大学生应用会计手工账务操作案例分录答案

1、PAGE PAGE 105流通会计综综合实验（“系统运转型型”财会高仿真真实验）课程讲义编写：张治彬四川大学锦城学学院财会与金金融系目 录TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc269548517 一、课程说明 PAGEREF _Toc269548517 h 2 HYPERLINK l _Toc269548518 二、实验教学目目的和要求 PAGEREF _Toc269548518 h 2 HYPERLINK l _Toc269548519 三、实验教学重重点和难点 PAGEREF _Toc269548519 h 3 HYPERLINK l _Toc269548520

2、四、实验教学要要点及其操作作实施步骤 PAGEREF _Toc269548520 h 3 HYPERLINK l _Toc269548521 五、课时安排 PAGEREF _Toc269548521 h 5 HYPERLINK l _Toc269548522 六、实验成绩考考评办法 PAGEREF _Toc269548522 h 6 HYPERLINK l _Toc269548523 七、业务操作指指导 PAGEREF _Toc269548523 h 7 HYPERLINK l _Toc269548524 教材修订 PAGEREF _Toc269548524 h 7 HYPERLINK l _

3、Toc269548525 （一）业务处理理 PAGEREF _Toc269548525 h 8 HYPERLINK l _Toc269548526 第一轮业务 PAGEREF _Toc269548526 h 88 HYPERLINK l _Toc269548527 第二轮业务 PAGEREF _Toc269548527 h 111 HYPERLINK l _Toc269548528 第三轮业务 PAGEREF _Toc269548528 h 116 HYPERLINK l _Toc269548529 第四轮业务 PAGEREF _Toc269548529 h 220 HYPERLINK l _

4、Toc269548530 第五轮业务 PAGEREF _Toc269548530 h 227 HYPERLINK l _Toc269548531 第六轮业务 PAGEREF _Toc269548531 h 332 HYPERLINK l _Toc269548532 （二）财务报表表的编制 PAGEREF _Toc269548532 h 40 HYPERLINK l _Toc269548533 1、资产负债表表各项目内容容取数方法介介绍 PAGEREF _Toc269548533 h 41 HYPERLINK l _Toc269548534 2、利润表各项项目内容取数数方法介绍 PAGEREF

5、_Toc269548534 h 44 HYPERLINK l _Toc269548535 （三）账证资料料的装订与归归档 PAGEREF _Toc269548535 h 45 HYPERLINK l _Toc269548536 1、账本的装订订 PAGEREF _Toc269548536 h 45 HYPERLINK l _Toc269548537 2、记账凭证的的装订 PAGEREF _Toc269548537 h 45 HYPERLINK l _Toc269548538 3、账证资料的的归档 PAGEREF _Toc269548538 h 47 HYPERLINK l _Toc269548

6、539 （四）成绩考核核 PAGEREF _Toc269548539 h 47一、课程说明财会专业是实践践性很强的专专业，学员对对专业课程的的掌握不仅要要求知道是什什么，为什么么，还必须要要求掌握怎么么做。单纯的的课堂教学，也也讲解怎么做做，但由于账账证资料及操操作程序都只只是停留在书书本或黑板上上给出的格式式及抽象的流流程图上，学学员难以将其其具体化，感感性化，也无无法亲自操作作，因而理解解起来十分困困难。这样，由由分录到分录录的学习成了了课堂上会计计课教学的主主要内容，与与实际工作还还有相当一段段距离。这段段距离主要是是靠到实际工工作岗位实习习来弥补。而而在学校建立立起财会实验验室开设实验

7、验课程，在校校期间就在实实验室开展各各种财会实际际操作，将其其作为理论联联系实际的教教学基地，就就较好地解决决了以上问题题，并且拓宽宽了教学领域域，丰富了教教学内容，创创造了新的教教学手段，增增强了师生的的创新精神及及实际动手能能力，提高了了人才培养质质量。我校财会模拟实实验室已开展展了多年的财财会模拟实验验教学，积累累了大批实验验教学所必须须的凭证、账账册和报表等等资料，为开开展实验教学学提供了物质质条件。通过过流通会计计高仿真财财会实验教学学，使学生亲亲自动手完成成流通企业批批发和零售业业务从期初建建账到购、销销、存、成本本结转、利润润形成、年终终利润清缴、报报表编制、凭凭证装订归档档等全

8、套会计计业务的核算算及所有环节节的操作，强强化业务操作作基本技能，提提高分析问题题和解决问题题的能力，在在实习中发现现自己知识的的肓点，对发发生的错误加加以总结，吸吸取经验和教教训，以避免免今后在现实实工作中重复复类似或相同同的错误，使使他们对会计计的认识不再再凭空化、想想象化，从整整体上提高能能力，实现质质的飞跃，为为今后从事会会计工作打下下坚实的基础础。二、实验教学目目的和要求1、熟悉实际单单位有关的机机构设置、各各机构职能，认认识各职能部部门间相互配配合、协调工工作的重要意意义；2、熟悉财会科科内基本人员员构成、职责责分工以及账账务核算的组组织情况；3、熟悉各种会会计原始凭证证产生过程及

