“经营活动收收到的现金”同“资产负债表表”、“利润表”部分科目之之间存在勾稽稽关系。“现金流量

60、表表”补充资料中中“经营活动现现金净流量”同“资产负债表表”、“利润表”部分科目之之间存在勾稽稽关系。3.报表主要项项目真假识别别技巧（1）资金循环环的识别常见舞弊手段段贪污货款或虚报报支出，采用用销售收入不不开票、不入入账、少入账账或通过涂改改单据以少报报多或虚报冒冒领等；虚设设账户，收到到现金不计入入现金账，而而是计入费用用账或在应收收账款账户中中设置虚假账账户用以记录录赊销事项，收收到时据为己己有、截留挪挪用等。识别技巧银行客户经理要要重视货币资资金的审计。首首先进行货币币资金的符合合性测试。即即要了解现金金和银行存款款的内部控制制，抽取并检检查收款凭证证和付款凭证证，核对日记记账和总账