9、及传递程序，掌掌握各凭证联联次的作用及及相互制约的的关系；4、掌握流通企企业批发和零零售业务从期期初建账到购购、销、存、成成本结转、利利润形成、年年终利润清缴缴、凭证装订订归档等全套套会计业务的的核算及所有有环节的操作作；5、提高操作基基本技能；6、掌握主体单单位内部财务务部门与业务务部门及其它它相关部门的的内在联系和和内部控制关关系；7、掌握主体单单位与外部相相关的购方、供供方、运输部部门及银行、税税务等部门的的相关关系；8、提高分析问问题和解决问问题的能力。三、实验教学重重点和难点1、实验教学的的重点为：各各种原始凭证证的产生过程程及传递程序序；各凭证联联次的作用及及相互制约的的关系；内部

10、部调拨、债务务重组、托收收拒付、退价补价、进货退出、受托代销业业务、直运商商品销售、工资发放、增值税计算算等特殊业务务的处理。2、实验教学的的难点为：查查账、对账、成成本的结转、利利润的形成、年年终利润清缴缴和现金流量量表的编制。四、实验教学要要点及其操作作实施步骤1、操作准备：熟悉环境实验验操作要求与与操作注意事事项介绍划分岗位领取实验用用具岗位职责分分工 熟悉账簿簿组织开设期初账账务资料送存银行印印鉴卡片2、启用新账簿簿：按记账规则操作作期初资料过过账核对平衡认识印鉴重重要作用3、运行新业务务：熟悉业务内容按规定业务务流程运转原始凭证的的填制和传递递程序记账凭证的的编制及审核核程序记账凭证

11、的的过账科目汇总及编制科目汇总总表总账的过账账方法与试算算平衡4、购销业务流流程及说明异地销售业务流流程异地购进业业务流程同城销售及及同城购进业业务流程5、定期轮换岗岗位确保各轮账账相相符、账实相相符协商人员安安排办理交接手手续开始新业务务运转规定统一进进度重学岗位责责任制6、重难点业务务讲解内部调拨债务务重组托收拒付退价补价进货退出受托代销业业务工资发放税费计算7、成本结转批发成本结转：结转原理结转程序结转方法结转账务处处理零售已销商品进进销差价转销销：转销原理理转销程序转销方法转销的账务务处理8、利润结转结转利润前对帐帐查帐结转利润原原理结转利润账账务处理造成利润重重大差异的主主要原因利润

12、的年终终清缴如何解决查查帐时忙闲不不均9、财务报表的的编制资产负债表的编编制利润表的编制制现金流量表表的编制10、账薄余额额的月结年结结及转入新账账账薄余额的月结结、年结年终各帐户户余额转入新新账的方法11、会计资料料的装订归档档会计凭证的装订订方法各实习科室室会计凭证的的归档 12、整理和上上交实验器具具、实验资料料五、课时安排项 目内 容形 式课 时1、实验动员思想动员、组织动员业务动员院系领导及分管管领导实验指导教师实验室管理人员员讲解课42、实验准备1.分为不同职职业角色2.学习岗位责责任制3.领取实验器器材学生主体运作教师指导23、实验开展4.开设期初资资料核对平衡45.学习购销业业

13、务讲解流转程序26.运行新业务务（共6轮）487.查账、对账账108.教师各科室室盘点、监控账实相符情情况（2）9.教师讲解示示范：凭证、账本的装装订210. 业务讲讲解：教师集集中分几次讲讲解新业务、 特殊业务及及成本结转、利利润计算、报报表编制程序序64.实验总结11.总结大会会212.成绩考评评（3）总计80注：1.所列课课时为课表课课时，学生根根据各科情况况的自行加班班不计入；2.括号内为同同时或实验后后进行的内容容，不另加计计入总课时内内。六、实验成绩考考评办法考评的主要内容容：（一）实验态度度、实验纪律及实验规则遵守守情况的考评评。（二）会计基础础工作及书写写质量的考评评。（三）专

14、业知识识和专业技能能的考评。考评办法：鉴于模拟实习岗岗位的流动性性，实习内容容的多样性和和同一考评资资料由多人完完成的特点，通通过如下办法法实施对成绩绩的考评：（一）对第一项项内容的考评评由指导教师师根据学员平平时工作表现现、“学员出出勤考评表”等等为依据评定定出不同成绩绩等级：分为为“优”、“良良”、“中”、“及及格”、“不不及格”五个个等级（下同同）。（二）对第二项项内容的考评评，以每个学学员签章的账账证操作资料料为依据，评评定出不同等等级。（三）对第三项项内容的考评评，要依据以以下四个方面面：一是教师对学学员专业知识识、专业技能能及分析解决决问题能力的的观察及记录录；二是依据当每每实习一

15、个岗岗位就填列一一次的“模拟拟实习日志”；三是根据学员员实习报告、实实习总结、会会计报表、财财务分析等方方面内容综合合评定。实习结束，每个个学员将“实实习日志”、“实实习总结”等等附入“模拟拟实习成绩考考评表”内，由由指导教师在在“实习态度度”、“会计计基础工作及及书写质量”、“专专业知识和专专业技能”三三个栏目分别别评定出不同同等级。最后后在本次实习习“综合成绩绩”栏评定出出最终成绩等等级。“考评表”作为为模拟实习成成绩考评的最最终依据，建建议存入学生生学籍档案。七、业务操作指指导教材修订1、【P76】第第三行盈余公公积明细中“盈余公积法定公益金金”更正为“盈余公积任意盈余公公积”。2、【P

16、87】管理费用明细中“劳动保险费”更正为 “劳动保护费”（即“劳保费”）。3、【P90】第第1笔业务，删除与购银行费用结算券有关的所有内容。4、【P1266】第65笔笔业务和第666笔业务内内容调整如下下：【第65笔】缴缴纳所得税、增值税。（国国税税种）借：应交税费应交所得税税未交增值税贷：银行存款 【第66笔】缴缴纳城建税、教教育费附加、房房产税、车船船使用税、土土地使用税。（地地税税种）借：应交税费应交城建税税应交教育费附附加应交房产税应交车船使用用税应交土地使用用税贷：银行存款5、【P1277】第67笔业业务参考分录录修订为：借：库存现金金 贷：其他应付款款包装物押押金借：周转材料料包装

17、物（出出借包装物）贷：周转材料包装物（木木箱）6、【P1366】第93笔笔业务表格中中合计数“150 0000”更正为 “151 0000”。7、【P1422】第1144笔业务文字字部分采购员员“洪兵”更正为 “洪冰”。8、【P1422】第1155笔业务，内内容调整如下下：（1）文字第三三行【与第（669）笔业务务前后联系，对对方应补开的的发票未到】，将“发票未到”改为“发票已到”；（2）附原始单单据中增加“增值税发票票（发票联）（随随货联）”；（3）会计分录录为：借：库存商品批发百货类类（鞋类） 20 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 680贷：应收账款青岛双星鞋鞋厂 166 000

18、银行存款 4 68809、【P1500】第1300笔业务表格格中加重永久久牌自行车规规格“26”更正为“28”；凤凰牌自自行车规格“28”更正为 “26”。10、【P1558】第1552笔业务，参考分录中“计提福利费”，该笔分录，可以删除不作。根据新企业所所得税法实施施条例第四四十条规定“企企业发生的职职工福利费支支出，不超过过工资薪金总总额14的的部分，准予予扣除。”企企业已不再采采用按工资总总额的14%计提职工福福利费的传统统方法，改为为在不超过工工资薪金总额额14的范范围内据实列列支的办法。因因此，该笔计计提职工福利利费的分录可可以删除不作作。11、【P1882】第2115笔业务参参考分

19、录中“库存商品批批发家电类（小影碟类）”更正为 “库存商品批发家电类（微波炉类）”。12、【P1885】第2330笔业务，由于现今已停止征收养路费，此笔业务可以删除，不作账务处理。13、【P1886】第2339笔业务利利润分配中删删除“提取法定公公益金（5%）”内容。14、【P1994】有关单单位开户银行行及账号中，维维达商贸公司司“短期存款”账户，修订订为“短期借款”还款账户。（一）业务处理理第一轮业务【第1笔】（首先，删除与与购银行费用用结算券有关关的所有内容容，然后，再再进行业务处处理。）借：管理费用办公费 100 【为购购结算凭证所所发生的费用用。】贷：库存现金 100【第2笔】借：管

20、理费用印花税 200贷：库存现金 200【第3笔】借：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 32 500贷：商品采购重庆三峡洗洗衣机厂 322 500【第4笔】借：库存商品零售百货柜柜 42 2250贷：库存商品批发百货类类（日用化工工类）25 500批发百货类（五五金类） 4 900商品进销差价百货柜组 111 850【第5笔】借：销售费用仓储保管费费 4450贷：周转材料其他材料（防防虫药品） 4550【第6笔】借：应收账款太平供销社社 1887 2000贷：主营业务收收入批发家家电类 160 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 27 200【第7笔】借：销售费用差旅费 9300库存

21、现金 70贷：其他应收款款张华 1 0000【第8笔】借：银行存款 52 170.330财务费用销售售折扣 1 0644.70 【（45550077735）2%】贷：主营业务收收入批发百百货类 113 5000批发家电类 32 0000应交税费应交交增值税（销销项税额）77 735 【45500017%】【第9笔】借：其他货币资资金外埠存存款 500 000 贷：银行存款 500 000【第10笔】借：银行存款款 53 0000贷：主营业务收收入零售家家电柜 300 000零售百货柜 23 0000借：主营业务务成本零售售家电柜 30 000零售百货柜 233 000贷：库存商品零售家电柜柜

22、330 0000零售百货柜 233 000【第11笔】借：银行存款 10 000贷：应收账款三柏供销社社 110 0000【第12笔】借：应收账款三柏供销社社 99 450贷：主营业务收收入批发百百货类 855 000应交税费应交交增值税（销销项税额）114 4500【第13笔】借：商品采购青岛双星鞋鞋厂 99 0000应交税费应交交增值税（进进项税额）116 8300销售费用进货货运费 1 8800贷：银行存款 117 630【第14笔】借：商品采购长虹电视机机厂 140 0000应交税费应交交增值税（进进项税额）223 8000销售费用进货货运费 8000贷：银行存款 164 6600【第

23、15笔】借：在建工程4#仓库工工程 1177 500贷：工程物资木材 300 000水泥 20 000钢材 17 500砖 500 000【第16笔】借：银行存款 144 4471.60财务费用销售售折扣 2 9948.40 【（126000221420）2%】贷：主营业务收收入批发家家电类 126 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 221 4200 【126000117%】【第17笔】借：应收账款太平供销社社 88 9920贷：主营业务收收入批发百百货类 22 000批发家电类 554 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 122 920【第18笔】借：库存现金 100贷：营业

24、外收入入出售废弃弃物料 1100【第19笔】借：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 922 000贷：商品采购广州江门洗洗衣机厂 922 000【第20笔】借：银行存款 8 0000贷：应收账款太平供销社社 88 000【第21笔】借：销售费用进货运费 1 500 【支付的转转运费用】贷：银行存款 1 5000【第22笔】借：银行存款 10 000贷：应收账款杨柳供销社社 110 0000【第23笔】借：销售费用包装费 3500 【支付仓仓库临时工修修理包装用品品的修理费。】贷：库存现金 350【第24笔】借：银行存款 19 5539贷：主营业务收收入批发百百货类 16 700应交税费应交交增

25、值税（销销项税额） 2 839【第25笔】借：银行存款 2622 571.40财务费用销售售折扣 5 3558.60 【（2229000389300）2%】贷：主营业务收收入批发家家电类 2299 000应交税费应交交增值税（销销项税额）338 9300 【2299000117%】【第26笔】借：库存商品批发百货类类（食具类） 36 0000批发家电类（小小家电类） 355 000贷：商品采购重庆五洲商商贸公司 71 0000【第27笔】借：银行存款 32 643 【36 22703 627】贷：应收账款大安供销社社 332 6433 【根据据实际收到金金额入账】【第28笔】借：应收账款杨柳供

26、销社社 64 6000贷：主营业务收收入批发百百货类 55 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 9 350银行存款 2250 【此此为代垫运费费250元。】【第29笔】借：银行存款 88 920贷：应收账款太平供销社社 888 9200【第30笔】借：库存商品批发百货类类（五金类） 34 0000贷：商品采购上海寰宇商商贸公司 344 000【第31笔】借：应收账款大安供销社社 48 9555贷：主营业务收收入批发百百货类 41 5500应交税费应交交增值税（销销项税额） 7 055银行存款 400 【代垫运费费400元。】【第32笔】借：银行存款 2 150贷：其他业务收收入修理家家

27、电收入 2 1550【第33笔】借：应收账款三柏供销社社 97 1110贷：主营业务收收入批发百百货类 83 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 144 110【第34笔】借：库存商品零售家电柜柜 1100 300零售百货柜 29 100贷：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 669 5000批发家电类（小小家电类） 17 000批发百货类（钟钟表类） 166 500批发百货类（搪搪瓷制品类） 3 8000商品进销差价家电柜组 223 8000百货柜组 88 800【第35笔】借：银行存款 5 000贷：应收账款太平供销社社 55 000第二轮业务【第36笔】借：银行存款 166 114

28、0贷：主营业务收收入批发家家电类 142 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 244 140【第37笔】借：银行存款 999 450贷：应收账款三柏供销社社 99 4550【第38笔】借：应收账款蓬安供销社社 441 3822贷：主营业务收收入批发百百货类 14 1000批发家电类 21 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 5 9967银行存款 315 【代代垫运费】【第39笔】借：库存商品批发百货类类（食具类） 558 0000应交税费应交交增值税（进进项税额） 9 860销售费用进货货运费 1 2000贷：银行存款 669 0600【第40笔】借：银行存款 1109 2770.

29、98财务费用销售售折扣 2 230.002贷：主营业务收收入批发百百货类 995 3000应交税费应交交增值税（销销项税额） 16 2001【第41笔】借：固定资产桑塔纳车 337 0000坏账准备 250营业处支出债债务重组损失失 112 7500贷：应收账款华欣公司 550 00【第42笔】借：银行存款 4997 6244.40财务费用销售售折扣 10 1155.600贷：主营业务收收入批发家家电类 434 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 733 780【第43笔】借：商品采购成都新源化化工厂 611 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 100 370销售费用进货货运费 1

30、 3550贷：银行存款 72 7220【第44笔】借：银行存款款 766 000贷：主营业务收收入零售百百货柜 344 000零售家电柜 42 0000借：主营业务务成本零售售百货柜 34 0000零售家电柜 442 0000贷：库存商品零售百货柜柜 34 0000零售家电柜 42 0000【第45笔】借：短期借款磊山市工行行（商品周转转借款）1000 0000贷：银行存款 100 000【第46笔】借：银行存款款 70 2200贷：主营业务收收入代销商商品 60 000 【330050090050】应交税费应交交增值税（销销项税额）110 2000借：主营业务务成本代销销商品 52 500贷

31、：受托代销商商品重庆五五洲商贸公司司（山鹰自行行车） 122 500 成都丰瑞公司司（丰瑞微波波炉） 40 0000 借：受托代销销商品款重重庆五洲商贸贸公司 12 500成都丰瑞公司司 400 000贷：应付账款重庆五洲商商贸公司 122 500成都丰瑞公司司 400 000【第47笔】借：应收账款北门商场 4 2212贷：主营业务收收入批发百百货类 3 6000 【（77557）200】应交税费应交交增值税（销销项税额） 6112【第48笔】借：应收账款三柏供销社社 229 5500贷：主营业务收收入批发百百货类 25 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 4 2250银行存款 30

32、0 【代代垫运费】【第49笔】借：应收账款太和供销社社 13 806贷：主营业务收收入批发百百货类 111 800应交税费应交交增值税（销销项税额） 2 0066【第50笔】借：库存商品批发百货类类（搪瓷制品品类） 220 0000贷：商品采购北京欣欣商商贸公司 20 000【第51笔】借：银行存款 177 149.770财务费用销售售折扣 3 6155.30贷：主营业务收收入批发家家电类 154 500应交税费应交交增值税（销销项税额） 266 265【第52笔】借：财务费用销售折扣 446.80 【红字字】贷：主营业务收收入批发家家电类 2 000 【红字】应交税费应交交增值税（销销项税额

33、） 3340 【红字】银行存款 2 2933.20 【蓝字】【第53笔】方方法一：借：应收账款广州江门洗洗衣机厂 4 680贷：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 44 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 6680方法二：为与与电算化结合合起来，建议议采用方法二二。借：应收账款广州江门洗洗衣机厂 4 680库存商品批发发家电类（洗洗衣机类） 4 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 680【第54笔】借：库存商品零售百货柜柜 41 5500贷：库存商品批发百货类类（日用化工工类）30 500商品进销差价百货柜组 111 000【第55笔】借：应收账款太平供销社社 499 790贷：主

34、营业务收收入批发百百货类 442 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 7 1440银行存款 650【第56笔】借：库存商品批发家电类类（电视类） 352 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 59 8440销售费用进货货运费 2 100贷：银行存款 413 940【第57笔】借：应收账款三柏供销社社 2311 660贷：主营业务收收入批发家家电类 1198 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 33 6660【第58笔】借：银行存款 48 9555贷：应收账款大安供销社社 488 955【第59笔】借：应收账款大安供销社社 1077 406贷：主营业务收收入批发百百货类 99

35、1 8000应交税费应交交增值税（销销项税额） 15 6006【第60笔】借：银行存款 11 810贷：其他业务收收入修理家家电收入 1 8810【第61笔】借：应收账款三柏供销社社 48 5555贷：主营业务收收入批发百百货类 41 5000应交税费应交交增值税（销销项税额） 7 0055【第62笔】借：商品采购重庆钟表公公司 52 5500应交税费应交交增值税（进进项税额） 8 9925销售费用进货货运费 5880贷：银行存款 62 0005【第63笔】 借：银行存存款 5 0000贷：应收账款杨柳供销社社 55 000【第64笔】借：银行存款款 1788 500贷：主营业务收收入零售百百

36、货柜 63 500零售家电柜 1115 0000借：主营业务务成本零售售百货柜 63 500零售家电柜 1115 0000贷：库存商品零售百货柜柜 663 5000零售家电柜 1155 000【第65笔】借：应交税费应交所得税税 882 5000未交增值税 688 000贷：银行存款 1550 5000 【第66笔】借：应交税费应交城建税税 3 4000应交教育费附附加 1 3360应交房产税 440应交车船使用用税 1160应交土地使用用税 1 5500贷：银行存款 6 860【第67笔】借：库存现金金 1 5000贷：其他应付款款包装物押押金 1 5000借：周转材料料包装物（出借包装物物

37、） 1 0000贷：周转材料包装物（木箱） 11 000【第68笔】借：商品采购成都珠峰家家电商城 2722 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 466 240销售费用进货货运费 2 4000贷：银行存款 320 640【第69笔】借：库存商品批发百货类类（鞋类） 833 000应收账款青岛岛双星鞋厂 116 0000贷：商品采购青岛双星鞋鞋厂 999 000【第70笔】借：销售费用包装费 400贷：周转材料其他材料（麻麻绳） 300其他材料（包包装带） 100第三轮业务【第71笔】借：管理费用修理费 1 600销售费用进货货运费 900贷：周转材料其他材料（维维修木料） 1 200其他

38、材料（油油漆） 400其他材料（汽汽油） 900【第72笔】借：管理费用修理费 3000贷：库存现金 300【第73笔】借：应收账款款大安供销销社 3 6227贷：主营业务收收入批发家家电类 3 1100应交税费应交交增值税（销销项税额） 5227借：应收账款款大安供销销社 2 9925贷：主营业务收收入批发家家电类 2 500应交税费应交交增值税（销销项税额） 4425【第74笔】借：其他应收款款向红 1 000李才 2 0000贷：银行存款 3 000【第75笔】借：应收账款太平供销社社 1160 0556贷：主营业务收收入批发家家电类 136 800应交税费应交交增值税（销销项税额） 2

39、33 256【第76笔】借：库存商品批发百货类类（食具类） 588 000贷：商品采购成都华丰商商贸公司 58 0000【第77笔】借：应收账款三柏供销社社 77 3337贷：主营业务收收入批发百百货类 66 100应交税费应交交增值税（销销项税额） 111 237【第78笔】借：银行存款 64 600贷：应收账款杨柳供销社社 664 6000【第79笔】借：库存商品零售百货柜柜 44 000零售家电柜 37 0000贷：库存商品批发百货类类（五金类） 334 0000批发家电类（小小家电类） 24 500商品进销差价百货柜组 110 0000家电柜组 122 500【第80笔】借：银行存款

40、577 559.32财务费用销售售折扣 1 1174.68贷：主营业务收收入批发百百货类 8 200批发家电类 442 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 88 534【第81笔】借：库存商品批发家电类类（电视类） 2239 0000待处理财产损益益待处理流流动资产损益益 33 000贷：商品采购成都珠峰家家电商城 272 0000【第82笔】借：周转材料料包装物（木箱） 11 000贷：周转材料包装物（出借包装物物） 1 0000借：其他应付付款包装物物押金 1 5000 【退退还押金】贷：销售费用包装费 400 【所所收取的折损损费】银行存款 1 100【第83笔】借：应收账款大安

41、供销社社 3399 300贷：主营业务收收入批发家家电类 2290 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 499 300【第84笔】借：周转材料料在用低值值易耗品（脚脚踏三轮车） 1 3000贷：银行存款 11 300借：管理费用用低值易耗耗品摊销 650贷：周转材料低值易耗品品摊销 6500【第85笔】借：管理费用办公费 11 150贷：银行存款 1 1500【第86笔】借：银行存款 97 110贷：应收账款三柏供销社社 997 1100【第87笔】借：管理费用劳动保护费费 9900贷：库存现金 9900【第88笔】借：银行存款 9 8873贷：应收账款三柏供销社社 9 873【第89

42、笔】借：库存商品批发百货类类（钟表类） 98 2200应交税费应交交增值税（进进项税额） 116 6944销售费用进货货运费 6000贷：银行存款 1115 4994【第90笔】借：应付职工薪薪酬-职工福福利 2 1000贷：银行存款 2 1100【第91笔】借：应收账款蓬安供销社 20 1124贷：主营业务收收入批发百百货类 17 2000应交税费应交交增值税（销销项税额） 2 9924【第92笔】借：银行存款 160 056贷：应收账款太平供销社社 1160 0556【第93笔】借：库存商品零售家电柜柜 1551 0000贷：库存商品批发家电类类（微波炉类类） 1112 0000商品进销差

43、价家电柜组 39 0000【第94笔】借：银行存款 29 550贷：应收账款三柏供销社社 229 5500【第95笔】借：银行存款 4977 624.40财务费用销售售折扣 10 1155.600贷：主营业务收收入批发家家电类 4344 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 773 7800【第96笔】借：管理费用低值易耗品品摊销 1 600周转材料低值值易耗品摊销销 2 0000库存现金 400贷：周转材料在用低值易易耗品（货柜柜） 4 0000【第97笔】借：库存商品零售家电柜柜 26 0000 【红字】贷：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 21 0000 【红字】商品进销差价家电柜

44、组 5 0000 【红字】【第98笔】借：银行存款 133 806贷：应收账款太和供销社社 113 8066【第99笔】借：周转材料其他材料（维维修木料） 80管理费用低值值易耗品摊销销 9200周转材料低值值易耗品摊销销 11 000贷：周转材料在用低值易易耗品（货架架） 2 0000【第100笔】借：库存商品批发百货类类（钟表类） 42 0000待处理财产损益益待处理流流动资产损益益 110 5000贷：商品采购重庆钟表公公司 52 500【第101笔】借：在建工程4#仓库工工程 844 000贷：银行存款 84 000【第102笔】借：库存商品零售百货柜柜 59 5500贷：库存商品批发

45、百货类类（食具类） 477 000商品进销差价百货柜组 12 5500【第103笔】商业承兑汇票 ，一式三联联，第1联为为承兑人留存存；第2联为为正联，到期期时由收款方方将正联作为为托收单据办办理委托收款款结算；第33联为存根联联，由签发人人存查。实习习中该笔业务务改为：由我我方签发，对对方承兑。借：应收票据太和供销社社 1136 1888贷：主营业务收收入批发家家电类 116 400应交税费应交交增值税（销销项税额） 199 788【第104笔】借：应收账款大安供销社 99 216贷：主营业务收收入批发百百货类 84 800应交税费应交交增值税（销销项税额） 144 416【第105笔】借：

46、银行存款 22 100贷：其他业务收收入修理家家电收入 2 1100【第106笔】借：银行存款 499 790贷：应收账款太平供销社社 449 7900【第107笔】借：银行存款款 778 1000贷：主营业务收收入零售家家电柜 45 6600零售百货柜 322 500借：主营业务务成本零售售家电柜 45 600零售百货柜 322 500商品进销差价家电柜组 5 0666.67百货柜组 33 611.11贷：库存商品零售家电柜柜 500 666.67零售百货柜 36 111.111【第108笔】借：管理费用工会经费 1500贷：库存现金 1500【第109笔】借：银行存款 1187 2000贷

47、：应收账款太平供销社社 1187 2000【第110笔】借：库存商品批发家电类类（小家电类类） 1033 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 17 5510销售费用进货货运费 780贷：银行存款 121 290【第111笔】借：银行存款 12 2285应交税费应交交增值税（进进项税额） 1 785 【红字】贷：待处理财产产损益待处处理流动资产产损益 10 500【第112笔】借：在建工程4#仓库工工程 2 0000 【红字】贷：工程物资钢材 1 7750 【红字】水泥 2550 【红字】【第113笔】借：库存商品批发百货类类（日用化工工类） 1665 0000贷：商品采购成都新源化化工厂

48、 1665 0000【第114笔】借：销售费用差旅费 2 3900库存现金 110贷：其他应收款款洪冰 2 500【第115笔】 内容调整：（1）文字第三三行【与第（669）笔业务务前后联系，对对方应补开的的发票未到】，将将“发票未到到”改为“发发票已到”；（2）附原始单单据中增加“增值税发票（发票联）（随货联）”；（3）会计分录录为：借：库存商品批发百货类类（鞋类） 20 000应交税费应交交增值税（进进项税额） 680贷：应收账款青岛双星鞋鞋厂 166 000银行存款 4 6880第四轮业务【第116笔】借：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 3336 0000应交税费应交交增值税（进进项

49、税额） 57 120销售费用进货货运费 1 5000贷：银行存款 3394 6220【第117笔】借：在建工程4#仓库工工程 122 000贷：长期借款建行（基建建借款） 12 000【第118笔】借：应收账款太和供销社 449 8422贷：主营业务收收入批发百百货类 42 600应交税费应交交增值税（销销项税额） 77 242【第119笔】借：库存商品批发家电类类（洗衣机类类） 66 0000应交税费应交交增值税（进进项税额） 111 220贷：银行存款 777 220【第120笔】借：应收账款杨柳供销社社 3310 0550贷：主营业务收收入批发家家电类 2655 000应交税费应交交增值

50、税（销销项税额） 45 050【第121笔】借：库存商品批发百货类类（搪瓷制品品类） 18 0000贷：商品采购杭州海天商商贸公司 18 0000【第122笔】借：库存商品批发百货类类（鞋类） 48 500贷：商品采购重庆五洲商商贸公司 448 5000【第123笔】借：应收账款磊山市石磊磊县南门家电电商场 912 600贷：主营业务收收入直运销销售收入 7800 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 1132 6000【第124笔】借：银行存款 191 727贷：应收账款蓬安供销社社 411 382大安供销社 1077 406三柏供销社 422 939【第125笔】借：应付票据据广州贸易

51、易公司 1770 0000财务费用利息息 2 1225贷：银行存款 1000 0000主营业务收入直运销售收收入 29 6000应交税费应交交增值税（销销项税额） 5 032营业外收入债债务重组利得得 37 4493借：商品采购购长虹厂 28 0000应交税费应交交增值税（进进项税额） 4 760销售费用进货货运费 2 5000贷：银行存款 35 2660借：主营业务务成本直运销售成成本 28 000贷：商品采购长虹厂 28 000【第126笔】方法一：借：主营业务务收入批发发百货类 113 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 2 210贷：银行存款 155 210借：库存商品品批发百

52、货货类（五金类类） 111 0000贷：主营业务成成本批发百百货类 11 0000方法二：为与与电算化结合合起来，建议议采用方法二二。贷：主营业务务收入批发发百货类 113 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 2 210银行存款 115 2100借：主营业务务成本批发发百货类 11 0000贷：库存商品批发百货类类（五金类） 111 000【第127笔】借：银行存款 2231 6660贷：应收账款三柏供销社社 2231 6660【第128笔】借：应收账款太平供销社社 85 8878贷：主营业务收收入批发百百货类 73 400应交税费应交交增值税（销销项税额） 122 478【第129笔

53、】借：银行存款 599 623.20财务费用销售售折扣 1 2216.800贷：主营业务收收入批发家家电类 52 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 8 840【第130笔】商业承兑汇，一一式三联，第第1联为承兑兑人留存；第第2联为正联联，到期时由由收款方将正正联作为托收收单据办理委委托收款结算算；第3联为为存根联，由由签发人存查查。实习中统统一为：由我我方签发，对对方承兑。借：应收票据蓬安供销社社 62 0110贷：主营业务收收入批发百百货类 53 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 9 010【第131笔】借：银行存款款 770 2000贷：主营业务收收入代销商商品类 60

54、0000 【330050090050】应交税费应交交增值税（销销项税额） 10 2200借：主营业务务成本代销销商品类 522 500贷：受托代销商商品重庆五五洲商贸公司司（山鹰自行行车） 12 5000 成都丰瑞公司司（丰瑞微波波炉） 400 000 借：受托代销销商品款重重庆五洲商贸贸公司 12 5500成都丰瑞公司司 400 000贷：应付账款重庆五洲商商贸公司 12 500 成都丰瑞公司司 400 000【第132笔】借：库存商品批发百货类类（五金类） 78 3300应交税费应交交增值税（进进项税额） 13 311贷：银行存款 911 611【第133笔】借：应收账款蓬安供销社社 27

55、 6112贷：主营业务收收入批发百百货类 23 6600应交税费应交交增值税（销销项税额） 4 012【第134笔】借：商品采购河南新飞冰冰箱厂 2335 0000应交税费应交交增值税（进进项税额） 399 950销售费用进货货运费 2 0000贷：银行存款 276 9950【第135笔】借：银行存款 40 704.330财务费用销售售折扣 8330.70 【（35550066035）2%】贷：主营业务收收入批发百百货类 355 500应交税费应交交增值税（销销项税额） 6 0355【35500017%】【第136笔】借：银行存款 777 3377贷：应收账款三柏供销社社 777 3377【第

56、137笔】借：库存商品零售家电柜柜 68 0000贷：库存商品批发家电类类（冰箱类） 588 000商品进销差价家电柜组 100 000【第138笔】借：银行存款 178 869.60财务费用销售售折扣 3 6500.40 【（1560000265220）2%】贷：主营业务收收入批发家家电类 1156 0000应交税费应交交增值税（销销项税额） 26 5200 【156000017%】【第139笔】方法一：借：应收账款重庆精工缝缝纫机厂 12 8870销售费用进货货运费 500贷：库存商品批发百货类类（五金类） 11 0000应交税费应交交增值税（进进项税额） 1 8770银行存款 5500

57、方法二：为与与电算化结合合起来，建议议采用方法二二。借：应收账款重庆精工缝缝纫机厂 12 8770应交税费应交交增值税（进进项税额） 1 8770 【红字】销售费用进货货运费 5500贷：库存商品批发百货类类（五金类） 11 0000银行存款 500 【第140笔】方法一：借：主营业务收收入批发百百货类 244 000应交税费应交交增值税（销销项税额） 4 080贷：应付账款三柏供销社社 228 0800方法二：为与与电算化结合合起来，建议议采用方法二二。贷：主营业务收收入批发百百货类 244 000【红字字】应交税费应交交增值税（销销项税额） 4 080【红红字】应付账款三柏柏供销社 288

58、 080【蓝蓝字】【第141笔】借：银行存款 3 9978应付账款三柏柏供销社 288 080贷：主营业务收收入批发百百货类 277 400应交税费应交交增值税（销销项税额） 4 6588【第142笔】借：银行存款 166 136.64财务费用销售售折扣 2443.36 【（10040011768）2%】贷：主营业务收收入批发百百货类 100 400应交税费应交交增值税（销销项税额） 1 7688 【100400117%】应收账款北门门商场 4 2112【第143笔】借：银行存款款 912 600贷：应收账款磊山市石磊磊县南门家电电商场 912 600借：商品采购购长虹厂 7220 0000应

59、交税费应交交增值税（进进项税额） 1222 400应收账款磊山山市石磊县南南门家电商场场 1 000贷：银行存款 843 4400借：主营业务务成本直运运销售成本 7220 0000贷：商品采购长虹厂 7220 0000【第144笔】借：库存商品零售百货柜柜 42 6600贷：库存商品批发百货类类（钟表类） 311 300商品进销差价百货柜组 111 300【第145笔】借：分期收款款发出商品三柏供销社社（25#猪猪皮男鞋）117 500贷：库存商品批发百货类类（鞋类） 17 500借：银行存款款 10 530贷：主营业务收收入分期收收款销售收入入 9 000 【确定1000双的销售售收入】应

60、交税费应交交增值税（销销项税额） 1 530借：主营业务务成本分期期收款销售成成本 7 0000 【同时结结转100双双的销售成本本】贷：分期收款发发出商品三三柏供销社（225#猪皮男男鞋） 77 000【第146笔】借：银行存款款 144 100贷：主营业务收收入零售家家电柜 98 5500零售百货柜 445 6000借：主营业务务成本零售售家电柜 98 500零售百货柜 455 600贷：库存商品零售家电柜柜 98 5000零售百货柜 445 6000【第147笔】借：银行存款 2 925贷：应收账款大安供销社社 22 925【第148笔】方法一：借：银行存款 2 1006贷：库存商品批发